Постанова

від 10.09.2013 по справі 825/3143/13-а

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251 Справа № 825/3143/13-а

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 вересня 2013 року Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючої судді Житняк Л.О.

за участі секретаря Сугакової Т.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Автотранспортне підприємство "ВАНТРАНС" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

16.08.2013 Державна податкова інспекція у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області (далі - ДПІ у м. Чернігові) звернулась до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Автотранспортне підприємство "ВАНТРАНС" (далі - ТОВ "АТП "ВАНТРАНС") про стягнення податкового боргу в сумі 279 155,03 грн., а саме: по податку на прибуток підприємств у розмірі 236 118,04 грн., по податку на додану вартість (далі - ПДВ) у розмірі 43 036,99 грн., мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Позивач в судове засідання не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується розпискою суду (а.с. 93). При цьому, представником позивача через канцелярію суду подано заяву про розгляд справи без його участі (вх. від 05.09.2013 № 17021).

Відповідач до суду також не з'явився, про час і місце розгляду справи двічі повідомлявся належним чином за адресою реєстрації: вул. Попова, 63-А, м. Чернігів, 14001, вказаною у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців № 16192059 та матеріалах справи. Передані поштою до суду конверти з повістками, які направлялись відповідачу, з довідками відділення "за закінченням терміну зберігання".

За таких обставин, враховуючи ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, оскільки у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином, та з урахуванням ч. 1 ст. 41 Кодексу, суд вважає за можливе розглянути спір по суті на підставі наявних у справі доказів без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 14.10.1994 ТОВ "АТП "ВАНТРАНС" (ід. код 21391105) зареєстровано як юридичну особу виконавчим комітетом Чернігівської міської ради, включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (витяг з ЄДР № 16192059, а.с. 5-7) і взято на облік до ДПІ у м. Чернігові як платника податків з 26.10.1998 за № 703 (довідка від 17.09.1998 № 28/17/9983, а.с. 8).

В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно враховуючи терміни "податкове зобов'язання" та "податкове повідомлення-рішення", визначені пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п. 109.2 ст. 109 Кодексу).

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов'язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача відповідач має податковий борг в сумі 279 155,03 грн., а саме: по податку на прибуток підприємств у розмірі 236 118,04 грн., по ПДВ у розмірі 43 036,99 грн., що відповідає даним картки обліку платника податків (а.с. 66-68,69-91).

Податковий борг ТОВ "АТП "ВАНТРАНС" по податку на прибуток підприємств у розмірі 236 118,04 грн. (з урахуванням часткової сплати в сумі 553,69 грн.) підтверджується:

податковою декларацією з податку на прибуток підприємства за півріччя 2012 року від 23.07.2012 № 9043177953 (нараховано - 328,00 грн., термін сплати - 19.08.2012, а.с. 42-43);

податковою декларацією з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2012 року від 23.10.2012 № 9065472341 (нараховано - 44,00 грн., термін сплати - 19.11.2012, а.с. 44-45);

податковою декларацією з податку на прибуток підприємства за 2012 рік від 06.02.2013 № 9086683011 (нараховано - 47,00 грн., термін сплати - 19.02.2013, а.с. 46-47);

податковим повідомленням-рішенням від 26.10.2012 № 0011791510, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у розмірі штрафу 48,50 грн. (дата нарахування - 10.11.2012, повернуто поштою без вручення, а.с. 48);

податковим повідомленням-рішенням від 26.10.2012 № 0011781510, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у розмірі штрафу 4 085,03 грн. (дата нарахування - 10.11.2012, повернуто поштою без вручення, а.с. 52);

податковим повідомленням-рішенням від 21.11.2012 № 0012261510, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у розмірі штрафу 191,20 грн. (дата нарахування - 03.12.2012, повернуто поштою без вручення, а.с. 53);

податковим повідомленням-рішенням від 30.11.2012 № 0004812320, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у розмірі 22 356,00 грн., в т.ч. за основним платежем - 22 355,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 1,00 грн. (дата нарахування - 13.12.2012, повернуто поштою без вручення, а.с. 55).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем на підставі встановлених порушень ТОВ "АТП "ВАНТРАНС": п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 (порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання по рішенню Апеляційного господарського суду від 15.09.2009 № 16/47, від 31.03.2011 № 2а-4303/10), відповідно до Актів перевірки від 24.10.2012 № 542/15-124, від 21.11.2012 № 644/15-124, від 16.11.2012 № 2408/22/21391105 (а.с. 49-50,54), на які відповідачем заперечень надано не було.

Крім того, судом встановлено, що постановою Київського апеляційного адміністративного суду від 15.09.2009 у справі № 22-а-23925/08 (№ 16/47) визнано нечинними податкові повідомлення-рішення ДПІ у м. Чернігові від 12.09.2007 № 0004312320/0, від 20.11.2007 № 0004312320/1, від 28.12.2007 № 0004312320/2, від 28.02.2008 № 0004312320/3. Відповідно, ухвалою Вищого адміністративного суду України від 29.01.2010 (№ К-47007/09, № К-49113/09) виконання постанови Київського апеляційного адміністративного суду від 15.09.2009 у справі № 16/47 зупинено до закінчення касаційного розгляду справи.

Так, ухвалою Вищого адміністративного суду України від 06.03.2012 (№ К-47007/09, № К-49113/09) постанову Київського апеляційного адміністративного суду від 15.09.2009 у справі № 22-а-23925/08 (№ 16/47) залишено без змін.

Отже, постанова Київського апеляційного адміністративного суду від 15.09.2009 у справі № 22-а-23925/08 (№ 16/47), що набрала законної сили з моменту проголошення ухвали Вищого адміністративного суду України від 06.03.2012 (№ К-47007/09, № К-49113/09), - має преюдиціальне значення, згідно ч. 1 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України (обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини). Відповідно до ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України.

Таким чином, з урахуванням постанови суду, що набрала законної сили, сума податкового зобов'язання визначена за податковими повідомленнями-рішеннями ДПІ у м. Чернігові від 12.09.2007 № 0004312320/0, від 20.11.2007 № 0004312320/1, від 28.12.2007 № 0004312320/2, від 28.02.2008 № 0004312320/3 є узгодженою і підлягає сплаті (всього в сумі 209 572,00 грн., дата нарахування - 15.05.2012).

Податковий борг ТОВ "АТП "ВАНТРАНС" по ПДВ у розмірі 43 036,99 грн. (з урахуванням часткової сплати в сумі 2 046,51 грн.) підтверджується:

податковим повідомленням-рішенням від 06.11.2012 № 0013811520, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі штрафу 7 022,50 грн. (дата нарахування - 23.11.2012, повернуто поштою без вручення, а.с. 19);

податковим повідомленням-рішенням від 30.11.2012 № 0004822320, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 15 120,00 грн., в т.ч. за основним платежем - 15 119,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 1,00 грн. (дата нарахування - 13.12.2012, повернуто поштою без вручення, а.с. 22);

податковим повідомленням-рішенням від 14.05.2013 № 0004781520, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 170,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) (дата нарахування - 15.06.2013, повернуто поштою без вручення, а.с. 39);

податковою декларацією з ПДВ за 10 місяць 2012 року від 14.11.2012 № 9071469884 (нараховано - 983,00 грн., термін сплати - 30.11.2012, а.с. 10-12);

податковою декларацією з ПДВ за 11 місяць 2012 року за від 13.12.2012 № 9078331768 (нараховано - 117,00 грн., термін сплати - 30.12.2012);

податковою декларацією з ПДВ за 12 місяць 2012 року від 16.01.2013 № 9084783001 (нараховано - 17 696,00 грн., термін сплати - 30.01.2013, а.с. 13-15);

податковою декларацією з ПДВ за 1 місяць 2013 року від 18.02.2013 № 9007268514 (нараховано - 3 976,00 грн., термін сплати - 02.03.2013, а.с. 16-18).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем на підставі встановлених порушень ТОВ "АТП "ВАНТРАНС": п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 (несвоєчасна сплата ПДВ по рішенню Апеляційного господарського суду від 31.03.2011 № 2а-4303/10); п. 44.1 ст. 44, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Кодексу (занижено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, за лютий 2011 року в розмірі 15 119,00 грн.); пп. 49.18.1, пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодексу (неподання податкової звітності з ПДВ), відповідно до Актів перевірки від 02.11.2012 № 1184/15-343, від 16.11.2012 № 2408/22/21391105, від 08.05.2013 № 436/15-343 (а.с. 20-21,23-38,40), на які відповідачем заперечень надано не було.

Так, оскільки всі вищезазначені податкові повідомлення-рішення, які вважаються врученими відповідачу в силу п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України, в адміністративному або судовому порядку оскаржені не були, а податкові декларації являють собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов'язання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Кодексу не підлягає оскарженню, тому сума податкових зобов'язань по податку на прибуток підприємств та по ПДВ є узгодженою і підлягає сплаті.

Досліджуючи правильність нарахування ТОВ "АТП "ВАНТРАНС" податкового боргу, на підставі зазначених за результатами проведених перевірок порушень, необхідно врахувати, що відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

В силу пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Для цілей розділу ІІІ використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал (п. 152.9 ст. 152 Кодексу).

Крім того, необхідно врахувати, п. 203.1 та п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, якими визначено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Також, відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності передбачена ст. 120 Податкового кодексу України, а саме: неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. (п. 120.1 ст. 120 Кодексу).

При цьому, згідно п. 57.1 ст. 57 Кодексу платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Також, суд враховує пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно п. 57.3 ст. 57 Кодексу у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Тобто, позивач, як контролюючий орган діяв в межах наданих повноважень.

Як встановлено вище, узгоджена сума податкового зобов'язання по податку на прибуток підприємств у розмірі 236 118,04 грн. та по ПДВ у розмірі 43 036,99 грн. ТОВ "АТП "ВАНТРАНС" сплачена не була. Таким чином, відповідно до вимоги ст. 6 Закону України від 21.12.2000 № 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", що кореспондується із порядком надіслання податкової вимоги, визначеним п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача була направлена друга податкова вимога від 03.12.2009 № 2/1892 в сумі 209 353,77 грн. (а.с. 41). Вказана податкова вимога була вручена відповідачу 09.12.2009, про що свідчить підпис уповноваженої особи на повідомленні про вручення рекомендованого поштового відправлення, отже податкове зобов'язання є узгодженим. І оскільки існуючий податковий борг ТОВ "АТП "ВАНТРАНС" з моменту надіслання йому другої податкової вимоги не погашався в повному обсязі, що підтверджується карткою обліку платника податків (а.с. 66-68,69-91), тому відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України податкові вимоги не є відкликаними, що не потребує винесення нової податкової вимоги на підставі кореспондування вищезазначених законодавчих норм порядку надіслання податкової вимоги.

З метою погашення існуючої у відповідача заборгованості, 28.01.2010 ДПІ у м. Чернігові було прийнято рішення № 85 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків ТОВ "АТП "ВАНТРАНС" в рахунок погашення його податкового боргу (а.с. 56).

Отже, судом встановлено, що передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання.

З огляду на встановлене, враховуючи норму пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, згідно п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення податкового боргу в сумі 279 155,03 грн., а саме: по податку на прибуток підприємств у розмірі 236 118,04 грн., по ПДВ у розмірі 43 036,99 грн. - такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, і такими, що підлягають задоволенню повністю.

Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 35, 41, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Автотранспортне підприємство ''ВАНТРАНС" (вул. Попова, 63-А, м. Чернігів, 14001, ід.код 21391105) з рахунків у банках податковий борг в сумі 279 155,03 грн. (двісті сімдесят дев'ять тисяч сто п'ятдесят п'ять гривень 03 коп.), а саме:

- в розмірі 236 118,04 грн. (двісті тридцять шість тисяч сто вісімнадцять гривень 04 коп.) по податку на прибуток підприємств перерахувати на р/р 31118009700002, код 11021000, отримувач: Державний бюджет, код 38054398, банк ГУДК України у Чернігівській області, МФО 853592;

- в розмірі 43 036,99 грн. (сорок три тисячі тридцять шість гривень 99 коп.) по податку на додану вартість перерахувати на р/р 31110029700002, код 14010100, отримувач: Державний бюджет, код 38054398, банк ГУДК України у Чернігівській області, МФО 853592.

Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку статей 167, 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Л.О. Житняк