Постанова

від 23.10.2013 по справі 825/3567/13-а

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 жовтня 2013 року Справа № 825/3567/13-а

Суддя Чернігівського окружного адміністративного суду Скалозуб Ю.О., при секретарі Селивоні О.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу

за позовом Державної податкової інспекції у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області

до приватного підприємства "Промелектро 2007"

про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

25.09.2013 Державна податкова інспекція у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області (далі - ДПІ у м. Чернігові) звернулась до суду з адміністративним позовом до приватного підприємства "Промелектро 2007" (далі - ПП "Промелектро 2007") про стягнення податкового боргу по податку на додану вартість (далі - ПДВ) у сумі 5905,14 грн. та по податку на прибуток у сумі 5004,5 грн., мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Позивач в судове засідання не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, надав через канцелярію суду заяву про розгляд справи без участі представника.

Відповідач в судове засідання також не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, про причини неявки суду не повідомив.

За таких обставин, враховуючи ч. 1 ст. 41 КАС України, суд вважає за можливе розглянути спір по суті, на підставі наявних у справі доказів, без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню повністю з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, ПП "Промелектро 2007" (код 34853531) як юридичну особу зареєстровано виконавчим комітетом Чернігівської міської ради, про що в ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців внесено запис 27.12.2006 (витяг з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Серії АВ № 098326, а. с. 7-9) і взято на облік до ДПІ у м. Чернігові як платника податків з 29.12.2006 за № 8865 (довідка про взяття на облік платника податків від 29.12.2006 № 1687/10/29-017, а. с. 10).

Відповідно до витягу з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Серії АВ № 098326 основним видом діяльності ПП "Промелектро 2007" (за КВЕД) є:

31.10.2 Ремонт та технічне обслуговування електродвигунів, генераторів та трансформаторів.

В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно враховуючи пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, якими визначено термін "податкове зобов'язання" - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк, та термін "податкове повідомлення-рішення" - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п. 109.2 ст. 109 Кодексу).

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов'язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача (а. с. 6) станом на момент звернення до суду відповідач має податковий борг на загальну суму 12972,5 грн. Про те, позивач заявляє до стягнення суми по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 5004,5 грн., по ПДВ у розмірі 5905,14 грн.

Податковий борг по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 5004,5 грн. підтверджується:

податковим повідомленням-рішенням від 04.11.2010 № 0028161510/0, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі 1449,5 грн. штрафних (фінансових) санкцій (конверт повернувся без вручення з довідкою пошти від 17.12.2010 "за закінченням терміну зберігання", а. с. 28);

податковим повідомленням-рішенням 17.01.2013 № 0001201510, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі 170,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (конверт повернувся без вручення з довідкою пошти від 21.02.2013 "за закінченням терміну зберігання", а. с. 30);

податковим повідомленням-рішенням 17.01.2013 № 0001211510, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі 2040,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (конверт повернувся без вручення з довідкою пошти від 21.02.2013 "за закінченням терміну зберігання", а. с. 31);

податковим повідомленням-рішенням 23.04.2013 № 0016401510, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі 1020,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (конверт повернувся без вручення з довідкою пошти від 20.07.2013 "за закінченням терміну зберігання", а. с. 32);

податковою декларацією від 09.11.2010 року № 170387 у розмірі 140,00 грн. (а.с. 27);

податковою декларацією від 09.02.2011 року № 227627 у розмірі 185,00 грн. (а.с. 29).

Податковий борг по ПДВ у сумі 5905,14 грн. підтверджується:

податковим повідомленням-рішенням від 10.12.2010 № 0023221520/0, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ по вітчизняних товарах у сумі 1292,5 грн. штрафних (фінансових) санкцій (конверт повернувся без вручення з довідкою пошти "за закінченням терміну зберігання", а. с. 21);

податковим повідомленням-рішенням від 10.12.2010 № 0023241520/0, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ по вітчизняних товарах у сумі 4,26 грн. штрафних (фінансових) санкцій (конверт повернувся без вручення з довідкою пошти "за закінченням терміну зберігання", а. с. 21);

податковим повідомленням-рішенням від 10.12.2010 № 0023231520/0, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ по вітчизняних товарах у сумі 2,2 грн. штрафних (фінансових) санкцій (конверт повернувся без вручення з довідкою пошти "за закінченням терміну зберігання", а. с. 21);

податковим повідомленням-рішенням від 27.05.2011 № 0004571520/0, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ по вітчизняних товарах у сумі 2562,5 грн. (у т. ч. за основним платежем - 2050,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 512,5 грн.) (конверт повернувся без вручення з довідкою пошти "за закінченням терміну зберігання", а. с. 26);

податковою декларацією 17.09.2010 року № 127435 у розмірі 121,00 грн. (сплачено - 42,56 грн., а тому підлягає сплаті - 78,44 грн.) (а.с. 13-14);

податковою декларацією від 20.10.2010 № 154848 у розмірі 12,00 грн. (а.с. 15-16);

податковою декларацією від 19.11.2010 № 177102 у розмірі 797,00 грн. (а.с. 17-18);

податковою декларацією від 17.12.2010 № 185045 у розмірі 10,00 грн. (а.с. 19-20);

податковою декларацією від 20.01.2011 № 212772 у розмірі 7,00 грн. (а.с. 22-23);

податковою декларацією від 21.02.2011 № 11673 у розмірі 178,00 грн. (а.с. 24-25).

За несвоєчасну сплату грошового зобов'язання відповідачу була нарахована пеня у розмірі 961,24 грн.

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення в адміністративному або судовому порядку оскаржені не були, а податкові декларації являють собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов'язання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягають оскарженню, а тому сума податкових зобов'язань є узгодженою і підлягає сплаті.

При перевірці правильності нарахування відповідачу податкового боргу на підставі зазначених порушень необхідно врахувати, що відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

В силу пп. 49.18.2, 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 Кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Крім того, відповідно до п. 57.1 ст. 57 Кодексу платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Також, суд враховує п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

При цьому, згідно п. 57.3 ст. 57 Кодексу у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно п. 126.1 ст. 126 Кодексу у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Згідно п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Крім того, пеня нараховується після закінчення встановлених Податковим кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу), а закінчується - у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань; при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу), а закінчується - у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 Кодексу).

В силу п. 129.4 ст. 129 Кодексу пеня, визначена пп. 129.1.1 п. 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством (п. 129.5 ст. 129 Кодексу). Крім того, нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків (п. 131.1 ст. 131 Кодексу).

Як встановлено вище, сума податкових зобов'язань ПП "Промелектро 2007" сплачена не була. Таким чином, відповідно до вимоги ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", що кореспондується з нормами Податкового кодексу України (п. 59.3 ст. 59) на адресу відповідача була направлена перша податкова вимога від 31.01.2008 № 1/273 в розмірі 452,74 грн. (вручено - 11.02.2008, а. с. 12) та друга податкова вимога від 12.03.2008 № 2/577 у розмірі 2294,32 грн. (вручено - 20.03.2008, а. с. 12).

При цьому, суд зазначає, що відповідно до облікових карток платника по податку на прибуток та по ПДВ (а. с. 33 - 53) існуючий податковий борг відповідача до моменту надіслання йому податкової вимоги та на момент звернення до суду, не погашався в повному обсязі, а отже відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України вищевказана податкова вимога не є відкликаною та не потребує винесення нової податкової вимоги на підставі кореспондування вищезазначених законодавчих норм порядку надіслання податкової вимоги.

Так, суд визнає, що передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу, сума узгодженого податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Отже, оскільки встановлено порушення відповідачем вимог Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання.

З огляду на встановлене, враховуючи пп. 20.1.34 ст. 20 Податкового кодексу України, якою встановлено право контролюючого органу звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини, враховуючи п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення податкового боргу по податку на додану вартість у сумі 5905,14 грн. та по податку на прибуток у сумі 5004,5 грн. - підтвердженими належними та допустимими доказами і такими, що підлягають задоволенню повністю.

Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 41, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з приватного підприємства "Промелектро 2007" (вул. Воровського, буд. 20-А, кв. 3, м. Чернігів, 14000, код 34853531) з рахунків у банках (р/р 26001064445900, АТ «УкрСиббанк, МФО 351005) податковий борг та перерахувати:

- у сумі 5905,14 грн. (п'ять тисяч дев'ятсот п'ять гривень 14 коп.) по податку на додану вартість на р/р 31110029700002, код платежу 14010100; одержувач: Державний бюджет, банк отримувач: ГУДКСУ в Чернігівській області, код 38054398, МФО 853592.

- у сумі 5004,5 грн. (п'ять тисяч чотири гривень 50 коп.) по податку на прибуток на р/р 31118009700002, код платежу 11021000; одержувач: Державний бюджет, банк отримувач: ГУДКСУ в Чернігівській області, код 38054398, МФО 853592 .

Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, передбачені статтями 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя: Ю.О.Скалозуб