Вирок

від 21.10.2013 по справі 0308/14808/12

ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0308/14808/12

Провадження № 1/161/52/13

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 21 жовтня 2013 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - Ющука О.С.,

за участю секретаря - Трофимчук Ю.О.,

прокурора - Кухтей-Хилюк Л.В.,

захисника - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, гр. України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, маючого на утриманні двох малолітніх дітей, працюючого директором ТОВ В«Західноукраїнська енергетична компаніяВ» , мешканця ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого,

- у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 191 ч.5, 209 ч.2, 212 ч.2, 366 ч.2 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Підсудний ОСОБА_2 у 2009 р., являючись засновником та директором ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» (код ЄДРПОУ 32396417, юридична адреса: м. Луцьк, вул. Дубнівська, 66), будучи у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді службовою особою підприємства, на яку згідно чинного законодавства України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, грубо порушуючи вимоги законодавства, за період з 01.01.2009 р. по 30.06.2009 р., умисно, шляхом складання та проведення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» завідомо неправдивих документів, та внесення до офіційних документів податкової звітності ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків у великих розмірах.

Так, він, будучи керівником товариства, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним підприємством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, за попередньою змовою із невстановленими особами склав завідомо неправдиві документи про укладення та виконання договору субпідрядних робіт між ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»та ТОВ: «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група» (м. Київ) і «Спецбуд-Проект Україна» (м. Київ), щодо виконання підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці.

18.02.2009 р. підсудний ОСОБА_2, як керівник ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», за попередньою змовою із невстановленою особою, склали та підписали договір №7 18/02-09 від 18.02.2009 р. про виконання ТОВ «Спецбуд-Проект Україна»для ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» субпідрядних робіт щодо виконання підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці. У відповідності із зазначеним договором 17.03.2009 р. ОСОБА_2, за попередньою змовою із невстановленою особою підписали складений невстановленою особою акт №2 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 18.02.2009 р. на загальну суму 605 000 грн., в т.ч. ПДВ -100 833 грн. 33 коп., проставивши в графах «від Замовника» та «ЗАТВЕРДЖУЮ ТзОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» ОСОБА_2.» даного акта свій підпис від імені ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» та завірив свій підпис відтиском печатки ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія». Згідно цього акта ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» в особі ОСОБА_2 документально прийняло у ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» підготовчі роботи для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, зокрема: демонтаж монтажної водопропускної дамби №1, влаштування монтажної водопропускної дамби №2 (2 шт лівий берег), демонтаж монтажної водопропускної дамби №2, демонтаж водопропускної дамби №1, влаштування водопропускної дамби №2, влаштування прирізу №1 (відновлення рельєфу правового берегу), які в дійсності ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» не виконувались. Крім того, у відповідності до вищезазначеного договору та акту здачі-прийняття виконаних робіт невстановленою особою було складено та надано на адресу ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» податкову накладну №032000 від 30.03.2009 р. на суму 605 000 грн., в т.ч. ПДВ -100 833 грн. 33 коп., яка мала засвідчувати факт виконання вищезазначених робіт силами ТОВ «Спецбуд-Проект Україна»для ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія».

Крім того, у відповідності із договором субпідряду №7 18/02-09 ОСОБА_2 за попередньою змовою із невстановленою особою підписали складений невстановленою особою акт №3 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 18.02.2009 р. на загальну суму 625 800 грн., в т.ч. ПДВ -104 300 грн., проставивши в графах «від Замовника»та «ЗАТВЕРДЖУЮ ТзОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» ОСОБА_2.» даного акту свій підпис від імені ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» та завірив свій підпис відтиском печатки ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія». Згідно цього акта ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» в особі ОСОБА_2 документально прийняло у ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» підготовчі роботи для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, зокрема: звалювання дерев та корчування пнів, захоронення пнів, влаштування монтажної водопропускної дамби №1 - 2 шт., правий берег, демонтаж монтажної водопропускної дамби №1, відновлення рельєфу берегу, влаштування прирізу №2, які в дійсності ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» не виконувались. Крім того, у відповідності до вищезазначеного договору та акту здачі-прийняття виконаних робіт невстановленою особою було складено та надано на адресу ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»податкову накладну №032708 від 27.03.2009 р. на суму 625 800 грн., в т.ч. ПДВ -104 300 грн., яка мала засвідчувати факт виконання вищезазначених робіт силами ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» для ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія».

Також, 20.02.2009 р. ОСОБА_2, як керівник ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», за попередньою змовою із невстановленою особою, склали та підписали договір №10 20/02-09 від 20.02.2009 р. про виконання ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»для ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» субпідрядних робіт щодо виконання підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці. У відповідності із зазначеним договором 17.03.2009 р. ОСОБА_2 за попередньою змовою із невстановленою особою підписали складений невстановленою особою акт №3 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 20.02.2009 р. на загальну суму 1 203 928 грн., в т.ч. ПДВ -200 654 грн. 66 коп., проставивши в графах «від Замовника» та «ЗАТВЕРДЖУЮ ТзОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» ОСОБА_2.» даного акту свій підпис від імені ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»та завірив свій підпис відтиском печатки ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія». Згідно цього акта ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»в особі ОСОБА_2 документально прийняло у ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»підготовчі роботи для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, зокрема: демонтаж монтажної водопропускної дамби №1, влаштування монтажної водопропускної дамби №2, демонтаж монтажної водопропускної дамби №2, демонтаж водопропускної дамби №1, влаштування водопропускної дамби №2, влаштування прирізу №1 та влаштування прирізу №2, які в дійсності ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група» не виконувались. Крім того, у відповідності до вищезазначеного договору та акту здачі-прийняття виконаних робіт невстановленою особою було складено та надано на адресу ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» податкову накладну №2261 від 24.04.2009 р. на суму 295 000 грн., в т.ч. ПДВ -49 166 грн. 67 коп., податкову накладну №2349 від 29.04.2009 р. на суму 558 826 грн. 40 коп., в т.ч. ПДВ -93 137 грн. 73 коп. та податкову накладну №2377 від 30.04.2009 р. на суму 50 102 грн., в тому числі ПДВ - 58 350 грн. 33 коп., які мали засвідчувати факт виконання вищезазначених робіт силами ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»для ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія».

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про виконання силами ТОВ «Спецбуд-Проект Україна»та ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група» для ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» субпідрядних робіт щодо виконання підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, передбачаючи, що проведення в обліку ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства, та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_2 допустив проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках товариства. Зокрема, ОСОБА_2 надав вищезазначені акти здачі-прийняття виконаних робіт та податкові накладні головному бухгалтеру ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» ОСОБА_3 якій нічого не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_2, для відображення даних в таких документах по бухгалтерському та податковому обліку товариства.

Такі дії ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості, з податком на додану вартість, робіт, нібито прийнятих ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» у ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» та ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група», в порушення вимог п.1.31 ст.1, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 р. №334/94-ВР, вимоги пп.7.2.1, пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 р., були незаконно віднесені до складу валових витрат в деклараціях з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 р. р. і півріччя 2009 р. та до складу податкового кредиту з ПДВ ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» у податкових деклараціях підприємства за березень-квітень 2009 р., що були подані до Луцької ОДПІ, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету цим товариством.

Таким чином, підсудний ОСОБА_2, будучи службовою особою - директором ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2009 р. умисно вчинив діяння, внаслідок яких, згідно акту №4938/23-2/32396417 від 22.06.2011 р. про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» (код за ЄДРПОУ 32396417) з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2010 р., ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» не сплачено до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 405 788 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 507 235 грн.

Всього, в результаті вищезазначених злочинних діянь ОСОБА_2, до державного бюджету фактично не надійшло податків на загальну суму 913 023 грн., що більше, ніж в три тисячі разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до великих розмірів.

Крім цього, підсудний ОСОБА_2, будучи службовою особою -директором ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», за попередньою змовою з невстановленими особами, вчинив службове підроблення.

Так, ОСОБА_2 протягом першого півріччя 2009 р. здійснюючи, як керівник ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» господарську діяльність, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», для реалізації своїх злочинних намірів, у співучасті, за попередньою змовою з невстановленими особами, спільно з останніми склали та підписали завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»і ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»із ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» договорів субпідрядних робіт, довідку про вартість виконаних підрядних робіт Етап №1 від 31.03.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, акт №1 приймання виконаних підрядних робіт Етап №1 від 31.03.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, довідку про вартість виконаних підрядних робіт Етап №2 від 27.04.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, акт №1 приймання виконаних підрядних робіт Етап №2 від 27.04.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, акт №2 приймання виконаних підрядних робіт Етап №2 від 27.04.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, податкову накладну №4 від 19.03.2009 р. на суму 609 279 грн. 60 коп., в т.ч. ПДВ -101 546 грн. 60 коп., податкову накладну №7 від 25.03.2009 р. на суму 616 120 грн., в т.ч. ПДВ -102 686 грн. 67 коп., податкову накладну №9 від 02.04.2009 р. на суму 45 297 грн. 20 коп., в т.ч. ПДВ -7 549 грн. 53 коп., податкову накладну №12 від 24.04.2009 р. на суму 297 670 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ -49 670 грн. 80 коп., податкову накладну №13 від 28.04.2009 р. на суму 592 406 грн. 40 коп., в т.ч. ПДВ -98 734 грн. 40 коп., податкову накладну №14 від 30.04.2009 р. на суму 418 102 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ - 69 683 грн. 80 коп., договір №7 18/02-09 субпідрядних робіт від 18.02.2009 р., акт №2 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 18.02.2009 р. №18/02-09, акт №3 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 18.02.2009 р. №18/02-09, договір №10 20/02-09 субпідрядних робіт від 20.02.2009 р. акт №3 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 20.02.2009 р. р. №20/02-09.

Згідно вказаних документів ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»та ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» протягом першого півріччя 2009 р. нібито виконали в адресу ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» підготовчі роботи для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці.

Насправді ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група», і ТОВ «Спецбуд-Проект Україна»підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці не виконували, людських та матеріальних ресурсів, а також засобів для виконання таких робіт не мали.

При цьому, підсудний ОСОБА_2, як директор ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», особисто підписав зі сторони останнього довідку про вартість виконаних підрядних робіт Етап №1 від 31.03.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, акт №1 приймання виконаних підрядних робіт Етап №1 від 31.03.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, довідку про вартість виконаних підрядних робіт Етап №2 від 27.04.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, акт №1 приймання виконаних підрядних робіт Етап №2 від 27.04.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, акт №2 приймання виконаних підрядних робіт Етап №2 від 27.04.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, договір №7 18/02-09 субпідрядних робіт від 18.02.2009 р., акт №2 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 18.02.2009 р. №18/02-09, акт №3 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 18.02.2009 р. №18/02-09, договір №10 20/02-09 субпідрядних робіт від 20.02.2009 р., акт №3 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 20.02.2009 р. №20/02-09, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах роботи в дійсності ні ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група», ні ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» не виконувались. Крім цього, ОСОБА_2, будучи керівником ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» дав усну вказівку головному бухгалтеру товариства ОСОБА_3, якій нічого не було відомо про злочинні дії та наміри ОСОБА_2, особисто сформувати, підписати та завірити відтиском печатки товариства податкову накладну №4 від 19.03.2009 р. на суму 609 279 грн. 60 коп., в т.ч. ПДВ -101 546 грн. 60 коп., податкову накладну №7 від 25.03.2009 р. на суму 616 120 грн., в т.ч. ПДВ - 102 686 грн. 67 коп., податкову накладну №9 від 02.04.2009 р. на суму 45 297 грн. 20 коп., в т.ч. ПДВ -7 549 грн. 53 коп., податкову накладну №12 від 24.04.2009 р. на суму 297 670 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ -49 670 грн. 80 коп., податкову накладну №13 від 28.04.2009 р. на суму 592 406 грн. 40 коп., в т.ч. ПДВ -98 734 грн. 40 коп., податкову накладну №14 від 30.04.2009 р. на суму 418 102 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ - 69 683 грн. 80 коп., достовірно знаючи, що зазначені у цих документах роботи в дійсності ні ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група», ні ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» не виконувались.

Таким чином, ОСОБА_2 за попередньою змовою з невстановленими особами склав завідомо неправдиві офіційні документи.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про виконання ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»і ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, передбачаючи, що проведення в обліку ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства, та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_2, в період першого півріччя 2009 р. надав вказані завідомо підроблені документи головному бухгалтеру ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» ОСОБА_3, якій не було відомо про його злочинні наміри, для проведення цих документів по бухгалтерському та податковому обліках товариства.

Такі дії ОСОБА_4 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості, з податком на додану вартість, робіт, нібито отриманих ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»від ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»та від ТОВ «Спецбуд-Проект Україна», в порушення вимог п.1.31 ст.1, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 №334/94-ВР , вимоги пп.7.2.1, пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 р., були незаконно віднесені до складу валових витрат в деклараціях з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 р. року та півріччя 2009 р. року та до складу податкового кредиту з ПДВ ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»у податкових деклараціях підприємства за березень-квітень 2009 р. року, які були подані до Луцької ОДПІ, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету цим товариством.

Так, зокрема, відображення в обліку ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»операцій з приводу ніби - то виконання силами ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»та ТОВ «Спецбуд-Проект Україна»в адресу першого підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, призвело до заниження податку на прибуток підприємств в першому півріччі 2009 р. року в сумі 507 235 грн. та заниження податку на додану вартість за березень-квітень 2009 р. року на загальну суму 405 788 грн.

Отже, внаслідок цих дій ОСОБА_2, від ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»фактично не надійшло до бюджету за період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р. податків на загальну суму 913 023 грн.

Крім цього, усвідомлюючи, що в результаті вчинених ним дій документи податкової звітності ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»за вказані звітні періоди, складені головним бухгалтером товариства ОСОБА_3, якій не було відомо про злочинні дії та наміри ОСОБА_2, внаслідок відображення в бухгалтерському і податковому обліку ряду витратних господарських операцій з ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»та ТОВ «Спецбуд-Проект Україна», які не мали місця в дійсності, містять неправдиві дані про витрати, податковий кредит і об'єкти оподаткування підприємства, ОСОБА_2, як керівник підприємства завірив своїм підписом ці документи податкової звітності, чим вніс завідомо неправдиві відомості в наступні офіційні документи ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», які в період з січня по червень 2009 р. року були подані до Луцької ОДПІ, а саме:

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 р. р.;

- Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2009 р. р.;

- Податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 р. р.;

- Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2009 р. р.;

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 р. р.;

- Додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації з податку на прибуток підприємства -розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів за 1 квартал 2009 р. р.;

- Декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 р. р.;

- Додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації з податку на прибуток підприємства -розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів за півріччя 2009 р. р.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою винуватість в інкримінованих йому вище зазначених злочинах не визнав.

Дав показання про те, що у 2009 році заключив договори про проведення ряду будівельних та господарських робіт з такими підприємствами як: ТОВ «Діа Юнайтед», ТОВ «Спецбуд-Проект Україна». Оплату праці проводили, після виконаного об'єму роботи. До газопроводу не мав ніякого відношення. У його обов'язки входило виконання наглядової функції. Він приїжджав на місце виконання робіт і бачив найманих працівників, та роботу, яка виконувалась. Після проведення виконаних робіт, склалися акти виконаних робіт. З директорами субпідрядників не бачився, і їх не знає. Від сплати податків не ухилявся, у зв'язку з чим службового підроблення документів не вчиняв, роботи по відновленню дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП № 34 через річку Прут у м. Чернівці були виконані.

Незважаючи на те, що підсудний ОСОБА_2 своєї вини, в інкримінованих йому злочинах не визнав, його винуватість, у вчиненні вище зазначених злочинів, стверджується зібраними по справі і дослідженими в судовому засіданні доказами.

- показаннями свідка ОСОБА_5 про те, що по справі він був залучений в якості фахівця щодо конкретизації сум, які були невірно відображені в податковій звітності, тобто занижені податкові зобов'язання по операціях із п'ятьма підприємствами, а саме по виконанню відновлювальних робіт у 2009 році, при цьому в податковій звітності визначав взаємовідносини у 2008-2009 роках між підприємствами ТОВ «Діа-Юнайтед і торгова група», ТОВ «Спецбудпроект Україна», «Управління механізації №22», ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» та ДП «Укргазмережі». По відносинах ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» із ТОВ «Діа-Юнайтед і торгова група», ТОВ «Спецбудпроект Україна» податок на прибуток становив 872967 грн. та податок на додану вартість 69874 грн., а всього 1571341 грн.. ТОВ «Діа-Юнайтед і торгова група», ТОВ «Спецбудпроект Україна» було занижено податкові зобов'язання, так як були нікчемні угоди та операції не відбувалися. Договори містили безтоварні операції, а це є підставою для визнання нікчемності договорів, тобто згідно договорів, операції взагалі не відбувалися. Для складання його довідки інформації було достатньо.

- показаннями свідка ОСОБА_6 про те, що вона була в складі комісії по окремих питаннях по проведенню позапланової перевірки взаємовідносин ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» із ТОВ «Діа-Юнайтед і торгова група» та ТОВ «Спецбудпроект Україна» в наслідок чого були виявлені порушення при взаємодії із контрагентами, а саме порушення щодо завищенні валових витрат по податковому кредиту щодо проведення та вартості робіт по дюкерному переході внаслідок чого був винесений акт від 22.06.2011 року «Про результати позапланової виїзної перевірки окремих фінансово-господарських питань за період 2008-2010 років». Надані документи ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» для перевірки не відповідали вимогам первинного документа згідно ЗУ «Про бухгалтерський облік», що тали підставою для винесення висновку, також були і інші документи, які надані податковою міліцією. Також згідно висновку позапланової перевірки вказано те, що ТОВ «Діа-Юнайтед і торгова група» за юридичною адресою не знаходиться та згідно повідомлення із Шевченської ДПІ у м. Києві відомо, що із пояснень ОСОБА_7 директора ТОВ «Діа-Юнайтед і торгова група», дане товариство було засноване за винагороду та господарською діяльністю не займалося, звіт про його діяльність в ДПА не надходив. Документи ТОВ «Спецбудпроект Україна», які надавалися для перевірки також не відповідали вимогам первинного документа згідно ЗУ «Про бухгалтерсьйи облік», дане товариство не займалося господарською діяльністю. Відповідно до акту від 22.06.2011 року «Про результати позапланової виїзної перевірки окремих фінансово-господарських питань за період 2008-2010 років» ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» не виконувала роботи на дюкерному переході, а виконувалися дані роботи іншими суб'єктами господарювання.

- показаннями свідка ОСОБА_8 про те, що у серпні 2008 року він був директором ДП «Укргазмережі», яке є дочірним підприємством ДК «Газ України», яке було дочірним підприємством НАК «Нафтагаз Україна». У зв'язку із руйнуванням дюкерного переходу газопроводу через річку Прут в м. Чернівці було розроблено проектно-кошторисну документацію для проведення робіт по відновленню та обрано на конкурсній основі два товариства, одним із яких було ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»і яке займалася підготовчими роботами. Спеціальна комісія перевіряла об'єкт в кінці, а проміжні акти підтверджували виконання робіт. Проміжні акти виконаних робіт ОСОБА_2 сам привозив в м. Київ, але вони часто поверталися та перероблялися, так як деколи об'єми виконаних робіт не відповідали.

- показаннями свідка ОСОБА_9 про те, що у зв'язку із руйнуванням дюкерного переходу газопроводу через річку Прут в м. Чернівці в 20-тих числах лютого 2009 році почалися відновлювальні роботи, які закінчилися в першій половині квітня. Відновлювальні роботи були проведені в стислий термін та комісія після закінчення даних робіт прийняла об'єкт без зауважень. Розрахунок по виконанні робіт проводило ДП «Укргазмережі» в м. Києві. Він особисто на об'єкті був неодноразово та перевіряв хід підготовчих робіт, які виконувало «Управління механізації №22» із м. Івано-Франківськ. Йому не відомі такі підприємства як ТОВ «Діа-Юнайтед і торгова група» та ТОВ «Спецбудпроект Україна» і чи вони виконували будівельні роботи на об'єкті.

- показаннями свідка ОСОБА_10 про те, що йому було відомо, що був заключний договір із субпідрядником УМ-22, яке виконувало відновлювальні роботи на р. Прут у зв'язку із руйнуванням дюкерного переходу газопроводу через річку. Про ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» дізнався вже на досудовому слідстві. Вони підготовчі роботи не контролювали, але йому відомо, що всі роботи на об'єкті виконувало УМ-22, в яких була відповідна техніка для цього.

- показаннями свідка ОСОБА_11 про те, що у 2009 році після стихійного лиха проводилися роботи по відновлюванні газової мережі через р. Прут в м. Чернівці, де він проводив нагляд за виконанням підготовчих робіт, які виконувало УМ-22, яке мало відповідну для цього техніку та був знайомий із керівником та прорабом даного підприємства. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» йому не була тоді відома, він спілкувався тільки із працівниками УМ-22. Вся техніка та працівники на об'єкті були УМ-22, так як він кожен день перебував на будівництві. Всі роботи були виконані, претензій до УМ-22 не було. Він не виключає можливості перебування техніки та виконання робіт іншими організаціями на об'єкті.

- показаннями свідка ОСОБА_12 про те, що вона раніше працювала помічником -референтом директора «Укргазмережі», в її обов'язки входила робота із кореспонденцією і спілкувалася із багатьма людьми, але підсудного не пам'ятає. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» їй не відома.

- оголошеними показаннями свідка ОСОБА_13В, який згідно реєстраційних документів ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна та торгова група»в 2009 р. являвся його директором убачається, що в 2008 р. він, за пропозицією чоловіка на ім'я ОСОБА_4, став формальним директором ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна та торгова група». Йому нічого не відомо про здійснення товариством фінансово - господарських операцій. Будь яких документів, в т.ч. договір №10 20/02-09 від 20.02.2009 р. та актів здачі - приймання виконаних підрядних робіт між ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна та торгова група»та ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»щодо виконання першим підрядних підготовчих робіт по відновленню дюкерного переходу газопроводу від залізничного переходу до КРП №34 через на р. Прут в м. Чернівці він не підписував.

- оголошеними в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_14, те, що в період з 2007 р. по 2009 р. працював директором фірми ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна», у 2009 р. будь яких будівельних робіт по угоді із ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»на території Чернівецької області не виконував.

- оголошеними в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_3, те, що вона в 2009- 2010 роках працювала головним бухгалтером ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», з яких слідує, що директором та засновником ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з моменту її призначення на посаду являвся ОСОБА_2. В її обов'язки як бухгалтера товариства входило ведення бухгалтерського, податкового обліку на товаристві, складання податкової та іншої звітності, подача її до контролюючих органів. Основним видом діяльності ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» була оптова торгівля будівельними матеріалами. Право підпису платіжних документів на товаристві мав директор ОСОБА_2 В нього знаходилася і печатка. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» мало з ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» фінансово-господарські взаємовідносини щодо здійснення якихось будівельних робіт, однак яких саме та в який це було період часу ОСОБА_3 Всі документи, а саме договір, акт виконаних робіт по операціям з даним товариством їй було надано директором ОСОБА_2, виключно за вказівками якого вона такі документи проводила по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія». Також, саме за вказівкою ОСОБА_2 нею було сформовано, виписано та особисто підписано та завірено відтиском печатки товариства як головним бухгалтером ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» податкові накладні на адресу ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України». Службові особи ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» їй не знайомі, з ними не зустрічалася. Всіма справами, що стосуються ведення господарської діяльності на товаристві, укладання угод та договорів, зустрічі із замовниками займався особисто директор ОСОБА_2

З приводу чого відбувались дані відносини між ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» та ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» і ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» - ОСОБА_3С не пригадала. Службові особи даних товариств їй не знайомі. Фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» з ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» та ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» ОСОБА_3 відображала на підставі первинних документів, наданих їй саме ОСОБА_2 Суми операцій по таким взаємовідносинам були включені нею до валових витрат товариства в першому кварталі та півріччі 2009 року в звітності з податку на прибуток підприємства, а суму ПДВ по таким операціям в податковій звітності товариства за березень та квітень 2009 року. Перерахування грошових коштів з банківського рахунку ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» на адреси інших суб'єктів господарювання в 2008 році здійснювалось через банк з використанням підписаних платіжних доручень, які підписував ОСОБА_2 З перших місяців 2009 року ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» почало розпоряджатися грошовими коштами на банківському рахунку, відкритому у АТ «Укрсиббанк», з використанням системи «клієнт-банк». Перерахування грошових коштів, отриманих від ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» з банківського рахунку ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» на рахунки ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» та ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» здійснювала ОСОБА_3 за усними вказівками ОСОБА_2 ОСОБА_3 нічого не було відомо про злочинні дії та наміри ОСОБА_2, а також про підроблений характер первинних фінансово-господарських документів при здійсненні та проведенні по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» фінансово-господарських взаємовідносин з ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України», ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» та ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» за період 2009 року. (т. 11 а.с. 27-31)

Під час пред'явлення ОСОБА_13, та ОСОБА_14 фотознімків для впізнання, серед яких був і фотознімок ОСОБА_2, вказані вище свідки пояснили, що жодних відносин з цими особами, в т.ч. із ОСОБА_2, не мали, зустрічей з ними не проводили, та ким являються дані особи їм невідомо (т. 7 а.с. 296-297; т. 8 а.с. 61-62).

Відповідно до протоколу №5 від 21.01.2009 р. зборів учасників (засновників) товариства з обмеженою відповідальністю «Західноукраїнська енергетична компанія», завіреної світлокопії наказу ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»№21о/с від 28.05.2007 р., ОСОБА_2 є одноособовим засновником товариства та його директором (т. 1 а.с.205; т. 2 а.с. 11, 86).

Із документів протоколу виїмки та огляду документів від 02.02.2011 р. - податкової звітності ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», а саме: декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 р. №103831 від 03.08.2009 р., додатку К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації з податку на прибуток підприємства - розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів за півріччя 2009 р. №103832 від 03.08.2009 р., декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 р. №51428 від 06.05.2009 р., додатку К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації з податку на прибуток підприємства - розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів за 1 квартал 2009 р. №51429 від 06.05.2009 р., податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 р. №215328 від 25.11.2010 р., розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2009 р. №215827 від 25.11.2010 р., податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 р. №38862 від 17.04.2009 р., розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2009 р. №38861 від 17.04.2009 р., убачається, що у них ОСОБА_2 було внесено неправдиві дані про проведення фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з ТОВ «Спецбуд-Проект Україна»і ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група», що вплинуло на несплату товариством податків на загальну суму 913 023 грн. (т. 2 а.с. 127-131, т.3 а.с. 30-33, 40-42, 226-228).

Із вилучених, під час проведення обшуку 11.02.2011 р., в офісному приміщенні товариства, що знаходиться за адресою: м. Луцьк, вул. Дубнівська 66, документів ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», а саме: акту №3 здачі - прийняття виконаних робіт за договором субпідряду від 18.02.2009 р. №18/02-09, укладеного між ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»та ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна», який підписаний лише зі сторони останнього, та завірений відтисками печаток обох товариств, аркушу паперу формату А-4 із надрукованими адресними та анкетними даними ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група»на російській мові, а також протоколів обшуку від 11.02.2011 р. та огляду документів від 22.02.2011 р. убачається, що ОСОБА_2 складав документи для проведення їх по податковому обліку та ухилення від сплати податків (т. 4 а.с. 39-45, 53, 56, 95-101).

Із договору підряду №30-09/10 від 16.02.2009 р., довідки про вартість виконаних підрядних робіт (Етап №1) від 31.03.2009 р., акту №1 приймання виконаних підрядних робіт (Етап №1), підсумкової відомості ресурсів, розрахунку загальновиробничих витрат до акту КБ-2в №1 на підготовчі роботи, розрахунку №№1-4. Прямі витрати і загальновиробничі витрати: будівельні роботи і монтажні роботи, довідки про вартість виконаних підрядних робіт (Етап №2) від 27.04.2009 р., акту №1 приймання виконаних підрядних робіт (Етап №2) від 27.04.2009 р., акту №2 приймання виконаних підрядних робіт (Етап №2) від 27.04.2009 р., підсумкової відомості ресурсів, розрахунку загальновиробничих витрат до акту КБ-2в №1 на підготовчі роботи, розрахунку №№1-4. Прямі витрати і загальновиробничі витрати: будівельні роботи і монтажні роботи, документами щодо фінансово-господарських взаємовідносин ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України» з ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», убачається, що саме на підставі цих документів були перераховані кошти на рахунок ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» за виконання підготовчих робіт по відновленню дюкерного переходу газопроводу від залізничного переходу до КРП №34 через на р. Прут в м. Чернівці. (т. 8 а.с. 209-210, 230-233, 236-275).

Із листів ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»№4 від 04.02.2010 р. та №18 від 08.06.2010 р., завірених ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», копій документів з приводу фінансово-господарських взаємовідносин товариства з ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група», наданих цим листом: договору №10 20/02-09 субпідрядних робіт від 20.02.2009 р.; акту здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду; податкової накладної №2377 від 30.04.2009 р. на загальну суму 350 102 грн., в т.ч. ПДВ -58 350 грн. 33 коп.; податкової накладної №2261 від 24.04.2009 р. на загальну суму 295 000 грн., в т.ч. ПДВ -49 166 грн. 67 коп.; податкової накладної №2349 від 29.04.2009 р. на загальну суму 558 826 грн. 40 коп., в т.ч. ПДВ -93 137 грн. 73 коп.; платіжного доручення №38 від 24.04.2009 р. на суму 295 000 грн.; платіжного доручення №47 від 29.04.2009 р. на суму 558 826 грн. 40 коп.; платіжного доручення №51 від 05.05.2009 р. на суму 350 102 грн.; реєстру отриманих податкових накладних ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»за квітень 2009 р. убачається, що вказані документи є підробленими, так як містять внесені підсудним ОСОБА_2 неправдиві дані щодо здійснення фінансово-господарських операцій ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група». Дані документи в подальшому були проведені по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», що призвело до ухилення від сплати податків товариством. (т.1 а.с. 69-73, т. 10 а.с. 208-214).

Із листів ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»№4 від 04.02.2010 р. та №18 від 08.06.2010 р., завірених ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», копій документів з приводу фінансово-господарських взаємовідносин товариства з ТОВ «Спецбуд-Проект Україна», наданими цим листом: договору №7 18/02-09 субпідрядних робіт від 18.02.2009 р.; акту №2 та акту №3 здачі-прийняття виконаних робіт за договором субпідряду; податкової накладної №032000 від 20.03.2009 р. на загальну суму 605 000 грн., в т.ч. ПДВ -100 833 грн. 33 коп.; податкової накладної №032708 від 27.03.2009 р. на загальну суму 625 800 грн., в т.ч. ПДВ -104 300 грн.; платіжного доручення №16 від 20.03.2009 р. на суму 605 000 грн.; платіжного доручення №24 від 06.04.2009 р. на суму 45 800 грн.; платіжного доручення №22 від 27.03.2009 р. на суму 580 0002 грн.; реєстру отриманих податкових накладних ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»за березень 2009 р. убачається, що саме ОСОБА_2 вносив у них неправдиві дані щодо здійснення фінансово - господарських операцій ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з ТОВ «Спецбуд-Проект Україна». Дані документи в подальшому були проведені по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», що призвело до ухилення від сплати податків товариством. (т.1 а.с. 69, 74-77, т. 10 а.с. 208, 217-222, 224).

Із документів, що містять банківську таємницю, зокрема виписки по рахунку №26008157930400, відкритого в АТ «Укрсиббанк»про рух грошових коштів по ньому, а також протоколу виїмки документів та їх огляду від 18.02.2011 р., убачається, що 19.03.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»отримала на свій рахунок грошові кошти від ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України»в сумі 609 279 грн. 60 коп. в якості часткової оплати за підготовчі роботи по відновленню переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через р. Прут в м. Чернівці по договору №30-09/10 від 16.02.2009 р.. В подальшому отримані кошти в сумі 605 000 грн. 20.03.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна»№260093850, відкритий у ПАТ «Легбанк»в якості оплати за виконані роботи по договору субпідряду від 18.02.2009 р., в т.ч. ПДВ -100 833 грн. 33 коп.

У подальшому 25.03.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» отримала на свій рахунок грошові кошти від ДП «Укргазмереді»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України»в сумі 616 120 грн. в якості часткової оплати за підготовчі роботи по відновленню переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через р. Прут в м. Чернівці по договору №30-09/10 від 16.02.2009 р., 580 000 грн. з них 27.03.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна» №260093850, відкритий у ПАТ «Легбанк», в якості оплати за виконані роботи по договору субпідряду від 18.02.2009 р., в т.ч. ПДВ -96 666 грн. 66 коп.

02.04.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»отримала на свій рахунок грошові кошти від ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України» в сумі 45 297 грн. в якості часткової оплати за підготовчі роботи по відновленню переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через р. Прут в м. Чернівці по договору №30-09/10 від 16.02.2009 р. Отримані кошти, в сумі 45 800 грн., 07.04.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна» №260093850, відкритий у ПАТ «Легбанк», в якості оплати за виконані роботи по договору субпідряду від 18.02.2009 р.

Крім того, 17.04.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» отримала на свій рахунок грошові кошти від ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» в сумі 297 670 грн. 80 коп. в якості остаточної оплати за підготовчі роботи по відновленню переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через р. Прут в м. Чернівці по договору №30-09/10 від 16.02.2009 р. Отримані кошти, в сумі 295 000 грн., 24.04.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» №26003300005224, відкритий у ПАТ «Фінексбанк», в якості оплати за виконані роботи по договору субпідряду від 16.02.2009 р., в т.ч. ПДВ -49 166 грн. 66 коп.

28.04.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»отримала на свій рахунок грошові кошти від ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України»в сумі 592 406 грн. 40 коп. в якості остаточної оплати за підготовчі роботи по відновленню переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через р. Прут в м. Чернівці по договору №30-09/10 від 16.02.2009 р. Отримані кошти, в сумі 558 826 грн. 40 коп., 29.04.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група»№26003300005224, відкритий у ПАТ «Фінексбанк», в якості оплати за виконані роботи по договору субпідряду від 16.02.2009 р., в т.ч. ПДВ -93 137 грн. 73 коп.

30.04.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»отримала на свій рахунок грошові кошти від ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України»в сумі 418 102 грн. 80 коп. в якості остаточної оплати за підготовчі роботи по відновленню переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через р. Прут в м. Чернівці по договору №30-09/10 від 16.02.2009 р. Отримані кошти, в сумі 350 102 грн., 05.05.2009 р., ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»перерахувало на банківський рахунок ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» №26003300005224, відкритий у ПАТ «Фінексбанк» в якості оплати за виконані роботи по договору субпідряду від 16.02.2009 р., в т.ч. ПДВ -58 350 грн. 33 коп. /т. 7 а.с. 62, 104-107, 110, 115-116, 118-121/.

Із документів, що містять банківську таємницю, та свідчать про використання банківського рахунку ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна» №260093850, відкритого у ПАТ «Легбанк», зокрема виписки по рахунку про рух грошових коштів по ньому, а також протоколу виїмки документів та їх огляду від 30.05.2011 р., убачається, що 20.03.2011 р. (платіжне доручення №16) ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна» отримало від ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»кошти в сумі 605 000 грн. у якості нібито оплати за виконані роботи по договору субпідряду від 18.02.2009 р., згідно акту приймання виконаних підрядних робіт №1 в т.ч. ПДВ - 100 833 грн. 33 коп. 27.03.2009 р. (платіжне доручення №22) ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна» отримало від ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» грошові кошти в сумі 580 000 грн. в якості нібито оплати за виконані роботи по договору субпідряду від 18.02.2009 р. згідно акту приймання виконаних підрядних робіт №1 в т.ч. ПДВ -96 666 грн. 66 коп., та 07.04.2009 р. (платіжне доручення №24) ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна» отримало від ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»кошти в сумі 45 800 грн. в якості нібито оплати за виконані роботи по договору субпідряду від 18.02.2009 р. згідно акту приймання виконаних підрядних робіт №1 в т.ч. ПДВ -7 633 грн. 33 коп. (т. 5 а.с. 3, 179).

Із документів, що містять банківську таємницю, та свідчать про використання банківського рахунку ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група»№26003300005224, відкритого у ПАТ «Фінексбанк», зокрема виписки по рахунку про рух грошових коштів по ньому, а також протоколу виїмки документів та їх огляду від 18.05.2011 р. убачається, що 24.04.2009 р. ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група»отримало від ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»грошові кошти в сумі 295 000 грн., 29.04.2011 р. - кошти в сумі 558 826 грн. 40 коп., 05.05.2009 р. - кошти в сумі 350 102 грн. /т. 4 а.с. 172, 236-237/.

Із документів, що містять банківську таємницю, та свідчать про використання банківського рахунку ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» №26003300005224, відкритого у ПАТ «Фінексбанк», зокрема платіжних доручень №38 від 24.04.2009 р., №47 від 29.04.2009 р. та №51 від 05.05.2009 р., а також протоколу виїмки документів та їх огляду від 18.05.2011 р., убачається, що 24.04.2009 р. ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»перерахувало на адресу ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група»грошові кошти в сумі 295 000 грн., 29.04.2009 р. - кошти в сумі 558 826 грн. 40 коп., 05.05.2009 р. - кошти в сумі 350 102 грн. (т. 4 а.с. 172, 356-358).

Із відомостей від 05.03.2010 р. з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України про суми виплачених доходів гр-м ОСОБА_14 і ОСОБА_13, які відповідно до реєстраційних документів ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна» і ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група», являлися керівниками останніх у 2009 р., убачається, що ніяких доходів у цей період вони не отримували (т. 1 а.с.40, 60).

Відповідно до листа ГВ ПМ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва №7709/7/26-1/30 від 28.09.2010 р. у ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна» відсутні основні фонди, виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, що вказує про неможливість фактичного здійснення господарської діяльності з підприємствами - контрагентами (. 1 а.с.35-36).

Із листа Оболонського районного управління Головного управління МВС України в м. Києві №52/05/16618/041 від 04.03.2010 р. убачається, що в межах розслідування кримінальної справи №05-16613 було проведено почеркознавчу експертизу підписів засновника ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» ОСОБА_13, відповідно до якої встановлено, що підписи в реєстраційних та звітних документах ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» виконані різними особами (т. 1 а.с.59).

Із світлокопії свідоцтва №2400000043 від 14.05.2009 р. про відповідність збудованого об'єкта проектній документації вимогам державних стандартів, будівельних норм і правил по об'єкту: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, де замовником об'єкта будівництва значиться ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України» (код ЄДРПОУ 34821777), а генпідрядником (підрядником) зазначене ЗАТ «Нафтогазбуд» (код ЄДРПОУ 04715612), субпідрядників ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» чи ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна», в цьому свідоцтві не зазначено. Дана копія свідоцтва була надана листом Чернівецької філії ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» №01/26 від 11.01.2011 р. (т. 1 а.с.140-141).

Із світлокопії акта готовності об'єкта до експлуатації б/н від 14.05.2009 р. убачається, що будівництво по об'єкту дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці здійснювалось генеральним підрядником Управлінням механізації №22 ЗАТ «Фірма «Нафтогазбуд» (т. 1 а.с.140, 142-144).

Із листа управління Держгірпромнагляду по Чернівецькій області №47 від 21.01.2011 р., убачається, що будівельно-монтажні роботи по відновленню дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці виконувались Управлінням механізації №22 ЗАТ «Нафтогазбуд». ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група»та ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна» не реєструвались, не реєстрували проектну документацію та не отримували дозволи на роботи підвищеної небезпеки (т. 1 а.с.179).

Із висновку експерта №7188-7190 від 18.04.2011 р. комп'ютерно-технічної експертизи убачається, що на жорсткому диску системного блоку, вилученого під час проведення обшуку в офісному приміщенні ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»міститься спеціалізоване програмне забезпечення у вигляді програми 1С Предприятие 7.7 з працездатними базами та дані, що відповідають контекстним примірникам питання з постанови про призначення експертизи, тобто договірні, фінансові, бухгалтерські, розрахункові та інші текстові документи ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»щодо взаємовідносин з ДП «Укргазмережі» Дочірньої компанії «Газ України»Національної акціонерної компанії «Нафтогаз України», ТОВ «Спецбуд-проект Україна», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група», Управління механізації №22 ПАТ «Фірма»Нафтогазбуд». Крім того, даним висновком експерта встановлено, що на жорсткому диску ноутбука, вилученого при проведенні обшуку в помешканні ОСОБА_2, також містяться дані, що відповідають контекстним примірникам питання з постанови про призначення експертизи, тобто договірні, фінансові, бухгалтерські, розрахункові та інші текстові документи ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»щодо взаємовідносин з ДП «Укргазмережі» Дочірньої компанії «Газ України»Національної акціонерної компанії «Нафтогаз України», ТОВ «Спецбуд-проект Україна», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група», Управління механізації №22 ПАТ «Фірма»Нафтогазбуд». Зазначені факти вказують на причетність ОСОБА_2 до складання вищезазначених документів щодо операцій ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» із ТОВ «Спецбуд-проект Україна», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» (т. 7 а.с. 327-340).

Висновком судово-економічної експертизи за №7825-7826 від 14.09.2011 р., підтверджується факт заниження ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» податку на додану вартість за період березень-квітень 2009 р. в загальній сумі 405 788 грн. та податку на прибуток підприємства за період півріччя 2009 р. в загальній сумі 507 235 грн. в результаті здійснення товариством господарських взаємовідносин з ТОВ «Спецбуд-Проект України» та ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група», які мали місце в березні-квітні 2009 р. (т. 11 а.с. 38-43).

Крім того, винуватість підсудного ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованих йому вироком суду злочинів, підтверджується:

Речовим доказом у кримінальній справі - жорстким диском n Digital», модель «WD800BB», s/n №WCAM9J469477, p/n №WD800BB-00JHC0, об'єм -80 Gb, системного блоку, вилученого під час проведення обшуку в офісному приміщенні ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», на якому міститься спеціалізоване програмне забезпечення у вигляді програми 1С Предприятие 7.7 по ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з працездатними базами та в електронному вигляді договірні, фінансові, бухгалтерські, розрахункові та інші текстові документи ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»щодо взаємовідносин з ДП «Укргазмережі» Дочірньої компанії «Газ України»Національної акціонерної компанії «Нафтогаз України», ТОВ «Спецбуд-проект Україна», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група», Управління механізації №22 ПАТ «Фірма»Нафтогазбуд», підтверджується причетність ОСОБА_2 до складання вищезазначених документів щодо операцій ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з ТОВ «Спецбуд-проект Україна», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група». Даний жорсткий диск є Додатком №5 до висновку комп'ютерно-технічної експертизи №7188-7190 (додається до справи).

Речовим доказом у кримінальній справі - жорстким диском i», модель: HTS4240M9AT00, серійний номер: Q4G4P4KB, тип інтерфейсу: IDE ноутбуку, вилученого під час проведення обшуку в помешканні ОСОБА_2, на якому міститься в електронному вигляді договірні, фінансові, бухгалтерські, розрахункові та інші текстові документи ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»щодо взаємовідносин з ДП «Укргазмережі»Дочірньої компанії «Газ України»Національної акціонерної компанії «Нафтогаз України», ТОВ «Спецбуд-проект Україна», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група», Управління механізації №22 ПАТ «Фірма»Нафтогазбуд», що вказує на причетність ОСОБА_2 до складання вищезазначених документів щодо операцій ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України», ТОВ «Спецбуд-проект Україна», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група». Даний жорсткий диск є Додатком №7 до висновку комп'ютерно-технічної експертизи №7188-7190 (додається до справи).

Речовими доказами у кримінальній справі - оптичними дисками DVD-R - додатком №2 до висновку комп'ютерно-технічної експертизи №7188-7190, на якому містяться скопійовані та описані в файлі дані по кожному позитивному результату пошуку по контекстному пошуковому примірнику, тобто скопійовано дані, які містилися на жорсткому диску системного блоку, вилученого під час проведення обшуку в офісному приміщенні ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», та жорсткому диску ноутбуку, вилученого під час проведення обшуку в помешканні ОСОБА_2 На даних дисках міститься спеціалізоване програмне забезпечення у вигляді програми 1С Предприятие 7.7 по ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з працездатними базами та в електронному вигляді договірні, фінансові, бухгалтерські, розрахункові та інші текстові документи ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»щодо взаємовідносин з ДП «Укргазмережі»Дочірньої компанії «Газ України» Національної акціонерної компанії «Нафтогаз України», ТОВ «Спецбуд-проект Україна», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група», Управління механізації №22 ПАТ «Фірма»Нафтогазбуд», що вказує на причетність ОСОБА_2 до складання вищезазначених документів щодо операцій ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з ТОВ «Спецбуд-проект Україна», ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгова група» (т.7, а.с. 340).

Речовими доказами у кримінальній справі - печаткою ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» і прямокутним штампом ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», якими ОСОБА_2 посвідчував документи, що відображали операції ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»з ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна та торгова група»та ТОВ «Спецбуд-Проект-Україна»/додаються до справи/.

На підставі наведених доказів у їх сукупності суд приходить до висновку, що своїми умисними діями, направленими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах, підсудний ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачений ч.2 ст. 212 КК України.

Також, своїми умисними діями, направленими на складання службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, підсудний ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. 1 ст. 366 КК України.

Крім того, досудовим слідством підсудний ОСОБА_2 обвинувачувався у вчиненні злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191 КК України, ч 2 ст. 209 КК України, а саме в тому, що він будучи директором ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», зловживаючи своїм службовим становищем, вчинив заволодіння чужим майном - грошовими коштами ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України»в особливо великих розмірах.

16.02.2009 р. ОСОБА_2, як директор ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», шляхом обману службових осіб ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України»уклав з останніми договір підряду №30-09/10 від 16.02.2009 р. на проведення підготовчих робіт щодо відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці. Такий договір зі сторони ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»був підписаний та завірений відтиском печатки товариства особисто ОСОБА_2 В подальшому на виконання вищезазначеного договору підряду 31.03.2009 р. та 27.04.2009 р. ОСОБА_2, як директор ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», шляхом обману службових осіб ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України» підписав та надав на адресу ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України» акти приймання виконаних будівельних робіт (типова форма №КБ-2в) та довідки про вартість виконаних підрядних робіт (типова форма №КБ-3) на підготовчі роботи щодо відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці на загальну суму 2 578 876 грн. 80 коп., зокрема довідку про вартість виконаних підрядних робіт Етап №1 від 31.03.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, на суму 1 568 367 грн. 60 коп.; акт №1 приймання виконаних підрядних робіт Етап №1 від 31.03.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, на суму 1 568 367 грн. 60 коп.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт Етап №2 від 27.04.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, на суму 1 010 509 грн. 20 коп.; акт №1 приймання виконаних підрядних робіт Етап №2 від 27.04.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, на суму 995 457 грн. 60 коп.; акт №2 приймання виконаних підрядних робіт Етап №2 від 27.04.2009 р. по об'єкту виконання робіт: відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці, на суму 15 051 грн. 60 коп. Роботи ж зазначені у вище перелічених документах ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», як самостійно, так і через субпідрядні підприємства, фактично не виконувало, про що ОСОБА_2 було відомо.

За виконані роботи по вищезазначеному договору підряду та у відповідності до актів приймання виконаних будівельних робіт та довідок про вартість виконаних підрядних робіт ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України» перерахувало зі свого банківського рахунку №26006303888, відкритого у філії головного управління по м. Києві та Київській області ПАТ «Державний ощадний банк України», на банківський рахунок ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»№26008157930400, відкритий в АТ «Укрсиббанк», грошові кошти в сумі 2 578 876 грн. 80 коп., зокрема 19.03.2009 р. перераховано 609 279 грн. 60 коп., 25.03.2009 р. перераховано 616 120 грн., 02.04.2009 р. перераховано 45 297 грн. 20 коп., 21.04.2009 р. перераховано 297 670 грн. 80 коп., 28.04.2009 р. перераховано 592 406 грн. 40 коп., 30.04.2009 р. перераховано 418 102 грн. 80 коп. Дані кошти були коштами державного підприємства, так як спочатку дані кошти надійшли на рахунок ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України»від Чернівецької філії ДП «Укргазмережі» з призначенням: за газ природній від промислових споживачів, підприємств теплокомуненергетики; кошти були перераховані згідно розподілу коштів з поточних рахунків із спеціальним режимом використання коштів бюджетних установ, населення, відповідно затверджених алгоритмів Національною комісією регулювання електроенергетики та на виконання постанови Кабінету Міністрів України №247 від 26.03.2008 р. повернення ПДВ, отриманого від споживачів за природній газ; за транспортування природного газу.

Для виконання вищезазначених робіт ОСОБА_2, будучи керівником ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», переслідуючи мету заволодіти грошовими коштами державного підприємства, для реалізації своїх злочинних намірів, склав завідомо неправдиві документи (договори, акти приймання виконаних будівельних робіт та довідки про вартість виконаних будівельних робіт) про укладення та виконання договорів субпідрядних робіт між ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»та ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група» (код ЄДРПОУ 34003512, юридична адреса: м. Київ, вул. Пимоненко, 34) і ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» (код ЄДРПОУ 33398195, юридична адреса: м. Київ, вул. Заболотного, 15) щодо виконання підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці.

Насправді ні ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група», ні ТОВ «Спецбуд-Проект Україна», ні ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»ніяких робіт, пов'язаних з виконання підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці не виконували, людських та матеріальних ресурсів, а також засобів для виконання таких робіт не мали.

Разом з тим, з метою приховання вчиненого ним злочину, ОСОБА_2, будучи директором ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», дав усну вказівку головному бухгалтеру товариства ОСОБА_3, якій нічого не було відомо про його злочинні дії та наміри сформувати, підписати та завірити відтиском печатки товариства податкові накладні, виписані на адресу ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України», а саме податкову накладну №4 від 19.03.2009 р. на суму 609 279 грн. 60 коп., в т.ч. ПДВ -101 546 грн. 60 коп., податкову накладну №7 від 25.03.2009 р. на суму 616 120 грн., в т.ч. ПДВ -102 686 грн. 67 коп., податкову накладну №9 від 02.04.2009 р. на суму 45 297 грн. 20 коп., в т.ч. ПДВ -7 549 грн. 53 коп., податкову накладну №12 від 24.04.2009 р. на суму 297 670 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ -49 670 грн. 80 коп., податкову накладну №13 від 28.04.2009 р. на суму 592 406 грн. 40 коп., в т.ч. ПДВ -98 734 грн. 40 коп., податкову накладну №14 від 30.04.2009 р. на суму 418 102 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ -69 683 грн. 80 коп., які ніби - то підтверджували факт проведення ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»підготовчих робіт для відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду КРП №34 через річку Прут в м. Чернівці. Вказані податкові накладні в подальшому були надані ОСОБА_2 службовим особам ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» для підтвердження виконання ним вищезазначених робіт.

Всього ОСОБА_2 в період березня-квітня 2009 р., за наслідками проведення фінансово-господарських операцій, які мали завідомо неправдивий характер, було незаконно отримано від ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» грошові кошти державного підприємства в розмірі 2 578 876 грн. 80 коп., що більше, ніж в 600 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, тобто підсудний вчинив заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах.

Крім того, в обвинуваченні зазначено, що заволодівши коштами ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» в розмірі 2 578 876 грн. 80 коп. підсудний ОСОБА_2 вчинив легалізацію даних грошових коштів в сумі 2 434 728 грн. 40 коп., які були ним отриманні незаконним шляхом.

Зокрема, кошти в сумі 2 434 728 грн. 40 коп., які протягом березня-квітня 2009 р. були перераховані ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» на адресу ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» по несправжнім операціям, в подальшому, за усною вказівкою ОСОБА_2, з використанням електронної системи «клієнт-банк» були перераховані головним бухгалтером ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» ОСОБА_3, якій нічого не було відомо про його злочинні дії та наміри, на адресу ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»та на адресу ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» в якості оплати за виконані роботи по договорам субпідряду, чим було вчинено фінансову операцію з викраденими коштами та приховано їх місцезнаходження. Зокрема, з банківського рахунку ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» №26008157930400, відкритого в АТ «Укрсиббанк», на адресу ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» були перераховані грошові кошти, згідно наступних документів: платіжного доручення №16 від 20.03.2009 р. в сумі 605 000 грн., платіжного доручення №22 від 27.03.2009 р. на суму 580 000 грн. та платіжного доручення №24 від 06.04.2009 р. на суму 45 800 грн. Крім того, з банківського рахунку ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»№26008157930400, відкритого в АТ «Укрсиббанк», на адресу ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група» були перераховані грошові кошти, згідно наступних документів: платіжного доручення №38 від 24.04.2009 р. на суму 295 000 грн., платіжного доручення №47 від 29.04.2009 р. на суму 558 826 грн. 40 коп. та платіжного доручення №51 від 05.05.2009 р. на суму 350 102 грн. Таким чином, за період березня-травня 2009 р. ОСОБА_2 вчинив фінансові операції з незаконно одержаними ним коштами в сумі 2 434 728 грн. 40 коп., що більше, ніж в 6 000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.

Дане обвинувачення не знайшло свого підтвердження в ході судового слідства.

Так, на підставі зазначених у вироку доказів, у судовому засіданні встановлено, що кошти у сумі 2 578 876 грн. 80 коп. ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» на рахунок ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» були перераховані згідно договору підряду №30-09/10 від 16.02.2009 р. на проведення підготовчих робіт щодо відновлення дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП № 34 через річку Прут у м. Чернівці, тобто вказані кошти були отримані законним шляхом, а тому підсудному ОСОБА_2 помилково інкриміновано вчинення злочину передбаченого ч. 2 ст. 209 КК України, тобто легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинних шляхом. При цьому, суд звертає увагу на те, що ОСОБА_2 притягується до кримінальної відповідальності і за ч. 2 ст. 212 КК України, тобто за ухилення від сплати податків, що суперечить одне одному. Та обставина, що ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» в послідуючому перерахувала вказані кошти ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група» та на адресу ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» не може бути підставою для кваліфікації дій підсудного за ч. 2 ст. 209 КК України.

З огляду на зазначене, ОСОБА_2 слід виправдати за ч. 2 ст. 209 КК України у зв'язку з відсутністю події злочину.

З приводу обвинувачення ОСОБА_2 у заволодінні коштами в сумі 2 578 876 грн. 80 коп., належних ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України», шляхом зловживання своїм службовим становищем, то на думку слідства та державного обвинувачення воно ґрунтується на наступних доказах:

Показаннях свідків: ОСОБА_15, який у 2009 очолював Управління механізації № 22 ПАТ «Фірма Нафтогазбуд» (т. 9 а.с. 71-139); ОСОБА_11 - старшого майстра у цей період Чернівецької філії ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» (т. 10 а.с. 115-120); ОСОБА_10 - начальника служби зовнішніх мереж ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» (т. 10 а.с. 121-127); ОСОБА_9 - директора Чернівецької філії ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України» (т. 10 а.с. 128-131); ОСОБА_16 - начальника Управління механізації № 22 ПАТ «Фірма Нафтогазбуд» (т. 10 а.с. 132-137); ОСОБА_17 - начальника дільниці Управління механізації № 22 ПАТ «Фірма Нафтогазбуд» (т. 10 а.с. 320-325); ОСОБА_18 - машиніста Управління механізації № 22 ПАТ «Фірма Нафтогазбуд» про те, що відновлювальні роботи дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП - 34 через ріку Прут м. Чернівці виконувалися силами Управління механізації № 22 ПАТ «Фірма Нафтогазбуд» (т. 10 а.с. 326-327); ОСОБА_19 - директора ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України» (т. 7 а.с. 293-295), ОСОБА_12 - референта про те, що ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» та ОСОБА_2 їм не відомі (т. 9 а.с. 142); ОСОБА_13 -директора ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група» (т. 7 а.с. 298-302), ОСОБА_14 - директора ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» про те, що їх фірми не виконували вказаних вище робіт(т. 8 а.с. 63-73);

Документах, які свідчать, що ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група»і ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» таких робіт і не могли виконати у зв'язку з відсутністю людських і матеріальних ресурсів і вони мають ознаки фіктивності;

Документах, які на думку слідства стверджують про те, що роботи виконувались саме Управлінням механізації № 22 ПАТ «Фірма Нафтогазбуд»і лише вона отримувала всі необхідні документи на будівництво;

Банківських документах про перерахування коштів від ДП «Укргазмережі»ДК «Газ України»НАК «Нафтогаз України»на рахунки ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія», а згодом від неї на рахунки ТОВ «Спецбуд-Проект Україна»і ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група».

Аналізуючи зазначені вище докази суд приходить до висновку, що незважаючи на те, що ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група» і ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» не могли виконати відновлювальних робіт дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП - 34 через ріку Прут м. Чернівці у зв'язку з відсутністю людських і матеріальних ресурсів і вони мають ознаки фіктивності, однак фактично підготовчі роботи що зазначені у Актах приймання виконаних будівельних робіт (Форма № КБ-2в) та Довідках про вартість виконаних будівельних робіт та витрат (Форма № КБ-3) були виконані. Всі об'єми виконаних робіт визначались, розраховувались та узгоджувались ДП «Укргазмережі» ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» та ОСОБА_2 Будь-які претензії з приводу якості та кількості виконаних робіт до ОСОБА_2 відсутні. Крім того саме з цих підстав підсудний визнаний винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 212 та ч.1 ст. 366 КК України і його заперечення, що не вчиняв даних злочинів, суд розцінює як намагання уникнути кримінальної відповідальності.

Разом з тим, твердження слідства про те, що вказані вище роботи були виконані лише Управлінням механізації № 22 ПАТ «Фірма Нафтогазбуд» ґрунтується на суперечливих доказах, які в своїй сукупності не дають можливості прийти до висновку про вчинення ОСОБА_2 злочину передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, а дане обвинувачення побудоване на припущеннях.

Так, із оголошених показань свідка ОСОБА_15 убачається, що за період виконання відновлювальних робіт газопроводу через ріку Прут він всього кілька разів був на будівництві, не виключає можливості виконання робіт і іншими організаціями, оскільки бачив там будівельну техніку, яка не належить Управлінню механізації № 22. В той же час із ОСОБА_2 в ході будівництва зустрічався неодноразово, у т.ч. на урочистій здачі об'єкта (т. 9 а.с. 71-78).

Аналогічні показання про обставини знаходження на будівництві техніки інших організацій, не тільки Управлінням механізації № 22, та можливості виконання ними будівельних робіт давав в ході досудового слідства і свідок ОСОБА_11 (т. 10 а.с. 115-120);

Свідок ОСОБА_9, стверджував, що йому не відомо чи виконували якісь роботи на будівництві і інші організації, однак ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» і, зокрема, ОСОБА_2 йому знайомі, оскільки мали брати участь у будівництві (т. 10 а.с. 128-131);

Згідно оголошених показань свідків ОСОБА_16 і ОСОБА_17 про те, що вони прибули на об'єкт то частина робіт на ньому уже були виконані, хто їх виконував їм не відомо, однак не працівники Управління механізації № 22 (т. 10 а.с. 132-137, 320-325);

Згідно оголошених показань свідків ОСОБА_19, ОСОБА_13 та показань ОСОБА_12 даними в судовому засіданні про те, що ОСОБА_2, та ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» їм не знайомі не свідчить, що підсудний вчиняв інкриміновані йому злочини.

Із повідомлення НАК «Нафтогаз України»на адресу ДПА Волинської області від 19.04.2011 р. убачається, що договір підряду від 16.02.2009 р. № 30-09/10 по відновленню дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП № 34 через річку Прут в м. Чернівці було укладено з ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»;

Актом позапланової ревізії окремих питань фінансово - господарської діяльності дочірньої компанії «Газ України» НАК «Нафтогаз України»за період з 01.07.2008 р. по 01.06.2009 р. встановлено, що ТОВ «Західноукраїнською енергетичною компанією»було виконано підготовчі роботи по договору підряду від 16.02.2009 р. № 30-09/10 на загальну суму 2 578 876 грн. 80 коп. (т. 9 а.с. 167-182).

Дана обставина підтверджується актом № 2616/23-2/32396417 від 5 травня 2010 р. «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2006 р. по 30.09.2009 р., та довідкою про загальну інформацію щодо ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»за період 01.10.2006 р. по 31.09.2009 р.

Із постанови Окружного адміністративного суду м. Києва від 07. листопада 2011 р., залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду 28 березня 2012 р. убачається, що позов Дочірньої компанії «Газ України»НАК «Нафтогаз України» до контрольно - ревізійного управління у м. Києві про визнання протиправним та скасування п. 2 вимоги контрольно -ревізійного управління в м. Києві, викладеної у листі від 23.06.2011 р. № 26-09-14-14/6875, щодо відображення в обліку дебіторської заборгованості за невиконані ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»роботи в сумі 715 800 грн.; проведення претензійно позовної роботи з ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» щодо відшкодування зайвих виплат шляхом повернення цих коштів, або виконання відповідного обсягу робіт, у іншому випадку стягнути з осіб, винних у проведенні зайвих виплат, шкоду у порядку та розмірі, встановленому ст. ст. 130-136 Кодексу законів про працю України було задоволено повністю. Вказаними рішеннями судів фактично встановлено, що ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія»фактично виконувала роботи по відновленню дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП № 34 через річку Прут в м. Чернівці.

Участь ОСОБА_2 в організації та проведенні робіт з відновлення дюкерного переходу газопроводу через ріку Прут в м. Чернівці і введення його в експлуатацію підтверджується і Почесною грамотою Чернівецької обласної ради, якою він був нагороджений за високий професіоналізм та зразкове ставлення до виконання виробничих завдань під час виконання цих робіт та безпосередня участь в урочистому пуску відновленого дюкерного переходу через річку Прут.

При таких обставинах суд вважає, що по справі не здобуто переконливих доказів винуватості ОСОБА_2 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, а обвинувачення побудоване на припущеннях, тому його слід виправдати недоведеністю його участі у вчиненні злочину.

Приймаючи таке рішення суд виходить також із того, що невиконання робіт ТОВ «Діа-Юнайтед будівельна і торгівельна група» і ТОВ «Спецбуд-Проект Україна» по відновленню дюкерного переходу газопроводу від залізничного переїзду до КРП № 34 через річку Прут в м. Чернівці та оформлення, у зв'язку із цим ОСОБА_2 підроблених документів, не свідчить у даному випадку про те, що роботи не виконувалися за рахунок інших людських і матеріальних ресурсів.

Перекваліфіковуючи дії ОСОБА_2 із ч. 2 ст. 366 на ч.1 ст. 366 КК України суд виходить із того, що підроблення документів підсудним було способом ухилення від сплати податків, а наслідки настали не в результаті службового підроблення, а внаслідок ненадходження коштів до бюджету. Тобто кваліфікація дій ОСОБА_2 за ч. 2 ст. 366 КК України, за ознакою спричинення тяжких наслідків, є необґрунтованою у зв'язку з відсутністю прямого, безпосереднього, а не опосередкованого причинного зв'язку між діями і певними наслідками.

Обираючи вид і міру покарання відносно підсудного ОСОБА_2, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, які не відносяться до категорії тяжких, дані про особу підсудного.

Обставин, що пом'якшують та обтяжують покарання підсудного ОСОБА_2 суд не вбачає.

Приймаючи до уваги, що ОСОБА_2 вперше притягується до кримінальної відповідальності, виключно позитивно характеризується, працює, на утриманні має двох малолітніх дітей, суд приходить до висновку, що покарання йому слід призначити в межах санкції статей, за яким він притягується до кримінальної відповідальності.

Відповідно до п.2 ч.1 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі. Згідно з ч.3 ст.49 КК України, перебіг давності переривається, якщо до закінчення зазначених у частинах першій та другій цієї статті строків особа вчинила новий злочин середньої тяжкості, тяжкий або особливо тяжкий злочин. В даний проміжок часу, а саме з лютого 2009 року по лютий 2011 року ОСОБА_2 будь-якого злочину не скоїв. У зв'язку з цим суд приходить до висновку про можливість звільнення ОСОБА_2 за ст.212 ч.2 та 366 ч.1 КК України від покарання на підставі ст.74 ч.5 КК України, у відповідності до ст.49 ч.1 п.1 КК України, так як злочини, які вчинив ОСОБА_2 за вказаними вище статтями, являються злочинами невеликої тяжкості у відповідності до ст.12 КК України і з дня їх вчинення минуло більше двох років.

Вирішуючи питання щодо заявленого цивільного позову Луцької ОДПІ до ОСОБА_2 про стягнення 913 023 грн. несплачених податків суд виходить із наступного. (т. 11 а.с. 96-100).

Згідно з роз'ясненнями п. 5 постанови Пленуму ВСУ № 3 «Про практику застосування судами України законодавства про відшкодування матеріальної шкоди, заподіяної злочином, і стягнення безпідставно нажитого майна» від 31.03.1989 р., при розгляді цивільного позову в кримінальній справі з питань, не врегульованих КПК України, суд може керуватися відповідними нормами ЦПК України. Установлені законодавством правила підвідомчості майнових спорів застосовуються і до цивільних позовів у кримінальній справі. З огляду на те, що платником податків виступало ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» прийняття та вирішення Луцьким міськрайонним судом позову про стягнення податкової заборгованості із ОСОБА_2, як фізичної особи, буде необґрунтованим.

З огляду на зазначене, позовну заяву Луцької ОДПІ до ОСОБА_2 слід залишити без розгляду.

Речові докази - жорсткі та оптичні диски, печатку та прямокутний штамп ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» - повернути ОСОБА_2.

Арешт накладений на майно ОСОБА_2 зняти.

Речові докази - жорсткі та оптичні диски, печатку і прямокутний штамп ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» повернути ОСОБА_2.

Судові витрати у сумі 8 176 грн. 16 коп. слід стягнути з підсудного в дохід держави.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд ,-

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 212; ч. 1 ст. 366 КК України призначивши йому покарання:

- за ч. 2 ст. 212 КК України у виді штрафу в розмірі 2 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 34 000 грн. (тридцять чотири тисячі гривень) з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-господарських і організаційно-розпорядчих функцій в сфері господарської діяльності строком на 3 (три) роки.

- за ч. 1 ст. 366 КК України (в редакції Закону без змін, внесених відповідно до Закону України №3207-VI від 07.04.2011) у виді штрафу в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 850 грн. (вісімсот п'ятдесят гривень).

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України, за сукупністю вчинених злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання у виді штрафу в розмірі 2 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 34 000 грн. (тридцять чотири тисячі гривень) з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-господарських і організаційно-розпорядчих функцій в сфері господарської діяльності строком на 3 (три) роки.

ОСОБА_2 на підставі вимог ст.ст.74 ч.5, 49 ч.1 п.2 КК України звільнити від призначеного за даним вироком покарання за ст.ст.212 ч.2, 366 ч.1 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

ОСОБА_2 за ст. 191 ч.5 КК України - виправдати за недоведеністю його участі у вчиненні злочину.

ОСОБА_2 за ст. 209 ч.2 КК України - виправдати за відсутністю події злочину.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили, залишити попередній - підписку про невиїзд.

Цивільний позов Луцької ОДПІ до ОСОБА_2 залишити без розгляду.

Арешт накладений на майно ОСОБА_2 постановою слідчого від 19.09.2011 р. арешт - зняти.

Речові докази: жорсткі та оптичні диски, печатку і прямокутний штамп ТОВ «Західноукраїнська енергетична компанія» - повернути ОСОБА_2.

Стягнути з ОСОБА_2 в дохід держави судові витрати по справі у сумі 8 176 грн. (вісім тисяч сто сімдесят шість) гривень 16 копійок.

На вирок суду може бути апеляція до Апеляційного суду Волинської області шляхом її подачі через Луцький міськрайонний суд протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий: