Постанова

від 20.11.2013 по справі 816/6249/13-а

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 листопада 2013 року м. ПолтаваСправа № 816/6249/13-а

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Гіглави О.В.,

за участю секретаря судового засідання - Дрижирук М.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Біотехінвест" про стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з розрахунків у банках, обслуговуючих такого платника, -

В С Т А Н О В И В:

31 жовтня 2013 року Кременчуцька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулась до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою (з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог від 20.11.2013) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Біотехінвест" про стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з розрахунків у банках, обслуговуючих такого платника, у розмірі 357759,19 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилався на несплату відповідачем в строки, визначені податковим законодавством, узгодженої суми грошового зобов'язання у загальному розмірі 357759,19 грн, у тому числі з податку на прибуток в сумі 224403,33 грн та з податку на додану вартість в сумі 133355,86 грн.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, будучи належним чином повідомленим про дату, час та місце розгляду справи. У заяві про уточнення позовних вимог позивач просив суд провести розгляд справи за відсутності уповноваженого представника інспекції.

Відповідач явку свого уповноваженого представника в судове засідання не забезпечив. Судова повістка направлялася судом відповідачу за адресою: вул. Московська, 37, м. Кременчук, Полтавська область, 39600, яка внесена до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, та повернулась до суду з відміткою пошти від 11.11.2013 "за закінченням терміну зберігання". З огляду на положення частини 8 статті 35, абзацу 2 частини 3 статті 167 Кодексу адміністративного судочинства України судова повістка вважається врученою відповідачу.

За таких обставин суд вважає за можливе провести розгляд справи за відсутності осіб, які беруть участь у справі.

Розглянувши подані позивачем документи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ТОВ "Біотехінвест" (ідентифікаційний код юридичної особи 30941299) 25.04.2000 зареєстроване в якості юридичної особи виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Полтавської області. Як платник податків ТОВ "Біотехінвест" взяте на облік у Кременчуцькій ОДПІ 04.05.2000 за №5381.

Відповідно до пункту 49.2 статті 49 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Згідно з пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Як слідує з матеріалів справи, заборгованість відповідача з податку на додану вартість виникла внаслідок поданням останнім до Кременчуцької ОДПІ податкових декларацій з податку на додану вартість, в яких самостійно обчислено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, а саме:

- декларації з ПДВ від 20.08.2012 (вх.№9050448959) на суму 17299,00 грн;

- декларації з ПДВ від 20.09.2012 (вх.№9057314482) на суму 4567,00 грн;

- декларації з ПДВ від 19.10.2012 (вх.№9064444276) на суму 10270,00 грн;

- декларації з ПДВ від 20.12.2012 (вх.№9080380791) на суму 2873,00 грн.

Матеріали справи свідчать про те, що у строки, встановлені Податковим кодексом України, грошові зобов'язання з податку на додану вартість, самостійно задекларовані у поданих податкових деклараціях з ПДВ, ТОВ "Біотехінвест" в добровільному порядку не сплачені.

У вересні 2012 року Кременчуцькою ОДПІ проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ "Біотехінвест" по питанню дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2009 по 24.09.2012 у зв'язку з надходженням постанови старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Полтавській області Сєрякова О.А. від 18.06.2012.

За результатами перевірки складений акт №3739/22-209/30941299 від 28.09.2012, в якому відображено порушення платником податків вимог:

- підпункту 7.2.1 пункту 7.2, підпунктів 7.4.1, 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість", статей 198, 201 Податкового кодексу України, в результаті чого ТОВ "Біотехінвест" занижено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет всього у розмірі 78361,00 грн, в тому числі за: липень 2010 року в сумі - 36693,00 грн; серпень 2010 року в сумі 4699,00 грн; за вересень 2010 року в сумі 6923,00 грн; жовтень 2010 року в сумі 4799,00 грн; січень 2011 року в сумі 12858,00 грн; лютий 2011 року в сумі 10367,00 грн; березень 2011 року в сумі 2022,00 грн;

- пункту 5.1, підпункту 5.2.1 пункту 5.2, підпункту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", в результаті чого ТОВ "Біотехінвест" занижено податок на прибуток підприємства на загальну суму 82076,00 грн, в тому числі за: 1 півріччя 2010 року в сумі 48804,00 грн, за 9 місяців 2010 року в сумі 60454,00 грн, за 2010 рік в сумі 82076, а також завищено від'ємне значення об'єкту оподаткування податку на прибуток на загальну суму 63742,00 грн, в тому числі за 1 квартал 2011 року в сумі 63742,00 грн.

На підставі акта перевірки №3739/22-209/30941299 від 28.09.2012 податковим органом 22.07.2013 прийняті податкові повідомлення-рішення:

- №0004612302/66, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем: податок на додану вартість у загальному розмірі 91640,50 грн, в тому числі 78361,00 грн - за основним платежем та 13279,50 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями;

- №0004592302/64, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем: податок на прибуток у загальному розмірі 102521,00 грн, в тому числі 82017,00 грн - за основним платежем та 20504,00 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями.

Як слідує з матеріалів справи, вказані податкові повідомлення-рішення направлялися на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримані уповноваженою особою ТОВ "Біотехінвест" 23.07.2013, що підтверджується копією зворотного повідомлення про вручення поштового відправлення.

11.03.2013 Кременчуцькою ОДПІ проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Біотехінвест" з питань правильності визначення об'єкта оподаткування з податку на прибуток за період з 01.01.2010 по 31.12.2012.

За результатами перевірки складений акт №2037/15.1-14/30941299 від 11.03.2013, в якому відображено порушення платником податків вимог пункту 5.1, підпункту 5.5.1 пункту 5.5 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138, пункту 141.1 статті 141, пунктів 146.12, 146.19 статті 146 Податкового кодексу України, в результаті чого:

- занижено податок на прибуток на загальну суму 85326,00 грн, в тому числі за: 2010 рік на суму 74017,00 грн, І квартал 2011 року на суму 7798,00 грн; ІІ квартал 2011 року на суму 3559,00 грн, півріччя 2012 року на суму 5470,00 грн; ІІІ квартал 2012 року на суму 8762,00 грн, 2012 рік на суму 3511,00 грн;

- завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток на загальну суму 809319,00 грн, в тому числі за: І квартал 2011 року на суму 231 933,00 грн, ІІ квартал 2011 року на суму 36905,00 грн, ІІ-ІІІ квартали 2011 року на суму 105 345,00 грн, ІІ-ІV квартали 2011 року на суму 454 079,00 грн, І квартал 2012 року на суму 467 351,00 грн, півріччя 2012 року на суму 100 743,00 грн, ІІІ квартал 2012 року на суму 98302,00 грн, 2012 рік на суму 123307,00 грн.

На підставі акта перевірки №2037/15.1-14/30941299 від 11.03.2013 податковим органом 29.03.2013 прийнято податкове повідомлення-рішення №0001101501/650, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем: податок на прибуток у загальному розмірі 106021,75 грн, в тому числі 85326,00 грн - за основним платежем та 20695,75 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями. Вказане податкове повідомлення-рішення направлялося на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримане уповноваженою особою ТОВ "Біотехінвест" 02.04.2013, що підтверджується копією зворотного повідомлення про вручення поштового відправлення.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 цього Кодексу податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (пункт 56.1 статті 56 зазначеного Кодексу).

Судом не виявлено доказів здійснення відповідачем передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України процедури адміністративного оскарження податкових повідомлень-рішень від 22.07.2013 №0004612302/66, №0004592302/64 та від 29.03.2013 №0001101501/650, а також їх оскарження до суду.

Отже, суд не знаходить правових підстав та фактичних даних для висновку про те, що вказані податкові повідомлення-рішення Кременчуцької ОДПІ порушують права та охоронювані законом інтереси ТОВ "Біотехінвест" у сфері публічно-правових відносин і тому не створюють для нього обов'язку виконати їх владні приписи у частині сплати грошового зобов'язання.

Згідно обґрунтувань адміністративного позову, за ТОВ "Біотехінвест" обліковувалася попередня заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 22882,09 грн, у зв'язку із чим Кременчуцька ОДПІ зверталася до Полтавського окружного адміністративного суду з позовом до товариства про стягнення вказаної заборгованості. Так, постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 18.09.2013 у справі №2а-1670/5769/12 адміністративний позов Кременчуцької ОДПІ до ТОВ "Біотехінвест" про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 22882,09 грн задоволено в повному обсязі. Зазначене рішення в апеляційному порядку платником податків не оскаржувалось та набрало законної сили.

Як слідує з матеріалів справи, відповідачем до контролюючого органу подані податкові декларації з податку на додану вартість, якими товариством декларувалося від'ємне значення з ПДВ, а саме:

- декларація з ПДВ від 13.11.2012 (вх.№9071202592) на суму - 17764,00 грн;

- декларація з ПДВ від 18.01.2013 (вх.№9085516791) на суму - 61,00 грн;

- декларація з ПДВ від 20.02.2013 (вх.№9008261564) на суму - 390,00 грн;

- декларація з ПДВ від 19.03.2013 (вх.№9014254165) на суму - 111,00 грн;

- декларація з ПДВ від 16.04.2013 (вх.№9020771594) на суму - 84,00 грн;

- декларація з ПДВ від 18.05.2013 (вх.№9028896327) на суму - 84,00 грн;

- декларація з ПДВ від 19.06.2013 (вх.№9036152061) на суму - 17,00 грн;

- декларація з ПДВ від 17.07.2013 (вх.№9042846268) на суму - 17,00 грн;

- декларація з ПДВ від 15.08.2013 (вх.№9050574366) на суму - 17,00 грн;

- декларація з ПДВ від 09.09.2013 (вх.№9055941965) на суму - 17,00 грн.

Крім того, облікова картка платника податків свідчить про проведення останнім самостійної сплати коштів у розмірі 0,60 грн в рахунок погашення податкової заборгованості по податку на додану вартість.

Судом встановлено, що поточна сплата боржником коштів у розмірі 0,60 грн в рахунок погашення податкової заборгованості з податку на додану вартість, а також зменшення заборгованості з даного виду податку за рахунок поданих до Кременчуцької ОДПІ декларацій з ПДВ з від'ємним значенням на загальну суму 18562,60 грн, зараховувалися Кременчуцькою ОДПІ у відповідності до вимог пункту 87.9 статті 87 Податкового кодексу України в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення, тобто на погашення суми заборгованості з податку на додану вартість, що стягнута з останнього контролюючим органом згідно постанови Полтавського окружного адміністративного суду від 18.09.2013 у справі №2а-1670/5769/12.

Також матеріали справи свідчать про зменшення заборгованості відповідача з податку на прибуток за рахунок наявної у останнього переплати з даного виду податку на суму 328,05 грн.

Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пунктом 129.5 вказаної статті встановлено, що зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

На підставі положень статті 129 Податкового кодексу України контролюючим органом відповідачу була нарахована пеня у загальному розмірі 22894,99 грн, в тому числі з податку на додану вартість у розмірі 6706,36 грн та з податку на прибуток у розмірі 16188,63 грн.

З огляду на викладене, станом на момент прийняття рішення у справі загальна сума заборгованості ТОВ "Біотехінвест" становить 357759,19 грн, в тому числі 133355,86 грн - з податку на додану вартість та 224403,33 грн - з податку на прибуток приватних підприємств.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (пункт 59.1 статті 59 Податкового кодексу України).

Відповідно до вимог вказаної правової норми Кременчуцькою ОДПІ сформовано податкову вимогу від 02.03.2012 №296/18, яку вручено керівнику ТОВ "Біотехінвест" Залізняк В.А. 15.03.2012, що підтверджується підписом вказаної особи на корінці податкової вимоги

Зі змісту наданої Кременчуцькою ОДПІ заяви про уточнення позовних вимог від 20.11.2013 №1267/16-03-10-38 слідує, що відповідачем в повному обсязі не було погашено суму боргу по податковій вимозі від 02.03.2012 №296/18, у зв'язку з чим остання не відкликалася, а нова вимога не виносилася.

Докази повної оплати чи погашення відповідачем в інший спосіб спірної суми боргу в матеріалах справи відсутні. Натомість, наявні у матеріалах справи облікові картки особового рахунку відповідача з податку на прибуток приватних підприємств та податку на додану вартість свідчать про наявність у відповідача податкового боргу з даних видів податків у загальній сумі 357759,19 грн, в тому числі 133355,86 грн - з податку на додану вартість та 224403,33 грн - з податку на прибуток приватних підприємств.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно довідки позивача від 25.09.2013 №7248/10/16-03/18 ТОВ "Біотехінвест" має відкриті розрахункові рахунки у відповідних банківських установах.

Відповідно до частини 1 статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно із частиною 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Кременчуцької ОДПІ є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Біотехінвест" про стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з розрахунків у банках, обслуговуючих такого платника, задовольнити.

Стягнути з розрахункових рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Біотехінвест" (ідентифікаційний код 30941299) кошти на погашення податкового боргу:

- з податку на додану вартість у розмірі 133355 (сто тридцять три тисячі триста п'ятдесят п'ять) гривень 86 (вісімдесят шість) копійок на р/р 31111029700008, одержувач: УК у м. Кременчуці/м.Кременчук/ 14010100, код одержувача: 37965850, банк одержувача: ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019;

- з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 224403 (двісті двадцять чотири тисячі чотириста три) гривні 33 (тридцять три) копійки на р/р 31119009700008, одержувач: УК у м. Кременчуці/м.Кременчук/ 11021000, код одержувача: 37965850, банк одержувача: ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним надісланням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови складено 25 листопада 2013 року.

Суддя О.В. Гіглава