Ухвала

від 11.12.2013 по справі 646/11541/13-к

ЧЕРВОНОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Справа № 646/11541/13-к

Провадження № 1-кп/646/539/2013

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.12.2013 року Червонозаводський районний суд міста Харкова у складі головуючого судді Міндарьової М.Ю., за участю секретаря судових засідань ОСОБА_1, прокурора Таркана О.М., розглянувши у підготовчому судовому засіданні в місті Харкові клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, раніше не судимої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2 підозрюється в тому, що, будучи призначена згідно наказу №57-К від 08.04.2008 року на посаду головного бухгалтеру товариства з обмеженою відповідальністю «Харківський м'ясокомбінат» (код за ЄДРПОУ 30291808), являючись службовою особою підприємства у зв'язку з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій, відповідно до п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996-ХІУ, п.4.1 п. 4 Посадової інструкції №208 головного бухгалтера ТОВ «Харківський м'ясокомбінат» від 07.04.2008 року була зобов'язана забезпечувати ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних принципів, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову діяльність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності м'ясокомбінату та технологій обробки звітних даних, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, забезпечувати складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, її підписання та надання у встановлені терміни до відповідних органів.

В порушення п. 138.2, п. 138.8.1, п. 138.8 ст. 138, п.146.12 ст. 146, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового Кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 року зі змінами та доповненнями ОСОБА_2, переслідуючи мету ухилення від сплати податків в значних розмірах, використовуючи своє службове становище у злочинних цілях, усвідомлюючи суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податків у значних розмірах, і бажаючи їх настання, при складанні податкової звітності ТОВ «Харківській м'ясокомбінат» за І-ІV квартал 2011 року безпідставно відобразила в складі валових витрат підприємства витрати, пов'язані з отриманням продукції та послуг від суб'єктів підприємницької діяльності, достовірно знаючи, що вони не підтверджують фактичне придбання продукції та послуг, а саме: ПП «Ельтан» (код ЄДРПОУ 34755322), ТОВ «ТПП «Брік» (код ЄДРПОУ 36122628), ТОВ «Технопром.Буд» (код ЄДРПОУ 36555074), ТОВ «Стро-М» (код ЄДРПОУ 35701283), ТОВ «СМУ «Термоспецмонтаж» (код ЄДРПОУ 24334361) на суму 2 151 114,00 гривень(без ПДВ), внаслідок чого ухилилась від сплати податку на прибуток в сумі 495 214,00 гривень за наступних обставин.

Органом досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Харківській м'ясокомбінат» згідно договору №0508/1 від 05.08.2010 року з ПП „Ельтан" отримало дизпаливо для власних потреб на загальну суму без ПДВ 144 898,53 гривень, згідно договору №1 від 01.01.2011 року з ТОВ „ТПП „Брік" отримало ковбасні свинячі кишкові оболонки, черев'яловичні на загальну суму без ПДВ 203 563,32 гривень, згідно договору № 91 від 04.04.2011 року з ТОВ „Технопром.Буд" отримало послуги на ремонт зовнішніх систем водопостачання на загальну суму без ПДВ 14 178,00гривень.

Актом планової невиїзної документальноїперевірки№2111/221/30291808 від 12.07.2012 року ТОВ „ХМК", не підтверджено реальність здійснення господарських відносин з ПП "ЕЛЬТАН" на загальну суму без ПДВ 144 898,53 гривень, з ТОВ „ТПП „Брік" на загальну суму без ПДВ 203 563,32 гривень, з ТОВ «Технопром.Буд» на загальну суму без ПДВ 14 178,00 гривень.

ТОВ «Харківській м'ясокомбінат» до складу валових витрат віднесло ремонтні роботи, проведені ТОВ „Стро-М", ТОВ „СМУ- Термоспецмонтаж", без наявності актів виконаних робіт на загальну суму 1 788 474,25 гривень.

Орган досудового розслідування вказує, що таким чином, головний бухгалтер ОСОБА_2, в порушення вимог п.146.12 ст. 146 , пп. 139.1.9 п 139.1 ст. 139 Податкового Кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010року зі змінами та доповненнями за рахунок вищевказаних порушень в деклараціях про прибуток підприємства ТОВ «Харківській м'ясокомбінат» за І,ІІ,ІІІ, ІV квартал 2011 року безпідставно збільшила валові витрати на загальну суму без ПДВ 1 788 474,25 гривень.

В порушення п.п.7.4.1., п.7.4.5, п. 7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997року № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями, в редакції що діяла на момент вчинення порушення), пп. 198.1, п. 198.2 пп. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями ОСОБА_2, переслідуючи мету ухилення від сплати податків в значних розмірах, використовуючи своє службове становище у злочинних цілях, усвідомлюючи суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податків у значних розмірах, і бажаючи їх настання, при складанні податкової звітності ТОВ «Харківській м'ясокомбінат» за період січень-квітень, червень, серпень-грудень 2010 року, січень, березень, травень-червень, серпень-вересень, грудень 2011 року безпідставно, віднесла до складу податкового кредиту на загальну суму ПДВ 57 224,00 гривень, за наступних обставин:

При опрацюванні первинних бухгалтерських документів та відповідно бази «Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» в ході опрацювання даних по ТОВ «Харківський м'ясокомбінат» встановлено відхилення сум ПДВ з наступними постачальниками на загальну суму ПДВ суму 13 674,22 гривень.

Тобто, ОСОБА_2 умисно віднесла до складу податкового кредиту суми ПДВ у розмірі 13 674,22 гривень, які контрагенти не відобразили у складі податкових зобов'язань, у тому числі по періодах: січень-квітень, червень, серпень, вересень, листопад, грудень 2010року, січень, березень, травень, червень, серпень, вересень, грудень 2011року.

У зв'язку з нікчемністю (безтоварністю) проведених операцій з ТОВ «Технопром.Буд», ТОВ «ТПП «Брік», встановленої актом планової невиїзної документальної перевірки №2111/221/30291808 від 12.07.2012 року, в порушення п. 198.1, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010року №2755-VІ, до податкового кредиту ТОВ «Харківський м'ясокомбінат» зайво включена сума 43 549,78 гривень.

Орган досудового розслідування вказує, що таким чином, умисні дії головного бухгалтера ТОВ «Харківський м'ясокомбінат» ОСОБА_2 призвели до ухилення від сплати податку на прибуток за І, II, III, IVквартали 2011 року в сумі 495 214,00 гривень та податку на додану вартість у сумі 57 224,00 гривень, а всього податків на суму 552 438,00 гривень.

За вказаним фактом слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Харківській області 21 листопада 2013 року зареєстровано кримінальне провадження №32013220000000471 та дії ОСОБА_2 кваліфіковані за ч. 1ст. 212 КК України.

Розглядаючи клопотання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, з підстав передбачених ч.4 ст. 212 КК України, в зв'язку із сплатою податків,зборів (обов'язкові платежі), а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), суд виходить із положень ч. 2 ст. 314 КПК України, роз'яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п.1 постанови «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» № 12 від 23 грудня 2005 року, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, у тому числі під час підготовчого судового засідання, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального Кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правих підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст.284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з ч. 4 ст. 212 КК України, Особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою,другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану

державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

28.11.2013 року ОСОБА_2 оголошено про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, який є злочином невеликої тяжкості, за який передбачено покарання у виді штрафу або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження № 32013220000000471 ТОВ «Харківській м’ясокомбінат» в повному обсязі сплатила податки, збори (обов'язкові платежі),а також відшкодували шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (т.1 а.п.233-234).

Таким чином, судом встановлено, що ТОВ «Харківській м’ясокомбінат» до притягнення ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності (28.11.2013 року) було сплачено податки та відшкодувала шкоду,завдану державі їх несвоєчасною сплатою в повному обсязі.

Виходячи з фактичних обставин, суд, за наявності згоди ОСОБА_2 на закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора та необхідності звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, з підстав передбачених ч.4 ст. 212 КК України.

Долю речових доказів суд вирішує у відповідності до положень ст. 100 КПК України.

Заходи забезпечення кримінального провадження у справі відсутні.

Керуючись ч.4 ст. 212 КК України, ч. 2 ст. 284, ст. 285, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за злочин, передбачений ч. 1ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України в зв'язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданій державі їх несвоєчасною сплатою, а провадження у справі закрити.

Речові докази: податкові декларації з податку на прибуток підприємства за І-ІV квартал 2011 року та на додану вартість ТОВ «Харківській м'ясокомбінат» за період січень-квітень, червень, серпень- грудень 2010 року, січень, березень, травень-червень, серпень-вересень, грудень 2011 року, які знаходяться в матеріалах кримінального провадження № 32013220000000471, залишити в матеріалах кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Харківської області через Червонозаводський районний суд міста Харкова протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя - М.Ю. Міндарьова