Ухвала

від 13.09.2013 по справі 124/8020/13-к

ЦЕНТРАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Кримінальне провадження № 124/8020/13-к

13.09.2013 року м. Сімферополя

Центральний районний суд Автономної Республіки Крим у складі головуючого судді Лебедь О.Д. при секретарі Асановой Л.Б. за участю прокурора Іноземцева О.О.

розглянувши у судовому засіданні клопотання прокурора у кримінальному провадженні, зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань під №32013130540000228, про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України ОСОБА_1,

ІНФОРМАЦІЯ_1, який народився в Україні, АР Крим,

Бахчисарайському районі, с. Табачному, громадянина України, який проживає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого.

якому повідомлено про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ :

Органом досудового розслідування ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, підозрюється у тому, що будучи виконуючим обов'язки голови правління ЗАТ „Торговий дім „Масандра" код ЄДРПОУ 24040228, (згідно з наказом від 17.09.10 №164), головою правління „Торговий дім „Масандра" код ЄДРПОУ 24040228, (згідно з наказом від 19.04.11 №9-0) та генеральним директором ПрАТ „ТД Масандра" код ЄДРПОУ 24040228 (згідно з наказом 18.05.11 №03-0), діє на підставі Статуту, зареєстрованого рішенням Виконавчого комітету Ялтинської міської ради за №1 146 120 0000 000754 від 24.04.96, перереєстровано 22.04.05, державна реєстрація змін до установчих документів проведено 09.01.08 за номером 1 146 105 00070 00754, 10.02.10 за номером запису 1 146 105 00090 00754, перереєстровано 21.04.11 у зв'язку перейменуванням ЗАТ „ТД Масандра" в Приватне акціонерне товариство „Торговий дім „Масандра", маючи досвід роботи у сфері фінансово - господарської діяльності в період з 19.09.10 до 31.12.12, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 87 601грн. та податку на прибуток підприємства у сумі 448 169грн., податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 730грн., всього на загальну суму 538 470грн.

Приватне акціонерне товариство „Торговий дім „Масандра", відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію знаходиться за юридичною адресою: АР Крим, м. Ялта, смт. Масандра, вул. Мира, 6, з 21.04.2011 року знаходиться за адресою: АР Крим, у. Сімферополь, вул. Горького, 7, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 10.05.96 у ДПІ в м. Ялта №153-Р (8), перереєстровано до ДПІ у м. Сімферополі 31.01.12, зареєстровано платником податку на додану вартість (свідоцтво платника ПДВ №00788817 від 24.09.97 свідоцтво анульовано 03.06.11), перереєстрація проведена 03.06.11 (свідоцтво № 100338660 від 03.06.11 свідоцтво анульовано 31.01.12), перереєстрація 31.01.12 (свідоцтво № 200022255 від 31.01.12), у відповідності зі ст. 2. п.2.1., ст. 6. п.6.1 Закону України «Про. податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.97 (зі змінами та доповненнями) сплачує податок на додану вартість за ставкою 20%.

Відповідно до п. п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.97 (зі змінами та доповненнями), податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податків у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва.

Стаття 1 п. 1.3.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.97 визначає, що «Продаж товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату, компенсацію, незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів».

Згідно з п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.97 - «датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь - яка з подій, що сталася раніше:

- або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу;

- або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку».

Згідно з п. п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.97 (зі змінами та доповненнями), у т.ч. внесеними Законом України №349-ІУ від 24.12.02, відповідно до якого, «Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення податкового обліку».

Відповідно до п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України №2755- IV від 02.12.10 обов'язки нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку з доходів фізичних осіб до бюджету покладені на податкового агента, який нараховує (виплачує) оподаткований дохід на користь платника, утримує податок від суми такого доходу (у 2012 року по ставці 20%).

Згідно з п.2.4 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» №88 від 24.05.95, первинні документи повинні підтверджувати здійснені фінансово - господарські операції.

Відповідно до п.З ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.99 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе, власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством.

У силу своїх службових обов'язків ОСОБА_1, діючи від імені підприємства, здійснював організаційно - розпорядчі та адміністративно -господарські функції, організовував бухгалтерський облік, забезпечував фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах і був зобов'язаний, як керівник підприємства, призначений у встановленому порядку згідно з законодавством та установчими документами, нести відповідальність за організацію на підприємстві бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення усіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності, створити умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, сплачувати необхідні суми податків і зборів /обов'язкових платежів/ у встановлені законами терміни.

Усвідомлюючи і розуміючи покладену на нього відповідальність за дотримання вимог податкового законодавства України, передбачаючи та бажаючи настання суспільно - небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету податків у значних розмірах, ОСОБА_1 у період з 19.09.10 до 31.12.12, діючи з корисливих мотивів в інтересах ПрАТ „ТД Масандра" - збільшенні його прибутку, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження сум податкових зобов'язань, незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість і завищення валових витрат, заниження доходу, який підлягає оподаткуванню, не забезпечив виконання зазначених вище вимог, використовуючи своє службове становище, навмисно здійснював ведення фінансово-господарських операцій ПрАТ „ТД Масандра" без належного відображення їх у бухгалтерському та податковому обліках, свідомо зменшував оподатковувану базу і таким чином умисно ухилився від сплати податку на додану вартість і податку на прибуток підприємства при здійсненні операцій з придбання та реалізації товарів (робіт, послуг) у суб'єктів підприємницької діяльності, розташованих на території України. У період діяльності, ОСОБА_1 - генеральний директор ПрАТ „ТД Масандра", укладав договори з суб'єктами підприємницької діяльності (СПД), засвідчував їх своїми підписами і печаткою підприємства, організовував закупівлю і поставку товару (робіт, послуг), оформлення документів первинного обліку (накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт тощо), мав право підпису і підписував банківські документи, здійснював оплату за

безготівковим розрахунком з СПД, організовував ведення бухгалтерського та податкового обліку, тобто повністю володів обстановкою і здійснював фінансово - господарську діяльність ПрАТ „ТД Масандра".

Так, ОСОБА_1 будучи службовою особою - генеральним директором ПрАТ „ТД Масандра", маючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, з корисливих мотивів використовував реквізити та банківські рахунки наступних „фіктивних" підприємств: БВП „Строитель Плюс" код ЄГРПОУ 312638808, ПП „Аланар" код ЄДРПОУ 36951716, ТОВ „Бренд Строй" код ЄДРПОУ 36165567, ПП „Екоблоккрим" код ЄДРПОУ 37626554, ПП „Леос" код ЄДРПОУ 36868267, ПП „Агро Ойл" код ЄДРПОУ 36845632, ТОВ „Легіон Вест" код ЄДРПОУ 6575070, ТОВ „Фоззі Фуд" код ЄДРПОУ 32294926.

ОСОБА_1 було відомо, що ряд суб'єктів підприємницької діяльності, в тому числі, БВП „Строитель Плюс", ПП „Аланар", ТОВ „Бренд Строй", ПП „Екоблоккрим", ПП „Леос", ПП „Агро Ойл", ТОВ „Легіон Вест", ТОВ „Фоззі Фуд", зареєстровані на підставних осіб і за допомогою даних підприємств здійснюються незаконні операції з надання платних послуг підприємствам в документальному оформленні безтоварних операцій з метою формування контрагентам податкового кредиту з ПДВ та валових витрат. Дані безтоварні операції відображалися в Автоматизованій системі співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту на рівні ДПС України, нібито за реально постачання товару (роботи, послуги).

У свою чергу, працівник бухгалтерії, на яку покладено обов'язок ведення реєстрів валових витрат і податкового кредиту з ПДВ, не будучи обізнаним про умисел ОСОБА_1 направлений на ухилення від сплати податків, при складані звітності, взяв до обліку інформацію з постачання товару (робіт, послуг) між ПрАТ „ТД Масандра" та БВП „Строитель Плюс", ПП „Аланар", ТОВ „Бренд Строй", ПП „Екоблоккрим", ПП „Леос", ПП „Агро Ойл", ТОВ „Легіон Вест", ТОВ „Фоззі Фуд" в зв'язку з чим у період з 19.09.10 по 31.12.12 ПрАТ „ТД Масандра" код ЄДРПОУ 24040228 необгрунтовано були завищені валові витрати, занижено податковий кредит з ПДВ та занижено дохід, який підлягає оподаткуванню у період з 19.09.10 до 31.12.12.

В результаті вказаних злочинних дій генерального директора ПрАТ „ТД Масандра" ОСОБА_1 з 19.09.10 до 31.12.12 до бюджету держави не надійшло податку на прибуток підприємства у сумі 448169грн., податку на додану вартість у сумі 87601грн., податку з доходів фізичних осіб у сумі 2730грн., всього на загальну суму 538470грн., що в 1000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян і є значним розміром. .

Дії, ОСОБА_1 кваліфіковані за ст.. 212 ч.1 КК України як умисно ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

У клопотанні прокурор ставить питання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, оскільки останній до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив повністю донараховану суму з податку на прибуток підприємства, а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

У судовому засіданні прокурор клопотання підтримав. Підозрюваний ОСОБА_1 з клопотанням прокурора погодився і просив звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Ст. 212 ч.4 КК України передбачає, що особа, яка вчинила діяння, передбачене частиною першою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Ст. 284 ч.2 п.1 КПК України встановлює, що кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно п.2 ч.3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч.2 ст. 284 КПК України.

Судом встановлено, що ПрАТ „ТД Масандра" повністю сплатило донараховану сумі з податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 730грн., податку на прибуток підприємства у сумі 458643грн., ПДВ у сумі 136774 грн., всього податків на загальну суму - 598147грн., а також відшкодована шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) в сумі 115855,5грн. у т.ч. за період роботи ОСОБА_1 з 19.09.2010 року по 26.06.2013 року у сумі 538470грн. (податок на прибуток у сумі 448169грн., ПДВ у сумі 87601грн., податок з доходів фізичних осіб у сумі 2730грн.), у тому числі штрафні санкції в сумі 115 855,5грн. Зазначені суми, відповідно до інформації Головного управління Державної казначейської служби України в АР Крим перераховано до державного і місцевих бюджетів, тобто ОСОБА_1 може бути звільнений від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження має бути закрито.

На підставі викладеного, керуючись ч.4 ст. 212 КК України, ст. 284 ч.2 п.1, ст. 288 ч.3, ст. 314 ч.3 п.2, 369 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ :

Клопотання прокурора задовольнити.

Звільнити ОСОБА_1, від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань під №32013130540000228 закрити, у зв'язку зі звільненням ОСОБА_1, від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду АР Крим через Центральний районний суд АР Крим протягом семи днів з дня ії оголошення. Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо ії не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: О. Д. Лебедь