Ухвала

від 03.09.2013 по справі 827/1610/13-а

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

УХВАЛА

про призначення експертизи та зупинення провадження у справі

03 вересня 2013 рокуСправа № 827/1610/13-а

Окружний адміністративний суд міста Севастополя у складі:

судді - Аленсандрова О.Ю.,

за участю секретаря -Плаксіної О.С.,

за участю представників:

позивача - Спиридонової Ірини Михайлівни, довіреність №420/12-12 від 27.12.2012,

Комардіної Тетяни Олександрівни, довіреність №424/12-12 від 27.12.2012,

відповідача - Никольської Ксенії Борисівни, довіреність №688/9/10-0 від 08.07.2013;

Гараган Ольги Дмитрівни, довіреність №99/9/10-0 від 12.08.2013,

Ольжич Олега Олеговича, довіреність №690/9/10-0 від 08.07.2013,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Севастополі справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» до Державної податкової інспекції у Балаклавському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» звернулось до Окружного адміністративного суду міста Севастополя з позовом до Державної податкової інспекції у Балаклавському районі м. Севастополя про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №0000102200 від 07.05.2013, №0000111700 від 16.05.2013, №0000132200 від 16.05.2013, №0000142200 від 16.05.2013, №0000152200 від 17.05.2013.

Ухвалами суду від 19.06.2013 за вказаним позовом відкрито провадження в адміністративній справі №827/1610/13-а, закінчено підготовче провадження, справу призначено до судового розгляду.

Ухвалою суду від 13.08.2013 первісний відповідач у справі замінений правонаступником - Державною податковою інспекцією у Балаклавському районі Головного управління Міндоходів у м. Севастополі /т.3, а.с.49/.

У судовому засіданні 03.09.2013 представник позивача надав суду письмове клопотання про призначення судової експертизи для з'ясування таких питань:

1. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки 219/22-030/37196093 від 19.04.2013 «Про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012, щодо достовірності даних наведених в декларації з податку на прибуток за період з 01.07.2011 по 31.12.2012», у зв'язку з чим встановлено завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток в період, що перевірявся, на загальну суму 53 030 564 грн., у тому числі: за 1 квартал 2012 року, у сумі 28 269 280 грн., за 2 квартал 2012 року у сумі 13 608 935 грн., за 3 квартал 2012 року у сумі 4 901 379 грн., та за 4 квартал 2012 року у сумі 6 250 970 грн.

2. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки №030/37196093 від 19.04.2013 «Про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 щодо достовірності даних наведених в уточнюючій декларації з податку на прибуток за період з 01.07.2011 по 31.12.2012», у зв'язку з чим встановлено завищення суми збільшення податкового зобов'язання звітних (податкових) періодів, що уточнюються за період з 01.07.2012 по 31.12.2012 у сумі 198 409 грн., у тому числі: за 2 квартал 2012 pоку у сумі 28 356 грн., за 3 квартал 2012 pоку у сумі 65 036 грн., та за 4 квартал 2012 року у сумі 105 018 грн .

3. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки №219/22-030/37196093 від 19.04.2013 про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012, та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012, щодо достовірності даних наведених в декларації з податку ПДВ за період з 01.07.2011 по 31.12.2012, у зв'язку з чим встановлено завищення суми податкового кредиту на суму 623 814 грн., у тому числі: за січень 2012 pоку у сумі 359 021 грн., за лютий 2012 pоку у сумі 221 436 грн., за березень 2012 pоку у сумі 43 357 грн.

4. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки №219/22-030/37196093 від 19.04.2013 «Про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012» щодо порушення порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку.

5. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки №219/22-030/37196093 від 19.04.2013 «Про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012» щодо порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме - невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку або його не зберігання.

6. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» реальність виконання угод та проведення господарських операцій з TOB «Ріаліз Ойз» за період з 01.07.2011 по 31.12.2012.

7. Чи підтверджується документально поставка, отримання, транспортування та використання у господарський діяльності TOB «Елефтерія» нафтопродуктів за договором укладеним з TOB «Ріаліз Ойл» на поставку нафтопродуктів.

Клопотання мотивоване тим, що проведення експертизи необхідне для найбільш точного встановлення обставин, що мають значення для правильного вирішення справи і потребують спеціальних знань у галузі первинного бухгалтерського та податкового обліку.

Відповідно до частини першої статті 81 Кодексу адміністративного судочинства України для з'ясування обставин, що мають значення для справи і потребують спеціальних знань у галузі науки, мистецтва, техніки, ремесла тощо, суд може призначити експертизу. Особи, які беруть участь у справі, мають право подати суду питання, на які потрібна відповідь експерта.

Проведення судової експертизи має бути доручено компетентним організаціям чи безпосередньо спеціалістам, які володіють необхідними для цього знаннями.

Відповідно до статті 1 Закону України «Про судову експертизу» судова експертиза - це дослідження експертом на основі спеціальних знань матеріальних об'єктів, явищ, процесів, які містять інформацію про обставини справи, що перебуває у провадженні органів дізнання, досудового та судового слідства.

Відповідно до пункту 1.2.6 Інструкції «Про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень», затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 р. № 53/5, одним з видів проведення судової експертизи є економічна, до якої відноситься, зокрема, бухгалтерська.

Згідно з пунктом 127 Науково-методичної рекомендації з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень Інструкції «Про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень», економічна експертиза включає дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності, дослідження документів про економічну діяльність підприємств і організацій, дослідження документів фінансово-кредитних операцій.

При цьому, відповідно до пункту 128 вказаних рекомендацій, головними завданнями дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності, зокрема є установлення документальної обґрунтованості розміру нестачі або надлишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, періоду і місця їх утворення, установлення документальної обґрунтованості оформлення операцій з одержання, зберігання, виготовлення, реалізації товарно-матеріальних цінностей, в тому числі грошових, основних засобів, надання послуг, установлення документальної обґрунтованості відображення в обліку грошових коштів, цінних патерів.

Так, підставою для прийняття оскаржуваних податкових повідомлень-рішень стали висновки органу податкової служби, викладені в акті перевірки №219/22-030/37196093 від 19.04.2013 «Про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012», зокрема, щодо нікчемності укладених позивачем правочинів з контрагентами, збитковості операцій з купівлі-продажу цінних паперів, відсутності фіскальних звітних чеків у Книгах обліку розрахункових операцій.

Висновки вказаного акту перевірки та покладені до їх основи обставини фінансово-господарської діяльності позивача, останнім заперечуються повністю.

Проте, на думку позивача вказані обставини у повній мірі спростовуються наданими до перевірки та суду первинними документами бухгалтерського та податкового обліку, а в рамках судового засідання суд не може з'ясувати питатання щодо повноти та достовірності відображення у податковому обліку позивача фінансово-господарських операцій з контрагентами, збитковості чи не збитковості операцій, які були предметом угод між позивачем та контрагентами.

З урахуванням викладеного, з метою підтвердження наданих в обґрунтування позовних вимог даних та документів, зважаючи на відсутність у сторін спеціальних економічних знань, керуючись частиною другою статті 81 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає за необхідне клопотання позивача задовольнити, призначити у справі судово-економічну експертизу.

Особи, які беруть участь у справі, мають право просити суд призначити експертизу і доручити її проведення відповідній експертній установі або конкретному експерту (частина третя статті 81 Кодексу адміністративного судочинства України).

На підставі положень частини третьої статті 81 Кодексу адміністративного судочинства України суд вважає можливим доручити проведення експертизи експерту, зазначеному позивачем у клопотанні.

Згідно з пунктом 3 частини другої статті 156 Кодексу адміністративного судочинства України, суд має право зупинити провадження у справі у разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.

За правилами пункту 1.13 Інструкції «Про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень» строк проведення експертизи встановлюється залежно від складності дослідження з урахуванням експертного навантаження фахівців керівником експертної установи (або заступником керівника чи керівником структурного підрозділу) у межах:10 календарних днів - щодо матеріалів з невеликою кількістю об'єктів і простих за характером досліджень; 30 календарних днів - щодо матеріалів із середньою кількістю об'єктів або середньої складності за характером досліджень; 60 календарних днів - щодо матеріалів з великою кількістю об'єктів або складних за характером досліджень; понад 60 календарних днів - щодо матеріалів із дуже великою кількістю об'єктів або особливо складних за характером досліджень (досліджень з використанням криміналістичного обладнання (лазерного, оптичного, електронного), проведення експериментальних досліджень, застосування декількох методів), при цьому строк виконання не повинен перевищувати 90 календарних днів.

Частиною першою статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що адміністративна справа має бути розглянута і вирішена протягом розумного строку, але не більше місяця з дня відкриття провадження у справі, якщо інше не встановлено цим Кодексом.

Провадження у справі №827/1610/13-а відкрито ухвалою суду від 19.06.2013.

Оскільки строк проведення експертизи у справі на теперішній час не визначений, з метою дотримання розумного строку розгляду справи, суд вважає за необхідне зупинити провадження у справі до одержання результатів експертизи.

Керуючись частинами першою - третьою статті 81, пунктом 3 частини другої статті 156, статтями 160, 165 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

УХВАЛИВ:

1.Призначити у справі №827/1610/13-а судову економічну експертизу, проведення якої доручити експерту Товариства з обмеженою відповідальністю «Центр судових експертиз» (Автономна Республіка Крим, м. Сімферополь, вул. Шполянської, 6, оф. 1) Юга Іллі Петровичу.

2.На вирішення експертизи поставити наступні питання:

2.1. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки 219/22-030/37196093 від 19.04.2013 «Про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012, щодо достовірності даних наведених в декларації з податку на прибуток за період з 01.07.2011 по 31.12.2012», у зв'язку з чим встановлено завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток в період, що перевірявся, на загальну суму 53 030 564 грн., у тому числі: за 1 квартал 2012 року, у сумі 28 269 280 грн., за 2 квартал 2012 року у сумі 13 608 935 грн., за 3 квартал 2012 року у сумі 4 901 379 грн., та за 4 квартал 2012 року у сумі 6 250 970 грн.?

2.2. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки №030/37196093 від 19.04.2013 «Про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 щодо достовірності даних наведених в уточнюючій декларації з податку на прибуток за період з 01.07.2011 по 31.12.2012», у зв'язку з чим встановлено завищення суми збільшення податкового зобов'язання звітних (податкових) періодів, що уточнюються за період з 01.07.2012 по 31.12.2012 у сумі 198 409 грн., у тому числі: за 2 квартал 2012 pоку у сумі 28 356 грн., за 3 квартал 2012 pоку у сумі 65 036 грн., за 4 квартал 2012 року у сумі 105 018 грн а також щодо завищення валових витрат в 3-4 кварталах 2011 року на 25040 грн.?

2.3. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки №219/22-030/37196093 від 19.04.2013 про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012, та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012, щодо достовірності даних наведених в декларації з податку ПДВ за період з 01.07.2011 по 31.12.2012, у зв'язку з чим встановлено завищення суми податкового кредиту на суму 623 814 грн., у тому числі: за січень 2012 pоку у сумі 359 021 грн., за лютий 2012 pоку у сумі 221 436 грн., за березень 2012 pоку у сумі 43 357 грн.?

2.4. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки №219/22-030/37196093 від 19.04.2013 «Про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012» щодо порушення порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку.

2.5. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» висновки акту перевірки №219/22-030/37196093 від 19.04.2013 «Про результати планової виїзної перевірки TOB «Елефтерія» (код за ЄДРПОУ 37196093) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012» щодо порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме - невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку або його не зберігання.

2.6. Чи підтверджуються документами первинного бухгалтерського та податкового обліку Товариства з обмеженою відповідальністю «Елефтерія» факти придбання, транспортування, зберігання, використання у власної господарської діяльності і сплати позивачем вартості нафтопродуктів за господарськими операціями з контрагентом TOB «Ріаліз Ойз» за період з 01.07.2011 по 31.12.2012?

3.Матеріали справи №827/1610/13-а направити Товариству з обмеженою відповідальністю «Центр судових експертиз» (Автономна Республіка Крим, м. Сімферополь, вул. Шполянської, 6, оф. 1).

4.Витрати по проведенню судової економічної експертизи до прийняття рішення у справі покласти на Товариство з обмеженою відповідальністю «Елефтерія», як сторону, що заявила клопотання про призначення експертизи.

5.Попередити експерта про відповідальність передбачену статтями 384, 385 Кримінального кодексу України за надання явно помилкового висновку або відмову дати висновок, а також за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього зобов'язань.

6.Зобов'язати сторони надати експерту, якому судом доручено проведення експертизи, всі необхідні матеріали за його вимогою, та забезпечити доступ до об'єкту дослідження.

7.Доручити експерту витребувати з установ підприємств та організацій матеріали, необхідні для проведення експертизи.

8.Матеріали справи разом з експертним висновком за кількістю сторін у справі підлягають поверненню до Окружного адміністративного суду міста Севастополя.

9. Провадження у справі зупинити до отримання результатів експертизи.

Ухвала в частині призначення експертизи набирає законної сили з моменту проголошення і не може бути оскаржена окремо. Заперечення на ухвалу можуть бути викладені в апеляційній скарзі на постанову суду першої інстанції.

В частини зупинення провадження по справі ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано - протягом 5 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину справу розглянуто в письмовому провадженні, або без виклику особи, яка її оскаржує, ухвала набирає законної сили протягом 5 днів з дня її отримання.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд міста Севастополя протягом 5 днів з дня її проголошення. У разі розгляду справи у порядку письмового провадження або без виклику особи, яка її оскаржує, апеляційна скарга подається протягом 5 днів з дня отримання. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.

Суддя О.Ю. Александров