Ухвала

від 06.11.2013 по справі 234/13043/13-к

КРАМАТОРСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 234/13043/13-к

Провадження № 1-кп/234/430/13

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 листопада 2013 року м. Краматорськ

Краматорський міський суд Донецької області

у складі: головуючого судді Ткачової С.М., при секретарі Іванові Т.М., за участю прокурора прокуратури м. Києва ОСОБА_1, ОСОБА_2, захисника ОСОБА_3.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Краматорську клопотання по кримінальному провадженню № 32013110110000352 від 26.07.2013 р., відносно:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, яка працює на посаді директора з економічних питань ПАТ «Енергомашспецсталь», зареєстровану та проживаючу за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, раніше не судиму,

про звільнення особи від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України у зв’язку із застосуванням ст. 212 ч.4 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

В Краматорський міський суд в порядку ст.ст.285-287 КПК України надійшло клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України у зв’язку із застосуванням ст. 212 ч.4 КК України.

У ході досудового провадження ОСОБА_2 27.09.2013 року повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, працює на посаді директора з економічних питань ПАТ «Енергомашспецсталь» (код за ЄДРПОУ 00210602, юридична та фактична адреса: Донецька область, м. Краматорськ) у період часу з 01.06.2007 року по теперішній час (призначена на посаду згідно наказу №488/к від 01.06.2007 року), виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто є службовою особою підприємства, на яку покладено обов’язки, передбачені:

- ст.67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Крім того, ОСОБА_2 як службова особа - директор з економічних питань ПАТ «Енергомашспецсталь», відповідно до п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов’язку.

Таким чином, в зв’язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій - ОСОБА_2, з 29.04.11 є службовою особою ПАТ «Енергомашспецсталь», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

Крім того, ОСОБА_2 відповідно до своїх посадових інструкцій зобов’язана:

- координувати діяльність і здійснювати методичне керівництво роботою Головної бухгалтерії та юридичного відділу;

- забезпечувати дотримання режиму економії матеріальних, енергетичних, трудових та фінансових ресурсів у всіх напрямках господарської діяльності підприємства.

ОСОБА_2, діючи в порушення вказаних вимог законодавства та посадових інструкцій, бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, вчинила кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_2 здійснюючи контроль за погашенням кредиторської та дебіторської заборгованості, достовірно усвідомлюючи, що її дії призведуть до заниження доходів підприємства, забезпечила не відображення в податковому обліку простроченої кредиторської заборгованості, яка виникла у 4 кварталі 2012 року на загальну суму 364 280 гривень по результатах взаємовідносин з наступними підприємствами:

1) Атом-Індустрія (Росія) з яким було укладено контракт №66/1-149 від 10.01.2007 р. В рамках вказаного контракту по акту б/н від 01.10.09 та рахунку № 126 від 01.10.09 в жовтні 2012 року виникла безпідставна фінансова заборгованість в сумі 114 621,54 грн., яка підлягає оподаткуванню;

2) ТОВ «Завод Гідрум» (м. Донецьк) з яким було укладено контракт №14/2028 від 22.12.2008 р. В рамках вказаного контракту по акту згідно накладної № РН-0000001 від 07.10.2009, рахунка № СФ-9722 від 07.10.2009 та приходного ордеру № 375 від 07.10.2009 в жовтні 2009 року виникла безпідставна фінансова заборгованість в сумі 31 318,6 грн., яка підлягає оподаткуванню;

3) ТОВ «Експометал» (м. Донецьк) з яким було укладено контракт №15/1278 від 09.09.2009р. В рамках вказаного контракту згідно накладної №ЕМ-10-1605 від 16.10.2009, рахунку № ЕМ-10-1605 від 16.10.2009 та приходного ордеру № 237 від 19.10.2009 в жовтні 2009 року виниклабезпідставна фінансова заборгованість в сумі 31 652,35 грн., яка підлягає оподаткуванню;

4) ЗАТ «Комунтранс» (м. Донецьк) з яким було укладено контракт №33/7 від 07.09.2009р. В рамках вказаного контракту згідно акту виконаних робіт (послуг) №33/7-1 від 30.12.2009 та рахунку №12/30-09-3 від 30.12.2009 за виконані роботи по ремонту автодороги КПЦ-1 в жовтні 2009 року виникла безпідставна фінансова заборгованість в сумі 26 996,16 грн., яка підлягає оподаткуванню.

Зазначеними діями ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків порушила п. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України (зі змінам та доповненнями), що спричинило невключення підприємством до складу доходу за 4 квартал 2012 року кредиторської заборгованості по якій минув строк позовної давності на загальну суму 364 280 грн.

Крім того ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків за період 2012 року, забезпечила завищення показників собівартості придбаних (виготовлених) та задекларованих товарів (робіт, послуг) на загальну суму 288 303 грн.

З цією метою в податкову звітність з податку на прибуток підприємства ПАТ «Енергомашспецсталь» протягом звітного періоду 2012 рік були внесені завищені показники собівартості придбаних товарів (робіт, послуг) по взаємовідносинам з наступними підприємствами:

ТОВ «Смішер Нетворкс» (код ЄДРПОУ 33160207) за січень 2012 року у сумі 51 189,95 грн.;

ТОВ «Геосат Плюс» (код ЄДРПОУ 24337508) за березень 2012 року у сумі 8 199,5 грн.;

ТОВ « 3-д Спецтехніка» (код ЄДРПОУ 35587739) за квітень 2012 року у сумі 5 787,15 грн.;

ТОВ «Стілтон» (код ЄДРПОУ 35808317) за липень 2012 року у сумі 10 218, 35 грн.;

ТОВ ПК «Грес» (код ЄДРПОУ 20479424) за серпень 2012 року у сумі 17 500 грн.;

ПП ВКФ «Харківнасоссервіс» (код ЄДРПОУ 33840922) за серпень 2012 року у сумі 7 133,35 грн.;

ТОВ «Термаш» (код ЄДРПОУ 20479424) за вересень 2012 року у сумі 22 000 грн.

Завищення показників собівартості продукції відбулося в зв’язку з включенням до витрат підприємства, витрат які не були підтверджені документально, а саме: актами приймання-передачі товару, довіреностями, документами, що засвідчують транспортування, зберігання товарів та іншими документами що підтверджують факт передачі товарів (послуг). При цьому ОСОБА_2 достовірно знала про відсутність зазначених документів, однак незважаючи на це забезпечила відображення в податковій звітності операцій з вказаними вище підприємствами.

Таким чином, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, порушила п. 44.1ст. 44, п.п 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України.

Крім того, ОСОБА_2, будучи директором з економічних питань ПАТ «Енергомашспецсталь» з метою ухилення від сплати податків за 2012 рік забезпечила завищення витрат у зв’язку з придбанням послуг (робіт) з інжинірингу.

Так, за вказівкою ОСОБА_2, ПАТ «Енергомашспецсталь» у 1 кварталі 2012 року протизаконно віднесено суму витрат, понесених у зв’язку із придбанням у нерезидента ЗАТ СП «АО Ансальдо ВЭИ» (Росія) послуг (робіт) з інжинірингу на суму 118 000 грн. (Договір №21/К - 28/07/11 від 05.08.2011).

Відповідно до п. п 139.1.14 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України витрати понесені (нараховані) у зв’язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з інжинірингу (крім витрат, нарахованих на користь постійних представництв нерезидентів, які підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 160.8) у обсязі, що перевищує 5 відсотків митної вартості обладнання, імпортованого згідно з контрактом, а також у випадках, зазначених підпунктом 139.1.15 пункту 139.1 статті 139 Податкового кодексу України.

Однак, встановлено, що придбані послуги у вигляді інжинірингу були виконані на вітчизняному обладнанні, тобто відсутні підстави до застосування п. п 139.1.14 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, про що достовірно було відомо ОСОБА_2

Зазначеними діями директор з економічних питань ПАТ «Енергомашспецсталь» - ОСОБА_2 незаконно занизила дохід на суму 118 000 грн. за 1 квартал 2012 року.

Таким чином в результаті завищення задекларованих ПАТ «Енергомашспецсталь» показників з собівартості придбаних (виготовлених) та задекларованих товарів (робіт, послуг) завищені витрати в сумі 288 303 грн. в тому числі по періодам:

1 квартал 2012 року у сумі 184 519 грн.;

2 квартал 2012 року у сумі 33 615 грн.;

3 квартал 2012 року - 56 852 грн.;

4 квартал 2012 року - 13 317 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків забезпечила завищення витрат ПАТ «Енергомашспецсталь» за 1 квартал 2012 року по взаємовідносинам з нерезидентом Ganado trade Inc, що зареєстрований в офшорній зоні Сент-Китс і Невис.

Так за ініціативою ОСОБА_2 у січні 2012 року ПАТ «Енергомашспецсталь» заключило договір № 301/2012 від 03.01.2012 з нерезидентом Ganado Trade Inc, що зареєстрований у офшорній зоні Cент-Китс і Невис на отримання маркетингових послуг. У лютому 2012 року, згідно акту здачі - приймання № б/н від 15.02.2012 нерезидентом Ganado Trade Inc виконані маркетингові дослідження у сумі 383 000грн.

Відповідно до п.п 139.1.13 п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами (крім витрат, здійснених (нарахованих) на користь постійних представництв нерезидентів, які підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 160.8 статті 160 Податкового Кодексу України в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному, а для банків - в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу від операційної діяльності (за вирахуванням податку на додану вартість) за рік, що передує звітному.

При цьому до складу витрат не включаються у повному обсязі витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами у випадку, якщо особа, на користь якої здійснюються відповідні платежі, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням положень пункту 161.3 статті 161 Податкового кодексу України.

Однак ОСОБА_2, на порушення вимог п.п 139.1.13 п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України забезпечила за період діяльності ПАТ «Енергомашспецсталь» - 1 квартал 2012 року завищення витрат на суму 383 000 грн. у зв’язку із включенням до складу витрат - витрат, пов’язаних із придбанням у нерезидента Ganado Trade Inc, що зареєстрований у офшорній зоні Cент-Китс і Невис, послуг з маркетингових досліджень.

Крім того, продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_2, будучи директором з економічних питань ПАТ «Енергомашспецсталь» з метою ухилення від сплати податків, по результатах діяльності за 1-й квартал 2012 року надала вказівку включити до складу витрат курсові різниці по немонетарним статтям у розмірі 1 349 633 грн.

Так, відповідно до п. п 138.10.4 п. 138.10 ст.138 Податкового кодексу України до інших операційних витрат включаються, зокрема, витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці, визначені згідно зі статтею 153 цього Кодексу.

Відповідно до п. п 153.1.3 п. 153.1 ст.153 Податкового кодексу України визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від'ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку.

Разом з тим відповідно до чинного законодавства розрізняються монетарні та немонетарні статті фінансової звітності.

Відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності на кожну дату балансу монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу, а немонетарні статті, які відображені по історичній собівартості і зарахування яких на баланс пов’язано з операцією в іноземній валюті, відображаються по валютному курсу на дату здійснення операції.

В порушення вказаних нормам податкового законодавства ОСОБА_2 забезпечила включення до складу витрат збитки від витрати які відносять до немонетарних і не підлягають перерахунку на дату балансу (звітний період).

Таким чином, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, порушила п.п. 138.10.4 п.138.10 ст.138, п.п. 153.1.3 п.153,1 ст.153 Податкового кодексу України, що призвело до включення до складу витрат курсові різниці по немонетарним статтям у розмірі 1 349 633 грн.

З урахуванням викладеного, в результаті умисних дій ОСОБА_2, що призвели до порушення п.44.1 ст.44, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135, п. п 138.10.4, 138.10.5 п.138.10 , п.138.2 ст.138, п. п. 139.1.15 п. 139.1 ст.139, п.57.1 ст.57 Податкового Кодексу України ПАТ «Енергомашспецсталь» за період діяльності 2012 рік не сплачено податок на прибуток на загальну суму 500 895 грн.

Крім того, зазначені вище дії ОСОБА_2 призвели до умисного ухилення від сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємства за період березень - травень 2013 року.

Так, відповідно з п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України платники податку на прибуток щомісячно сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і строки які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний ( податковий) рік. У складі річної податкової декларації платником податку подається розрахунок щомісячних авансових внесків, які мають сплачуватися у наступні дванадцять місяців. Визначена в такий спосіб сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань.

ОСОБА_2 достовірно розуміючи що в результаті її умисних дій за період діяльності 2012 рік підприємством не сплачено податок на прибуток в сумі 500 895 грн. не включила в розрахунок щомісячних авансових платежів за 2013 рік суму заниженого податку. В результаті зазначених вище дій ОСОБА_2 в порушення п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу України протягом березня - травня 2013 року підприємством ПАТ «Енергомашспецсталь» не сплачено авансових внесків податку на прибуток на загальну суму 125 223 грн.

Всього в результаті умисних протиправних дій директора з економічних питань ПАТ «Енергомашспецсталь» - ОСОБА_2, бюджету України заподіяні збитки у вигляді несплати податку на прибуток, на загальну суму - 626 118 грн., що перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян більш ніж в 1 000 разів і є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_2, своїми умисними діями, які виразились в ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

До притягнення ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності ПАТ «Енергомашспецсталь» в повному обсязі сплачено донараховане грошове зобов’язання та штрафні санкції у розмірі 626 118 грн.

Під час виконання вимог ст.ст.285,286 КПК України підозрюваною ОСОБА_2 10.09.2013 року подано заяву про звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

ОСОБА_2 в судовому засіданні винною себе визнала в повному обсязі та просила звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Вислухавши думку прокурора, який просив суд звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 на підставі ст.212 ч.4 КК України, ОСОБА_2, яка не заперечує, щоб суд звільнив її від кримінальної відповідальності, захисника, суд вважає, що ОСОБА_2 можливо звільнити від кримінальної відповідальності в зв’язку із сплатою донарахованого грошового зобов’язання та штрафних санкцій у розмірі 626 118 грн.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим кодексом та виключно судом.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою ( якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, (обов’язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою ( фінансові санкції, пеня).

Із матеріалів справи вбачається, що з 21.06.2013 року по 02.07.2013 року ПАТ «Енергомашспецсталь» в повному обсязі сплачено донараховане грошове зобов’язання та штрафні санкції у розмірі 626 118 грн.

На підставі викладеного, суд вважає за необхідне, кримінальне провадження відносно ОСОБА_2 за ст.212 ч.1 КК України закрити та звільнити її від кримінальної відповідальності.

Керуючись ст. ст. 44, 212ч.4 КК України, ст.285-287 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_2 за ст.212 ч.1 КК України закрити, звільнивши її від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Донецької області через Краматорський міський суд протягом 30 днів з дня її проголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого КПК України, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Копію ухвали не пізніше наступного дня після її ухвалення надіслати учасникам судового провадження, які не були присутніми в судовому засіданні.

Головуючий суддя ОСОБА_4