Ухвала

від 15.08.2013 по справі 161/14003/13-к

ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 161/14003/13-к

Провадження № 1-кс/161/3172/13

У Х В А Л А

м. Луцьк 15 серпня 2013 року

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області Ковтуненко В.В.,

при секретарі Соколовій К.Ю.,

з участю слідчого Солохи М.М.,

розглянувши у відкритому судовому засідання в залі суду м. Луцька клопотання старшого слідчого з ОВС фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Волинській області Шелепіна С.С. про тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Волинській області Шелепін С.С. звернувся до суду з клопотанням, погодженим із начальником відділу прокуратури Волинської області Синюк О.В., про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні ТзОВ «Нова-енергетична компанія».

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на те, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Волинській області перебувають матеріали досудового розслідування, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013020000000112 від 01 серпня 2013 року, відносно службових осіб TOB «Нова-енергетична компанія» за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

З отриманих від ОУ Луцької ОДП1 матеріалів слідує, що згідно рапорту оперативного співробітника від 29.07.2013 року встановлено заниження службовими особами TOB "Нова-енергетична компанія" (код ЄДРПОУ 37887385, адреса: м. Луцьк, вул. Конякіна, 15А) належних до сплати в 2012-2013 роках сум податку на додану вартість в розмірі 1,8 млн. грн. та податку на прибуток підприємства в розмірі 1,9 млн. грн. шляхом відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з TOB "Магеллангрупп", які носять формальний характер.

Так, TOB «Нова-енергетична компанія» протягом 2012-2013 років до податкового кредиту включено фінансово-господарські операції з придбання паливно-мастильних матеріалів в TOB «Магеллангрупп», які носять формальний характер, на загальну суму понад 11.2 млн. грн. За рахунок проведених операцій TOB «Нова-енергетична компанія» незаконно сформувало валові витрати та податковий кредит, чим ухилились від сплати податків на загальну суму понад 3.7 млн. грн. (податок на прибуток -1.9 млн. грн., ПДВ - 1.8 млн. грн.). TOB «Магеллангрупп» знаходиться на обліку в Дніпродзержинській ОДП1 ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області з 05.05.2008 року та зареєстроване за адресою: м. Дніпродзержинськ, вулиця Доматова, 11. Керівник та головний бухгалтер одна особа - ОСОБА_1. Стан платника - направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням. Згідно поданої звітності на TOB «Магеллангрупп» відсутні будь-які виробничі потужності, складські приміщення та інші основні засоби необхідні для здійснення виробничих процесів. Податковий кредит протягом 2012-2013 p.p. TOB «Магеллангрупп» сформовано за рахунок проведення фінансово-господарських операцій з рядом СГД, що мають ознаки «фіктивності», а саме: TOB «Росенергохолдінг» (код ЄДРПОУ 37850580), TOB «Укрнафтоопт» (код ЄДРПОУ 37180282), TOB «Газукраїна-2020» (код ЄДРПОУ 37428778), ПП «Калка» (код ЄДРПОУ 34985675).

Вищевикладене вказує на те, що службовими особами TOB «Нова-енергетична компанія» проведено по податковому та бухгалтерському обліку фінансово-господарські операції з TOB «Магеллангрупп» з придбання ТМЦ, які носять формальний характер та в дійсності не відбувались, чим ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах. В ході досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин злочину, виникла необхідність в дослідженні обставин здійснення, протягом 2012-2013 років, фінансово господарських операцій між ТОВ «Нова-енергетична компанія» та TOB «Магеллангрупп», документального підтвердження, встановлення обставин придбання товарів (робіт, послуг які були предметом господарських операцій, умов та стану взаєморозрахунків між контрагентами, підтвердження або спростування імітації проведення таких розрахунків дослідження ланцюгу руху грошових коштів перерахованих TOB "Нова-енергетична компанія" в адресу TOB «Магеллангрупп», та зняття їх в подальшому готівкою, дослідженні питання подальшого повернення таких коштів готівкою службовим особам TOB "Нова енергетична компанія" (або ж повернення коштів товариству в інший спосіб) шляхом зняття коштів з рахунків TOB «Магеллангрупп» або їхнього перерахування в адресу інших суб'єкті) господарювання «по ланцюгу» та встановлення причетних до цього осіб, дослідження руху придбаних у TOB «Магеллангруп» товарно-матеріальних цінностей, перевірки дотриманні службовими особами TOB «Магеллангрупп» вимог податкового законодавства при проведенні вищевказаних фінансово-господарських операцій, а перевірити ці обставиш можливо лише шляхом отримання тимчасового доступу до первинних фінансово господарських документів TOB «Магеллангрупп» щодо фінансово-господарських взаємовідносин із TOB «Нова-енергетична компанія» за період діяльності з 01.01.2012 року по 30.06.2013 року, а також всіх бухгалтерських документів TOB «Магеллангрупп» за період діяльності з 01.01.2012 року по 30.06.2013 року, в яких вищезазначені фінансово-господарські взаємовідносини повинні бути відображені, з подальшим проведенням виїмки таки документів.

Відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та звітність» вказав документи зберігаються на ТзОВ «Нова-енергетична компанія» за юридичною адресою: Волинська область, м. Луцьк, вул. Конякіна, 18А. Вказані документи підтверджують документальне оформлення господарських операцій між TOB «Нова-енергетична компанія та TOB «Магеллангрупп», а також на підставі даних документів ТзОВ «Нова-енергетична компанія» відобразило у своєму податковому обліку фінансово-господарські операції повинні бути відображені, з подальшим проведенням виїмки таких документів.

Участь службових осіб TOB «Нова-енергетична компанія» в скоєнні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, пов'язаному із ухиленням від сплати податків особливо великих розмірах - підлягає доказуванню на досудовому слідстві і в суді, у зв'язку з чим, відомості щодо обставин проведення фінансово-господарських операцій між ТО «Нова-енергетична компанія» та TOB «Магеллангрупп», а також відомості щодо осіб, які здійснювали такі фінансово-господарські операції є доказом вини вказаних осіб вчиненні злочину, що в свою чергу доводить те. що саме через тимчасовий доступ j документів, зазначених у клопотанні, може бути виконано завдання, для досягнення якого слідчий звертається із клопотанням і, наведені в ньому доводи є підставними.

У зв'язку з тим, що документи щодо фінансово-господарських взаємовідносин TOB «Нова-енергетична компанія» та TOB «Магеллангрупп», за період 2012-2013 років, даному кримінальному провадженні мають значення речових доказів, які на даний момент належним чином ще не оглянуті і доведені в них відомості не зафіксовані і тому можуть бути змінені, через що не зможуть бути використані як доказ факту та доведення ухилення від сплати податків службовими особами TOB «Нова-енергетична компанія» - існує необхідність у їх вилученні.

Разом з тим, враховуючи, що досудове розслідування № 32013020000000112 здійснюється саме за фактом ухилення від сплати податків службовими особами TOB «Нова-енергетична компанія» через що вказані вище документи можуть бути не надані службовими особами вказаного товариства та знищені або підмінені з метою прикриття вчиненого злочину, а тому вказане клопотання про тимчасовий доступ до документів доцільно розглянути без виклику особи, у володінні якої такі документи знаходяться.

Просить надати тимчасовий доступ до всіх первинних фінансово-господарських документів (договорів та додатків до них, угод та додатків до них; контрактів та додатків до них; накладних; податкових накладних; актів виконаних робіт та додатків до них; актів приймання-виконання та; додатків до них; специфікацій, сертифікатів відповідності; платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів та квитанцій, а також інших документів, що підтверджують доходи та витрати по таким операціям і т.д.) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між TOB «Нова-енергетична компанія» та TOB «Магеллангрупп» (код ЄДРПОУ 35902558, м. Дніпродзержинськ, вул. Долматова, 11) за період 2012-2013 років, а також всіх бухгалтерських документів, в яких вищезазначені операції повинні бути відображені (головні книги, реєстри отриманих та виданих податкових накладних, журнали-ордери, бухгалтерські виписки по рахункам, оборотно-сальдові відомості, виписки по банківських рахунках, у випадку ведення бухгалтерського та податкового обліку в електронному вигляді надати доступ до таких документів в паперовому (роздрукованому) вигляді та в електронному вигляді і т.д.) які перебувають (або можуть перебувати) у володінні TOB «Нова-енергетична компанія» (код ЄДРПОУ 37887385, м. Луцьк, вул. Конякіна, 15А) та здійснити виїмку таких документів.

Клопотання про тимчасовий доступ до документів розглянути без виклику особи, у володінні якої знаходяться такі документи.

Слідчий в судовому засіданні підтримав клопотання з підстав у ньому викладених та просив його задовольнити.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши письмові матеріали клопотання, приходжу до висновку про часткове задоволення клопотання з наступних підстав.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Відповідно до ст. 85 КПК України належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Відповідно до ст. 91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню:

1) подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення);

2) винуватість обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, форма вини, мотив і мета вчинення кримінального правопорушення;

3) вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, а також розмір процесуальних витрат;

4) обставини, які впливають на ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, характеризують особу обвинуваченого, обтяжують чи пом'якшують покарання, які виключають кримінальну відповідальність або є підставою закриття кримінального провадження;

5) обставини, що є підставою для звільнення від кримінальної відповідальності або покарання.

Доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

Відповідно до ст. 92 КПК України обов'язок доказування обставин, передбачених статтею 91 цього Кодексу, за винятком випадків, передбачених частиною другою цієї статті, покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках, - на потерпілого. Обов'язок доказування належності та допустимості доказів, даних щодо розміру процесуальних витрат та обставин, які характеризують обвинуваченого, покладається на сторону, що їх подає.

Згідно п. 5 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать: відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» - інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею.

Із ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» вбачається, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах належать:

1)інформація, що знаходиться у володінні засобу масової інформації або журналіста і надана їм за умови нерозголошення авторства або джерела інформації;

відомості, які можуть становити лікарську таємницю;

відомості, які можуть становити таємницю вчинення нотаріальних лій;

конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю;

відомості, які можуть становити банківську таємницю;

особисте листування особи та інші записи особистого характеру;

інформація, яка знаходиться в операторів та провайдерів телекомунікацій, про зв'язок, абонента, надання телекомунікаційних послуг, у тому числі отримання послуг, їх тривалості, змісту, маршрутів передавання тощо;

персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних;

державна таємниця.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

При розгляді клопотання встановлено, що службові особи ТзОВ «Нова-енергетична компанія» обґрунтовано підозрюються у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Так як вони протягом 2012-2013 років занижували суми податку на додану вартість в розмірі 1,8 млн. грн. та податку на прибуток підприємства в розмірі 1,9 млн. грн. шляхом відображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ «Магеллангрупп», які носять формальний характер.

Також встановлено, що документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ та можливість їх вилучення, в дійсності перебувають у володінні TOB «Нова-енергетична компанія», що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Конякіна, 15А.

Також встановлено, що стороною кримінального провадження доведено, що документи, до яких просять надати тимчасовий доступ, самі по собі та в сукупності з іншими документами наявними в кримінальному провадженні, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні і довести іншими способами, обставини вчинення правопорушення та отримати вказані документи не можливо.

Приймаючи до уваги викладене та враховуючи, що стороною кримінального провадження доведено наявність підстав, передбачених ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України для надання тимчасового доступу, оскільки іншими способами довести обставини, вчинення кримінального правопорушення не можливо. А тому за таких обставин, приходжу до висновку про часткове задоволення клопотання.

При цьому не може прийматися до уваги та підлягати до задоволення вимога про виїмку документів у TOB «Нова-енергетична компанія». Так як маючи доступ до документів з можливістю їх копіювання, немає потреби у їх вилученні, оскільки всі копії будуть належним чином завірені і матимуть силу оригіналу. А тому за таких обставин, приходжу до висновку про відмову у задоволенні вимоги про виїмку документів.

Керуючись ст. ст. 162-164 КПК України,-

УХВАЛИВ :

Клопотання старшого слідчого ф з ОВС фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Волинській області Шелепіна С.С. про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Волинській області Шелепіну С.С. тимчасовий доступ до первинних фінансово-господарських документів (договорів та додатків до них, угод та додатків до них; контрактів та додатків до них; накладних; податкових накладних; актів виконаних робіт та додатків до них; актів приймання-виконання та; додатків до них; специфікацій, сертифікатів відповідності; платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів та квитанцій, а також інших документів, що підтверджують доходи та витрати по таким операціям) щодо фінансово-господарських взаємовідносин між TOB «Нова-енергетична компанія» та TOB «Магеллангрупп» (код ЄДРПОУ 35902558, м. Дніпродзержинськ, вул. Долматова, 11) за період 2012-2013 років, а також всіх бухгалтерських документів, в яких вищезазначені операції повинні бути відображені (головні книги, реєстри отриманих та виданих податкових накладних, журнали-ордери, бухгалтерські виписки по рахункам, оборотно-сальдові відомості, виписки по банківських рахунках, у випадку ведення бухгалтерського та податкового обліку в електронному вигляді надати доступ до таких документів в паперовому (роздрукованому) вигляді та в електронному вигляді), які перебувають (або можуть перебувати) у володінні TOB «Нова-енергетична компанія» (код ЄДРПОУ 35902558, м. Луцьк, вул. Конякіна, 15А) з можливістю копіювання.

В решті клопотання - відмовити.

Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення ухвали.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, згідно ст. 166 КПК України, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В.В. Ковтуненко