Вирок

від 27.11.2012 по справі 1715/11474/12

РІВНЕНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД РІВНЕНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1715/11474/12

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 листопада 2012 року Рівненський міський суд Рівненської області

в особі головуючого судді Панас О.В.

при секретарі Райковській О.К.

з участю прокурора Харечко О.П.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Рівне кримінальну справу про

обвинувачення :

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.Голосків, Коломийського району, Івано-Франківської області , з середньою-спеціальною освітою, вдова, непрацююча, раніше не судимої, проживаюча: АДРЕСА_1,

за скоєння злочинів передбачених ч.2 ст. 366, ч.3 ст. 212 КК України, -

в с т а н о в и в:

ОСОБА_2, будучи службовою особою, директором та бухгалтером, приватного підприємства (ПП) "Ніка-Ден", (код ЄДРПОУ 36221851), зареєстрованого Виконавчим комітетом Рівненської міськради від 24.10.08р. № 16081020000006281, взятого на податковий облік в ДПІ у м. Рівне 28.10.2008 року за №29-23/5017, зареєстрованого як платник податку на додану вартість відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 12.11.08р за №100150310 (анульовано 22.10.10р.), що зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, являючись відповідальною за достовірність, повноту, своєчасність нарахування та сплату податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів, а також за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, забезпечення контролю за відображенням фінансово-господарської діяльності підприємства та за повноту і достовірність інформації відображеної у звітних документах в порушення абзацу 4 п.п.5.3.9 п. 5.3, ст. 5, пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" занизила податок на прибуток у сумі 1 818 443,50 грн.; в порушення пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1. ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість»занизила податок на додану вартість у сумі 820 141 грн.; в порушення п.1.2, п.1.6, п.1.15 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1 ст.З, пп."д", "е" пп.4.2.9 п.4.2 ст.4, п.7.1 ст.7, пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1 ст.8, пп. "а" п.19.2 ст.19, пп."а" пп.20.2, пп. 20.3.2 п.20.3 ст.20 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", не утримала і не перерахувала до бюджету податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 221 608, 87 грн., чим ухилилась від сплати податків на загальну суму 2 860 193, 37 грн. шляхом внесення до офіційних документів, якими являються податкові декларації з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість за період 2008-2010 років, завідомо неправдивих відомостей, що призвело до фактичного ненадходження коштів в бюджет держави в особливо великих розмірах.

Так, чинним законодавством України передбачено, що : Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки та збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 2, п. З ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" в обов'язки ОСОБА_2 як директора підприємства входить :

організація бухгалтерського обліку на підприємстві та несення відповідальності за організація бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років. Відповідно до п. 1 ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування в Україні", ОСОБА_2 зобов'язана:

організувати ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово - господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами,

забезпечити подачу до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів,

сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни, і відповідно до ч. 1 ст. 11 вказаного Закону несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування.

Відповідно до п.п. 7.2.8 п.7.2 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість", ОСОБА_2: зобов'язана організувати відображення у податкових деклараціях операцій з поставки та придбання товарів ( послуг), які оподатковуються ПДВ;

відповідно до п.10.2 ст. 10 вказаного Закону вона відповідає за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, а також за повноту та своєчасність його внесення до бюджету відповідно до закону.

Згідно з вимогами п. 20.1 ст. 20 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ОСОБА_2 несе відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства у порядку та розмірі визначеному законом.

В період 2008-2010 років ОСОБА_2 директор та бухгалтер ПП "Ніка-Ден", (код ЄДРПОУ 36221851), займалась торгівлею будівельними матеріалами та виконанням будівельних робіт шляхом придбання матеріалів у суб'єктів підприємницької діяльності, які перебувають на спрощеній системі оподаткуванні за готівку без оформлення на те відповідних документів.

Пунктом 2 статті 3 Закону України "Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні" передбачено, що податкова звітність ґрунтується на даних бухгалтерського обліку і дані приведені в податковій декларації повинні підтверджуватися первинними документами обліку та відповідати податковому обліку.

Підпунктом 5.3.9 пункту 5.3. статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»передбачено, що не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Директором ПП „Ніка-Ден" ОСОБА_2 не надані для перевірки податкові накладні, реєстри отриманих податкових накладних за період для підтвердження сум сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг).

Підпунктом 7.4.5 п.7.4 ст.4 ЗУ «Про податок на додану вартість» передбачено, що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

ОСОБА_2, як директор та бухгалтер ПП «Ніка-Ден», без відповідних підтверджуючих документів з метою мінімізації податкових зобов'язань заповнювала податкові декларації, ставлячи в них довільні суми, тобто вносила завідомо неправдиві відомості.

В подальшому, ОСОБА_2 особисто підписала в графі «Керівник»: податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за грудень 2008 року, розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2008 року ПП «Ніка-Ден», податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за січень 2009 року, розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2009 року 1111 «Ніка-Ден», податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за лютий 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за березень 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за квітень 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за травень 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за червень 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за липень 2009 року, розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року ПП «Ніка-Ден», податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за серпень 2009 року, розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2009 року ПП «Ніка-Ден», уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за серпень 2009 року, розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (уточнюючій) за серпень 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за вересень 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за жовтень 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за листопад 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за грудень 2009 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за січень 2010 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за січень 2010 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за лютий 2010 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за березень 2010 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за травень 2010 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за червень 2010 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за липень 2010 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за серпень 2010 року, податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Ніка-Ден»за вересень 2010 року та в графі «Керівник підприємства»: декларацію з податку на прибуток підприємства ПП «Ніка-Ден»за півріччя 2009 року, додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП «Ніка-Ден»за півріччя 2009 року, декларацію з податку на прибуток підприємства ГШ «Ніка-Ден»за 2009 рік, декларацію з податку на прибуток підприємства ПП «Ніка-Ден»за 1 квартал 2010 року, декларацію з податку на прибуток підприємства ПП «Ніка-Ден»за З квартали 2010 року, декларацію з податку на прибуток підприємства ПП «Ніка-Ден»за 2010 рік та подавала такі декларації, які є офіційними документами, до державної податкової інспекції у м. Рівне, чим вчинила службове підроблення.

В результаті підробки ОСОБА_2 вказаних документів ПП «Ніка-Ден»не було сплачено податку на прибуток на суму 1 818 443,50 грн., податку на додану вартість на суму 820 141 грн., а всього на загальну суму 2 638 584, 50 грн.

В період 2008-2010 років директор та бухгалтер ПП "Ніка-Ден", (код ЄДРПОУ 36221851), займалась торгівлею будівельними матеріалами та виконанням будівельних шляхом придбання матеріалів у суб'єктів підприємницької діяльності, які перебувають на спрощеній системі оподаткуванні за готівку без оформлення на те відповідних документів.

ОСОБА_2, як директор ПП «Ніка-Ден», яке являлось платником податку на додану вартість, з метою безпідставного формування валових витрат з податку на прибуток підприємства та податкового кредиту з податку на додану вартість без відповідних підтверджуючих документів з метою мінімізації податкових зобов'язань заповнювала податкові декларації, ставлячи в них довільні суми.

ОСОБА_2, достовірно знаючи, що суми коштів за які вона купувала будівельні матеріали, та матеріали, які необхідні для виконання будівельних робіт значно більші ніж ті, які відображає в податкових деклараціях, усвідомлюючи, що на підставі первинних документів бухгалтерського обліку формуються суми податкового кредиту та валових витрат підприємства, з метою ухилення від сплати податків в податкові декларації без використання первинних документів внесла довільні суми для штучного збільшення валових витрат і податкового кредиту ПП «Ніка-Ден».

Зазначені дії при заповненні податкових декларацій з ПДВ ПП «Ніка-Ден»призвели до порушення: ст. 5, ст.4, ст.П Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" і несплати директором ПП «Ніка-Ден»ОСОБА_2 податку на прибуток підприємства у сумі 1 818 443,50 грн., в тому числі за 1-й квартал 2009 року - 690 430 грн., 2-й квартал 2009 року - 110 178,50 грн., 3-й квартал 2009 року - 0,00 грн., 4-й квартал 2009 року - 1 017 835 грн.; ст.7, ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість»і несплати директором ПП «Ніка-Ден»ОСОБА_2 податку на додану вартість у сумі 820 141 грн. в т.ч.за:

грудень 2008 p.- 475 902 грн., січень 2009 p. - 9 700 грн., лютий 2009р. - 10 839 грн., червень 2009 р. - 88 143 грн., липень 2009 р. - 227 223 грн., серпень 2009 р. -8 334 грн.

Крім того, ОСОБА_2, будучи директором ПП "Ніка-Ден", за період з 11.12.2008р. по 26.02.2009р., зняла із розрахункового рахунку підприємства № 26002602 відкритого у відділенні Івано-Франківського РУ TOB КБ «Арма», із розрахункового рахунку підприємства №2600426021 відкритого у відділенні АБ «Укргазпромбанк»м. Івано-Франківськ готівкові кошти на загальну суму 1 465 900 грн. з призначенням платежу - «закупка матеріалів»та «товари», при цьому сплачені банкам суми комісій на загальну суму 11492,43 грн.

В подальшому, ОСОБА_2, діючи умисно, в порушення п.1.2, п.1.6, п.1.15 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1 ст.З, пп."д", "е" пп.4.2.9 п.4.2 ст.4, п.7.1 ст.7, пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1 ст.8, пп. "а" п.19.2 ст.19, пп."а" пп.20.2, пп. 20.3.2 п.20.3 ст.20 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" не утримала і не перерахувала до бюджету податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 221 608,87 грн., в т.ч. в сумі 132406,25 грн. у 2008р. та в сумі 89202,62 грн. у 2009 рік.

Всього, за період часу 2008 - 2010 років, ОСОБА_2, шляхом внесення до офіційних документів, якими являються декларації з податку на прибуток підприємства та податкові декларації податку на додану вартість, завідомо неправдивих відомостей, не утримання та неперерахування до бюджету податку з доходів фізичних осіб умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 2 860 193,37 грн.

Підсудна в судовому засіданні свою вину визнала повністю і повідомила, що вона дійсно скоїла злочини при зазначених вище обставинах. Підтвердила встановлені в обвинуваченні час, місце, спосіб, мотиви, мету вчинення злочинів та їх наслідки. В скоєному щиро кається, просила врахувати що до кримінальної відповідальності притягується вперше, сприяла розкриттю злочинів, в скоєному щиро кається та не позбавляти її волі.

У зв'язку з тим, що учасники судового розгляду не оспорюють фактичні обставини справи, суд вважає за можливе визнати дослідження доказів щодо цих обставин недоцільним. При цьому дані факти вважаються дослідженими та встановленими в судовому засіданні, оскільки сторони вважають, що фактичні обставини справи доведені наявними у справі доказами, які не потребують дослідження в ході судового розгляду справи. При цьому суд переконався у тому, що підсудна правильно розуміє зміст всіх обставин справи, які б підлягали доказуванню і нею не заперечуються, сумніву у добровільності та істинності її позицій немає. Підсудній роз'яснено, що вона при відмові від дослідження доказів щодо фактичних обставин справи буде позбавлена можливості оспорювати їх в апеляційному порядку. Усвідомивши це, підсудна настояла на істинності своєї позиції у визнанні вини і викладених обставин справи.

Таким чином, заслухавши показання підсудної суд прийшов до висновку, що вина підсудної ОСОБА_2 доведена повністю. Злочинні дії ОСОБА_2 слід кваліфікувати:

- за ч.2 ст. 366 КК України , як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки;

- -за ч.3 ст. 212 КК України , як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства незалежно від форми власності, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

При обранні виду та міри покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу підсудної.

Так, ОСОБА_2 скоїла злочини середньої тяжкості, та тяжкий злочин, за місцем проживання характеризується позитивно, до кримінальної відповідальності не притягувалася, на обліку і лікарів нарколога та психіатра не перебуває.

До обставин, які пом'якшують покарання суд відносить щире каяття, сприяння розкриттю злочинів.

Обтяжуючих покарання підсудного обставин судом не встановлено.

Відповідно до ч.4 ст.5 КК України, якщо після вчинення особою діяння, передбаченого КК, закон про кримінальну відповідальність змінювався кілька разів, зворотну дію в часі має той закон, що скасовує злочинність діяння, пом'якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи.

Оцінюючи вищезазначені обставини в сукупності, суд вважає що виправлення підсудної та запобігання вчиненню нею нових злочинів можливе з застосуванням до підсудної покарання за ч.3 ст. 212 КК України ,з врахуванням положень ч.4 ст.5 КК України у вигляді штрафу, за ч.2 ст. 366 КК України з врахуванням положень ч.4 ст.5 КК України до позбавлення волі з відстрочкою виконання вироку на один рік шість місяців.

Відповідно до ч.2 ст. 59 КК України слід застосувати конфіскацію майна при призначенні покарання за ч.3 ст. 212 КК України, так як ОСОБА_2 було скоєно корисливий злочин, і дане покарання передбачене санкцією статті.

Цивільний позов не заявлений.

Судові витрати віднести на рахунок держави.

Речові докази зберігати при матеріалах справи.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд, -

з а с у д и в :

ОСОБА_2 визнати винною за ч.2 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України і призначити покарання :

за ч.3 ст.212 КК України призначити покарання у виді штрафу в розмірі 15 000 (п'ятнадцять тисяч) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими функціями строком на два роки з конфіскацією майна;

за ч. 2 ст. 366 КК України у виді 3 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади , пов'язані з організаційно-розпорядчими функціями строком на два роки.

Застосувати до підсудної ОСОБА_2 ст.75 КК України звільнивши її від відбування основного покарання за ч. 2 ст.366 КК України з випробуванням, з встановленням іспитового строку - один рік шість місяців.

На підставі ст.76 КК України покласти на ОСОБА_2 такі обов'язки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти органи кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання; періодично з'являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої інспекції.

Відповідно до ст. 77 КК України, додаткове покарання у виді позбавлення права обіймати посади , пов'язані з організаційно-розпорядчими функціями терміном на два роки, призначене за ч.2 ст. 366 КК України, виконувати окремо.

На підставі ч.3 ст. 72 КК України покарання, призначене за ч.3 ст. 212 КК України, виконувати окремо.

До набрання вироком чинності запобіжний захід залишити попередній -підписку про невиїзд.

Речові докази зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Вирок може бути оскаржений протягом п'ятнадцяти діб з моменту проголошення до апеляційного суду Рівненської області через Рівненський міський суд.

Суддя Панас О.В.