Постанова

від 03.09.2013 по справі 825/3059/13-а

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251 Справа № 825/3059/13-а

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 серпня 2013 року Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючої судді Житняк Л.О.

за участі секретаря Сугакової Т.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області до Квартирно-експлуатаційного відділу м. Чернігова про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

09.08.2013 Державна податкова інспекція у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області (далі - ДПІ у м. Чернігові) звернулась до суду з адміністративним позовом до Квартирно-експлуатаційного відділу м. Чернігова (далі - КЕВ м. Чернігова) про стягнення податкового боргу в сумі 750 335,32 грн., а саме: по податку на додану вартість (далі - ПДВ) в розмірі 735 385,32 грн. та по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в розмірі 14 950,00 грн., мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Позивач в судове засідання не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується розпискою суду (а.с. 152). При цьому, представником позивача через канцелярію суду подано заяву про розгляд справи без його участі (вх. від 27.08.2013 № 16407, а.с. 153).

Відповідач до суду також не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується розпискою суду (а.с. 152). Письмові заперечення проти позову та посилання на докази, якими вони обґрунтовуються, до суду надані не були.

За таких обставин, враховуючи ч. 1 ст. 41 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає за можливе розглянути спір по суті на підставі наявних у справі доказів без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, КЕВ м. Чернігова (ід.код 08351733) зареєстровано як юридичну особу виконавчим комітетом Чернігівської міської ради, включено до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (довідка з ЄДРПОУ № 98/12, а.с. 7) і взято на облік до ДПІ у м. Чернігові як платника податків з 24.01.2006 за № 8320 (довідка від 24.01.2006 № 10/29-017, а.с. 8).

В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755, який набрав чинності з 01.01.2011, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно враховуючи терміни "податкове зобов'язання" та "податкове повідомлення-рішення", визначені пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п. 109.2 ст. 109 Кодексу).

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов'язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача відповідач має податковий борг в сумі 750 335,32 грн., а саме: по ПДВ в розмірі 735 385,32 грн., та по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в розмірі 14 950,00 грн. що відповідає даним картки обліку платника податків (а.с. 65-146).

Податковий борг КЕВ м. Чернігова в розмірі 735 385,32 грн. по ПДВ (з урахуванням часткової сплати в сумі 115 651,02 грн. та пені, нарахованої за несвоєчасну сплату грошового зобов'язання, в сумі 89 914,72 грн.) підтверджується:

податковою декларацією з ПДВ за 11 місяць 2011 року від 16.12.2011 № 9012707505 (нараховано - 48 111,00 грн., термін сплати - 30.12.2011, а.с. 24-25);

податковою декларацією з ПДВ за 01 місяць 2012 року від 20.02.2012 № 9006722053 (нараховано - 129 931,00 грн., термін сплати - 30.02.2012, а.с. 26-27);

податковою декларацією з ПДВ за 02 місяць 2012 року від 19.03.2012 № 9012792152 (нараховано - 95 571,00 грн., термін сплати - 30.03.2012, а.с. 28-29);

податковою декларацією з ПДВ за 03 місяць 2012 року від 17.04.2012 № 9019577942 (нараховано - 50 837,00 грн., термін сплати - 30.04.2012, а.с. 30-31);

податковою декларацією з ПДВ за 04 місяць 2012 року від 17.05.2012 № 9028379141 (нараховано - 12 118,00 грн., термін сплати - 30.05.2012, а.с. 32-33);

податковою декларацією з ПДВ за 10 місяць 2012 року від 16.11.2012 № 9072091980 (нараховано - 8 217,00 грн., термін сплати - 30.11.2012, а.с. 34-35);

податковою декларацією з ПДВ за 11 місяць 2012 року від 17.12.2012 № 9079726411 (нараховано - 36 781,00 грн., термін сплати - 30.12.2012, а.с. 36-37);

податковою декларацією з ПДВ за 12 місяць 2012 року від 14.01.2013 № 9084620148 (нараховано - 104 633,00 грн., термін сплати - 30.01.2013, а.с. 38-39);

уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 12 місяць 2012 року від 11.02.2013 № 9008264637 (нараховано - 17 150,00 грн., а.с. 40-42);

податковою декларацією з ПДВ за 01місяць 2013 року від 19.02.2013 (нараховано - 6 788,00 грн., термін сплати - 30.02.2013, а.с. 43-44);

податковою декларацією з ПДВ за 02 місяць 2013 року від 18.03.2013 (нараховано - 54 053,00 грн., термін сплати - 30.03.2013, а.с. 45-46);

податковою декларацією з ПДВ за 03 місяць 2013 року від 10.04.2013 (нараховано - 131 316,00 грн., термін сплати - 30.04.2013, а.с. 47-48);

податковою декларацією з ПДВ за 04 місяць 2013 року від 16.05.2013 (нараховано - 1 482,00 грн., термін сплати - 30.05.2013, а.с. 49-50);

податковим повідомленням-рішенням від 17.02.2012 № 0001421520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 8 028,41 грн. штрафу (вручено - 29.02.2012, а.с. 9);

податковим повідомленням-рішенням від 21.03.2012 № 0002391520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 3 690,91 грн. штрафу (вручено - 22.03.2012, а.с. 11);

податковим повідомленням-рішенням від 12.04.2012 № 0003861520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 17 778,06 грн. штрафу (вручено - 24.05.2012, а.с. 12);

податковим повідомленням-рішенням від 05.06.2012 № 0005681520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 3 228,50 грн. штрафу (вручено - 13.06.2012, а.с. 14);

податковим повідомленням-рішенням від 13.07.2012 № 0007141520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 4 000,00 грн. штрафу (вручено - 18.07.2012, а.с. 15);

податковим повідомленням-рішенням від 12.09.2012 № 0009551520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 3 000,00 грн. штрафу (вручено - 20.09.2012, а.с. 16);

податковим повідомленням-рішенням від 27.08.2012 № 0009051520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 4 178,55 грн. штрафу (вручено - 20.09.2012, а.с. 17);

податковим повідомленням-рішенням від 30.11.2012 № 0015041520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 2 400,00 грн. штрафу (вручено - 05.12.2012, а.с. 19);

податковим повідомленням-рішенням від 18.01.2013 № 0000551520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 4 000,02 грн. штрафу (вручено - 24.01.2013, а.с. 20);

податковим повідомленням-рішенням від 06.02.2013 № 0001321520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 12 362,31 грн. штрафу (вручено - 27.02.2013, а.с. 21);

податковим повідомленням-рішенням від 09.04.2013 № 0003721520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 393,80 грн. штрафу (вручено - 10.04.2013, а.с. 22);

податковим повідомленням-рішенням від 24.05.2013 № 0005691520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 1 073,06 грн. штрафу (вручено - 07.06.2013, а.с. 23).

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем на підставі встановлених порушень податкового законодавства за несвоєчасну сплату КЕВ м. Чернігова ПДВ, відповідно до Актів камеральної перевірки, що містяться в матеріалах справи, на які відповідачем заперечень надано не було.

Податковий борг КЕВ м. Чернігова в розмірі 14 950,00 грн. по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів підтверджується розрахунком суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за 2010 рік від 26.02.2010 № 13644 (сума грошового зобов'язання за третій квартал - 7 475,00 грн. по терміну сплати 15.10.2010, за четвертий квартал - 7 475,00 грн. по терміну сплати 15.01.2011, а.с. 51-52).

Так, оскільки вищевказані податкові повідомлення-рішення, які були вручені відповідачу, в адміністративному або судовому порядку оскаржені не були, а податкові декларації (розрахунки) являють собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов'язання, що в силу п. 5.1 ст. 5 Закону України від 21.12.2000 № 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", що кореспондується з п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України, не підлягають оскарженню, тому сума податкових зобов'язань по ПДВ та податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є узгодженою і підлягає сплаті.

Досліджуючи правильність нарахування КЕВ м. Чернігова податкового боргу по ПДВ, на підставі зазначених за результатами проведених перевірок порушень, необхідно врахувати, що відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

В силу пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

При цьому, згідно п. 57.1 ст. 57 Кодексу платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Крім того, суд враховує п. 54.1 ст. 54 Кодексу, яким визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідальність за порушення правил сплати (перерахування) податків передбачена п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України, згідно якого у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Також, суд враховує пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно п. 57.3 ст. 57 Кодексу у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

При цьому, необхідно зазначити, що з 01.01.2011 у розділі VII "Збір за першу реєстрацію транспортного засобу" Податкового кодексу України встановлений новий порядок стягнення транспортного збору. Однак, перевіряючи правильність нарахування відповідачу податкового боргу по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів необхідно врахувати, що відповідно до ст. 1 Закону України від 11.12.1991 № 1963 "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" (чинного на момент вчинення правопорушення) платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію транспортних засобів та/або мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, які відповідно до статті 2 цього Закону є об'єктами оподаткування. А згідно ст. 5 Закону податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується юридичними особами - щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Відповідно, враховуючи дію закону в часі, в силу пп. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

Окрім іншого, судом враховано, що пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу), а закінчується - у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 Кодексу). В силу п. 129.4 ст. 129 Кодексу пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством (п. 129.5 ст. 129 Кодексу). При цьому, п. 131.1 ст. 131 Кодексу встановлено, що нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Тобто, позивач, як контролюючий орган діяв в межах наданих повноважень.

Як встановлено вище, сума узгоджених податкових зобов'язань в сумі 750 335,32 грн., а саме: в розмірі 735 385,32 грн. по ПДВ та в розмірі 14 950,00 грн. по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, КЕВ м. Чернігова сплачена не була. Таким чином, відповідно до вимоги ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", що кореспондується із порядком надіслання податкової вимоги, визначеним п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача була направлена перша податкова вимога від 15.10.2001 № Ю1 у розмірі 29,76 грн. (а.с. 53) та друга податкова вимога від 26.11.2001 № 2/2119 у розмірі 41 401,31 грн. (а.с. 54). Вказані податкові вимоги були отримані відповідачем 16.10.2001 та 27.11.2001 відповідно, що підтверджується підписом уповноваженої особи КЕВ м. Чернігова на повідомленнях про вручення рекомендованого поштового відправлення, а отже податкові зобов'язання є узгодженими.

При цьому, суд зазначає, що відповідно до картки обліку платника податків КЕВ м. Чернігова (а.с. 65-146) існуючий податковий борг відповідача до моменту надіслання йому другої податкової вимоги та на момент звернення до суду, не погашався в повному обсязі, а отже відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України вищевказані податкові вимоги не є відкликаними та не потребують винесення нової податкової вимоги на підставі кореспондування вищезазначених законодавчих норм порядку надіслання податкової вимоги.

Отже, судом встановлено, що передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вимог Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» та Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання.

З огляду на встановлене, враховуючи норму пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, згідно п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення податкового боргу в сумі 750 335,32 грн., а саме: в розмірі 735 385,32 грн. по ПДВ та в розмірі 14 950,00 грн. по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів - такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, і такими, що підлягають задоволенню повністю.

Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 41, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з Квартирно-експлуатаційного відділу м. Чернігова (вул. Любченка, 19, м. Чернігів, 14000, ід.код 08351733) з рахунків у банках податковий борг в сумі 750 335,32 грн. (сімсот п'ятдесят тисяч триста тридцять п'ять гривень 32 коп.), а саме:

- в розмірі 735 385,32 грн. (сімсот тридцять п'ять тисяч триста вісімдесят п'ять гривень 32 коп.) по податку на додану вартість перерахувати на р/р 31110029700002, код 14010100, отримувач: УК у м. Чернігові, код ЄДРПОУ 38776571, банк ГУДКС у Чернігівській області, МФО 853592;

- в розмірі 14 950,00 грн. (чотирнадцять тисяч дев'ятсот п'ятдесят гривень 00 коп.) по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів перерахувати на р/р 33211807700002, код 12020100, отримувач: УК у м. Чернігові, код ЄДРПОУ 38054398, банк ГУДКС у Чернігівській області, МФО 853592.

Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку статей 167, 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Л.О. Житняк