Ухвала

від 02.10.2013 по справі 406/6157/13-к

АЛЧЕВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа №406/6157/13-к Провадження №1-кп/406/300/13

У Х В А Л А

2 жовтня 2013 року Алчевський міський суд Луганської області

У складі: головуючого - судді Лук’янової О.В.

при секретарі Чаргазія К.Г.

за участю прокурора Шевцова О.М.

обвинуваченого ОСОБА_1

та захисника ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Алчевську кримінальне провадження відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, який має вищу освіту, одруженого, працюючого директором ПБП «Хімреммонтаж», зареєстрованого та проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до обвинувального акту досудовим розслідуванням було встановлено, що ОСОБА_1, на підставі наказу засновника ПБП «Хімреммонтаж» №1 від 03.03.2003 року з 03.03.2003 року по теперішній час являється директором і головним бухгалтером ПБП «Хімреммонтаж» /код ЄДРПОУ 32149321, зареєстроване виконавчим комітетом Алчевської міської ради 15.10.2002 року, перебуває на обліку як платник податків в Алчевській ОДПІ з 28.10.2002 року за №6065/10, зареєстроване платником ПДВ 28.10.2002 року за №16273807, юридична і фактична адреса: м.Алчевськ Луганської області, вулиця Совєтська, 4/3/.

Будучи службовою особою юридичної особи, визнаної відповідно до п.15.1 Податкового кодексу України платником податків, зобов’язаним згідно п.16.1.2 ПК України вести в установленому порядку облік доходів і витрат , згідно п.16.1.4 ПК України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, ОСОБА_1, посягаючи на встановлений законом порядок оподаткування юридичних осіб, здійснюючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків і завдання матеріальної шкоди державі, діючи протиправно, керуючись корисливим мотивом, що виразився в прагненні уникнути виконання зобов’язань перед бюджетом зі сплати податку на додану вартість і податку на прибуток підприємства шляхом незаконного /штучного/ завищення податкового кредиту з ПДВ і витрат підприємства і як наслідок - заниження сум цих видів податків, що належать сплаті до бюджетів, усвідомлюючи суспільну небезпеку своїх злочинних дій, передбачаючи і бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, ухилився від сплати до Державного бюджету України податку на додану вартість і податку на прибуток підприємства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2012 року при наступних обставинах:

ОСОБА_1 з метою незаконного /штучного/ завищення податкового кредиту з ПДВ і витрат підприємства і як наслідок - заниження сум цих видів податків, що належать сплаті до бюджетів, шляхом документального оформлення «безтоварних» операцій підписав з боку ПБП «Хімреммонтаж» /замовник/ контракти підряду №31 від 01.03.2011 року і №31 від 03.01.2012 року з ТОВ «Онікс-Трейд» /виконавець/, а також №36 від 01.06.2011 року з ТОВ «Полтаватехсервіс ХХІ В» /виконавець/, згідно умов яких вказані суб’єкти господарювання зобов’язані виконати як субпідрядники будівельно-монтажні роботи на об’єктах, розташованих на території ПАТ «Алчевськкокс».

Після підписання вищевказаних договорів ОСОБА_1 з метою подальшої реалізації свого злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, відобразив у податковому та бухгалтерському обліках ПБП «Хімреммонтаж» за період з 01.01.2011 року по 31.12.2012 року господарські операції з придбання робіт, що були предметом за підписаними контрактами з ТОВ «Онікс-Трейд» і ТОВ «Полтаватехсервіс ХХІ В» на загальну суму 6912279грн. /ПДВ 1224869грн./, достовірно знаючи при цьому, що вказані роботи фактично ТОВ «Онікс-Трейд» і ТОВ «Полтаватехсервіс ХХІ В» не здійснювались, оскільки були здійснені безпосередньо найманими працівниками ПБП «Хімреммонтаж».

Згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи №119 від 25.02.2013 року підписи від імені ОСОБА_3 /директора ТОВ «Онікс-Трейд»/ і ОСОБА_4 /директора ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В»/, виконані в первинних фінансово-господарських і бухгалтерських документах по взаємовідносинам з ПБП «Хімреммонтаж», не відповідають зразкам підписів, наданих у якості порівняльного матеріалу та розрізняються з підписами ОСОБА_3 та ОСОБА_4 за загальним видом та окремими ознаками в об’ємі, достатньому для негативного висновку про тотожність, у зв’язку з чим зазначені первинні документи не відповідають вимогам ч.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року №996-ХIV, відповідно до якої первинні документи повинні мати обов’язковий реквізит як особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, і не мають юридичної сили.

ОСОБА_1, достовірно знаючи, що в період з 01.01.2011 року по 31.12.2012 року

ПБП «Хімреммонтаж» не здійснювало господарські операції з придбання товарів /робіт, послуг/ у ТОВ «Онікс-трейд» /код ЄДРПОУ 32898869/ і ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В» /код ЄДРПОУ 33315134/, а тому не мало права на нарахування податкового кредиту з ПДВ по взаємовідносинам з цими суб’єктами господарювання, з метою незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ ПБП «Хімреммонтаж» |і подальшого заниження нарахованих і сплачених підприємством сум цього виду податку в порушення вимог Податкового Кодексу України:

· п.198.1, згідно якого право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а/придбання або виготовлення товарів та послуг; б/придбання /будівництво, спорудження, створення/ необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України; в/отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г/ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу;

· п.198.2, згідно якого датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку в податковий кредит вважається дата тієї події, яка сталася раніше: дата списання грошей з банківського рахунку платника податку на оплату товарів/послуг; дата здобуття платником податку товарів/послуг, підтвердженого податковою накладною;

· п.198.3, згідно якого податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної /контрактної/ вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, та складається з сум податків, нарахованих /сплачених/ платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів /у тому числі при їх імпорті/ та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням /будівництвом, спорудженням/ основних фондів /основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

· п.198.6, згідно якого не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого /нарахованого/ у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями /іншими подібними документами./,

відобразив в наданій засобами телекомунікаційного зв’язку до Алчевської ОДПІ податковій звітності з ПДВ за період з 01.01.2011 року по 31.12.2012 року господарські операції з придбання товарів /робіт, послуг/ у ТОВ «Онікс-трейд» на загальну суму 5892868грн.43коп. /ПДВ 1019410грн.61коп./, а також у ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В» на загальну суму 1232749грн.44коп. /ПДВ 205458грн.24коп./, внаслідок чого незаконно /штучно/ нарахував ПБП «Хімреммонтаж» податковий кредит з ПДВ за вказаний період на загальну суму 1224869грн. і умисно ухилився від нарахування і сплати до бюджету підприємством податку на додану вартість на суму 1224869грн..

Крім того, ОСОБА_1, достовірно знаючи, що в період з 01.01.2011 року по 31.12.2012 року ПБП «Хімреммонтаж» не здійснювало господарські операції з придбання товарів /робіт, послуг/ у ТОВ «Онікс-трейд» /код ЄДРПОУ 32898869/ і ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В» /код ЄДРПОУ 33315134/, а тому не мало права на нарахування витрат по взаємовідносинам з цими суб’єктами господарювання, з метою незаконного витрат ПБП «Хімреммонтаж» |і подальшого заниження нарахованих і сплачених підприємством сум цього виду податків в порушення вимог в порушення вимог п.138.1 Податкового Кодексу України, згідно якого витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються із витрат операційної діяльності, інших витрат, відобразив в наданій засобами телекомунікаційного зв’язку до Алчевської ОДПІ податковій звітності з податку на прибуток підприємства за період з 01.07.2011 року по 31.12.2011 року господарські операції з придбання товарів /робіт, послуг/ у ТОВ «Онікс-трейд» і ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В» на загальну суму 407647грн., внаслідок чого незаконно /штучно/ нарахував витрати підприємства на вказану суму і умисно ухилився від нарахування і сплати до бюджету підприємством податку на прибуток підприємств на суму 103210грн..

Таким чином, директор ПБП «Хімреммонтаж» ОСОБА_1 в період з 01.01.2011 року по 31.12.2012 року умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість на суму 1224869грн. і податку на прибуток підприємств на суму 103210грн., а всього податків на загальну суму 1328079грн., яка є значним розміром заподіяного державі збитку у вигляді коштів, що фактично не надійшли до бюджетів, оскільки більш ніж в 1000 разів перевищує встановлений законом на період 2012 року неоподатковуваний мінімум доходів громадян в розмірі 536грн.50коп., чим вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.

Згідно висновку акту Алчевської ОДПІ № 1923/231/32149321 від 23.11.2011 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки приватного багатопрофільного підприємства «Хімреммонтаж» /код за ЄДРПОУ 32149321/ з питань з питань правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Полтаватехсервіс XXI B», код за ЄДРПОУ 33315134 за період з 01.08.2011 року по 31.08.2011 року» підприємством порушено п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість за період з 01.08.2011 року по 31.08.2011 року у сумі 55221грн..

На підставі акту №1923/231/32149321 від 23.11.2011 року Алчевською ОДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0000822310 від 14.12.2011 року, згідно з яким ПБП «Хімреммонтаж» визначена сума грошових зобов’язань з податку на додану вартість за основним платежем у розмірі 55221грн..

Згідно висновку акту Алчевської ОДПІ №110/227/32149321 від 29.03.2012 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПБП «Хімреммонтаж» /код за ЄДРПОУ 32149321/ з питань з питань правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «Полтаватехсервіс ХХІ В», код за ЄДРПОУ 33315134 за період з 01.07.2011 року по 30.09.2011 року» підприємством порушено п.п.14.1.27, п.п.14.1.56, п.п.14.1.185, п.22.1, п.44.1 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на прибуток за 3квартал 2011 року в сумі 63504грн..

На підставі акту №110/227/32149321 від 29.03.2012 року Алчевською ОДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0001082310 від 14.06.2012 року, згідно з яким ПБП «Хімреммонтаж» визначена сума грошових зобов’язань з податку на прибуток підприємств за основним платежем у розмірі 63504грн..

Згідно висновку акту Алчевської ОДПІ №1394/223/32149321 від 19.10.2012 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПБП «Хімреммонтаж» код за ЄДРПОУ 32149321 з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Полтаватехсервіс ХХІ В» код за ЄДРПОУ 33315134 за період 01.06.2011 року по 30.06.2011 року» підприємством порушено п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість за період з 01.06.2011 року по 31.06.2011 року у сумі 62740грн..

На підставі акту №1394/223/32149321 від 19.10.2012 року Алчевською ОДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0000012230 від 12.11.2012 року, згідно з яким ПБП «Хімреммонтаж» визначена сума грошових зобов’язань з податку на додану вартість за основним платежем у розмірі 62740грн..

Згідно висновку акту Алчевської ОДПІ №686/227/32149321 від 08.04.2013 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки приватного багатопрофільного підприємства «Хімреммонтаж» /код за ЄДРПОУ 32149321/ з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ «Онікс-Трейд» /код за ЄДРПОУ 32898869/ з податку на додану вартість за червень-листопад 2012 року та з податку на прибуток за період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року» підприємством порушено п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 Податкового Кодексу України, в результаті чого завищено податковий кредит за період з 01.06.2012 року по 30.11.2012 року на загальну суму 455517грн..

На підставі акту №686/227/32149321 від 08.04.2013 р. Алчевською ОДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0000082270 від 08.05.2013 року, згідно з яким ПБП «Хімреммонтаж» визначена сума грошових зобов’язань з податку на додану вартість за основним платежем у розмірі 455517грн..

Згідно висновку акту Алчевської ОДПІ №937/227/32149321 від 06.06.2013 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПБП «Хімреммонтаж» /код ЄДРПОУ 32149321/ з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість і податку на прибуток підприємств по взаємовідносинам з ТОВ «Онікс-Трейд» /код ЄДРПОУ 32898869/ за період з 01.03.2011 року по 31.12.2012 року, по взаємовідносинам з ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В» /код ЄДРПОУ 33315134/ за період з 01.06.2011 року по \31.08.2011 року» підприємством порушено п.138.1 Податкового Кодексу України, що призвело до заниження задекларованого податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за 4 квартал 2011 року в сумі 39706грн., а також порушено п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 Податкового Кодексу України, в результаті чого завищено податковий кредит за період з 01.03.2011 року по 31.12.2012 року на загальну суму 651391грн..

Згідно висновку судово-економічної експертизи №94 від 13.06.2013 року висновки актів Алчевської ОДПІ №1923/231/32149321 від 23.11.2011 року про заниження ПБП «Хімреммонтаж» по взаємовідносинам з ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В» ПДВ за серпень 2011 року у сумі 55221грн., №110/227/32149321 від 29.03.2012 року про заниження ПБП «Хімреммонтаж» по взаємовідносинам з ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В» податку на прибуток за 3 квартал 2011 року у сумі 63504грн., №1394/223/32149321 від 19.10.2012 року про заниження ПБП «Хімреммонтаж» по взаємовідносинам з ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В» ПДВ за червень 2011 року у сумі 62740грн. експертом підтверджуються в повному обсязі.

За умовою підтвердження судом доводів податкового органу щодо нікчемності операцій з надання та отримання послуг /товарів/ від ТОВ «Онікс-Трейд» висновки актів Алчевської ОДПІ №686/227/32149321 від 08.04.2013 року про завищення ПБП «Хімреммонтаж» за період червень-листопад 2012 року по взаємовідносинам з ТОВ «Онікс-Трейд» податкового кредиту на загальну суму 455517грн., а також №937/227/32149321 від 06.06.2013 року про заниження ПБП «Хімреммонтаж» податку на прибуток за 4 квартал 2011 року по взаємовідносинам з ТОВ «Онікс-Трейд» у сумі 39706грн., а також заниження ПДВ за період з 01.03.2011 року по 31.12.2012 року по взаємовідносинам з ТОВ «Онікс-Трейд» і ТОВ «Полтаватехсервис ХХІ В» у сумі 651391грн. експертом підтверджуються в повному обсязі.

Своїми діями, що виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах, ОСОБА_5 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.

Допитаний у судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_1 свою провинну у скоєнні кримінального правопорушення визнав повністю та суду підтвердив обґрунтованість обвинувачення.

У судовому засіданні захисником ОСОБА_1 - адвокатом ОСОБА_2 було заявлено клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв’язку з передачею його на поруки трудового колективу ПБП «Хімреммонтаж», тому що він вперше вчинив злочин невеликої тяжкості, повністю визнав свою провину та щиро покаявся, позитивно характеризується за місцем роботи та місцем проживання.

Розглянувши заявлене клопотання, вислухавши думку обвинуваченого, який клопотання підтримав, та прокурора, який вважав його необґрунтованим, суд прийшов до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ст.12 КК України: злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, відноситься до злочинів невеликої тяжкості.

Клопотання відповідає вимогам ст.47 КК України. Обвинувачений ОСОБА_1 раніше не судимий, повністю визнав свою провину та щиро покаявся, позитивно характеризується за місцем роботи та за місцем проживання. Від трудового колективу ПБП «Хімреммонтаж» надійшло клопотання про передачу їм ОСОБА_1 на поруки.

Таким чином у суду є всі підстави звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності з передачею його на поруки трудового колективу і провадження у справі щодо нього закрити.

Долю процесуальних витрат суд вирішує на підставі ст.118-124 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.47 КК України, ст.ст.284-286, 288, 369-370, 372 КПК України, суд,-

У Х В А Л И В:

Клопотання захисника ОСОБА_1 - адвоката ОСОБА_2, - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_1 він кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України та передати його на поруки колективу ПБП «Хімреммонтаж» за умови, що він протягом року з дня передачі його на поруки виправдає довіру колективу, не ухилятиметься від заходів виховного характеру та не порушуватиме громадського порядку.

Закрити кримінальне провадження №32013030170000015.

Цивільний позов Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції до ПБП «Хімреммонтаж» про відшкодування збитків від злочину, - залишити без розгляду. роз’яснивши позивачу право звернення до суду з цим позовом в порядку цивільного судочинства.

Процесуальні витрати по справі за проведення судово-економічних експертиз у загальному розмірі 1765грн.20коп. стягнути з ОСОБА_1 на користь держави за експертні послуги.

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга до Апеляційного суду Луганської області через Алчевський міський суд протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя: О.В.Лук’янова