Ухвала

від 10.09.2013 по справі 204/6395/13-к

КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Провадження № 204/6395/13-к

1-кп/204/325/13

УХВАЛА

Іменем України

10 вересня 2013 року Красногвардійський районний суд

м. Дніпропетровська

у складі :

головуючого-судді: Мащук В.Ю.,

при секретарі: Плохому Є.В.,

за участю прокурора: Кривцун С.О.,

за участю захисника: ОСОБА_1,

розглянувши у підготовчому відкритому судовому засіданні клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 32013040040000362 відносно:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с. Василівка - на - Дніпрі Дніпропетровської області, українки, громадянки України, неодруженої, освіта вища, працює головним бухгалтером ПП виробнича фірма «Емаль», зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, раніше несудимої,

- у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, суд -

В С Т А Н О В И В :

До Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання прокурора прокуратури міста Дніпропетровська Кривцун С.О. про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, підозрюваної в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно до поданого клопотання, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_2, будучи, згідно наказу №6-К від 21.06.2007 року, головним бухгалтером приватного підприємства виробничої фірми «Емаль» (код 30425524) (ППВФ «Емаль»), зареєстрованого розпорядженням Дніпропетровської райдержадміністрації Дніпропетровської області від 14.05.1999 року за №1 224 105 0003 008039 за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Енергетична, буд. 14-А, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, є відповідальною за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, діючи умисно, в період з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року, в порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п. 198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755 -VI (із змінами та доповненнями), шляхом заниження об'єкту оподатковування по податку на прибуток за III квартал 2011 року в сумі 193 240 гривень по податку на додану вартість за травень-липень 2010 року, лютий, березень, липень, серпень 2011 року, вересень - листопад 2012 року в сумі 807 179 гривень, умисно ухилилась від сплати податкових зобов'язань у сумі 1 000 419 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на зазначену суму, яка в 1 864 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

При організації й здійсненні фінансово-господарської діяльності ППВФ «Емаль» ОСОБА_2, як головний бухгалтер, зобов'язана була керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-1V від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов'язки платника податків»:

- пункт 16.1. Платник податків зобов'язаний:

- підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим Кодексом України та законами з питань митної справи;

- підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових, зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

- підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) а напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

- підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

- підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти довідки) про проведення перевірки;

- підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

- підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

- підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

- підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

- підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених Податковим кодексом.

(положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов'язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Податковим кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 р. N 13-рп/2012).

Стаття 36. «Податковий обов'язок»

- пункт 36.1. податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи;

- пункт 36.2. податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором;

- пункт 36.3. податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших податкових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом;

- пункт 36.4. виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента;

- пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи;

Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності:

- пункт 47.1. відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи. Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

- підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

- підпункт 47.1.3. податкові агенти.

2) Законом України «Про систему оподатковування» №1251-ХІІ від 25.06.1991 (із змінами та доповненнями):

ст.9: «Обов'язки платників податків і зборів (обов'язкових платежів):

ч.1: «Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:

- вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання в строки, встановлені законами;

- подавати в державні податкові органи й інші державні органи відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи й відомості, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

- платити належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановленими законами термін».

Ст. 11: «Відповідальність платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за порушення податкових законів»: «Відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і дотримання законів про оподатковування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до Законів України».

Ст. 14: «Загальнодержавні податки й збори (обов'язкові платежі)»:

- п.1: «До загальнодержавного ставляться такі податки й збори (обов'язкові платежі): «податок на додану вартість»; «податок на прибуток підприємств».

3) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 року:

- частина 2 статті 8 розділу 3 Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника(власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів;

- частина 3 статті 8 розділу 3 Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;

- частина 5 статті 9 розділу 3 Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- частина 8 статті 9 розділу 3 Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

- частина 1 статті 11 розділу 4 Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова -звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.

4) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року, зареєстроване в Мін'юсті України 05.06.1995 року за №168/704:

- підпункт 2.13 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

- підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

- підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, що порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення;

- підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами.

5) Ст. 67 Конституції України: «Кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Тобто, ОСОБА_2 достовірно було відомо, що вона відповідно до зазначених норм законодавства України, статуту підприємства, посадової інструкції, повинна і зобов'язана знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Однак, ОСОБА_2, будучи достовірно обізнаною про результати фінансово-господарської діяльності ППВФ «Емаль» за період з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Енергетична, буд. 14-А, діючи умисно, в порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п. 198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755 - VI (із змінами та доповненнями), шляхом заниження об'єкту оподаткування по податку на прибуток за III квартал 2011 року в сумі 193 240 гривень, по податку на додану вартість за травень-липень 2010 року, лютий, березень, липень, серпень 2011 року, вересень - листопад 2012 року в сумі 807 179 гривень, умисно ухилилась від сплати податкових зобов'язань у сумі 1 000 419 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на зазначену суму, яка в 1 864 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Таким чином, в період з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року, тобто протягом декількох звітних періодів, головний бухгалтер ППВФ «Емаль» ОСОБА_2, діючи умисно, в порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п.п.139.1.9 п. 139.1 ст.139. п. 98.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755 - VI (із змінами та доповненнями), шляхом заниження об'єкту оподатковування по податку на прибуток за IIІ квартал 2011 року в сумі 193 240 гривень, по податку на додану вартість за травень-липень 2010 року, лютий, березень, липень, серпень 2011 року, вересень - листопад 2012 року в сумі 807 179 гривень, умисно ухилилась від сплати податкових зобов'язань у сумі 1 000 419 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на зазначену суму, яка в 1 864 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Умисні дії ОСОБА_2, що виразились в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, кваліфікуються за ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор прокуратури м. Дніпропетровська Кривцун С.О. звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Заслухавши прокурора, який підтримав подане клопотання, думку ОСОБА_2, яка просила звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, думку захисника ОСОБА_1, який просив суд звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності. Вивчивши представлені до суду документи, а саме: платіжне доручення № 35620 від 26.03.2013 року, платіжне доручення № 35543 від 15.03.2013 року, платіжне доручення № 736 від 21.06.2013 року, податкової декларації з ПДВ за липень 2013 року, розрахунку корегування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2013 року (т.1, а.п.46,47,56,58,59,62), суд приходить до висновку, що клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частини другої статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 3 ст.288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_2 обвинувачується у вчиненні діяння, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, яке вчинила вперше, та, до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності, в повному обсязі сплатила донараховані податкові зобов'язання та штрафні санкції, а також відшкодувала завдану шкоду їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції), суд приходить до висновку про обґрунтованість клопотання прокурора та вважає можливим звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Керуючись ст.ст.284-288, 314, 369, 371 КПК України, ч.4 ст.212 КК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора прокуратури м. Дніпропетровська Кривцун Сергія Олександровича про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя В.Ю. Мащук