Постанова

від 30.09.2013 по справі 2а-14499/08/1570

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251

Справа № 2a-14499/08/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 вересня 2013 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого - судді Бутенко А.В., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області до "Компанія АСК"у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю про стягнення штрафних санкцій,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду із зазначеним позовом, в якому просить стягнути із відповідача суму штрафних санкцій за порушення законодавства в розмірі 154720 гривень.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що працівниками податкової служби здійснені перевірки господарських одиниць, що належать відповідачу, щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності. За результатами перевірок податковою інспекцією винесені рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій на загальну суму 154720,00 гривень. Зважаючи на те, що відповідачем сума штрафних санкцій у добровільному порядку не сплачена, позивач звернувся до суду.

Представник позивача до суду не з'явився, про час та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином. Від представника позивача надійшло клопотання, в якому підтримано позовні вимоги із викладених вище підстав та просили розглядати справу без участі представника (а.с. 196 т. ІІІ).

Представник відповідача до суду не з'явився, про час та місце судового розгляду справи неодноразово повідомлений належним чином, причини неявки суду не повідомив (а.с. 202 т. ІІІ).

Згідно з ч.6 ст.128 КАС України справа розглянута в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про часткове задоволення адміністративного позову, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що співробітниками податкової служби на підставі відповідних направлень і наказів на проведення перевірок, згідно з ст.11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні"та Законів України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності", "Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами", Указів Президента України та інших нормативно-правових актів, які регулюють готівковий обіг в Україні, які діяли на час виникнення спірних правовідносин, проведені перевірки господарських одиниць, які належать "Компанія АСК" у вигляді ТОВ, щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності, за результатами яких складені відповідні акти перевірок, копії яких наявні в матеріалах справи (т.1, а.с. 24-25, 34-35, 46-47, 54-55, 63-64, 73-74, 84-85, 90-91, 100-101, 106-107, 112-113, 121-122, 128-128а, 134-135, 139-140, 150-151, 156-157, 162-163, 168-169, 175-176, 182-183, 191-192, 199-200, 205-207, 213-214, 219-220, 226-227, 232-233, 238-239, 244-245; т. ІІ, а.с. 3-4, 9-10, 17-18, 26-27).

На підставі вищезазначених актів перевірок ДПІ у Малиновському районі прийняті рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0011792301 від 15.10.2008 року на суму 7480 гривень, № 0011802301 від 15.10.2008 року на суму 6460 гривень, № 0011812301 від 15.10.2008 року на суму 7480 гривень, № 0011822301 від 15.10.2008 року на суму 5440 гривень, № 0011842301 від 16.10.2008 року на суму 9180 гривень, № 0012062301 від 22.10.2008 року на суму 3400 гривень, № 0012082301 від 23.10.2008 року на суму 10200 гривень, №0012082301 від 23.10.2008 року на суму 2720 гривень, №0012102301 від 23.10.2008 року на суму 5100 гривень, №0012112301 від 23.10.2008 року на суму 5100 гривень, №0012132301 від 23.10.2008 року на суму 2040 гривень, №0012142301 від 27.10.2008 року на суму 5780 гривень, №0012252301 від 29.10.2008 року на суму 3560 гривень, №0012262301 від 29.10.2008 року на суму 3740 гривень, №0012282301 від 29.10.2008 року на суму 9180 гривень, №0012392301 від 29.10.2008 року на суму 6120 гривень, №0012292301 від 29.10.2008 року на суму 4080 гривень, №0012302301 від 29.10.2008 року на суму 3740 гривень, №0012322301 від 29.10.2008 року на суму 3740 гривень, №0012332301 від 29.10.2008 року на суму 2380 гривень, №0012352301 від 29.10.2008 року на суму 4420 гривень, №0012362301 від 29.10.2008 року на суму 3450 гривень, №0012372301 від 29.10.2008 року на суму 2380 гривень, №0012382301 від 29.10.2008 року на суму 2380 гривень, №0012692301 від 07.11.2008 року на суму 7390 гривень, №0012702301 від 07.11.2008 року на суму 3400 гривень, №0012732301 від 07.11.2008 року на суму 1700 гривень, №0012742301 від 07.11.2008 року на суму 1700 гривень, №0012752301 від 07.11.2008 року на суму 2380 гривень, №0012762301 від 07.11.2008 року на суму 4080 гривень, №0012902301 від 14.11.2008 року на суму 5780 гривень, №0012922301 від 14.11.2008 року на суму 5190 гривень, №0012932301 від 17.11.2008 року на суму 1850 гривень, №0012932301 від 17.11.2008 року на суму 1850 гривень, №0012952301 від 17.11.2008 року на суму 1700 гривень.

Не погодившись із вищевказаними рішеннями про застосування штрафних (фінансових) санкцій "Компанія АСК"у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю оскаржило останні в судовому порядку.

Так, Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12127/09/1570 від 20.06.2012 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 31.10.2010 року якою підтверджено правомірність рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001072340 від 29.10.2008 року на суму 2040 гривень (а.с. 89-94 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12122/09/1570 від 14.03.2013 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 18.10.2010 року, якою визнано неправомірним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012382301 від 29.10.2008 року (а.с. 95-97 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12133/09/1570 від 16.03.2013 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 14.09.2010 року, якою визнано неправомірним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012302301 від 29.10.2008 року (а.с. 98-101 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12155/09/1570 від 06.06.2012 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 02.09.2010 року, якою визнано неправомірним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012292301 від 29.10.2008 року (а.с. 102-104 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12013/09/1570 від 06.06.2012 року скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 10.08.2010 року, якою визнано неправомірним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012102301 від 23.10.2008 року (а.с. 105-109 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-11857/09/1570 від 20.06.2012 року скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 02.02.2011 року, якою визнано неправомірним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0011792301 від 15.10.2008 року (а.с. 110-113 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-11862/09/1570 від 19.10.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 27.09.2010 року, якою визнано неправомірним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0011842301 від 16.10.2008 року (а.с. 114-116 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-11793/09/1570 від 01.03.2012 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 28.02.2011 року, якою визнано неправомірним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012292301 від 29.10.2008 року (а.с. 117-121 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12010/09/1570 від 03.06.2011 року скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 10.08.2010 року, якою визнано неправомірним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012142301 від 27.10.2008 року (а.с. 122-124 т. ІІІ).

Постановою Одеського окружного адміністративного суду № 2а-11864/09/157 від 24.05.2011, якою адміністративний позов "Компанія АСК" у вигляді ТОВ задоволено частково, скасовано рішення № 0012132301 від 23.10.2008 року в частині нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 1360 грн. (а.с. 125-127 т. ІІІ). Рішення набрало законної сили.

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12213/09/1570 від 21.02.2011 року скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 07.09.2010 року, якою визнано неправомірним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012762301 від 07.11.2008 року (а.с. 128-130 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-4089/09/1570 від 15.11.2011 року скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 15.07.2011 року і підтверджена правомірність рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012952301, №0012932301 від 17.11.2008, № 0012742301 № 0012732301 від 07.11.2008 року та № 0012692301 від 07.11.2008 року в частині (а.с. 131-135 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12124/09/1570 від 24.03.2011 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 28.10.2010 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012332301 від 29.10.2008 року (а.с. 136-139 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12215/09/1570 від 10.10.2011 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 30.07.2010 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012702301 від 07.11.2008 року (а.с. 140-143 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12329/09/1570 від 09.11.2010 року апеляційну скарга "Компанія АСК" у вигляді ТОВ залишена без задоволення та повернута апелянту (а.с. 144 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12328/09/1570 від 10.10.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 18.08.2010 року, якою підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012902301 від 14.11.2008 року (а.с. 145-147 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12149/09/1570 від 01.02.2011 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 07.06.2010 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012352301 від 29.10.2008 року (а.с. 148-151 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12123/09/1570 від 21.12.2010 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 07.06.2010 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012282301 від 29.10.2008 року (а.с. 152-154 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-11863/09/1570 від 24.05.2011 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 20.01.2011 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0011822301 від 15.10.2008 року (а.с. 155-158 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-11854/09/1570 від 25.05.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 31.08.2010 року, якою підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0011802301 від 15.10.2008 року (а.с. 159-161 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-11855/09/1570 від 01.11.2010 року апеляційни скарги "Компанія АСК" у вигляді ТОВ та ДПІ у Малиновському районі м. Одеси залишені без розгляду та повернуті апелянтам (а.с. 162-163 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12011/09/1570 від 19.10.2011 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 12.08.2010 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012082301 від 23.10.2008 року (а.с. 164-167 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12009/09/1570 від 10.10.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 10.08.2010 року, якою підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012262301 від 29.10.2008 року (а.с. 168-169 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12121/09/1570 від 31.10.2011 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 28.01.2011 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012362301 від 29.10.2008 року (а.с. 170-171 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12158/09/1570 від 19.10.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 09.09.2010 року, якою підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012752301 від 07.11.2008 року (а.с. 172-174 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12008/09/1570 від 24.03.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 10.08.2010 року, якою підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012092301 від 23.10.2008 року (а.с. 175-178 т. ІІІ).

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12012/09/1570 від 19.10.2011 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 12.08.2010 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012112301 від 23.10.2008 року (а.с. 179-184 т. ІІІ).

Постановою Одеського окружного адміністративного суду у справі № 2а-12130/09/1570 від 21.07.2011 року , якою в задоволені адміністративного позову "Компанія АСК" у вигляді ТОВ відмовлено повністю (а.с. 185-189 т. ІІІ). Рішення набрало законної сили.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12150/09/1570 від 19.10.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 31.08.2010 року, якою підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012392301 від 29.10.2008 року (а.с. 190-192 т. ІІІ).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12128/09/1570 від 09.08.2013 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 21.01.2011 року, якою підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0012322301 від 29.11.2008 року (а.с. 193-194 т. ІІІ).

Вищезазначені судові рішення, в силу ч.1 ст.72 КАС України, мають преюдиційне значення для вирішення даного спору і встановлені ними обставини не доказуються при розгляді даної справи.

В цілому, вищевказаними судовими рішеннями, які набрали законної сили і є обов'язковими для виконання на території України, підтверджено правомірність рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій в загальній сумі 98710 гривень, у зв'язку із чим адміністративний позов підлягає задоволенню в цій частині. При цьому, у зв'язку із частковим скасуванням рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, які є підставою для звернення з даним адміністративним позовом, на момент розгляду даної справи відсутні правові та фактичні підстави для стягнення з відповідача 98710 гривень .

Відповідно до ч.2 ст.5 КАС України провадження в адміністративних справах здійснюється відповідно до закону, чинного на час вчинення окремої процесуальної дії, розгляду і вирішення справи.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з пп.20.1.28 п.20.1 ст.20 ПК України, органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пп.20.1.18 п.20.1 ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючого такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, на підставі ст.10 КАС України, згідно з якою, усі учасники адміністративного процесу є рівними та ст.11 КАС України, згідно з якою розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними доказів, з'ясувавши обставини у справі; перевіривши всі доводи і заперечення сторін та надавши правову оцінку наданим доказам, суд дійшов висновку про часткове задоволення адміністративного позову.

Керуючись ст.ст. 55, 128, 158-163 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області - задовольнити частково.

Стягнути з "Компанія АСК" у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю (код ЄДРПОУ 31094811, 65005, м. Одеса, вул. Бугаївська, 35, поверх 4, офіс 405) суму штрафних санкцій за порушення законодавства у розмірі 98710 гривень (дев'яносто вісім тисяч сімсот десять гривень) в доход держави (ГУДКСУ в Одеській області, р/р 31114104700007, МФО 828011, код 23213460, код платежу 21080900).

В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Одеський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її отримання у порядку ст.160,167 КАС України.

Суддя Бутенко А.В.