Вирок

від 29.11.2013 по справі 331/1244/13-к

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

29.11.2013

Справа № 331/1244/13-к

Провадження № 1-кп/331/156/13

2013 рік

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29.11.2013 року Жовтневий районний суд міста Запоріжжя у складі:

головуючого судді Беклеміщева О.В.

при секретарі Запорожець О.Д.

за участю прокурора Третяк О.А.

обвинуваченої ОСОБА_1

захисника ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Запоріжжі обвинувальний акт у кримінальному провадженні відносно

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки міста Запоріжжя, українки, громадянки України, освіта середня, пенсіонера, інваліда 3 групи, яка мешкає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої,

у вчиненні діяння, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України,-

Встановив:

ОСОБА_1 в період часу з 01.01.2009 року по 31.03.2009 року, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою-підприємцем, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність за дотримання вимог законодавства України, в тому числі які регламентують порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку, нарахування та сплату податків та зборів при здійсненні нею підприємницької діяльності, шляхом неподання документів податкової звітності до ДПІ за місцем реєстрації за вказаний період часу, ухилилась від сплати податку з доходів фізичних осіб за наступних обставин.

Так, фізична особа - підприємець ОСОБА_1 (ІПН НОМЕР_1) зареєстрована 04.04.2007 року в якості фізичної особи-підприємця - суб'єкта підприємницької діяльності рішенням виконавчого комітету Запорізької міської ради за №21030000000032767 за юридичною адресою: АДРЕСА_1, та взята на податковий облік в якості платника податків у ДПІ у Жовтневому районі міста Запоріжжя 11.04.2007 року за №8243.

В зазначений період часу ФОП ОСОБА_1 мала фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «ТБ Будмонтаж» (код за ЄДРПОУ 34407425), ТОВ «Укркар`єрінвест» (код за ЄДРПОУ 35037495), ТОВ «ТК Ольвія» (код за ЄДРПОУ 35628392), ТОВ «Таврія Будпостач» (код за ЄДРПОУ 35421550), ТОВ «ТСЦ Юг» (код за ЄДРПОУ 35802954), ТОВ «ЗНТК» (код за ЄДРПОУ 35802928), предметом яких було постачання на адресу зазначених суб'єктів підприємницької діяльності товарів промислового призначення. За поставлені товари вказані підприємства перераховували на поточний рахунок №НОМЕР_2, який належить ФОП ОСОБА_1 та відкритий в ПАТ «Індекс-Банк» (МФО 300614) грошові кошти на загальну суму 18 089 930 грн. Відповідно до картки із зразками підписів від 13.04.2007 року, по вищезазначеному рахунку право підпису банківської та іншої офіційної документації належить винятково ОСОБА_1

Внаслідок операцій з купівлі-продажу товарів у ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.2009 року по 31.03.2009 року виникає значна сума валового доходу по податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 18 089 930 грн., яка підлягає обов'язковому декларуванню шляхом надання декларації про отримані доходи ФОП ОСОБА_1, одержані за 1 квартал 2009 року.

Право на валові витрати по податку з доходів фізичних осіб за вказаний період часу ФОП ОСОБА_1 не має у зв'язку з тим, що вони документально не підтверджені та не задекларовані, у порядку встановленому законодавством України. Однак, відповідно до п.13 розділу 4 «Інструкції про оподаткування доходів фізичних осіб від заняття підприємницькою діяльністю», затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.03.93 під №12 та додатку №6 до зазначеної інструкції, первинні документи обліку (накладні, чеки), в яких відображено придбання товарів (робіт, послуг) ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.2009 року по 31.03.2009 року відсутні, таким чином сума витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходу ФОП ОСОБА_1 складає 4 522 483 грн.

Таким чином ФОП ОСОБА_1 за 1 квартал 2009 року не задекларовано чистий дохід у розмірі 13 567 447 грн. та, як наслідок, занижено податок з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності за 1 квартал 2009 року у сумі 2 035 117 грн.

ФОП ОСОБА_1, будучи достовірно обізнаною про свій обов'язок сплачувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за 1 квартал 2009 року у розмірі 2 035 117 грн., діючи умисно, розробила план противоправних дій, направлених на ухилення від сплати зазначеного податку. Так, ФОП ОСОБА_1, достовірно знаючи про реальний об'єм грошових коштів, які надійшли на поточний банківський рахунок ФОП ОСОБА_1 в зазначений період часу, в якості оплати за товари (роботи, послуги) та у зв'язку з цим виникнення значної суми валового доходу, яка виникла в результаті вищезазначених господарських операцій, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб не надала до ДПІ у Жовтневому районі міста Запоріжжя декларації про отримані доходи ФОП ОСОБА_1, одержані за 1 квартал 2009 року.

В результаті неподачі звітного документу - декларації про отримані доходи ФОП ОСОБА_1, одержані за 1 квартал 2009 року, в порушення вимог п.2 ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України №13-92 від 26.12.92 «Про прибутковий податок з громадян» (зі змінами та доповненнями), ФОП ОСОБА_1 ухилилась від сплати податку з доходів фізичних осіб за 1 квартал 2009 року на загальну суму 2 035 117 грн., що більше ніж в 5000 разів перевищує неоподаткований податком мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_1 свою вину у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, не визнала та відмовилась від дачі показань.

Оцінивши у сукупності досліджені у судовому засіданні докази, суд вважає, що вина ОСОБА_1 у вчиненні діяння, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, доведена і підтверджується:

- висновком судово-економічної експертизи №107/12 від 17.12.2012 року, відповідно до якого встановлено заниження податку з доходів фізичних осіб ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.2009 року по 31.03.2009 року, яке складає 2 035 117 грн.;

- актом ДПІ у Жовтневому районі міста Запоріжжя №41/17-214/НОМЕР_1 «Про результати документальної невиїзної перевірки з питання дотримання вимог податкового законодавства України фізичною особою - підприємцем ОСОБА_1 з питань своєчасності, достовірності та повноти нарахування та сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2009 року по 31.03.2009 року» від 19.12.2012 року, відповідно до якого встановлено заниження податку з доходів фізичних осіб ФОП ОСОБА_1 за 1 квартал 2009 року в сумі 2 035 117 грн.

- висновком судово-почеркознавчої експертизи Д/№368 від 12.12.2012 року, відповідно до якого підписи від імені ОСОБА_1 у грошових чеках на отримання готівкових грошових коштів з рахунків ФОП ОСОБА_1 виконані ОСОБА_1;

- речовими доказами - виписками руху грошових коштів по рахунку №НОМЕР_2 відкритому у ПАТ «Індекс-Банк» та який належить ФОП ОСОБА_1, відповідно до яких протягом періоду з 01.01.2009 року по 31.03.2009 року на вказаний рахунок надійшли грошові кошти в якості оплати за товари (роботи, послуги) на загальну суму 18 089 930 грн.;

- речовим доказом - карткою із зразками підписів по рахунку №НОМЕР_2 відкритому у ПАТ «Індекс-Банк», відповідно до якої лише ОСОБА_1 мала право підпису на банківських документах;

- листом №5647/8/171 від 28.09.2012 року, наданим заступником начальника ДПІ у Жовтневому районі міста Запоріжжя, відповідно до якого ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку в ДПІ у Жовтневому районі міста Запоріжжя з 11.04.2007 року на загальній системі оподаткування.

- листом №6372/8/171 від 30.10.2012 року, наданим заступником начальника ДПІ у Жовтневому районі міста Запоріжжя, відповідно до якого ФОП ОСОБА_1 з 01.01.2009 року по теперішній час до ДПІ у Жовтневому районі міста Запоріжжя не звітує.

Суд вважає доводи захисту про відсутність у діях ОСОБА_1 складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, необґрунтованими, тому що вони спростовуються вищенаведеними доказами.

Суд кваліфікує дії обвинуваченої ОСОБА_1 за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Судом, відповідно до ст. 66 КК України, беруться до уваги обставини, пом'якшуючі відповідальність обвинуваченої: є інвалідом 3 групи загального захворювання.

Обставин, обтяжуючих відповідальність обвинуваченої, відповідно до ст. 67 КК України, судом не встановлено.

Призначаючи покарання обвинуваченій ОСОБА_1, суд враховує ступінь тяжкості скоєного злочину, який відноситься згідно зі ст. 12 КК України до категорії тяжких злочинів, особу обвинуваченої: вперше притягується до кримінальної відповідальності, вину у скоєнні злочину не визнала, характеризується позитивно, є інвалідом 3 групи загального захворювання, обставини справи: шкода не відшкодована, та вважає за необхідне призначити покарання у вигляді штрафу.

При визначенні розміру штрафу суд виходить з того, що згідно ч. 2 ст. 4 КК України злочинність і караність діяння визначається законом, що діяв під час здійснення цього діяння. Відповідно до ч. 1 ст. 5 КК України, Закон про кримінальну відповідальність, що пом'якшує кримінальну відповідальність, має зворотну дію в часі, а згідно ч. 2 ст. 5 КК України, Закон про кримінальну відповідальність, підсилюючий кримінальну відповідальність, не має зворотної дії в часі.

Призначаючи покарання за ч. 3 ст. 212 КК України, суд керується редакцією даної статті з урахуванням змін, внесених Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності» від 15.11.2011 року, оскільки покарання у вигляді штрафу, передбаченого даним законом, є м'якшим, ніж позбавлення волі, передбачене санкцією ч. 3 ст. 212 КК України, що діяла під час вчинення злочину.

На момент вчинення злочину максимальна сума штрафу, встановлена в загальній частині КК України, складала одну тисячу неоподатковуваних податком мінімумів доходів громадян, тому максимальна сума штрафу у розмірі 17000 грн., що діяла на момент вчинення ОСОБА_1 злочину, на думку суду, буде найбільш максимальне відповідати цілям і задачам виправлення і перевиховання обвинуваченої.

Відповідно до ч. 4 ст. 53 КК України, з урахуванням майнового стану особи суд може призначити штраф із розстрочкою виплати певними частинами строком до одного року. У зв`язку з тим, що ОСОБА_1 є пенсіонером, інвалідом 3 групи, суд вважає за необхідне розстрочити виплату штрафу на 10 місяців.

ДПІ в Жовтневому районі міста Запоріжжя заявлений цивільний позов про стягнення з обвинуваченої ОСОБА_1 матеріальної шкоди, завданої державі, у розмірі 2035117 гривень. Вирішуючи позов, суд керується положеннями ч. 3 ст. 128 КПК України, згідно якої цивільний позов в інтересах держави пред`являється прокурором. Таким чином, позов ДПІ в Жовтневому районі міста Запоріжжя не підлягає задоволенню.

Долю речових доказів суд вирішує відповідно до ст. 100 КПК України.

По справі є судові витрати за проведення експертизи. Враховуючи, що суду не надано розрахунку в частині витратних матеріалів, суд позбавлений можливості визначити розмір судових витрат, що підлягають стягненню з обвинуваченої, оскільки оплата праці експерта здійснюється за рахунок державного бюджету.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 368, 370, 374 КПК України, суд -

Засудив:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні діяння, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, і призначити їй покарання у вигляді штрафу в розмірі 17000 гривень у дохід держави з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю у сфері торгівлі товарами промислового призначення строком на 3 роки, з конфіскацією всього належного їй майна.

На підставі ч. 4 ст. 53 КК України, розстрочити ОСОБА_1 виплату штрафу на 10 місяців по 1700 гривень щомісячно.

Позов ДПІ у Жовтневому районі міста Запоріжжя до ОСОБА_1 про стягнення 2035117 гривень залишити без задоволення.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Запорізької області протягом 30 днів з дня проголошення шляхом подачі апеляційної скарги через Жовтневий районний суд міста Запоріжжя.

Суддя: О.В. Беклеміщев