Вирок

від 17.10.2013 по справі 201/12376/13-к

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

ВИРОК

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 жовтня 2013 року Жовтневий районний суд

м. Дніпропетровська

у складі: головуючого судді - Шелестова К.О.

при секретарі - Глонті М.Г.

за участю прокурора - Болкарьова Є.С.

захисника - адвоката ОСОБА_1

обвинуваченої - ОСОБА_2

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська обвинувальний акт з угодою про визнання винуватості у кримінальному провадженні № 1-кп/201/443/2013 відносно ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, ІНФОРМАЦІЯ_3, не одруженої, раніше не судимої, працюючої директором ТОВ «Сталькомплект ЛТД, яка мешкає за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Свердлова буд. 10 Б кв. 257, обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Згідно обвинувального акту від 09 жовтня 2013 року, обвинувачена ОСОБА_2 відповідно до наказу №2 від 21.09.2010 року призначена директором Товариства з обмеженої відповідальністю «Сталькомплект ЛТД» (ЄДРПОУ 34885118), тобто будучи службовою особою вказаного суб'єкта підприємницької діяльності, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, при нарахуванні і сплаті до державного бюджету України податків, зборів та інших обов’язкових платежів зобов’язана була у своїй діяльності дотримуватися наступних нормативно-правових актів, а саме ст. 16 «Обов'язки платника податків» Податкового кодексу України № 2755-1V від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:

• пункт 16.1. Платник податків зобов'язаний:

• підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

• підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

• підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

• підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

• підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

• підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми-коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

• підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

• підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

• підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

• підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття, відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

• підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

• підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

• підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

Статті 36. «Податковий обов'язок»

• Пункт 36.1. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

• Пункт 36.2. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

• Пункт 36.3. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших, неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

• Пункт 36.4. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

• Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Статті 47 . Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності

• Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

• Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

• Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

• Підпункт 47.1.3. податкові агенти.

Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 року:

• частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів:

• частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;

• частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

• частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

• частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.

Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» №88 від 24.05.1995 року, зареєстроване в Мін'юсті України 05.06.1995 року за №168/704:

• підпункт 2.13 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних* вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

• підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

• підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення;

• підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати; відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами;

• а також ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов’язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Однак, ОСОБА_2, будучи відповідальною за правильність нарахування і своєчасність перерахування платежів до державного бюджету, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності та сплату податків, при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Сталькомплект ЛТД» (ЄДРПОУ 34885118) та подання податкової звітності діючи умисно, всупереч, інтересам держави в сфері оподаткування, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість в період часу з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Сталькомплект ЛТД» (ЄДРПОУ 34885118), в порушення вимог п. 189.4. ст. 189, п. 188.1 ст. 188, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), шляхом приховування об'єкта оподаткування з податку на додану вартість, умисно ухилилась, за вказаний період часу, від сплати податку на додану вартість ТОВ «Сталькомплект ЛТД» (код ЄДРПОУ 34885118) у розмірі 889 522 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів на загальну суму 889 522 грн., яка більш ніж в 1 000 раз перевищує неоподаткований податком мінімум доходів громадян (573,5 грн.), тобто в значних розмірах.

Так, ОСОБА_2 будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальною за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство ТОВ «Сталькомплект ЛТД» (ЄДРПОУ 34885118) є самостійним платником податку на додану вартість та будучи достовірно обізнаною про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам:

- п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755- VI :

а) «датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається, дата, яка потрапляє на податковий період, протягом якого здійснюється будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податків, або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) дата оформлення документа, що підтверджує факт виконання робіт (послуг)»;

б) «дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

- п.188.1 ст. 189 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-У1 :

«база оподаткування операцій з постачання товарів / послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної ) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий , який використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів , у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів), а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на вартість послуг стільникового рухомого зв'язку).

п. 189.4 ст. 189 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-11 «базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу. Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання / отримання товарів / послуг у межах договорів комісії (консигнації) , поруки , доручення , довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари / послуги, визначається за правилами, встановленим статтями 187 і 198 цього Кодексу,

при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Сталькомплект ЛТД» (код ЄДРПОУ 34885118) у період часу з 01.11.2012 року по 31.12.2012 року будучи обізнаною щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Сталькомплект ЛТД» (ЄДРПОУ 34885118) з фізичною особою ОСОБА_3, маючи первинні бухгалтерські документи підприємствас ТОВ «Сталькомплект ЛТД» (ЄДРПОУ 34885118) по факту передачі товарів на адресу ОСОБА_3, а саме договір комісії № 1211-2012 від 12.11.2012 року та акт прийому-передачі товару згідно договору комісії № 21-2012 від 12.11.2012 року, будучи достовірно обізнаною про результати діяльності свого підприємства за листопад 2012 року, 17.12.2012 року перебуваючи за адресою м. Дніпропетровськ, вул. Верхоянська, 49, в денний час доби, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи умисно, в порушення вимог п. 189.4. ст. 189, п. 188.1 ст. 188, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) не задекларувала в податковій декларації з податку на додану вартість підприємства, ТОВ «Сталькомплект ЛТД» (ЄДРПОУ 34885118) за листопад 2012 року від17.12.2012 року податкові зобов'язання у сумі 889 522 грн.

Далі, ОСОБА_2 діючи умисно, складену декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Сталькомплект ЛТД» (ЄДРПОУ 34885118) за листопад 2012 року, підписала електронним підписом та 17.11.2012 року зазначену декларацію подала електронною поштою до ДПІ Жовтневого району м. Дніпропетровська, що дозволило їй умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за листопад 2012 року в сумі 889 522 гривень та до 30.12.2012 року не перерахувати дану суму до бюджету держави. Подана декларація з податку на додану вартість зареєстрована в ДПІ Жовтневого району м. Дніпропетровська за № НОМЕР_1.

Таким чином, умисні дії обвинуваченої ОСОБА_2 вірно кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, якщо це діяння призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Під час досудового розслідування, 09 жовтня 2013 року між прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 та обвинуваченою ОСОБА_2 укладено Угоду про визнання винуватості, у відповідності до вимог ст. 472 КПК України.

Згідно даної угоди прокурор та обвинувачена ОСОБА_2 дійшли згоди щодо правової кваліфікації дій обвинуваченої за ч. 1 ст. 212 КК України, істотних для даного кримінального провадження обставин, обвинувачена беззастережно визнала свою винуватість у зазначеному діянні. Також вказаною угодою визначено покарання, яке повинна понести ОСОБА_2 у виді штрафу в дохід держави у сумі 34000 грн.. В угоді передбачені наслідки укладення та затвердження угоди про визнання винуватості, встановлені статтею 473 КПК України, та наслідки її невиконання.

Розглядаючи питання про затвердження угоди про визнання винуватості, суд виходить з наступного.

Згідно п. 1 ч. 3 ст. 314 КПК України, при прийнятті рішення у підготовчому судовому засіданні суд має право, зокрема, затвердити угоду.

Відповідно ст. 468 КПК України у кримінальному провадженні може бути укладена угода між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим про визнання винуватості.

Згідно ст. 469 КПК України, угода про визнання винуватості між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим може бути укладена у провадженні щодо кримінальних проступків, кримінальних правопорушень невеликої чи середньої тяжкості, тяжких кримінальних правопорушень, внаслідок яких шкода завдана лише державним чи суспільним інтересам.

Судом встановлено, що ОСОБА_2 обґрунтовано обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, яке згідно ст. 12 КК України, є кримінальним правопорушенням невеликої тяжкості.

При цьому судом з’ясовано, що обвинувачена цілком розуміє права визначені абз. 1, 4 п. 1 ч. 4 ст. 474 КПК України, наслідки укладення та затвердження даної угоди, передбачені ч. 2 ст. 473 КПК України, характер обвинувачення, вид покарання, а також інші заходи, які будуть застосовані до неї у разі затвердження угоди судом.

Суд переконався, що укладення угоди сторонами є добровільним, тобто не є наслідком застосування насильства, примусу, погроз або наслідком обіцянок чи дій будь-яких інших обставин, ніж ті, що передбачені в угоді.

Також судом встановлено, що умови даної угоди відповідають вимогам Кримінального процесуального кодексу України та Кримінального кодексу України, а також відсутні умови, що суперечать інтересам суспільства, чи порушують права, свободи та інтереси сторін або інших осіб.

Виходячи з викладеного, суд дійшов висновку про можливість затвердження угоди про визнання винуватості між прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 та обвинуваченою ОСОБА_2 із призначенням останній узгодженої сторонами міри покарання.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 314, 373-376, 475 КПК України, суд, -

ЗАСУДИВ:

Затвердити угоду від 09 жовтня 2013 року про визнання винуватості між прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_5 та обвинуваченою ОСОБА_2.

ОСОБА_2 визнати винною у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України та призначити їй узгоджене сторонами покарання у виді штрафу в дохід держави у сумі 34 000 грн. (тридцять чотири тисячі гривень) 00 коп.

Скасувати застосований ухвалою Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська від 14 серпня 2013 року арешт на тимчасове вилучене майно в ході обшук по кримінальному провадженню №32013040000000059, за адресою: м. Дніпропетровськ, проспект Карла Маркса 64В, другий поверх, а саме: чисті аркуші формату А-4 з відтиском печатки підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972) у кількості 27 штук вилучені у менеджера по регіональному розвитку підприємства ТОВ «Сталькомплект ЛТД» ОСОБА_6; печать підприємства ТОВ «Сталькомплект ЛТД» вилучену у менеджера по регіональному розвитку підприємства ТОВ «Сталькомплект ЛТД» ОСОБА_6; системний блок сірого кольору з надписом «Intel Pentium» вилучений у менеджера по регіональному розвитку підприємства ТОВ «Сталькомплект ЛТД» ОСОБА_6; системний блок сірого кольору без номеру та надпису, вилучений у комерційного директора підприємства ТОВ «Сталькомплект ЛТД» ОСОБА_2; системний блок чорного кольору з надписом «EVOLUTION»; системний блок сірого кольору з надписом «Intel insides celeron»; системний блок чорного кольору з надписом «pover bay club»; печать ТОВ «Лангорія Трейд» (код 36295181); печать ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); сегрегатор червоного кольору з надписом «ЕТ VI 2013», в якому містяться податкові накладні, рахунки, видаткові накладні, ТТН, довіреності підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); картонна папка з надписом «Ентекс 2013 прод VII», в якій містяться податкові накладні, рахунки, видаткові накладні, ТТН, довіреності підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); картонна папка з надписом «Ентекс ноябрь 2012», в якій містяться податкові накладні, рахунки, видаткові накладні, довіреності підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); картонна папка з надписом «Ентекс», в якій містяться податкові накладні, рахунки, видаткові накладні, довіреності, переписка підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); картонна папка з надписом «Ентекс март 2013», в якій містяться податкові накладні, рахунки, видаткові накладні, рахунки, акти, довіреності підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); картонна папка з надписом «Ентекс ЛТД», в якій містяться податкові накладні, рахунки, видаткові накладні, рахунки підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); картонна папка з надписом «Ентекс апрель 2013», в якій містяться податкові накладні, рахунки, видаткові накладні, рахунки підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); картонна папка з надписом «Ентекс ЛТД май 2013», в якій містяться податкові накладні, рахунки, видаткові накладні, ТТН, рахунки підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); картонна папка з надписом «Ентекс сентябрь 2012», в якій містяться податкові накладні, рахунки, видаткові накладні, акти, рахунки підприємства ТОВ ВКФ «Ентекс ЛТД» (код 13450972); та за адресою м. Дніпропетровськ, вул. Верхоянська, 49, а саме: печать підприємства ТОВ «Сталькомплект ЛТД»; печать підприємства ТОВ «Мегарост» (код 38333525) № 1; первинні бухгалтерські документи ТОВ «Мегарост»: договори поставки, накладні, розрахунок-фактури, довіреності на 18 аркушах - яке повернути за належністю.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана сторонами кримінального провадження з підстав, передбачених статтею 394 КПК України до апеляційного суду Дніпропетровської області через Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська протягом тридцяти діб з дня проголошення вироку суду.

Головуючий - суддя: К.О. Шелестов