Постанова

від 22.03.2013 по справі 0821/1700/2012

ПРИАЗОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1/325/3/2013

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

22 марта 2013 года Приазовский районный суд Запорожской области в составе:

председательствующего судьи: Васильцовой А.А.

при секретаре: Гажевой И.И.

с участием прокурора: Кулак С.М.

защитника адвоката: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Приазовское уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца пгт. Приазовское, Приазовского района, Запорожской области, граж данина Украины, образование высшее, холостого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей, работающего директором ООО «ТД «Автотранс», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 4 ст. 358, ч. 1 ст. 366 УК Украины

У С Т А Н О В И Л:

В производстве Приазовского районного суда Запорожской области находится уголовное дело по обвинению директора ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 4 ст. 358, ч. 1 ст. 366 УК Украины.

На досудебном следствии подсудимый ОСОБА_2 обвиняется в том, что он, будучи директором ООО «ТД «Автотранс», на основании устава предприятия и приказа №1 от 10.10.2008 года, являясь служебным лицом предприятия, ответственным за правильность начисления и уплату налогов, сборов, и других обязательных платежей в бюджеты, умышленно уклонился от уплаты НДС и налога на прибыль предприятии в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах:

Так, ООО «ТД «Автотранс» зарегистрировано как субъект предпринимательской деятельности Приазовской районной государственной администрацией Запорожской области 06.10.2008 года под №10931020000000635, юридический адрес: Запорожская область, пгт. Приазовское, ул. Восточная, 10/в.

ООО «ТД «Автотранс» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических и физических лиц - предприятий под № 36097953.

07.10.2008 года ООО «ТД «Автотранс» взято на налоговый учет в ГНИ в Приазовском районе Запорожской области по №969.

11.12.2008 года ООО «ТД «Автотранс» зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Приазовском районе под №100154669.

Действующим законодательством на директора ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 возложены обязанности по полноте и своевременности начисления и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей.

Согласно регистрационных документов за период с 01.06.2010 года по 01.10.2011 года основным видом деятельности ООО «ТД «Автотранс» были перевозки автомобильным грузовым транспортом, посредничество в торговле сельскохозяйственным сырьем, выращивание зерновых и технических культур.

Досудебным следствием ОСОБА_2 обвиняется в том, что в период времени с 01.06.2010 года по 01.10.2011 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности он, как директор ООО «ТД «Автотранс», получал от неустановленного следствием лица налоговые накладные, накладные, договора свидетельствующие о реализации горюче-смазочных материалов, автозапчастей и других ТМЦ (работ, услуг) от ЧП «Житница - 09» (код ЕГРПОУ 36605706), ООО «Евротурбина» (код ЕГРПОУ 35070857), ООО «Домино-2010» (код ЕГРПОУ 37367946), ООО «Аркада и К» (код ЕГРПОУ 37189154), ООО «Агропульсар» (код ЕГРПОУ 37173338), ООО «Гигапрон» (код ЕГРПОУ 36017108), ООО «ВКФ Плутон Трейд» (код ЕГРПОУ 37458027), ООО «Диапазон Сервис» (код ЕГРПОУ 37173317) в адрес ООО «ТД «Автотранс», которые он относил в состав налогового кредита и валовых затрат.

Эти утверждения орган досудебного следствия обосновывает тем, что ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис» не находятся по юридическим адресам, у них отсутствуют собственный и арендованные средства производства, наемные рабочие, производственные и складские помещения, лица которые назначены на должности директоров не имеют отношения к деятельности этих предприятий.

Все операции ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис» в пользу ООО «ТД «Автотранс» по реализации горюче смазочных материалов, автозапчастей и других товаров (робот, услуг) в адрес ООО «ТД «Автотранс» по мнению досудебного следствия не били реальными, фактически не осуществлялись и оформлялись лишь на бумаге. Указанные предприятия аккумулировали на себе обязательства по уплате налогов, которые никогда не будут уплачены в бюджет, при этом ООО «ТД «Автотранс», директором которого является ОСОБА_2, является выгодополучателем.

То есть, деятельность директора ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 была, направлена на осуществление операций, связанных с получением налоговой выгоды, с целью минимизации и уклонения от уплаты налогов, путем псевдоприобретения товаров, (робот, услуг), поэтому заведомо противоречит интересам государства и общества. Перечисление ООО «ТД «Автотранс» безналичных денежных средств на расчетные счета ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис», можно охарактеризовать, как перевод денежных средств в теневой сектор экономики, с целью занижения объекта налогообложения, неуплаты налогов, в связи с чем действия директора ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 привели к потерям доходной части Государственного бюджета Украины.

Как следует из предъявленного ОСОБА_2 обвинения, он, как директор ООО «Авторанс», находясь по адресу: Запорожская область пгт. Приазовское, ул. Восточная, 10/в, осознавая, что в отчетных периодах июнь 2010 года - сентябрь 2011 года по результатам финансово-хозяйственной деятельности возникают налоговые обязательства по НДС, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты НДС в бюджет, при составлении налоговой отчетности по НДС и определения налогового кредита, в нарушении, требований п.7.1, п.п.7.2.1 , п.п. 7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п. 7.3.1, п.7.3, пп.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5, п.п. 7.7.1 п.7.7 , п. 7.8 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168\97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями), п. 198.1, 198.2, 198.3, 198.4, 198.5, 198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины № 2755-У1 от 02.12.2010 года (с изменениями и дополнениями), безосновательно завысил налоговый кредит по НДС в сумме 1 140 687,43 гривен, по бестоварным операциям по приобретению горюче смазочных материалов, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) от ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис», что привело к неуплате НДС за указанный период на общую сумму 1 140 687,43 гривен, в том числе за июнь 2010 года в сумме 37 959,16 гривен, июль 2010 года в сумме 24 027,96гривен, август 2010 года в сумме 22 230,77 гривен, сентябрь 2010 года в сумме 24 889,15 гривен, октябрь 2010 года в сумме 66 180,83 гривен, ноябрь 2010 года в сумме 97 506,67 гривен, декабрь 2010 года в сумме 110 291,24 гривен, январь 2011 года в сумме 49 267,47 гривен, февраль 2011 года в сумме 124 978,10 гривен, март 2011 года в сумме 124 857,82гривен, апрель 2011 года в сумме 30 148,60 гривен, май 2011 года в сумме 120 785,33 гривен, июнь 2011 года в сумме 136 888,99гривен, июль 2011 года в сумме 118 908,66 гривен, сентябрь 2011 года в сумме 51 766,68 гривен.

Кроме того, директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий, в период времени с 01.06.2010 года по 01.10.2011 года, находясь по адресу: Запорожская область пгт Приазовское, ул. Восточная, 10/в, в нарушении требований п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994г., п. 138.1 ст. 138 Налогового кодекса Украины № 2755-У1 от 02.12.2010г. (с изменениями и дополнениями), в результате осуществления бестоварных операций с ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис», безосновательно завысил валовые затраты на сумму 5 703 437,06 гривен, что привело к неуплате налога на прибыль предприятий на общую сумму 1 380 009,44 гривен, в том числе за 2 кв. 2010 года в сумме 47 448,95 гривен, 3 кв.2010 года в сумме 88 934,84 гривен, 4 кв. 2010 года в сумме 342 473,41 гривен, 1 кв. 2011 года в сумме 373 879,24 гривен, 2 кв. 2011 года в сумме 330 996,37 гривен, 3 кв. 2011 года в сумме 196 276,63 гривен.

Таким образом, в результате преступных действий директора ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2, в бюджет не поступили денежные средства на общую сумму 2 520 696,87 гривен, что больше чем в 5 000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, и является особо крупным размером.

Все эти действия ОСОБА_2, следствием квалифицированы по ст. 212 ч. 3 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законном порядке, совершенное служебным лицом предприятия, обязанным их уплачивать, что повлекло к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

ОСОБА_2 также обвиняется в том, что он, как директор ООО «ТД «Авторанс», являясь служебным лицом предприятия и ответственным за правильность начисления и уплату налогов, сборов, и других обязательных платежей в бюджеты, находясь по адресу: Запорожская область пгт. Приазовское, ул. Восточная, 10/в, в период времени с июня 2010 года по сентябрь 2011 года, с целью сокрытия незаконной деятельности по уклонению от уплаты налогов, в особо крупных размерах, действуя умышленно, использовал заведомо поддельные документы, выписанные от имени ЧП «Житница - 09» (код ЕГРПОУ 36605706), ООО «Евротурбина» (код ЕГРПОУ 35070857), ООО «Домино-2010» (код ЕГРПОУ 37367946), ООО «Аркада и К» (код ЕГРПОУ 37189154), ООО «Агропульсар» (код ЕГРПОУ 37173338), ООО «Гигапрон» (код ЕГРПОУ 36017108), ООО «ВКФ Плутон Трейд» (код ЕГРПОУ 37458027), ООО «Диапазон Сервис» (код ЕГРПОУ 37173317), свидетельствующие о якобы поставленных горюче смазочных материалах, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) в адрес ООО «ТД «Автотранс» (код ЕРПОУ 36097953).

Так, директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2, по мнению досудебного следствия, с целью незаконного формирования налогового кредита и валовых затрат, с последующим занижением налоговых обязательств по НДС, и налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыль предприятий, в указанный период времени, в неустановленном месте, получал от неустановленного следствием лица, поддельные первичные бухгалтерские и налоговые документы, с внесенными в них заведомо ложными данными, свидетельствующими о поставках горюче смазочных материалах, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) от ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис», которые предоставляли право директору ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 не уплачивать в бюджет НДС и налог на прибыль предприятий, а именно: по бестоварным операциям с ООО «Евротурбина»: счет №180112 от 18.01.2011 года на сумму 121819,40 гривен, накладную № 180110 от 18.01.2011 года на сумму 121819,40 гривен, налоговую накладную № 180117 от 18.01.2011 года на сумму 121819,40 гривен, счет №140116 от 14.01.2011 года на сумму 40434,20 гривен, накладную №140111 от 14.01.2011 года на сумму 40434,20 гривен, налоговую накладную №140116 от 14.01.2011 года на сумму 40434,20 гривен, счет №100117 от 10.01.2011 года на сумму 42136 гривен, накладную № 100115 от 10.01.2011 года на сумму 42136 гривен, налоговую накладную №100117 от 10.01.2011 года на сумму 42136 гривен, счет № 50108 от 05.01.2011 года на сумму 91215,20 гривен, накладную №50107 от 05.01.2011 года на сумму 91215,20 гривен, налоговую накладную №50107 от 05.01.2011 года на сумму 91215,20 гривен, счет № 21110 от 02.11.2010 года на сумму 95160 гривен, налоговую накладную № 21113 от 02.11.2010 года на сумму 95160 гривен, счет №81113 от 08.11.2010 года на сумму 73332 гривен, налоговую накладную № 81112 от 08.11.2010 года на сумму 73332 гривен, счет №121102 от 12.11.2010 года на сумму 81225,60 гривен, накладную № 121105 от 12.11.2010 года на сумму 81225,60 гривен, налоговую накладную № 121106 от 12.11.2010 года на сумму 81225,60 гривен, счет №161119 от 16.11.2010 года на сумму 64480 гривен, накладную №161124 от 16.11.2010 года на сумму 64480 гривен, налоговую накладную №161124 от 16.11.2010 года на сумму 64480 гривен, накладную №221114 от 22.11.2010 года на сумму 145226 гривен, налоговую накладную №221118 от 22.11.2010 года на сумму 145226 гривен, счет №261107 от 26.11.2010 года на сумму 125616,40 гривен, накладную №261112 от 26.11.2010 года на сумму 125616,40 гривен, налоговую накладную №261115 от 26.11.2010 года на сумму 125616,40 гривен, по бестоварным операциям с ООО «Диапазон Сервис» , договор №27/2010 от 01.09.2010 года, счет №9024 от 02.09.2010 года на сумму 49344,90 гривен., накладную №9024 от 02.09.2010 года на сумму 49344,90 гривен, налоговую накладную №9024 от 02.09.2010года на сумму 49344,90 гривен, счет №9084 от 08.09.2010 года на сумму 32148 гривен, накладную №9084 от 08.09.2010 года на сумму 32148 гривен, налоговую накладную №9084 от 08.09.2010 года на сумму 32148 гривен, счет № 9175 от 17.09.2010 года на сумму 24624 гривен, накладную № 9175 от 17.09.2010 года на сумму 24624 гривен, налоговую накладную № 9175 от 17.09.2010 года на сумму 24624 гривен, счет №9223 от 22.09.2010 года на сумму 43218 гривен, накладную №9224 от 22.09.2010 года на сумму 43218 гривен, налоговую накладную №9224 от 22.09.2010 года на сумму 43218 гривен, по бестоварным операциям с ЧП «Житница-09»: договор №6/2010 от 10.05.2010г., счет-фактура №301 от 04.06.2010г. на сумму 78092,15 грн., расходную накладную №301 от 04.06.2010 года на сумму 78092,15 гривен, налоговую накладную №301 от 04.06.2010 года на сумму 78092,15 гривен, счет-фактура №305 от 12.06.2010 года на сумму 54604,80 гривен, расходную накладную №305 от 12.06.2010 года на сумму 54604,80 гривен, налоговую накладную №305 от 12.06.2010 года на сумму 54604,80 гривен, расходную накладную №309 от 16.06.2010 года на сумму 95058 гривен, счет-фактура №309 от 16.06.2010 года на сумму 95058 гривен, налоговую накладную №309 от 16.06.2010 года на сумму 95058 гривен, счет-фактуру №358 от 07.07.2010 года на сумму 75316,44 гривен, расходную накладную №358 от 07.07.2010 года на сумму 75316,44 гривен, налоговую накладную №358 от 07.07.2010 года на сумму 75316,44 гривен, счет-фактуру №402 от 20.07.2010 года на сумму 33757,29 гривен, расходную накладную №402 от 20.07.2010 года на сумму 33757,29 гривен, налоговую накладную №402 от 20.07.2010 года на сумму 33757,29 гривен, счет-фактуру №408 от 26.07.2010 года на сумму 35100 гривен, расходную накладную №408 от 26.07.2010 года на сумму 35100 гривен, налоговую накладную №408 от 26.07.2010 года на сумму 35100 гривен, счет-фактуру №500 от 02.08.2010 года на сумму 20207 гривен, расходную накладную №500 от 02.08.2010 года на сумму 20207 гривен, налоговую накладную №500 от 02.08.2010 года на сумму 20207 гривен, счет-фактуру №501 от 12.08.2010 года на сумму 31400 гривен, расходную накладную №501 от 12.08.2010 года на сумму 31400 гривен, налоговую накладную №501 от 12.08.2010 года на сумму 31400 гривен, счет-фактуру №502 от 17.08.2010 года на сумму 39882 гривен, расходную накладную №502 от 17.08.2010 года на сумму 39882 гривен, налоговую накладную №502 от 17.08.2010 года на сумму 39882 гривен, счет-фактуру №503 от 20.08.2010 года на сумму 9327,60 гривен, расходную накладную №503 от 20.08.2010 года на сумму 9327,60 гривен, налоговую накладную №503 от 20.08.2010 года на сумму 9327,60 гривен, счет-фактура №504 от 26.08.2010 года на сумму 32568 гривен, расходную накладную №504 от 26.08.2010 года на сумму 32568 гривен, налоговую накладную №504 от 26.08.2010 года на сумму 32568 гривен, по бестоварным операциям с ООО «Агропульсар»: договор №01-06/2011 от 01.06.2011 года, счет №201 от 02.06.2011 года на сумму 187337,60 гривен, накладную №201 от 02.06.2011 года на сумму 187337,60 гривен, налоговую накладную №201 от 02.06.2011 года на сумму 187337,60 гривен, счет №1301 от 13.06.2011 года на сумму 138921 гривен, накладную №1301 от 13.06.2011 года на сумму 138921 гривен, налоговую накладную от 13.06.2011 года на сумму 138921 гривен, счет №1701 от 17.06.2011 года на сумму 94634,40 гривен, накладную №1701 от 17.06.2011 года на сумму 94634,40 гривен, налоговую накладную №1701 от 17.06.2011 года на сумму 94634,40 гривен, счет № 2201 от 22.06.2011 года на сумму 244596,20 гривен, накладную №2202 от 22.06.2011 года на сумму 244596,20 гривен, налоговую накладную №2204 от 22.06.2011 года на сумму 244596,20 гривен, счет №2903 от 29.06.2011 года на сумму 155844,80 гривен, накладную №2903 от 29.06.2011 года на сумму 155844,80 гривен, налоговую накладную №2906 от 29.06.2011 года на сумму 155844,80 гривен, по бестоварным операциям с ООО «Производственно-комерческая фирма «Плутон Трейд» : договор №01-03 от 04.03.2011 года, счет № 40510 от 04.05.2011 года на сумму 267040 гривен, накладную № 40510 от 04.05.2011 года на сумму 267040 гривен, счет №120512 от 12.05.2011 года на сумму 91948 гривен, накладную №120512 от 12.05.2011 года на сумму 91948 гривен, счет №170512 от 17.05.2011 года на сумму 194096 гривен, накладную №170512 от 17.05.2011 года на сумму 194096 гривен, счет №250513 от 25.06.2011 года на сумму 171628 гривен, накладную №250513 от 25.06.2011 года на сумму 171628 гривен, налоговую накладную №40524 от 04.05.2011 года на сумму 267040 гривен, налоговую накладную №120512 от 12.05.2011 года на сумму 91948 гривен, налоговую накладную №170512 от 17.05.2011 года на сумму 194096 гривен, налоговую накладную № 250513 от 25.05.2011 года на сумму 171628 гривен, счет № 101 от 09.03.2011 года на сумму 161478,43 гривен, накладную № 101 от 09.03.2011 года на сумму 161478,43 гривен, налоговую накладную № 101 от 09.03.2011 года на сумму 161478,43 гривен, счет № 140 от 15.03.2011 года на сумму 232048,84 гривен, накладную № 140 от 15.03.2011 года на сумму 232048,84 гривен, налоговую накладную № 140 от 15.03.2011 года на сумму 232048,84 гривен, накладную № 227 от 28.03.2011 года на сумму 193865,68 гривен, счет № 227 от 28.03.2011 года на сумму 193865,68 гривен, налоговую накладную № 227 от 28.03.2011 года на сумму 193865,68 гривен, счет № 140409 от 14.04.2011 года на сумму 180891,60 гривен, накладную №140405 от 14.04.2011 года на сумму 180891,60 гривен, налоговую накладную №140406 от 14.04.2011 года на сумму 180891,60 гривен, по бестоварным операциям с ООО «Гигапрон»: договор №29/2010 от 01.10.2010 года, счет №72 от 07.11.2010 года на сумму 68400 гривен, накладную №72 от 07.11.2010 года на сумму 68400 гривен, налоговую накладную №72 от 07.11.2010 года на сумму 68400 гривен, счет №113 от 11.10.2010 года на сумму 25652 гривен, накладную №113 от 11.10.2010 года на сумму 25652 гривен, налоговую накладную №113 от 11.10.2010 года на сумму 25652 гривен, счет №135 от 13.10.2010 года на сумму 59800 гривен, накладную №135 от 13.10.2010 года на сумму 59800 гривен, налоговую накладную №135 от 13.10.2010 года на сумму 59800 гривен, счет №184 от 18.10.2010 года на сумму 88578 гривен, накладную №184 от 18.10.2010 года на сумму 88578 гривен, налоговую накладную №184 от 18.10.2010 года на сумму 88578 гривен, счет №256 от 25.10.2010 года на сумму 154655 гривен, накладную №256 от 25.10.2010 года на сумму 154655 гривен, налоговую накладную №256 от 25.10.2010 года на сумму 154655 гривен, по бестоварным операциям с ООО «Домино - 2010»: договор №08-02/2011 от 03.02.2011 года, счет №409 от 04.02.2011 года на сумму 62042,20 гривен, накладную №409 от 04.02.2011 года на сумму 62042,20 гривен, налоговую накладную №410 от 04.02.2011 года на сумму 62042,20 гривен, счет №706 от 07.02.2011 года на сумму 79685,60 гривен, накладную №715 от 07.02.2011 года на сумму 79685,60 гривен, налоговую накладную №715 от 07.02.2011 года на сумму 79685,60 гривен, счет №1104 от 11.02.2011 года на сумму 243776 гривен, накладную №1104 от 11.02.2011 года на сумму 243776 гривен, налоговую накладную №1106 от 11.02.2011 года на сумму 243776 гривен, счет №1710 от 17.02.2011 года на сумму 92322,20 гривен, накладную №1706 от 17.02.2011 года на сумму 92322,20 гривен, налоговую накладную №1707 от 17.02.2011 года на сумму 92322,20 гривен, счет №2508 от 25.02.2011 года на сумму 260454,40 гривен, накладную №2509 от 25.02.2011 года на сумму 260454,40 гривен, налоговая накладная №2511 от 25.02.2011 года на сумму 260454,40 гривен, счет №2816 от 28.02.2011 года на сумму 11588,20 гривен, накладная №2817 от 28.02.2011 года на сумму 11588,20 гривен, налоговую накладную №2820 от 28.02.2011 года на сумму 11588,20 гривен, накладную №48 от 01.03.2011 года на сумму 38670 гривен, счет № 48 от 01.03.2011 года на сумму 38670 гривен, налоговую накладную № 48 от 01.03.2011 года на сумму 38670 гривен, счет №175 от 16.03.2011 года на сумму 123084 гривен, накладнаую№171 от 16.03.2011 года на сумму 123084 гривен, налоговую накладную №171 от 16.03.2011 года на сумму 123084 гривен, по бестоварным операциям с ООО «Аркада и К»: договор №01-07/2011 от 01.07.2011 года, счет № 501 от 05.07.2011 года на сумму 241731,20 гривен, накладную № 501 от 05.07.2011 года на сумму 241731,20 гривен, налоговую накладную № 501 от 05.07.2011 года на сумму 241731,20 гривен, счет №1801 от 18.07 2011 года на сумму 263022,40 гривен, накладную №1801 от 18.07 2011 года на сумму 263022,40 гривен, налоговую накладную от 18.07 2011 года на сумму 263022,40 гривен, счет №2101 от 21.07.2011 года на сумму 114347,60 гривен, накладную №2101 от 21.07.2011 года на сумму 114347,60 гривен, налоговую накладную №2101 от 21.07.2011 года на сумму 114347,60 гривен, счет №2801 от 28.07.2011 года на сумму 94350,80 гривен, накладную №2801 от 28.07.2011 года на сумму 94350,80 гривен, налоговую накладную №2801 от 28.07.2011 года на сумму 94350,80 гривен, счет №703 от 07.09.2011 года на сумму 32500 гривен, накладную №702 от 07.09.2011 года на сумму 32500 гривен, налоговую накладную №704 от 07.09.2011 года на сумму 32500 гривен, счет №1203 от 12.09.2011 года на сумму 52000 гривен, накладную №1203 от 12.09.2011 года на сумму 52000 гривен, налоговую накладную №1203 от 12.09.2011 года на сумму 52000 гривен, счет №1906 от 19.09.2011 года на сумму 150400 гривен, накладную №1907 от 19.09.2011 года на сумму 150400 гривен, налоговую накладную №1908 от 19.09.2011 года на сумму 150400 гривен, счет №2905 от 29.09.2011 года на сумму 75700 гривен, накладную №2903 от 29.09.2011 года на сумму 75700 гривен, налоговую накладную №2905 от 29.09.2011 года на сумму 75700 гривен.

После чего, директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 в период времени с июня 2010 года по сентябрь 2011 года, по адресу: Запорожская область пгт. Приазовское ул.Восточная,10/в, незаконно использовал указанные поддельные документы в бухгалтерском и налоговом учете.

Эти действия ОСОБА_2 досудебным следствием квалифицированы по ч.4 ст.358 УК Украины, как использование заведомо поддельных документов.

Кроме того, ОСОБА_2 обвиняется в том, что он, как директор ООО «ТД «Авторанс», являясь служебным лицом предприятия, на которое возложены обязанности и ответственность за достоверность учета и результаты предпринимательской деятельности, полноту, своевременность, достоверность представления учетных документов, полноту и своевременность уплаты в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов, других обязательных платежей, находясь по адресу: Запорожская область пгт. Приазовское, ул. Восточная, 10/в, систематически составлял и вносил в официальные документы - налоговые декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль предприятий, за указанный период, заведомо ложные сведения о бестоварных операциях по приобретению горюче смазочных материалов, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) от ЧП «Житница - 09» (код ЕГРПОУ 36605706), ООО «Евротурбина» (код ЕГРПОУ 35070857), ООО «Домино-2010» (код ЕГРПОУ 37367946), ООО «Аркада и К» (код ЕГРПОУ 37189154), ООО «Агропульсар» (код ЕГРПОУ 37173338), ООО «Гигапрон» (код ЕГРПОУ 36017108), ООО «ВКФ Плутон Трейд» (код ЕГРПОУ 37458027), ООО «Диапазон Сервис» (код ЕГРПОУ 37173317), которые подписывал и предоставлял в государственный контролирующий орган - в ГНИ в Приазовском районе, а именно:

- налоговую декларацию по НДС за июнь 2010 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 37 959,16 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за июль 2010 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 24 027,96 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за август 2010 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 22 230,77 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за сентябрь 2010 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 24 889,15 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за октябрь 2010 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 66 180,83 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2010 года, с заниженным налоговым кредитом в сумме 97 506,67 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за декабрь 2010 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 110 291,24 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за январь 2011 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 49 267,47 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за февраль 2011 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 124 978,10 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за март 2011 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 124 857,82 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за апрель 2011 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 30 148,60 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за май 2011 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 120 785,33 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за июнь 2011 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 136 888,99 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за июль 2011 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 118 908,66 гривен,

- налоговую декларацию по НДС за сентябрь 2011 года с заниженным налоговым кредитом в сумме 51 766,68 гривен,

- налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2 кв.2010 года с заниженным налогом на прибыль в сумме 47 448,95 гривен,

- налоговую декларацию по налогу на прибыль за 3 кв.2010 года с заниженным налогом на прибыль в сумме 88 934,84 гривен,

- налоговую декларацию по налогу на прибыль за 4 кв. 2010 года с заниженным налогом на прибыль в сумме 342 473,41 гривен,

- налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 кв.2011 года с заниженным налогом на прибыль в сумме 373 879,24 гривен,

- налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2 кв. 2011 года с заниженным налогом на прибыль в сумме 330 996,37 гривен,

- налоговую декларацию по налогу на прибыль за 3 кв. 2011 года с заниженным налогом на прибыль в сумме 196 276,63 гривен.

Эти действия ОСОБА_2 досудебным следствием квалифицированы по ч. 1 ст. 366 УК Украины, как служебный подлог, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также выдача заведомо ложных документов.

В судебном заседании защитник подсудимого заявил ходатайство о необходимости направить уголовное дело на дополнительное расследование в связи с не выполнением указаний суда о приводе в судебные заседания свидетелей и постановлений суда, вынесенных в порядке ст. 315-1 УПК Украины 1960 года об установлении точного места жительства и доставки приводом основных свидетелей обвинения ОСОБА_5 ОСОБА_6, а также свидетелей ОСОБА_7 и ОСОБА_8 Кроме того, считает предъявленное ОСОБА_2 обвинение неконкретным и нарушением в связи с этим права подсудимого на защиту. Считает, что неполнота досудебного следствия не может быть устранена в судебном заседании, так как свидетель ОСОБА_5 вообще не был допрошен в ходе досудебного следствия в качестве свидетеля и соответственно не предупреждался об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний. Свидетель ОСОБА_6 в ходе досудебного следствия давал показания, согласно которым он не занимался хозяйственной деятельностью от имени созданного им предприятия ЧП «Житница», не подписывал и не выписывал никаких документов от имени предприятия, однако эти показания, по мнению стороны защиты опровергаются заключением почерковедческой экспертизы, согласно выводов которой ОСОБА_6 подписывал ряд документов от имени предприятия. Однако его показания невозможно проверить в ходе судебного следствия в связи с неявкой указанного свидетеля, не выполнением постановлений суда о его приводе и постановлений суда, вынесенных в порядке ст. 315-1 УПК Украины.

Прокурор в судебном заседании возражал против направления уголовного дела по обвинению ОСОБА_2 на дополнительное расследование, считает, что в действиях ОСОБА_2 имеется состав инкриминируемых ему преступлений.

Подсудимый ОСОБА_2, поддержал ходатайство своего защитника о необходимости направления уголовного дела в отношении него для проведения дополнительного расследования.

Исследовав материалы уголовного дела, заслушав ходатайство защитника и подсудимого ОСОБА_2, заслушав возражения прокурора против удовлетворения ходатайства защитника, суд считает необходимым ходатайство защитника о возвращении дела на дополнительное расследование удовлетворить по следующим основаниям.

В судебное заседание, назначенное на 17 сентября 2012 года судом вызывались свидетели ОСОБА_6 и ОСОБА_5, однако они не явились и причины их неявки суду неизвестны.

В судебное заседание, назначенное на 24 октября 2012 года, судом вызывались свидетели ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_8, которые не явились по неизвестной суду причине.

17 сентября 2012 года, 24 октября 2012 года, 07 ноября 2012 года, 22 ноября 2012 года, 05 декабря 2012 года Приазовским районным судом были вынесены постановления о приводе указанных лиц в судебные заседания, назначенные на 24 октября 2012 года, 07 ноября 2012 года, 22 ноября 2012 года, 05 декабря 2012 года, 20 декабря 2012 года, однако постановления о приводе исполнены не были.

Согласно материалов дела и обвинительного заключения свидетель ОСОБА_6, проживает по адресу: АДРЕСА_2; свидетель ОСОБА_5, проживает по адресу: АДРЕСА_3; свидетель ОСОБА_7, проживает по адресу АДРЕСА_4; свидетель ОСОБА_8, проживает в АДРЕСА_5. Исполнение привода свидетеля ОСОБА_6 поручалось Приазовскому РО ГУМВД Украины. Исполнение привода свидетелей ОСОБА_5, ОСОБА_7, поручалось Мелитопольскому ГО ГУМВД Украины в Запорожской области. Исполнение привода свидетеля ОСОБА_8 поручалось Акимовскому РО ГУМВД Украины в Запорожской области. Кроме того, исполнение приводов указанных свидетелей поручалось и Мелитопольскому ОГНИ в Запорожской области.

Согласно рапорта помощника УИМ Мелитопольского ГО УМВД Украины в Запорожской области ОСОБА_9 от 19.10.2012 года, осуществить привод ОСОБА_5, проживающего по адресу АДРЕСА_3 не представилось возможным, так как ОСОБА_5 прописан по указанному адресу, однако не проживает. Место его нахождения неизвестно (л.д. 40).

Согласно справки председателя правления ОСМД «Победа 36/9», ОСОБА_5 зарегистрирован по адресу АДРЕСА_3, однако не проживает по указанному адресу на протяжении трех лет. Место его жительства неизвестно (л.д. 39).

Согласно рапорта старшего оперуполномоченного ОСОБА_10 от 26.11.2012 года, осуществить привод ОСОБА_6 не представилось возможным, так как он по месту регистрации в АДРЕСА_2, зарегистрирован, однако не проживает, место его нахождения неизвестно. Со слов матери, ОСОБА_6 выехал в г. Макеевка Донецкой области.

Согласно рапорта старшего оперуполномоченного Мелитопольской ОГНИ ОСОБА_10 от 26.11.2012 года, осуществить привод ОСОБА_5 не представилось возможным, так как он по АДРЕСА_3 он не проживает на протяжении трех лет. Место его нахождения неизвестно.

Согласно рапорта ОСОБА_12 от 20.11.2012 года, осуществить привод свидетеля ОСОБА_7, не представилось возможным. В беседе с ОСОБА_7, он с постановлением о приводе был ознакомлен, обязался явиться в судебное заседание назначенное на 22.11.2012 года.

Согласно рапорта УИМ Приазовского РО ГУМВД Украины в Запорожской области ОСОБА_13 от 08.11.2012 года, осуществить привод ОСОБА_6 не представилось возможным, так как он в АДРЕСА_2 не проживает, а проживает в г. Бердянск. Точное местонахождение его неизвестно.

Согласно справки председателя Новоспасского сельского совета от 07.11.2012 года ОСОБА_6 на территории Новоспасского сельского совета не проживает. Его место проживания неизвестно.

Согласно сообщения начальника Акимовского РО ГУМВД Украины в Запорожской области ОСОБА_14, привод ОСОБА_8 в судебное заседание на 05.12.2012 года осуществлен не был, так как последний находится на заработках в г. Днепропетровск.

07 ноября 2012 года и 05 декабря 2012 года Приазовским районным судом Запорожской области были вынесены частные постановления, которые были направлены прокурору Запорожской области и Начальнику управления министерства внутренних дел Украины в Запорожской области для решения вопроса о привлечении лиц, виновных в неисполнении постановлений Приазовского районного суда от 24.10.2012 года, 07.11.2012 года, 22.11.2012 года о приводе свидетелей к ответственности с целью устранения препятствий суду в рассмотрении уголовных дел.

20.12.2012 года и 14.01.2013 года Приазовским районным судом в порядке ст. 315-1 УПК Украины 1960 года были вынесены постановления, которыми следственному отделу Мелитопольской ОГНИ в Запорожской области было поручено провести следственные действия:

1). Установить в настоящее время точное место проживания свидетелей: ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_11, ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_12, ОСОБА_7, 1955 года рождения, ОСОБА_8, 1970 года рождения.

2). Обеспечить доставку указанных свидетелей в судебное заседание, назначенное на 14 января 2013 года на 10:00 часов и 11 февраля 2013 года на 10:00 часов соответственно.

Установлен срок исполнения постановлений до 11.01.2013 года и до 08.02.2013 года соответственно.

Указанные постановления Приазовского районного суда Запорожской области от 20.12.2012 года и 14.01.2013 года исполнены не были. Фактическое место проживания свидетелей ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_8 не установлено, их привод, как и привод свидетеля ОСОБА_7 в судебное заседание не осуществлен.

Пунктом девятым постановления Пленума Верховного Суда Украины «О выполнении судами Украины законодательства и постановлений Пленума Верховного Суда Украины по вопросам судебного рассмотрения уголовных дел и постановления приговора» от 29.06.1990 года № 5 с изменениями от 04.06.1993 года и ст. 257 УПК Украины 1960 года, судам разъяснено, что суды должны непосредственно исследовать все собранные по делу доказательства в условиях открытого и гласного судебного рассмотрения.

ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_8 включены органом досудебного следствия в список лиц, подлежащих вызову в судебное заседание в качестве свидетелей.

Как следует из материалов уголовного дела, ОСОБА_5 являлся директором, главным бухгалтером и учредителем ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К». а ОСОБА_6, являлся директором ЧП «Житница» в период времени, когда указанные предприятия осуществляли предпринимательскую деятельность и поставляли ООО «ТД «Автотранс», директором которого является ОСОБА_2 товарно-материальные ценности. Кроме того, в материалах дела находится копия нотариально заверенного заявления ОСОБА_15 учредителя ООО «Агропульсар» от 28.02.2011 года о передаче 100% части уставного фонда ООО «Агропульсар» ОСОБА_5(т. 6 л.д. 137).

Согласно материалов уголовного дела, в ходе досудебного следствия ОСОБА_5 вообще не был допрошен в качестве свидетеля.

ОСОБА_6 был допрошен в качестве свидетеля, однако суд лишен возможности непосредственно при рассмотрении дела проверить его показания в ходе судебного следствия.

Невозможность допросить в качестве свидетелей в судебном заседании ОСОБА_6 и ОСОБА_5, явка которых была признана судом обязательной, в связи с чем неоднократно выносились постановления о их принудительном приводе, которые не были исполнены, лишает суд возможности проверить версию досудебного следствия о фиктивности деятельности указанных предприятий, и, следовательно, о наличии вины ОСОБА_2 в совершении инкриминируемых ему преступлений.

Кроме того, суд лишен возможности допросить свидетелей ОСОБА_7 и ОСОБА_8 на допросе которых настаивает сторона защиты.

Невозможность допроса подсудимым ОСОБА_2 и его защитником в ходе судебного следствия свидетелей ОСОБА_6 и ОСОБА_5 ОСОБА_7 и ОСОБА_8 нарушают право подсудимого на защиту, гарантированное ему не только Конституцией и Законами Украины, но и Европейской Конвенцией «О защите прав человека и основополагающих свобод», ратифицированной Верховным Советом Украины 17 июля 1997 года.

Решением Европейского Суда по делу «Колесник против Украины» от 19.11.2009 года было признано, что обвинительный приговор не может обосновываться исключительно или решающим образом на показаниях, которые сторона защиты не имела возможности опровергнуть, поскольку установлено, что судом не были допрошены ключевые свидетели обвинения, а заявитель не имел возможности поставить им вопросы во время судебного рассмотрения. В таких случаях Европейский суд констатирует нарушение Украиной взятых на себя международных обязательств, а именно пункта 1 и подпункта «d» пункта 3 ст. 6 Конвенции.

Согласно подпункта «д», пункта 3, статьи 6 Евро пейской Конвенции по правам человека, лицо, которому предъявлено обвинение, вправе допрашивать свидетелей обви нения или требовать их допроса, а также требовать вызова и допроса свидетелей защиты на тех же самых основаниях, что и свидетелей обвинения.

Этот пункт подтверждает принцип состязательности, который лежит в основе всей статьи шестой Конвенции. Суд всегда признавал нарушение подпункта «д» пункта 3 статьи 6, в тех случаях, когда судебные приговоры основыва лись на показаниях анонимных свидетелей или которых нельзя было допро сить представителям обвинения или защиты (Костовски против Нидерландов (1989), Виндиш против Австрии (1990) и Саиди против Франции (1993).

Суд также признал нарушение в случае, когда обвиняемому в совершении уголовного преступления не было раз решено допрашивать свидетелей, на показа ниях которых основывалось обвинение в совершении этого преступления (Брикмон против Бельгии (1989).

Согласно п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 2 от 11.02.2005 года «О практике применения судами Украины законодательства регулирующего возвращение уголовных дел на дополнительное расследование», возвращение дела на дополнительное расследование со стадии судебного разбирательства допускается лишь по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия.

Досудебное следствие является неполным, если во время его проведения вопреки требованиям ст. 22 и 64 УПК Украины 1960 года, не были исследованы или были поверхностно исследованы обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного разрешения дела (не были допрошены определенные лица, не истребованы и не исследованы доказательства и т.д.).

Согласно Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 2 от 11 февраля 2005 года «О практике применении судами Украины законодательства, которое регулирует направление дел на дополнительное расследование», суд обязан возвратить уголовное дело для производства дополнительного расследования, если в ходе досудебного следствия допущена неполнота досудебного следствия, которую невозможно устранить в ходе судебного следствия.

Кроме того в п. 11 указанного выше Постановления Пленума, Верховный Суд обратил внимание судов на то, что их выводы не могут основываться на материалах досудебного следствия, которые не проверены в ходе судебного заседания.

В материалах указанного уголовного дела (т. 5 л.д. 110-111) находится копия допроса обвиняемого ОСОБА_5, допрошенного по обвинению в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2 УК Украины по уголовному делу № 361009-2. Постановления Приазовского районного суда о приводе указанного свидетеля, как и постановления Приазовского районного суда, вынесенные в порядке ст. 315-1 УПК Украины об установлении точного места проживания свидетелей ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 и ОСОБА_8 и доставке их приводом в судебное заседание не исполнены. Поэтому суд лишен возможности огласить показания ОСОБА_5, не допрошенного в качестве свидетеля на досудебном следствии по уголовному делу по обвинению ОСОБА_2 Также суд лишен возможности допросить свидетелей ОСОБА_6, ОСОБА_7 и ОСОБА_8 на допросе которых настаивает подсудимый и его защитник и показания которых, данные на досудебном следствии, поставлены под сомнение стороной защиты.

Согласно ст. 370 ч. 2 п.п. 3, 11 КПК Украины 1960 года, нарушение права обвиняемого на защиту и требований уголовно-процессуального закона об обязательности предъявления обвинения, в том числе его конкретность и порядок предъявления, является существенным нарушением уголовно-процессуального закона.

Согласно п. 10 ч. ч. 2, 3 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 24.10.2003 года № 8 «О применении законодательства, обеспечивающего право на защиту в уголовном судопроизводстве», суды должны требовать от органов досудебного следствия, чтоб постановление о привлечении в качестве обвиняемого было конкретным по содержанию и несоблюдение органами досудебного следствия требований ст. ст. 132, 142 КПК Украины 1960 года может быть основанием для возвращения дела на дополнительное расследование.

Согласно ст. 22 УПК Украины 1960 года, прокурор, следователь, лицо, которое проводит дознание, обязаны принять все предусмотренные законом меры для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств дела, выявить как те обстоятельства, которые изобличают, так и те, которые оправдывают обвиняемого, а также обстоятельства, которые смягчают и отягчают его ответственность.

Суд, прокурор, следователь и лицо, которое проводит дознание, не вправе перекладывать обязанность доказывания на обвиняемого.

В силу ст. 64 УК Украины 1960 года в уголовном деле, при проведении досудебного следствия подлежит доказыванию событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства дела), виновность обвиняемого в совершении преступления и мотивы преступления, что в соответствии со ст.ст. 132, 232 КПК Украины 1960 года должно быть отображено в постановлении о привлечении лица в качестве обвиняемого и в обвинительном заключении.

Как следует из требований ст. 132 КПК Украины 1960 года, предъявленное лицу обвинение должно быть конкретным, а именно: в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого должно быть указано время, место, способ, цель, мотив и другие признаки преступления, насколько они известны следователю.

В соответствии со ст. 21 УПК Украины 1960 года, следователь обязан предоставить обвиняемому возможность защищаться установленными законом способами от предъявленного обвинения.

Неконкретность, предъявленного ОСОБА_2 обвинения, препятствовало подсудимому на досудебном следствии в реализации своих прав, предусмотренных статьей 43 КПК Украины 1960 года, а именно знать в чем его обвиняют и защищаться от предъявленного обвинения, что является нарушением права на защиту и существенным нарушением уголовно-процессуального закона, без устранения которого по делу судом не может быть принято законное и обоснованное решение.

Орган досудебного следствия, в постановлении о привлечении ОСОБА_2 в качестве обвиняемого и в обвинительном заключении указал, что действующим законодательством на директора ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 возложены обязанности по полноте и своевременности начисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, при этом не указав, каким нормативно-правовым актом предусмотрены такие обязанности.

Кроме того в обвинении, предъявленном ОСОБА_2 указано, что досудебным следствием установлено, что в период времени 01.06.2010 года по 01.10.2011 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2, получал от неустановленного следствием лица - налоговые накладные, накладные, договора свидетельствующие о реализации горюче смазочных материалов, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) от ЧП «Житница - 09» (код ЕГРПОУ 36605706), ООО «Евротурбина» (код ЕГРПОУ 35070857), ООО «Домино-2010» (код ЕГРПОУ 37367946), ООО «Аркада и К» (код ЕГРПОУ 37189154), ООО «Агропульсар» (код ЕГРПОУ 37173338), ООО «Гигапрон» (код ЕГРПОУ 36017108), ООО «ВКФ Плутон Трейд» (код ЕГРПОУ 37458027), ООО «Диапазон Сервис» (код ЕГРПОУ 37173317) в адрес ООО «ТД «Автотранс», которые он относил в состав налогового кредита и валовых затрат. Однако органом досудебного следствия не установлены лица, от которых ОСОБА_2 получал эти налоговые накладные, накладные, договора свидетельствующие о реализации горюче смазочных материалов, автозапчастей, и других ТМЦ между ООО «ТД «Автотранс», директором которого является ОСОБА_2 и указанными предприятиями.

Не установлено получали ли наемные работники ООО «ТД «Автотранс», директором которого является ОСОБА_2 товарно-материальные ценности по адресам предприятий, указанным в накладных и других документах, если да, то при каких обстоятельствах это происходило, кто присутствовал при отгрузке товара.

Кроме того, органом досудебного следствия директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 обвиняется в том, что он, являясь служебным лицом предприятия и ответственным за правильность начисления и уплату налогов, сборов, и других обязательных платежей в бюджеты, находясь по адресу: Запорожская область пгт. Приазовское, ул. Восточная, 10/в, в период времени с июня 2010 года по сентябрь 2011 года, с целью сокрытия незаконной деятельности по уклонению от уплаты налогов, в особо крупных размерах, действуя умышленно, использовал заведомо поддельные документы, выписанные от имени ЧП «Житница - 09» (код ЕГРПОУ 36605706), ООО «Евротурбина» (код ЕГРПОУ 35070857), ООО «Домино-2010» (код ЕГРПОУ 37367946), ООО «Аркада и К» (код ЕГРПОУ 37189154), ООО «Агропульсар» (код ЕГРПОУ 37173338), ООО «Гигапрон» (код ЕГРПОУ 36017108), ООО «ВКФ Плутон Трейд» (код ЕГРПОУ 37458027), ООО «Диапазон Сервис» (код ЕГРПОУ 37173317), свидетельствующие о якобы поставленных горюче смазочных материалах, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) в адрес ООО «ТД «Автотранс» (код ЕРПОУ 36097953).

Однако орган досудебного следствия в постановлении о привлечении ОСОБА_2 в качестве обвиняемого и в обвинительном заключении не указал, чем подтверждается заведомость использования ОСОБА_2 поддельных документов, выписанных от имени указанных предприятий, свидетельствующих о якобы поставленных горюче смазочных материалах, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) в адрес ООО «ТД «Автотранс».

Кроме того, директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 органом досудебного следствия обвиняется и в том, что он, с целью незаконного формирования налогового кредита и валовых затрат, с последующим занижением налоговых обязательств по НДС, и налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыль предприятий, в период времени с июня 2010 года по сентябрь 2011 года, в неустановленном месте, получал от неустановленного следствием лица, поддельные первичные бухгалтерские и налоговые документы, с внесенными в них заведомо ложными данными, свидетельствующими о поставках горюче смазочных материалах, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) от ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис», которые предоставляли ему право не уплачивать в бюджет НДС и налог на прибыль предприятий.

Однако, органом досудебного следствия не установлено где, от кого и при каких обстоятельствах директор ООО ТД «Автотранс» ОСОБА_2 получал первичные бухгалтерские и налоговые документы с данными о поставках горюче-смазочных материалов, автозапчастей и других товарно-материальных ценностей от предприятий ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис», а также обоснование заведомости для ОСОБА_2 внесенных в них ложных данных, свидетельствующих о поставках горюче смазочных материалах, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) от указанных предприятий.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Украины, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в любой момент после получения такого решения. При обращении налогоплательщика в суд с иском о признании недействительным решения контролирующего органа, денежное обязательство считается несогласованным до дня вступления решения в законную силу (п.56.15 ст. 56). Если налогоплательщик обжалует решение налогового органа, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении контролирующего органа до окончания процедуры административного обжалования или до окончательного разрешения дела судом.

Возбуждение уголовного дела по любым поводам и основаниям в отношении налогоплательщика или его должностных лиц, не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры апелляционного согласования, (п. 56.22 ст. 56).

Указанное выше, отмечено также в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004 года № 15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей», которым обращено внимание судов на то, что в случае обжалования в суд налогоплательщиком решения налогового органа, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении до окончательного решения судом дела, за исключением случаев, когда обвинение не только основывается на обжалуемом решении, а и доказано на основании дополнительно собранных доказательств, в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства Украины.

По делу имеются судебные решения об отмене налоговых решений-уведомлений, которые были одним из оснований для возбуждения уголовного дела в отношении директора ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 и которыми отменены решения налогового органа об определении налогового обязательства юридическому лицу, возглавляемому подсудимым.

Несмотря на наличие указанных судебных решений об отмене налоговых уведомлений-решений, часть которых постановлена в период досудебного следствия, акты налоговых проверок, указаны как одно из оснований обвинения ОСОБА_2 Кроме того, судебные решения об отмене налоговых уведомлений-решений не были объектом исследования при проведении судебно-экономической экспертизы от 20.07.2012 года. Таким образом эти доказательства не были истребованы и исследованы органом досудебного следствия во время проведения досудебного следствия.

По мнению суда, органом досудебного следствия не было принято всех мер для проверки, реальности операций (фактического движения товарно-материальных ценностей) между ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ЧП «Житница-09», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ «Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис и ООО «ТД «Автотранс» по реализации горюче-смазочных материалов, автозапчастей, сель-скохозяйственной продукции, других товаров (работ, услуг) в том числе и путем проведения ревизий и инвентаризации.

П. 12 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004 года № 15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей», обращено внимание судов на то, что совершенные в разное время деяния, которые заключались в уклонении от уплаты разных видов налогов, сборов, других обязательных платежей или уплате их в неполном размере, необходимо квалифицировать в зависимости от наличия или отсутствия в них признаков единого, длящегося преступления.

Для этого, органу досудебного следствия необходимо установить и обосновать наличие единого умысла ОСОБА_2 на совершение инкриминируемого ему преступления предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины в результате которого в бюджет не поступили денежные средства на общую сумму 2520696,87 гривен.

Вместе с тем, как усматривается из показаний допрошенного в судебном заседании эксперта ОСОБА_17, которой проводилась судебно-экономическая экспертиза и дано заключение по ее результатам от 20 июля 2012 года № 03/07-12Б, ей для проведения экспертизы было направлено 6 томов уголовного дела по обвинению директора ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 в прошитом, однако не пронумерованном виде. Решения судов об отмене налоговых решений-уведомлений, которые были одним из оснований для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_2, ей не предоставлялись, поэтому это и не отображено в ее заключении. Кроме того, ей неизвестно, все материалы уголовного дела были ей предоставлены для проведения экспертизы или нет, так как они не были пронумерованы.

При этом следует отметить, что суд пытался устранить указанные недостатки досудебного следствия, в том числе и путем более тщательного допроса свидетелей, которые явились в судебное заседание, эксперта, который давал заключение, вынесения постановлений о приводе свидетелей в судебные заседания 17 сентября 2012 года, 24 октября 2012 года, 07 ноября 2012 года, 22 ноября 2012 года, 05 декабря 2012 года, вынесением в порядке ст. 315-1 УПК Украины 1960 года судебных поручений от 20.12.2012 года и от 14.01.2013 года, которые фактически исполнены не были.

Суд неоднократно, а именно, 07.11.2012 года, 05 декабря 2012 года, реагировал на невыполнение постановлений суда о приводе свидетелей вынесением частных постановлений.

Данные о том, что по делу исчерпаны все возможности исполнения таких поручений у суда отсутствуют. Ходатайств об истребовании других доказательств или вызове новых свидетелей или о проведении экспертиз участниками процесса суду не заявлялись. Кроме того, заданием судебных поручений является проверка и уточнение фактических данных, а не устранения неполноты досудебного следствия.

Согласно ст. 16-1 УПК Украины 1960 года, на суд возложена функция рассмотрения дела, недопустимым является возложение на суд функций, которые свойственны органам досудебного следствия.

Согласно ст. 275 УПК Украины 1960 года, суд не вправе по результатам судебного рассмотрения, изменить обвинение подсудимому на такое, которое существенно отличается от предъявленного, а также не вправе по собственной инициативе каким-либо образом поставить вопрос о таком изменении обвинения. Несоблюдение судом указанных требований уголовно-процессуального закона, является нарушением права на защиту.

Поэтому суд, в судебном заседании был лишен возможности, с соблюдением процессуальной природы судебного рассмотрения, надлежащим образом устранить указанные нарушения требований закона, хотя и пытался устранить выявленные недостатки.

При таких обстоятельствах суд считает, что уголовное дело в связи с грубыми нарушениями норм УПК Украины и не выполнением указаний суда в постановлениях Приазовского районного суда от 20 декабря 2012 года и от 14 января 2013 года о судебном поручении, в связи с неполнотой и неправильностью следствия, которые не могут быть устранены в судебном заседании, подлежит возвращению для производства дополнительного расследования, в ходе которого необходимо выполнить следующие следственные действия:

1) Установить точное место проживания и допросить в качестве свидетеля ОСОБА_5 в ходе которого установить его отношение в таким предприятиям, как ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис», наличие у ОСОБА_5 печатей указанных предприятий, регистрационных документов, права подписи в банке и т.д. по хозяйственным сделкам с ООО «ТД» «Автотранс», директором которого является ОСОБА_2

2) Установить точное место проживания и допросить в качестве свидетеля ОСОБА_6 в ходе которого установить его отношение к ЧП «Житница - 09», наличие у ОСОБА_6 печати указанного предприятия, регистрационных документов, права подписи в банке и т.д. по хозяйственным сделкам с ООО «ТД» «Автотранс», директором которого является ОСОБА_2

3). Конкретизировать предъявленное ОСОБА_2 обвинение, указав, каким нормативно-правовым актом предусмотрено, что на директора ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2, как плательщика налогов возложены обязанности по полноте и своевременности начисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.

4) Провести следственно-розыскные мероприятия с целью установления и допроса лиц, от которых в период времени с 01.06.2010 года по 01.10.2011 года директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности получал налоговые накладные, накладные, договора, свидетельствующие о реализации горюче смазочных материалов, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг» между ООО «ТД «Автотранс», директором которого является ОСОБА_2 и контрагентами: ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис» в адрес ООО «ТД «Автотранс», которые он относил в состав налогового кредита и валовых затрат.

5). Провести следственно-розыскные мероприятия с целью установить кто из наемных работников ООО «ТД»Автотранс»», когда, при каких обстоятельствах получал для ОСОБА_2 по адресам, указанным в накладных и других документах товары, указанные в этих накладных, при каких обстоятельствах это происходило, кто присутствовал при отгрузке товара.

6) Конкретизировать предъявленное ОСОБА_2 обвинение, указав, чем подтверждается заведомость использования директором ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 поддельных документов, учитывая, что органом досудебного следствия директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 обвиняется в использовании заведомо поддельные документы, выписанных от имени ЧП «Житница - 09» (код ЕГРПОУ 36605706), ООО «Евротурбина» (код ЕГРПОУ 35070857), ООО «Домино-2010» (код ЕГРПОУ 37367946), ООО «Аркада и К» (код ЕГРПОУ 37189154), ООО «Агропульсар» (код ЕГРПОУ 37173338), ООО «Гигапрон» (код ЕГРПОУ 36017108), ООО «ВКФ Плутон Трейд« (код ЕГРПОУ 37458027), ООО «Диапазон Сервис» (код ЕГРПОУ 37173317, свидетельствующих о якобы поставленных горюче смазочных материалах, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) в адрес ООО «ТД «Аватотранс».

7). Провести следственно-розыскные мероприятия, в ходе которых установить где, от кого и при каких обстоятельствах директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 получал первичные бухгалтерские и налоговые документы с данными о поставках горюче-смазочных материалов, автозапчастей и других товарно-материальных ценностей (работ, услуг) от предприятий ЧП «Житница - 09, ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис» учитывая, что директор ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 органом досудебного следствия обвиняется и в том, что он, с целью незаконного формирования налогового кредита и валовых затрат, с последующим занижением налоговых обязательств по НДС, и налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыль с предприятий, в период времени с июня 2010 года по сентябрь 2011 года, в неустановленном месте, получал от неустановленного следствием лица, поддельные первичные бухгалтерские и налоговые документы, с внесенными в них заведомо ложными данными, свидетельствующими о поставках горюче смазочных материалах, автозапчастей, и других ТМЦ (работ, услуг) от ЧП «Житница - 09», ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис», которые предоставляли право директору ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 не уплачивать в бюджет НДС и налог на прибыль с предприятий.

8) Установить точное место проживания и допросить в качестве свидетелей бивших сотрудников ООО «ТД» «Автотранс» ОСОБА_7 и ОСОБА_8 по обстоятельствам, которые им стали известны в период их работы на предприятии ООО «ТД Автотранс».

9). Путем проведения ревизий, инвентаризаций провести проверку реальности операций (фактического движения товарно-материальных ценностей) между ЧП «Житница - 09, ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис» и ООО «ТД» «Автотранс», директором которого является ОСОБА_2 по реализации горюче-смазочных материалов, автозапчастей, сельскохозяйственной продукции, других товаров (работ, услуг).

10). Установить и обосновать наличие единого умысла ОСОБА_2 на совершение инкриминируемого ему преступления предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины в результате которого в бюджет не поступили денежные средства на общую сумму 2520696,87 гривен.

11). Провести судебную бухгалтерскую экспертизу, на разрешение которой поставить вопросы:

- имели ли место в период времени с 01.06.2010 года по 01.10.2011 года нарушения требований нормативных актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета и контроля ООО «ТД «Автотранс» при осуществлении взаимоотношений с ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ЧП «Житница-09», ООО «Агропульсар», ООО «Ги-гапрон», ООО «ВКФ «Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис», которые могли способствовать неуплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, если да, то какие именно и кто был обязан обеспечить соблюдение этих требований?

- подтверждается ли документально неуплата в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ООО «ТД «Автотранс» за период времени с 01.06.2010 года по 01.10.2011 года в размере 2 520 696,87 гривен при осуществлении взаимоотношений с ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ЧП «Житница-09», ООО «Агро-пульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ «Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис»?

- подтверждаются ли документально указанное в актах налоговой инспекции № 288/23/36097953 от 11.11.2011 года, № 184/23/36097953 от 10.06.2011 года, № 258/23/36097953 от 30.09.2011 года занижение объекта налогообложения (завышение налогового кредита) ООО «ТД «Автотранс» за период времени с 01.06.2010 года по 01.10.2011 года и доначисления к оплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с учетом материалов судебного обжалования решений налогового органа?

- когда возникает объект налогообложения и что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль ООО «ТД «Автотранс» за период времени с 01.06.2010 года по 01.10.2011 года при осуществлении взаимоотношений с ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ЧП «Житница-09», ООО «Агро-пульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ «Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис»?

- подтверждается ли документально указанный в исковом заявлении ГНИ в Приазовском районе размер причиненного ущерба в связи с нарушением ООО «ТД «Автотранс» условий ведения бухгалтерского и налогового учета?

- соответствует ли требованиям законодательства ведение бухгалтерского учета директором ООО «ТД «Автотранс» ОСОБА_2 за период времени с 01.06.2010 года по 01.10.2011 года при осуществлении взаимоотношений с ООО «Евротурбина», ООО «Домино-2010», ООО «Аркада и К», ЧП «Житница-09», ООО «Агропульсар», ООО «Гигапрон», ООО «ВКФ «Плутон Трейд», ООО «Диапазон Сервис»?

В зависимости от результатов проведения указанных следственных действий, выполнить другие необходимые следственные действия, предусмотренные нормами УПК Украины, обеспечив обвиняемому право на защиту.

Руководствуясь ст. ст. 21, 22, 64, 132, 140, 142, 227, 281 УПК Украины 1960 года,

П О С Т А Н О В И Л:

Возвратить уголовное дело в отношении ОСОБА_2 обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 358 ч. 4, 366 ч. 1 УК Украины Мелитопольскому межрайонному прокурору для проведения дополнительного расследования.

Меру пресечения обвиняемому ОСОБА_2 оставить прежнюю - залог.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области через Приазовский районный суд в течение семи суток.

СУДЬЯ: А. А. ВАСИЛЬЦОВА