Ухвала

від 29.06.2013 по справі 1-91/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Номер производства № 11/785/843/13

Председательствующий в 1-й инстанции Горяєва І.Н.

Докладчик Балабан В. Ф.

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ОДЕССКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

29.06.2013 года м. Одесса

Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Одесской области в составе:

председательствующего Балабана В.Ф.

судей Балана В.Д., Берназа В.А.

с участием

прокурора Каражеляско А.В.

защитника ОСОБА_1

подсудимой ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по апелляции прокурора на постановление Беляевского районного суда Одесской области от 19.04.2013 года

установила:

Этим постановлением уголовное дело в отношении

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Орехово-Зуево Березовка Московской области Российской Федерации, гр-нки Украины, русской, образование средне-специальное, незамужней, работающий директором ТРК ЧП ПКФ «Санди», ранее не судимой, зарегистрированной по адресу : АДРЕСА_1

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 27 ч.3, 205 ч.2, 27 ч.3, 212 ч.3, 27 ч.3, 212 ч.1, 212 ч.3, 212 ч.2, 212 ч.1, 358 ч.1, 358 ч.2, 358 ч.3, 366 ч.1, 366 ч.2 УК Украины - возвращено прокурору Одесской области для организации дополнительного расследования, -

У С Т А Н О В И Л А:

Органами досудебного следствия ОСОБА_2 обвиняется в преступлениях, совершенных при следующих обстоятельствах :

В период времени с 2003 года по 2008 год, ОСОБА_2, с целью осуществления незаконной деятельности и получения от указанной деятельности прибыли, а также с целью прикрытия незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, действуя умышленно, организовала создание и приобретение ряда фиктивных предприятий, в том числе: ЧП «ЕС «Проф-бизнес», ЧП «Промкомплектация-2007», ЧП «ПКФ Профгарант», ЧП «ПКФ Регион-сервис», ЧП «Экспроект Юг», ЧП «ПКФ «Торговые предложения», ЧП «ПКФ «Техспоруда», ЧП ПКФ «Санди», ЧП ПКФ «Технология», ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», которые были объединены в единую схему.

Для достижения своих преступных целей, ОСОБА_2 привлекала малоимущих граждан, жителей г. Первомайска, Приднестровской Молдавской Республики и г. Одессы, которые, находясь в материальной или иной зависимости от ОСОБА_2, за денежное вознаграждение либо иную заинтересованность, давали свое согласие на регистрацию и перерегистрацию фиктивных предприятий, при этом, не имея намерения осуществлять заявленную в уставах вышеуказанных предприятий финансово-хозяйственную деятельность.

Так, в частности, в декабре| 2004 года, более точное время не установлено,| ОСОБА_2 реализовывая свой преступный умысел| на осуществление| фиктивного| предпринимательства|, с целью| прикрытия| незаконной| деятельности|, направленной| на умышленное| уклонение| от уплаты| налогов|, организовала| создание|| ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» (код ЕГРПОУ 32447199), которое зарегистрировано исполнительным комитетом Теплодарского городского совета| Одесской области за №15571200000000012 от 25.12.2003 г., по юридическому адресу:| г. Теплодар, Одесская область, ул. Г. Плиева, 41-А|, кв.10, и 29.12.2003 г. взято на налоговый учет в ГНИ Беляевского района Одесской области, а также выдано|издает| свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_2 от 30.12.2003 г., которое|какое| было получено ОСОБА_2

Согласно приказа от 12.01.2004 г. ОСОБА_2 назначила себя директором и для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ПКФ "Магистраль-Сервис" 13.01.2004 г. в АБ "Пивденный" открыла текущий счет № НОМЕР_3.

В дальнейшем, в связи с изменением|сменой| юридического адреса, решением учредителя|учредителя| ОСОБА_2 от 21.10.2004 г., предприятие перерегистрировано по адресу: г. Черкассы, ул. Смилянская, 132, взято на налоговый учет в ГНИ г. Черкассы за № 34/28-112 от 01.02.2005 г., выдано|издает| свидетельство плательщика НДС № 32151795.

В декабре 2004 года ОСОБА_2 приняла решение перерегистрировать предприятие на подставное лицо. Для этой цели она привлекла ОСОБА_3, который находясь| в трудном| материальном| положении, за денежное вознаграждение, не намереваясь осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, дал свое согласие перерегистрировать ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» на своё имя. 24.12.2004 г. ОСОБА_2 вместе с|наряду с| ОСОБА_3, прибыли к|до| частному|приватному| нотариусу Черкасского нотариального округа ОСОБА_4, где, ОСОБА_2 продала, а ОСОБА_3 приобрел по договору купли-продажи корпоративного права от 24.12.2004 г. ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», при этом он никаких денег ОСОБА_2 по договору не передавал. После чего, ОСОБА_3 по указанию ОСОБА_2,|учредитель| на основании решения учредителя от 24.12.2004 г., назначил себя директором и внёс изменения|смену| в Устав, который|какой| был зарегистрирован за № 10261050003001236 от 15.02.2005 г.. Каких-либо регистрационных документов предприятия, печати и первичной бухгалтерской документации ОСОБА_3 от ОСОБА_2, после назначения себя директором, так и не получил. Осуществлять|свершать| финансово-хозяйственную деятельность предприятия ОСОБА_3 не намеревался, первичные бухгалтерские документы, и документы налоговой отчётности не подписывал, в ГНИ не подавал и денежными средствами не распоряжался.

Вместе с тем, ОСОБА_2 от имени ОСОБА_3, продолжая вести деятельность предприятия, используя реквизиты ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», преследуя корыстную цель и имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с января 2007 г. по ноябрь 2007 г. осуществляла финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис». Так, на расчетный счет № НОМЕР_3, принадлежащий ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», открытый в АБ «Пивденный» МФО 328209 за период с января 2007г. по ноябрь 2007г. поступило денежных средств за товары, работы, услуги в сумме - 10 183 292,00 грн., (в том числе НДС - 1 697 215,33 грн.), следовательно, налоговые обязательства по НДС предприятия за период с января 2007г. по май 2008г. составили - 1 697 215,33 грн., из которых, в счет оплаты стоимости товаров (работ, услуг) в адрес ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» были перечислены денежные средства на общую сумму 3 639 562,0 грн., в т.ч. НДС - 606 093,67 грн., от ЧП «Экспроект Юг» - 2 595 712,0 грн., в т.ч. НДС - 432 618,67 грн. и ЧП «ПКФ «Торговые предложения» - 1 043 550,0 грн., вт.ч. НДС - 173 425,0 грн., в которых директором также была ОСОБА_2 Согласно распечатки движения денежных средств в АБ "Пивденный" по счету №26001310887001, принадлежащему ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», в период с января 2007г. по май 2008г., денежные средства были израсходованы следующим образом:

- перечислен в бюджет НДС - 2233,0 грн.;

- перечислен в бюджет налог на прибыль-1851,0 грн.;

- сняты наличные денежные средства - 9 694 194,0 грн., с текущего счета ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» для оплаты "за услуги, за товары". Однако, документы по расходованию наличных денежных средств, снятых с текущего счета, а также документы, подтверждающие затраты ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» по приобретению товаров, у ОСОБА_2 отсутствуют. Кроме того, ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» по зарегистрированному юридическому адресу: г. Черкассы, ул. Смилянская, 132, с октября 2006 г. по сентябрь 2007 г. не находилось и его местонахождение не было установлено, о чем свидетельствуют данные актов о не нахождении плательщика налогов по юридическому адресу: № 145 от 14.12.2006; № 3546/15-210 от 27.06.2007; № 214 от 30.07.2007; № 2821/26-413 от 30.07.2007; № 263 от 03.09.2007 и уведомления об отсутствии плательщика налогов по местонахождению (форма № 18-ОПП № 776 от 18.09.2007).

В результате незаконной деятельности ОСОБА_2 от ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» за период с января 2007г. по ноябрь 2007г. в бюджет государства не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 1 641 494,0 грн. (1643727,0 грн.- 2233,0 грн.). Таким образом, ОСОБА_2 были нарушены требования п.п. 7.3.1 п. 7.3 - п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.1997, что выразилось в не отражении в полном объеме в налоговой отчетности поступления на р/с суммы НДС и привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 1 641 494,0 грн., что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_2 продолжая свою преступную деятельность, от имени ОСОБА_3, используя реквизиты ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис», преследуя корыстную цель и имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с января 2007г. по ноябрь 2007г. осуществляла финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис». При этом, ОСОБА_2, в период с января 2007г. по ноябрь 2007г., подделывала, а именно вносила в налоговые декларации по НДС за отчётные периоды - январь 2007г. (вх. № 9512) от 19.02.07, февраль 2007г. (вх. № 15167) от 14.03.07, март 2007г. (вх. № 44093) от 19.04.07, апрель 2007г. (вх. № 67068) от 15.05.07, не соответствующие действительности ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, которые от имени директора предприятия ОСОБА_3 подписывались неустановленным следствием лицом и в последующем от имени последнего подавала их в ГНИ г. Черкассы.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, преследуя корыстную цель и имея умысел на организацию уклонения от уплаты налогов, путём организации создания и приобретения ряда фиктивных предприятий, в ноябре 2005 г| . познакомилась с |с|ОСОБА_5, которому|какому| предложила за денежное вознаграждение|награду| в размере 1500 грн., зарегистрировать на себя предприятие без цели осуществляемой|свершать| предпринимательской деятельности. С этой целью, 15.11.2005 г. ОСОБА_5 по указанию и в присутствии ОСОБА_2 у|до| частного|приватному| нотариуса Одесского нотариального округа ОСОБА_6, нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно|загодя| подготовленных и переданных ему ОСОБА_2 уставе ЧП «ПКФ «Торговые предложения», решении учредителя|учредителя| № 1 от 15.11.2005 г. о создании ЧП «ПКФ «Торговые предложения» и назначении себя директором. Кроме того, ОСОБА_5 выдал|издает| на имя ОСОБА_7 и ОСОБА_8 доверенность на представление его интересов, связанных|повязал| с регистрацией предприятия, которую|какую| также нотариально заверил 15.11.2005 г.|приватно. После регистрации предприятия все учредительные|учредительские| документы ОСОБА_5 передал ОСОБА_2, которая|какая| фактически вела незаконную финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Торговые предложения». Осуществлять|свершать| финансово- хозяйственную деятельность предприятия ОСОБА_5 не намеревался, первичные бухгалтерские документы и документы налоговой отчетности не подписывал, в ГНИ не подавал и денежными средствами не распоряжался. ЧП «ПКФ «Торговые предложения» (код ЕГРПОУ 33803081) зарегистрировано Беляевской районной государственной администрацией Одесской области за №15311020000000545 от 18.11.2005 г., по юридическому адресу: с. Маяки, Беляевский район Одесская область, ул. Советской Армии, 24, взято на налоговый учет в|до| ГНИ Беляевскогорайона Одесской области за № 599 от 25.11.2005 г.

В декабре 2005г| . ОСОБА_2 приняла решение об изменении|смене| юридического адреса ЧП «ПКФ «Торговые предложения». С этой целью, ОСОБА_2, 27.12.2005 г., вызвав ОСОБА_5 в г. Одессу, вместе с|наряду с| ним прибыла к|до| частному|приватному| нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_6, где ОСОБА_5 нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно|загодя| подготовленных и переданных ему ОСОБА_2 решении № 2 от 27.12.2005 г. об изменении|смене| адреса, на который|какой| указала ОСОБА_2, а именно: г. Одесса, ул. Дюковская, 12, каб|. 26, заверил в новой редакции устав ЧП ПКФ «Торговые предложения» и предприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Приморского р-на г. Одессы за № 967 от 26.01.2006 г. Получено свидетельство № 23230834 о регистрации плательщика НДС от 11.04.2006 г. Затем,|затем| во второй раз в марте 2007г|. ОСОБА_2 приняла решение об изменении|смене| юридического адреса ЧП «ПКФ «Торговые предложения». С этой целью, ОСОБА_2, 27.03.2007 г. вместе с |наряду с|ОСОБА_5 прибыли к|до| частному|приватному| нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_9, где ОСОБА_5 нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно|загодя| подготовленных и переданных ему ОСОБА_2 решении № 3 от 27.03.2007 г. об изменении|смене| адреса, на который|какой| указала ОСОБА_2, а именно: АДРЕСА_2, и назначил ОСОБА_2 директором предприятия, также заверил в новой редакции устав ЧП «ПКФ «Торговые предложения».

Вместе с тем, ОСОБА_2 от имени ОСОБА_5, и от своего имени, используя реквизиты ЧП «ПКФ «Торговые предложения», преследуя корыстную цель, и имея умысел на организацию уклонения от уплаты налогов в период с 01.01.2007 г. по 31.08.2007 г., осуществляла финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Торговые предложения». Согласно данным распечатки банка по движению денежных средств по текущему счёту ЧП «ПКФ «Торговые предложения» № 26002311154301 в АБ "Пивденный" за период с января 2007г. по август 2007г. на счет предприятия поступило 5 914 363,95 грн., из которых в оплату товаров (работ, услуг) - 5 900 549,29 грн., в т.ч. НДС - 983 424,88 грн., а именно от:

- ЧП "Экспроект Юг" - 1 514 448 грн. (в т.ч. НДС - 252 408 грн.);

- ЧП "Промкомплектация-2007" - 56 830 грн. (в т.ч. НДС - 9471,67 грн.);

- ЧП «ПКФ «Техспоруда» -107 807 грн. (в т.ч. НДС - 17967,83 грн.), где директором либо учредителем также была ОСОБА_2

Списано с расчетного счета за указанный период - 5 923 808,80 грн., в оплату товаров (работ, услуг) - 4 207 064,13 грн., в т.ч. НДС - 701 172,02 грн., а именно:

- ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис»- 3 553 748 грн., в т.ч. НДС - 592291,33 грн.,

- ЧП «ПКФ «Технология» - 302 985 грн., в т.ч. НДС 50 497,50 грн., деятельностью которых также руководила ОСОБА_2

- перечислено в бюджет налогов - 6 643,10 грн., в том числе налог на добавленную стоимость за отчетные периоды февраль-июнь 2007г. - 3 943 грн.

- снято наличными по денежным чекам ОСОБА_10 для закупки товаров, услуг - 1 676 317 грн.

При этом, ОСОБА_2 регистры бухгалтерского и налогового учета ЧП «ПКФ «Торговые предложения», содержащие информацию о принятых к учету первичных документов при определении налоговых обязательств и налогового кредита, отображенных в декларациях по налогу на добавленную стоимость за период деятельности предприятия, в том числе за период с января по август 2007г. не составляла и не вела. Согласно актов ГНИ в г. Черкассы "Об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость" от 25.06.08 за № 61/15-210, и за № 63/15-210, за май 2007г. и последующие отчетные (налоговые) периоды ЧП «ПКФ «Технология» и ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» налоговые декларации по НДС в ГНИ по месту регистрации не предоставляли. Решения собственника о ликвидации предприятий - ЧП «ПКФ «Факториал» и ЧП «ПКФ «Техномобил», были приняты за 2 года (09.06.2005 г.) до периода, указанного в первичных документах данных предприятий, оформленных на поставку ТМЦ в адрес ЧП «ПКФ «Торговые предложения». Кроме того, отсутствуют регистры бухгалтерского, налогового учета, а также налоговая отчетность предприятий ЧП «ПКФ «Факториал» и ЧП «ПКФ «Техномобил», подтверждающая начисление доходов, налоговых обязательств по НДС, по взаимоотношениям с ЧП «ПКФ «Торговые предложения» в период с июня по август 2007 г. В результате незаконной финансово-хозяйственной деятельности ОСОБА_2 были нарушены требования п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. №168/97-ВР, в результате чего, в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость на сумму 200 299,0 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в значительных размерах, которые в тысячу и более раз превышают установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_2 от имени ОСОБА_5, и от своего имени, используя реквизиты ЧП «ПКФ «Торговые предложения», преследуя корыстную цель, и имея умысел на организацию уклонения от уплаты налогов в период с 01.01.2007 г. по 31.08.2007 г., осуществляла финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ПКФ «Торговые предложения». При этом, ОСОБА_2 подделывала, а именно вносила в налоговые декларации по НДС за отчётный период - январь 2007г. (вх. № 8807) от 20.02.07, - февраль 2007г. (вх. № 16105) от 19.03.07, - март 2007г. (вх. № 39726) от 17.04.07, не соответствующие действительности ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, которые от имени директора ОСОБА_5 подписывались неустановленным следствием лицом и в последующем от имени последнего подавались ею в ГНИ в Приморского р-на г. Одессы.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2 в период с 27.03.2007 г. по 31.08.2007 г., будучи должностным лицом, директором ЧП «ПКФ «Торговые предложения» с целью уклонения от уплаты налогов, при составлении налоговой отчетности, внесла в налоговые декларации по НДС за апрель 2007г. (вх. № 77056) от 23.05.2007, май 2007г. (вх. № 81068) от 13.06.2007, июнь 2007г. (вх. № 114937) от 19.07.2007, июль 2007г. (вх. № 145277) от 20.08.2007, август 2007г. (вх. № 152479) от 12.09.2007, не соответствующие действительности заведомо ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ Приморского р-на г.Одессы, в результате чего, ОСОБА_2 были нарушены требования п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.97, что выразилось в не отображении в полном объеме в налоговой отчетности сумм НДС, которые поступили на расчетный счет предприятия, что привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 200 299,0 грн.

Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_2 в январе 2006 г| . познакомилась с |с|ОСОБА_11, которой|какой| предложила за денежное вознаграждение|награду| в размере 1000 грн., зарегистрировать на себя предприятие без цели осуществлять|свершать| предпринимательскую деятельность. С этой целью, 18.01.2006 г. ОСОБА_11, по указанию и в присутствии ОСОБА_2.|, вместе с|наряду с| последней прибыла к|до| частному|приватному| нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_6, где ОСОБА_11 нотариально заверила подлинность своей подписи на предварительно|загодя| подготовленных и переданных ей ОСОБА_2 уставе ЧП «Экспроект Юг», решении учредителя|учредителя| от 18.01.2006 г. о создании ЧП «Экспроект Юг» и назначении себя директором. Кроме того, ОСОБА_11 выдала|издает| на имя ОСОБА_7 и ОСОБА_8 доверенность на представительство ее интересов, связанных|повязал| с регистрацией предприятия, которую|какую| также заверила 18.01.2006 г. у частного|приватного| нотариуса ОСОБА_6 После регистрации предприятия все учредительные|учредительские| документы ОСОБА_11 передала ОСОБА_2, которая|какая| фактически вела незаконную финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Экспроект Юг». Осуществлять|свершать| финансово- хозяйственную деятельность предприятия ОСОБА_11 не намеревалась, первичные бухгалтерские документы и документы налоговой отчетности не подписывала, в ГНИ не подавала и денежными средствами не распоряжалась. ЧП «Экспроект Юг» (код ЕГРПОУ 34055529) зарегистрировано исполнительным комитетом Одесского городского совета за № 15561050002016732 от 23.01.2006 г., поставлено на налоговый учет в ГНИ Приморского р-на г. Одессы за № 19585 от 24.01.2006 г. по юридическому адресу: г. Одесса ул. Дюковская, 12, каб.26, и выдано|издает| свидетельство № 23230826 о регистрации плательщика НДС. В марте 2007г|. ОСОБА_2 приняла решение об изменении|смене| юридического адреса ЧП «Экспроект Юг» на Одесская область, Беляевский район, г. Беляевка, ул. Школьная, 13. С этой целью, ОСОБА_2, 27.03.2007 г., вызвав ОСОБА_11 в г. Одессу,|наряду с| прибыла с последней к|до| частному|приватному| нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_9, где ОСОБА_11 нотариально заверила подлинность своей подписи на предварительно|загодя| подготовленных и переданных ей ОСОБА_2 решении № 2 от 27.03.2007 г. об изменении|смене| адреса, |какозаверила в новой редакции устав ЧП «Экспроект Юг», и по указанию ОСОБА_2 назначила последнюю директором предприятия. В связи с чем, ЧП «Экспроект Юг» во второй раз поставлено на налоговый учет в|до| ГНИ Приморского района г. Одессы за №2053 от 07.06.2007 г. 01.07.2007 г. ОСОБА_2 выдала|издает| доверенность на представительство её интересов, связанных|повязал| с перерегистрацией свидетельства как плательщика НДС на имя ОСОБА_12 После чего, ОСОБА_12 30.07.2007 г. получил свидетельство № НОМЕР_4 о регистрации плательщика НДС и передал его ОСОБА_2

Вместе с тем, ОСОБА_2 от имени ОСОБА_11 и от своего имени, используя реквизиты ЧП «Экспроект Юг», преследуя корыстную цель и имея умысел на организацию уклонения от уплаты налогов в период с 01.01.2007 г. по 30.09.2007 г., осуществляла незаконную финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Экспроект Юг». Согласно данным банка АБ «Пивденный» по учету движения денежных средств на р/с №26001311179901, принадлежащий ЧП «Экспроект Юг», за период с января 2007г. по сентябрь 2007г., было получено денежных средств за реализованные ТМЦ в размере 9 593 037,05 грн. (в т.ч. НДС 1 598 839,51 грн.) и перечислено за товары в сумме 10 052 323,03 грн. (в т.ч. НДС 1 675 387,17 грн.). Согласно представленных деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП «Экспроект Юг» за период с января 2007г. по сентябрь 2007г. уплачено налога на добавленную стоимость в размере 5 428,0 грн. В связи с чем, налоговый кредит по НДС ЧП «Экспроект Юг» определен путем сопоставления данных, отображенных по строке 17 налоговых деклараций и данных первичных документов бухгалтерского и налогового учета, оформленных по хозяйственным операциям, связанным с приобретением ЧП «Экспроект Юг» ТМЦ, (работ, услуг) в данном периоде у предприятий-контрагентов (ЧП «ПКФ Торговые предложения», ЧП «ЕС «Проф-Бизнес», ЧП «ПКФ «Магистраль - Сервис»), деятельностью которых также руководила ОСОБА_2 Кроме того, ОСОБА_2 документы бухгалтерского и налогового учета ЧП «Экспроект Юг» (содержащие информацию о наличии дебиторской/кредиторской задолженности за товары (работы, услуги) по состоянию на 01.09.2007 г., и об осуществлении в периоде с января 2007г. по сентябрь 2007г. хозяйственных операций), обосновывающие суммы, отображенных по данным налоговой отчетности ЧП «Экспроект Юг», налоговых обязательств и налогового кредита - регистры бухгалтерского учета по расчетам с покупателями и поставщиками (балансовые счета 361,631), реестры полученных и выданных налоговых накладных не составлялись и не велись. В результате незаконной деятельности, ОСОБА_2, нарушила требования п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР, вследствие чего в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость на сумму 1 267 295,38 грн., что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_2 от имени ОСОБА_11 и от своего имени, используя реквизиты ЧП «Экспроект Юг», преследуя корыстную цель и имея умысел на уклонение от уплаты налогов в период с 01.01.2007 г. по 30.09.2007 г., осуществляла незаконную финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Экспроект Юг». При этом, ОСОБА_2 подделывала, а точнее вносила в налоговые декларации по НДС за отчетный период - январь 2007г. (вх. № 8801) от 20.02.2007 г., февраль 2007г. (вх. № 16106) от 19.03.2007 г., март 2007 г. (вх. № 39710) от 17.04.2007 г., не соответствующие действительности ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, которые от имени директора ОСОБА_11 подписывались неустановленным следствием лицом и в последующем от имени последнего подавались ею в ГНИ Приморского р-на г. Одессы.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2 в период с 27.03.2007 г. по 30.09.2007 г., являясь должностным лицом, директором ЧП «Экспроект Юг», с целью уклонения от уплаты налогов, при заполнении налоговой отчетности внесла в налоговые декларации по НДС за апрель 2007г. (вх. № 77081) от 21.05.2007, май 2007г. (вх. № 82969) от 13.06.2007, июнь 2007г. (вх. № 114932) от 19.07.2007, июль 2007г. (вх. № 145705) 20.08.2007, август 2007г. (вх. № 152478) от 12.09.2007, сентябрь 2007г. (вх. № 183602) от 18.10.2007, не соответствующие действительности, заведомо ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ Приморского р-на г. Одессы, в результате чего, ОСОБА_2 были нарушены требования п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.1997, которые выразились в не отображении в полном объеме в налоговой отчетности сумм НДС, которые поступили на расчетный счет предприятия, которые привели к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 1 267 295,38 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на организацию приобретения фиктивного субъекта предпринимательской деятельности ЧП «ЕС «Проф-Бизнес|», с целью прикрытия незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 летом 2007г|. познакомилась с|с| ОСОБА_13, которому|какому| предложила за денежное вознаграждение|награду| в размере 100 долларов США, зарегистрировать на себя предприятие без цели осуществлять|свершать| предпринимательскую деятельность. С этой целью, 04.06.2007 г. ОСОБА_13, по указанию и в присутствии ОСОБА_2.|, вместе с|наряду с| ней прибыл к|до| частному|приватному| нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_14, где нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно|загодя| подготовленных и переданных ему ОСОБА_2 уставе ЧП «ЕС «Проф-Бизнес|», решении учредителя|учредителя| от 04.06.2007 г. о создании ЧП «ЕС «Проф-Бизнес|», согласно которого|какого| назначил директором ОСОБА_2 ЧП «ЕС «Проф-Бизнес|» (код ЕГРПОУ 35177739) зарегистрировано Беляевской районной государственной администрацией Одесской области за № 15311020000001176 от 11.06.2007 г., поставлено на налоговый учет в ГНИ Беляевского р-на Одесской области за № 171 от 13.06.2007 г., по юридическому адресу: с. Повстанческое, Беляевский район, Одесская область, ул. Парковая, 1-а, выдано|издает| свидетельство № 100047721 о регистрации плательщика НДС. После регистрации предприятия учредительные|учредительские| документы ОСОБА_13 передал ОСОБА_2, которая|какая| фактически вела финансово-хозяйственную деятельность ЧП «ЕС «Проф-Бизнес|». Так, согласно ст. 8 п. 3, п. 6 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями) в обязанности ОСОБА_2, входило общее руководство предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками, которые причастны к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учета первичных документов. В результате финансово-хозяйственной деятельности за период с июня 2007г. по март 2008г., от всего объёма проведённых хозяйственных операций по продаже товарно-материальных ценностей, а также оказанию различных услуг, согласно выписки о движении денежных средств, на расчётный счёт № 26008311401401, принадлежащий ЧП «ЕС «Проф-Бизнес», открытый в АБ «Пивденный», поступило денежных средств в размере 20 497 988,55 грн., в том числе НДС 3 416 331, 43 грн. Денежные средства поступали от следующих предприятий: ЧП «ПКФ «Техспоруда», ЧП «ПКФ «Регион - сервис», ЧП «Экспроект-Юг», ЧП «Промкомплектация-2007», ТРКК МПП ПКФ «Санди», где ОСОБА_2 также являлась учредителем либо директором. Согласно п.п. 7.3.1. п.7.3. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) директор ЧП «ЕС Проф-Бизнес» ОСОБА_2 отразила сумму НДС в размере 3 416 331, 43 грн. в налоговой декларации по НДС как налоговое обязательство за период деятельности с июня 2007г. по март 2008г.

Кроме того, в декларациях по НДС за вышеуказанный период ОСОБА_2 отражен состав налогового кредита в сумме 3 231 687, 00 грн., в том числе налоговый кредит в сумме 1 723 035,37 грн. по финансово - хозяйственным операциям со следующими предприятиями: ЧП «ПКФ «Техномобил», которое 13.06.2005 г. за № 1688 ликвидировано согласно справки исполнительного комитета Черкасского городского совета ЧП «ПКФ «Сервисконтракт», которое ликвидировано согласно уведомления об отмене госрегистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица от 29.12.2003 г. за № 26, ЧП «ПКФ «Факториал», которое ликвидировано согласно постановления суда, в связи с ликвидацией, не связанной с банкротством юридических лиц от 24.01.2009 г., ЧП «ПКФ «Технология», которое ликвидировано согласно уведомления об отмене гос. регистрации СПД - юридического лица от 25.06.2008 г. за 63/15-210, ЧП «ПКФ «Магистраль-Сервис» ликвидировано согласно постановления суда в связи с признанием банкротом 05.06.2008 г. за № 14/2533. О ликвидации ЧП «ПКФ «Техномобил», ЧП «ПКФ «Сервисконтракт» и ЧП «ПКФ «Факториал» ОСОБА_2 знала, поскольку сама являлась в них директором. Полученные с расчетного счета предприятия денежные средства по чекам в размере - 16 107 848,72 грн., были оприходованы по кассе предприятия и выданы под отчет. У предприятия имеются авансовые отчеты за подписью от имени директора ЧП «ЕС «Проф-Бизнес» ОСОБА_2 за период с июня 2007г. по март 2008г., но документального их подтверждения дальнейшего использования на финансово-хозяйственную деятельность предприятия не установлено. В результате чего, ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от № 168/97-ВР от 03.04.97, необоснованно включила в состав налогового кредита за период деятельности с июня 2007г. по март 2008г. сумму в размере 1 723 035, 37 грн. и тем самым уклонилась от уплаты НДС за вышеуказанный период в размере 1 896 963,80 грн. (3 416 331, 43 грн. налоговые обязательства - 1 508 651, 63 грн. налоговый кредит - 10716, 00 грн. - произведенная оплата в бюджет = 1 896 963, 80 грн. НДС, подлежащего к уплате в бюджет). При этом, ОСОБА_2 будучи должностным лицом, преследуя корыстную цель и имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов в декларации по налогу на прибыль за период деятельности с 4-го квартала 2007г. по 1-й квартал 2008г. отразила в составе валовых расходов сумму в размере 10 240 064,0 грн., не подтвержденную первичными бухгалтерскими документами. Однако, в соответствии с п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 ОСОБА_2 обязана была в случае утери, уничтожения либо порчи первичных бухгалтерских документов заявить в налоговый орган по месту регистрации и восстановить их до окончания налогового периода, который наступает за отчетным, когда были потеряны документы.

Таким образом, ОСОБА_2, в нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94, необоснованно занизила прибыль, подлежащую налогообложению за период деятельности 4-й квартал 2007г. - 1-й квартал 2008г. на сумму 10 188 770,0 грн. (10 240 064 грн. - 51 294 грн. - прибыль, отраженная предприятиям в декларациях по налогу на прибыль = 10 188 770,0 грн. - налогооблагаемая прибыль предприятия). Соответственно, ОСОБА_2 не был уплачен в бюджет государства за 4-й квартал 2007г. и 1-й квартал 2008г. налог на прибыль в сумме 2 547 192,0 грн. (10 188 770 грн. х 25% = 2 547 192 грн.). Итого, ОСОБА_2 за период деятельности с июня 2007г. по март 2008г. умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1 896 963, 80 грн. и налога на прибыль за 4-й квартал 2007г. и 1-й квартал 2008г. в сумме 2 547 192,0 грн., а всего уклонилась от уплаты налогов на общую сумму 4 444 155,80 грн., что более чем в пять тысяч раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_2 в период с 27.06.2007 г. по 20.03.2008 г., будучи должностным лицом, директором ЧП «ЕС «Проф-Бизнес» с целью уклонения от уплаты налогов, при составлении налоговой отчетности внесла в налоговые декларации по НДС за июнь 2007г. (вх. № 24643) от 19.07.07, июль 2007г. (вх. № 30551) от 22.08.07 г., август 2007г. (вх. № 31298) от 12.09.07, сентябрь 2007г. (вх. № 38907) от19.10.07, октябрь 2007г. (вх. № 44363) от 15.11.07, ноябрь 2007г. (вх. № 46443) от 18.12.07, декабрь 2007г. (вх. № 52633) от 16.01.08, январь 2008г. (вх. № 2430) от 18.02.07, февраль 2008г. (вх. № 4047) от 17.03.08, март 2008г. (вх. № 11849) от 18.04.08, не соответствующие действительности заведомо ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ Беляевского р-на Одесской области, в результате чего, ОСОБА_2 были нарушены требования п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.97, выразившееся в не отражении в полном объеме в налоговой отчетности поступления на р/с сумм НДС, что привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 1 896 963,80 грн. Также, в декларации по налогу на прибыль предприятия за отчётный период - 2007 год (вх. № 57079) от 06.02.08, и в декларации по налогу на прибыль предприятия за отчётный период - 1 квартал 2008г. (вх. № 15192) от 12.05.08, отразила в составе валовых расходов сумму в размере 10 240 064 грн., не подтвержденную первичными бухгалтерскими документами, подписала их и подала в ГНИ Беляевского р-на Одесской области. При этом, в соответствии с п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 ОСОБА_2 обязана была в случае утери, уничтожения либо порчи первичных бухгалтерских документов заявить в налоговый орган по месту регистрации и восстановить их до окончания налогового периода, который наступает за отчетным, когда были потеряны документы, однако ОСОБА_2 это сделано не было.

Таким образом, ОСОБА_2, в нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 необоснованно в декларациях по налогу на прибыль занизила прибыль, подлежащую налогообложению за период 4-й квартал 2007г. - 1-й квартал 2008г. на сумму 10 188 770 грн. В результате чего, ОСОБА_2 не был уплачен в бюджет |за указанный период налог на прибыль в сумме 2 547 192,0 грн.

Далее, продолжая свою преступную деятельность, направленную на организацию приобретения фиктивного субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Промкомплектация-2007|», с целью прикрытия незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 летом 2007 г|.|из-за| познакомилась с|с| ОСОБА_15, которому|какому| предложила за денежное вознаграждение|награду| в размере 100 долларов США, зарегистрировать на себя предприятие без цели осуществления|свершать| предпринимательской деятельности. С этой целью, 04.06.2007 г. ОСОБА_15 по указанию и в присутствии ОСОБА_2.|, вместе с|наряду с| ней прибыл к|до| частному|приватному| нотариусу Одесского нотариального округа ОСОБА_14, где нотариально заверил подлинность своей подписи на предварительно|загодя| подготовленных и переданных ему ОСОБА_2 уставе ЧП «Промкомплектация-2007», решении учредителя|учредителя| от 04.06.07 о создании ЧП «Промкомплектация-2007», согласно которого|какого| назначил директором ОСОБА_2 Кроме того, ОСОБА_15 выдал|издает| на имя ОСОБА_7 и ОСОБА_16 доверенность на представление его интересов, связанных|повязал| с регистрацией предприятия, которую|какую| также заверил 04.06.2007 г. у частного|приватного| нотариуса ОСОБА_14 ЧП «Промкомплектация-2007» (код ЕГРПОУ 35177744) зарегистрировано Беляевской районной государственной администрацией Одесской области за № 15311020000001177 от 11.06.2007 г., поставлено на налоговый учет в ГНИБеляевского р-на Одесской области за № 170 от 13.06.2007 г., по юридическому адресу: Одесская область, Беляевский район, с. Повстанческое, ул. Парковая, 1-а, выдано|издает| свидетельство № 100047214 о регистрации плательщика НДС. После регистрации предприятия учредительные|учредительские| документы ОСОБА_15 передал ОСОБА_2, которая|какая| фактически вела финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Промкомплектация-2007». Согласно ст. 8 п. 3, п. 6 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями) в обязанности ОСОБА_2, входило общее руководство предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками, которые причастны к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учета первичных документов.

Так, ОСОБА_2, будучи должностным лицом, при заполнении налоговых деклараций по НДС ЧП «Промкомплектация-2007» за период с июня 2007г. по август 2008г. собственноручно отразила налоговые обязательства по НДС в сумме - 2 023 681,0 грн.;

-налоговый кредит по НДС в сумме - 2 016 906,0 грн.;

-налог на добавленную стоимость, подлежащий оплате в бюджет в сумме - 6 775,0 грн.

Согласно выписок банка АБ «Пивденный» по движению денежных средств по расчетному счету № 26005311401501, принадлежащему ЧП «Промкомплектация-2007», за период с июня 2007г. по август 2008г., получено денежных средств за товары (работы, услуги) в размере 11 900 557,59 грн., в том числе НДС 1 983 426,27 грн. и перечислено за товары (работы, услуги) в размере 11 859 339,36 грн., в том числе НДС 1 577 681,56 грн. При этом, в нарушение вышеуказанного закона, ОСОБА_2 документы бухгалтерского и налогового учета ЧП «Промкомплектация-2007», содержащие информацию о наличии дебиторской/кредиторской задолженности за товары (работы, услуги) за период с июня 2007г. по март 2008г., и об осуществлении в данном периоде хозяйственных операций, обосновывающих суммы, отображенные по данным налоговой отчетности ЧП «Промкомплектация-2007» налоговых обязательств и налогового кредита - регистры бухгалтерского учета по расчетам с покупателями и поставщиками (балансовые счета 361,631), реестры полученных и выданных налоговых накладных, не составляла и не вела. Согласно движению денежных средств по расчётному счёту № 26005311401501 и налоговых накладных ЧП «Промкомплектация-2007», составленных и подписанных от имени ОСОБА_2, за период с июня 2007г. по август 2008г., состояло в финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ЧП «ЕС «Проф-Бизнес». При этом, от ЧП «ЕС «Проф-Бизнес» поставлено товаров (работ, услуг) в адрес ЧП «Промкомплектация-2007» на сумму 6 943 994,12 грн., в том числе НДС 1 157 332,35 грн., что на 642 521,32 грн. меньше, чем отражено в составе налогового кредита по данным налоговых деклараций по НДС ЧП «Промкомплектация-2007», (1 799 853,64 - 1 157 332,35 = 642 521,32), в которых:

-1 799 853,64 грн. - налоговый кредит ЧП «Промкомплектация-2007»;

-1 157 332,35 грн. - налоговые обязательства ЧП «ЕС «Проф-Бизнес» согласно налоговым накладным, где директором также являлась ОСОБА_2

В результате чего, ОСОБА_2, в декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Промкомплектация - 2007» за период с июня 2007г. по август 2008г., налоговый кредит завысила на сумму 642 521,32 грн. В связи с чем, ОСОБА_2, будучи должностным лицом, преследуя корыстную цель и имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Промкомплектация-2007», за период с июня 2007г. по август 2008г. допустила нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, в результате чего в бюджет государства не уплатила налог на добавленную стоимость в сумме 642 521,32 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в значительных размерах, которые в тысячу и более раз превышают установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_2 в период с июня 2007г. по август 2008г., будучи должностным лицом, директором ЧП «Промкомплектация-2007» с целью уклонения от уплаты налогов, при заполнении налоговой отчетности внесла в налоговые декларации по НДС за июнь 2007г. (вх. № 24642) от 19.07.07, июль 2007г. (вх. № 30553) от 22.08.07, август 2007г. (вх. № 31301) от 12.09.07, сентябрь 2007г. (вх. № 38908) от 19.10.07, октябрь 2007г. (вх. № 44361) от 15.11.07, ноябрь 2007г. (вх. № 46461) от 18.12.07, декабрь 2007г. (вх. № 52634) от 16.01.08, январь 2008г. (вх. № 2429) от 18.02.08, февраль 2008г. (вх. № 4052) от 17.03.08, март 2008г. (вх. № 11896) от 18.04.08, апрель 2008г. (вх. № 16906) от 19.05.08, май 2008г. (вх. № 18749) от 17.06.08, июнь 2008г. (вх. № 25985) от 16.07.08, июль 2008г. (вх. № 31869) от 13.08.08, август 2008г. (вх. № 34651) от 18.09.08 несоответствующие действительности заведомо ложные сведения, которые отображают начисленную сумму налога на добавленную стоимость, а также суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ в Беляевском р-не Одесской области, в результате чего, ОСОБА_2 были нарушены требования п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.97, которые выразились в не отображении в полном объеме в налоговой отчетности сумм НДС, которые поступили на расчетный счет предприятия, что привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость на суму 642 521,32 гривен.

В этот же период времени у ОСОБА_2 возник умысел на незаконное получение лицензии на осуществление строительной деятельности. В соответствии с уставными документами ЧП "Промкомплектация-2007", исполнительным органом общества является директор, который вправе принимать на работу и увольнять с работы работников предприятия. Одним из видов деятельности ЧП "Промкомплектация-2007", является общее строительство. Указанный вид деятельности, в соответствии с п. 30 ст. 9 Закона Украины "О лицензировании отдельных видов хозяйственной деятельности" подлежит лицензированию. В соответствии с п. 3 указанного Закона лицензия является единственным документом разрешительного характера, который дает право на занятие определенным видом хозяйственной деятельности, который, в соответствии с законодательством, подлежит ограничению. Согласно п. 5 Порядка лицензирования отдельных видов хозяйственной деятельности в строительстве, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины № 1396 от 05.12.2007, субъект строительной деятельности представляет в орган лицензирования заявление, к которому прилагает сведения о составе работников по профессиональному и квалификационному уровню. В соответствии с п.п. 4.1 Приказа Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства и Государственного комитета строительства, архитектуры и жилищной политики Украины № 112/182 от 13.09.2001 года субъекты хозяйствования осуществляют строительную деятельность при наличии организационно-функциональной структуры предприятия с распределением обязанностей, полномочий и ответственности должностных лиц, укомплектованности предприятия инженерно-техническими работниками и работниками необходимых профессий и квалификации.

ОСОБА_2, будучи должностным лицом - директором ЧП "Промкомплектация-2007", с целью получения лицензии на осуществление строительной деятельности ЧП "Промкомплектация-2007", заведомо зная, что штат ЧП "Промкомплектация-2007", не укомплектован инженерно-техническими работниками и работниками необходимых строительных профессий, 12.07.2007 г., в не установленном месте и в не установленное время, составила заведомо ложный документ - приложение к заявлению о выдаче лицензии, именуемый как "Постоянная структура и уровень квалификации персонала. Инженерно - технические работники", в который внесла заведомо ложные сведения о том, что в ЧП "Промкомплектация-2007", временно работают инженер ОСОБА_17, прораб ОСОБА_18, инженер ОСОБА_19, архитектор ОСОБА_20 и в этот же день, 12.07.2007 г. предоставила указанный документ вместе с заявлением, копиями дипломов о высшем образовании указанных лиц и другими обязательными к выдаче лицензии документами в Одесскую областную государственную администрацию. В этот же день, 12.07.2007 г. на основании поданного ОСОБА_2 указанного заведомо ложного документа, Одесской областной государственной администрацией принято решение № 855 о выдаче строительной лицензии ЧП "Промкомплектация-2007".

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, с целью уклонения от уплаты налогов создала ЧП «ПКФ Профгарант» (код ЕГРПОУ 35452243), которое зарегистрировано Беляевской районной государственной администрацией Одесской области за № 15311020000001298 от 13.12.2007 г., по юридическому адресу: Одесская область, Беляевский район, г. Беляевка, ул. Школьная, 13, взято на налоговый учет в|до| ГНИ Беляевского района Одесской области за № 331 от 14.12.2007 г., выдано|издает| свидетельство №100110953 о регистрации плательщика НДС. На должность директора ЧП «ПКФ Профгарант», согласно решения № 1 от 05.12.2007 г., назначена ОСОБА_2 Перерегистрировано предприятие согласно решения учредителя|собственника| № 2 от 04.03.2008 г., в связи с изменением|сменой| юридического адреса на г. Николаев, ул. Севастопольская, 1. С указанного периода ОСОБА_2 стала должностным лицом, в обязанности которого, согласно ст. 8 п. 3, п. 6 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями), входило общее руководство предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчетности о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками, которые причастны к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учета первичных документов. Для осуществления финансово- хозяйственной деятельности ЧП «ПКФ Профгарант» ОСОБА_2 открыла р/с № НОМЕР_1 в АБ «Пивденный».

Так, согласно банковской выписке движения денежных средств по вышеуказанному счету, за период с 08.02.2008 г. по 29.08.2008 г. зачислено на счет - 11 048 590,30 грн., из них:

- 11 011 162,0 грн. - оплата от покупателей за ТМЦ, в т.ч. НДС - 1 835 193,66 грн.;

списано со счета - 11 047 855,12 грн., из них:

- 8 802 113,09 грн. - оплата поставщикам за ТМЦ, в т.ч. НДС - 1 467 018,85 грн.;

- 15 860,91 грн. - списаны банком комиссионные платежи за получение наличных денежных средств, за РКО и оформление чековой книжки;

- 15 582,89 грн. - перечислены налоги (в т.ч. НДС - 4 995 грн.)

- 2 215 268,23 грн. - снято с расчетного счета по денежным чекам, из которых 2 208 611,00 грн. - на закупку товара.

Однако, за период финансово-хозяйственной деятельности директор ЧП «ПКФ Профгарант» ОСОБА_2, в нарушение вышеуказанного Закона, документы бухгалтерского и налогового учета ЧП «ПКФ Профгарант», содержащие информацию о наличии дебиторской/кредиторской задолженности за товары (работы, услуги,) по состоянию на 01.02.2008 г. и о проведенных в данном периоде хозяйственных операций (регистры бухгалтерского учета по расчетам с покупателями и поставщиками (счета 36.1 и63.1; реестры полученных и выданных накладных), обосновывающие в данных налоговой отчетности ЧП «ПКФ Профгарант» суммы указанных налоговых обязательств и налогового кредита, не вела. В связи с отсутствием реестра налоговых накладных, полученных ЧП «ПКФ Профгарант» за период с февраля по август 2008г., к учету приняты налоговые накладные, в которых отражено приобретение ЧП «ПКФ Профгарант» товарно-материальных ценностей на общую сумму 5 771 915,17 грн. и соответственно получение права на налоговый кредит по НДС в размере 961 986,0 грн. Кроме того, в декларациях по НДС за период с февраля по август 2008г. директор ЧП «ПКФ Профгарант» ОСОБА_2 отразила налоговый кредит в сумме 1 797 447 грн., а должна была отразить в сумме 961 986 грн., чем умышленно завысила налоговый кредит на сумму 835 461 грн. В соответствии с пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет определяется как разность между суммой налогового обязательства отчетного периода и суммой налогового кредита такого отчетного периода, соответственно, за период с февраля по август 2008г. при налоговом обязательстве ЧП «ПКФ Профгарант» в размере 1 803 189 грн. и общей суммой налогового кредита ЧП «ПКФ Профгарант» в размере 961 986 грн., общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 841 195,0 грн. За период с февраля по август 2008г., с учетом осуществленных ЧП «ПКФ Профгарант» перечислений НДС в бюджет, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая доначислению в бюджет за указанный период, составила 836 200 грн. (841 195 грн. - 4 995 грн. = 836 200 грн.). В связи с чем, ОСОБА_2, будучи должностным лицом, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, за период с 01.02.2007 г. по 31.08.2007 г., нарушила требования пп.7.4.1, пп.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97, в результате чего, занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет государства, что привело к фактическому не поступлению налога на сумму 836 200,0 грн., что в три тысячи и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным размером.

Продолжая свои преступные действия ОСОБА_2, будучи должностным лицом, директором ЧП «ПКФ Профгарант» за период финансово-хозяйственной деятельности с февраля по август 2008 г., умышленно с целью уклонения от уплаты налогов при составлении налоговой отчётности внесла в налоговые декларации по НДС за февраль 2008г. (вх. № 4053) от 17.03.08, март 2008г. (вх. № 11882) от 18.04.08, апрель 2008г. (вх. № 16903) от 19.05.08, май2008г. (вх. № 18781) от 17.06.08, июнь 2008г. (вх. № 25983) от 16.07.08, июль 2008г. (вх. № 31866) от 13.08.08, август 2008г. (вх. № 35005) от 22.09.08, не соответствующие действительности заведомо ложные сведения, а именно безосновательно завысила суммы налогового кредита, тем самым занизила налоговые обязательства, подписывала их и в дальнейшем подавала в ГНИ Беляевского р-на, Одесской области, в результате чего, нарушила требования пп.7.4.1, пп.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97, выразившееся в не отражении в полном объеме в налоговой отчетности суммы НДС, что привело к занижению и неуплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 836 200,0 грн.

В результате своих преступных действий ОСОБА_2 умышленно уклонилась от уплаты налогов на общую сумму 9 031 965,50 грн.

В ходе досудебного следствия и в судебном заседании, подсудимая ОСОБА_2 свою вину не признала, оспаривала выводы проведенных по делу экспертиз, указывала на отсутствие в материалах дела всей первичной бухгалтерской документации, которая изымалась во время проведения обысков. Указывала на нарушение органами следствия ее прав, предусмотренных ст. 218 УПК Украины в ред. 1960 года. Считает, что фиктивной предпринимательской деятельностью не занималась и преступных действий не совершала.

Основанием для направления дела для проведения дополнительного расследования явилось, по мнению суда, такая неправильность и неполнота досудебного следствия, а так же нарушения уголовно-процессуального законодательства, которые невозможно устранить в ходе судебного следствия, что препятствует постановлению объективного и справедливого приговора.

Прокурор в апелляции утверждает, что постановление суда является незаконным, поскольку имеющуюся неполноту досудебного следствия суд может устранить самостоятельно в ходе судебного разбирательства путем вызова и допроса свидетелей и проведения дополнительных экспертиз, а так же полагает, что права подсудимой ОСОБА_2 в ходе проведения досудебного следствия нарушены не были, так как с дополнительными материалами поступившими в суд при проведении экспертизы она может ознакомиться в суде.

Кроме того прокурор считает, что суд, указав на допущенные следствием нарушения, не указал какие именно следственные действия необходимо провести для их устранения при проведении дополнительного расследования.

Учитывая изложенное, прокурор просит отменить постановление и направить дело на новое судебное рассмотрение в тот же суд в ином составе суда.

Выслушав докладчика, прокурора, поддержавшего доводы апелляции и настаивающего на ее удовлетворении, защитника и подсудимую возражавших против удовлетворения апелляции, изучив материалы дела, коллегия судей судебной палаты по уголовным делам приходит к выводу о том, что апелляция прокурора не подлежит удовлетворению, а постановление суда необходимо оставить без изменения по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что органами досудебного следствия в ходе проведения следствия по делу была допущена существенная неправильность и неполнота досудебного следствия, которая не может быть устранена в ходе судебного разбирательства и препятствует постановлению законного и объективного приговора судом.

При рассмотрении настоящего уголовного дела суд первой инстанции установил, что органами досудебного следствия в ходе проведения расследования были проведены ряд судебно-экономических экспертиз по вопросу определения сумм не поступивших в бюджет в результате действий ОСОБА_21 \ т. 12 л.д. 44-58, , 65-79, 89-104, 112-126, 135-155, 162-172, 181-192, 201-216, 223-237, т. 21 л.д. 189-193 \.

При этом было установлено, что в распоряжение экспертов была представлена не вся первичная бухгалтерская документация и заключения делались на основании материалов дела и данных следствия.

В виду возникших в связи с этим противоречий суд первой инстанции был вынужден назначить повторную экспертизу, однако это указание суда выполнено не было, а проведена дополнительная экспертиза экспертизу.

В ходе допроса экспертов в судебном заседании они пояснили, что повторная экспертиза проводится та тех же материалах, которые были предоставлены ранее. а при поступлении новых документов проводится дополнительная экспертиза.

Ими была проведена именно дополнительная экспертиза и ее заключение основано с учетом предоставления следствием дополнительно новых материалов в объеме 81 тома, которые ранее ими не исследовались.

После проведения экспертизы, эти материалы, вместе с имеющимися ранее в распоряжении суда 32 томами дела, были предоставлены суду первой инстанции.

При этом суд справедливо указал, что ранее эти материалы в объеме 81 тома, суду не предоставлялись, им не исследовались и о них суду ничего не известно.

По заявлению подсудимой ОСОБА_2 вышеуказанные материалы в ходе проведения досудебного следствия ей не предоставлялись, она с ними не была ознакомлена и о них не знала.

Как видно из материалов уголовного дела это заявление подсудимой нашло свое подтверждение в протоколе о предъявлении ей и защитнику материалов уголовного дела для ознакомления от 28.09.2009 года \ т. 31 л.д. 315-316 \, согласно которого подсудимая и ее защитник были ознакомлены с 31 томом уголовного дела.

Исходя из установленного факта суд первой инстанции справедливо пришел к выводу о том, что подсудимая, в ходе проведения досудебного следствия, не была ознакомлена с 81 томом материалов уголовного дела, которые являются доказательствами по делу.

Так же в судебном заседании установлено, что вышеуказанные 81 том поступившие в суд с материалами судебной экспертизы являются доказательствами по делу, однако в нарушение ст. 79 УПК Украины не были переданы в суд вместе с уголовным делом.

Суд первой инстанции обоснованно указал на то, что данное обстоятельство является нарушением процессуальных прав подсудимой в ходе проведения досудебного следствия, что повлекло нарушение требований ст. 218 УПК Украины в ред. 1960 года в частности ее права на защиту и проверки всесторонности и полноты досудебного следствия, как того требует ст. 22 УПК Украины в ред. 1960 года.

Свои выводы в этой части суд обоснованно подтвердил ссылками на Постановление Пленума Верховного Суда Украины № 8 от 24.10.2003 года «О применении законодательства, которое обеспечивает право на защиту в уголовном производстве», а так же ст.ст. 221, 222, 370 УПК Украины в ред. 1960 года.

На основании вышеизложенного судебная коллегия считает, что вывод суда о нарушении права на защиту подсудимой ОСОБА_2 в ходе проведения досудебного следствия нашел свое подтверждение и данное обстоятельство, в соответствии с требованиями ст. 370 п. 3 УПК Украины, делает невозможным вынесение обвинительного приговора и является основанием для возвращения уголовного дела для проведен я дополнительного расследования в ходе которого необходимо, после проведения все следственных действий, выполнить требования ст.ст. 217, 218 УПК Украины в ред. в соответствии с законом.

Так же нашло свое подтверждение нарушение в ходе досудебного следствия требований ч. 2 ст. 186 УПК Украины допущенные при проведении обысков, изъятия документов, связанные с оформлением изъятого, на что указал суд первой инстанции.

Судебная коллегия не может согласиться с доводами прокурора в части того, что суд первой инстанции, рассматривая уголовное дело по существу в отношении лица, не вправе высказываться ор возможной причастности в совершении преступных действий другими лицами.

Однако суд первой инстанции обосновал свое требование об установлении причастности других лиц к совершению преступных действий тем, что действия обвиняемой ОСОБА_2 тесно взаимосвязаны с действиями других лиц и разделение уголовных дел и их возможное рассмотрение судом в отдельном порядке повлечет нарушение требований ст. 26 УПК Украины о всестороннем и полном исследовании дела и его разрешения.

Так же является справедливым указание суда первой инстанции на неконкретность и противоречия обвинения, так как действительно, обвинение содержит указание на совершение ОСОБА_2 преступных действий с участием большего количества предприятий, чем то количество, которое затем ей было вменено в обвинительном заключении.

Суд первой инстанции обоснованно указал на то, что одним из оснований для возвращения дела для проведения дополнительного расследования является невозможность для суда допросить в судебном заседании свидетелей ОСОБА_5, ОСОБА_11, ОСОБА_3. ОСОБА_22, ОСОБА_20

Материалы дела подтверждают то, что судом неоднократно принимались меры по обеспечению явки в судебное вышеуказанных свидетелей, о чем свидетельствуют постановления суда о их приводе \ т. 32, л.д. 37, 44, 46, 52, 54, 75\, а так же то, что в этой части органам досудебного следствия судом давалось поручение в порядке ст. 315-1 УПК Украины \ т. 32 л.д. 147 \, однако эти требования суда органами досудебного следствия исполнены не были.

Довод прокурора о том, что суд восполнил этот недостаток судебного следствия оглашением в судебном заседании показаний вышеуказанных свидетелей, не может быть принят во внимание, так как указание суда первой инстанции на то, что это обстоятельство является одним из оснований для возвращения дела на дополнительное расследование свидетельствует о недостаточности для суда оглашения показаний свидетелей для устранения недостатков досудебного следствия и постановления обвинительного приговора подсудимой ОСОБА_2

Так же являются необоснованными доводы прокурора о том, что суд первой инстанции не указал какие именно следственные действия необходимо выполнить при проведении дополнительного расследования, так как мотивировочная часть постановления суда первой инстанции содержит перечень нарушений уголовно-процессуального законодательства, допущенных в ходе проведение досудебного следствия, что и предусматривает проведение следственных действий по их и устранению.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что досудебное следствие по делу было проведено с многочисленными и грубыми нарушениями требований уголовно-процессуального законодательства, при этом, вопреки требованиям ст. 22 УПК Украины, в ходе досудебного следствия из-за допущенных нарушений остались невыясненными обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного разрешения дела на которые обоснованно указал в своем постановлении суд первой инстанции.

При таких обстоятельствах, коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Одесской области приходит к выводу о том, что вывод суда первой инстанции о необходимости направления уголовного дела для проведения дополнительного расследования, в ходе проведения которого органам досудебного следствия надлежит выполнить указания суда первой инстанции, изложенные в постановлении, является правильным и не находит оснований для отмены постановления.

Руководствуясь ст.ст. 365, 366 УПК Украины, коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Одесской области,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Апелляцию прокурора оставить без удовлетворения, а постановление Беляевского районного суда Одесской области от 19.04.2013 года о направлении уголовного дела по обвинению ОСОБА_2, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст.27 ч.3, 205 ч. 2, 27 ч. 3, 212 ч. 3, 27 ч. 3, 212 ч. 1, 212 ч. 3, 212 ч. 2, 212 ч. 1, 358 ч. 1, 358 ч. 2, 358 ч. 3, 366 ч. 1, 366 ч. 2 УК Украины прокурору Одесской области для проведения дополнительного расследования - без изменения.

Определение обжалованию не подлежит.

Судьи апелляционного суда Одесской области

В.Ф.Балабан

В.Д.Балан

В.А. Берназ