Ухвала

від 10.12.2013 по справі 295/1-109/12-к

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЖИТОМИРСЬКОЇ ОБЛАСТІ

УКРАЇНА

Апеляційний суд Житомирської області

Справа №295/1-109/12-к Головуючий у 1-й інст. Іонніков В.М.

Категорія ч.1 ст.366 КК України Доповідач Гузовський О. Г.

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 грудня 2013 року м. Житомир

Колегія суддів палати в кримінальних справах апеляційного суду Житомирської області у складі:

головуючого .....................................Гузовського О.Г.,

суддів ..................................Крижанівського В.В., Ляшука В.В.

з участю: прокурора ..........................Лозовика А.В.

адвоката ...........................................ОСОБА_5,

засуджених…………………ОСОБА_9, ОСОБА_7

розглянула у відкритому судовому засіданні кримінальну справу за апеляцією з доповненнями прокурора відділу прокуратури Житомирської області Балашкевича В. на вирок Богунського районного суду м. Житомира від 27.08.2013 року, яким засуджено

ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Житомира, українця, громадянина України, освіта вища, працюючого заступником директора ПП «Е.П.Т», одруженого, який має на утриманні троє неповнолітніх дітей, проживаючого в АДРЕСА_1 раніше не судимого, -

- за ч. 1 ст. 366 КК України на 3 (три) роки обмеження волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю на строк 3 (три) роки;

За ст. 49, ст. 72 КК України звільнено ОСОБА_9 від призначеного за ч. 1 ст. 366 КК України основного та додаткового покарання.

Визнанно невинним в скоєнні злочинів, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та по суду виправдано;

ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця м. Житомира, поляка, громадянина України, освіта вища, не працюючого, пенсіонера, одруженого, зареєстрований та проживаючого за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого, -

- за ч. 1 ст. 366 КК України у виді 3 (три) роки обмеження волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю на строк 2 (два) роки;

За ст. 49, ст. 72 КК України звільнено ОСОБА_7 від призначеного за ч. 1 ст. 366 КК України основного та додаткового покарання.

Визнанно невинним в скоєнні злочинів, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та по суду виправдано.

Після вступу вироку в законну силу заставу в сумі 30000 грн. повернути ОСОБА_11

Стягнути з ОСОБА_9 на користь НДЕКЦ при УМВС України в Житомирській області 928 грн. 80 коп. судових витрат.

Стягнути з ОСОБА_7 на користь НДЕКЦ при УМВС України в Житомирській області 928 грн. 80 коп. судових витрат.

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 10 серпня 2010 року на товарно-матеріальні цінності ПП «Енергопромтехніка».

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 9 лютого 2010 року на автомобіль марки «Хюндай», модель «Санта Фе», державний номер НОМЕР_1, який належить ОСОБА_9

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 9 лютого 2010 року на будинок АДРЕСА_3, який належить ОСОБА_9

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 9 лютого 2010 року, на земельну ділянку за адресою: АДРЕСА_3, яка належить ОСОБА_9

Скасувати арешт, накладений постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 20 січня 2010 року на годинник «Апелла», на мобільний телефон марки «Моторола», на ланцюжок з жовтого металу та кулончик з жовтого металу, на гроші купюрами по « 100 грн» в кількості 30 шт., на обручку з жовтого металу.

Речові докази залишити в матеріалах справи.

ВСТАНОВИЛА:

ОСОБА_9, згідно протоколу зборів засновників № 4 від 11.09.2006 року, працюючи директором ПП «Енергопромтехніка» (код ЄДР 31538578), яке в установленому законом порядку зареєстроване виконавчим комітетом Житомирської міської Ради народних депутатів від 20.06.2001 р. за юридичною адресою: м. Житомир, вулиця Вітрука, № 37/13 та являється платником податків (свідоцтво платника ПДВ № 100129423 видане 03.08.2001 року), самостійно здійснюючи фінансово-господарську діяльність та розпоряджаючись майном і фінансами вказаного підприємства, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку відповідно чинного законодавства України покладено обов'язок ведення фінансово - господарської діяльності від імені підприємства, відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов'язкових платежів до бюджетів та інших цільових фондів, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст. 11 Закону України „Про систему оподаткування" № 77/97 ВР від 18.02.1997 року - ніс відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 XIV від 16.07.1999 року - ніс відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства;

- згідно ст. 16 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року - ніс відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

- згідно п. 20.1 ст. 20 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" № 334/94 ВР від 28.12.1994 року - ніс відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства, в період часу з січня 2007 року по грудень 2009 року, діючи за попередньою змовою з заступником директора ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_7 та ОСОБА_13 який діяв у складі злочинної групи разом з ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та службове підроблення, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій і наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, використовуючи злочинну схему по ухиленню від сплати податків, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

На території м. Києва була створена та в період 2007- 2009 років діяла організована злочинна група, метою якої було здійснення злочинної діяльності спрямованої на створення фіктивних підприємств, прикриття власної незаконної діяльності, пособництво в умисному ухиленні від сплати податків та заволодінні чужим майном - коштами в особливо великих розмірах, шляхом незаконного відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, підробка документів, використання завідомо підроблених документів, тощо.

До складу злочинної групи постійно входили особи - ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_13, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, які заздалегідь, тобто до початку злочину, домовилися про його спільне вчинення.

ОСОБА_14 здійснюючи тривалий час підприємницьку діяльність, при цьому являючись директором ТОВ «Константа-Продсервіс», при здійсненні фінансово - господарської діяльності від імені вказаного суб'єкту підприємницької діяльності, а також діючи за попередньою змовою з ОСОБА_15, отримали інформацію щодо незаконних схем, спрямованих в першу чергу на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та, як наслідок, умисному заниженні сум податкових зобов'язань з ПДВ, які підлягають сплаті до держаного бюджету. Суть вказаних незаконних схем полягала в наступному.

Підприємство - «користувач послуг конвертаційного центру» при здійсненні фінансово-господарської діяльності мало можливість за готівкові кошти купувати різноманітні товари (роботи, послуги) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість. Купуючи таким чином ці товари (роботи, послуги), підприємство не отримувало на них податкових накладних, в результаті чого, у відповідності вимогами п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" (зі змінами та доповненнями), згідно якого не підлягаюті включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, було позбавлений права на отримання кредиту з подату) на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (робіт, послуг) іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у підприємства, яке у встановленому законом порядку було зареєстроване як платник ПДВ, у відповідності з вимогами п.п. 7.3.1. п. 7.3.1. ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 16897 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які службові особи підприємства не мали наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, з метою уникнути покарання за вчинення злочинних дій, ОСОБА_14 та ОСОБА_15, застосовують злочинну схему, суть якої полягає в тому, що зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладаються спочатку на підприємства «транзити», створені для прикриття незаконної діяльності, на банківські рахунки яких надходять кошти від підприємств покупців за реалізовані товари (роботи, послуги), а в подальшому на фіктивні підприємства зареєстровані на підставних осіб, які придбано для прикриття незаконної діяльності.

При цьому, підроблюються документи (прибуткові та податкові накладні, договори, акти приймання здачі виконаних робіт) про неіснуючі факти купівлі товарів (робіт, послуг) у підприємств «транзитів», які у свою чергу начебто закуповують ці товари (роботи, послуги) у підприємств з ознаками фіктивності, а підприємство користувач послуг конвертаційного центру отримує право на податковий кредит з податку на додану вартість.

Таким чином зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладались на підприємства з ознаками фіктивності, які не сплачували до державного бюджету податку на додану вартість, про що ОСОБА_14 та ОСОБА_15 було достовірно відомо.

За таких обставин, фінансовим результатом використання даної злочинної схеми є несплата податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності з продажу товарів (робіт, послуг), що в свою чергу призводить до фактичного ненадходження до державних бюджетів коштів.

В період часу до 01.01.2007 року ОСОБА_14 та ОСОБА_15, усвідомивши фінансовий зиск від незаконної діяльності розробленої ними злочинної схеми, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, з метою необгрунтованого завищення податкового кредиту з податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності по придбанню товарів (робіт, послуг) в бухгалтерському та податковому обліках, бажаючи розширення обсягів такої злочинної діяльності та розуміючи, що самостійно вони не можуть забезпечити її розширення, прийняли рішення про створення організованої злочинної групи, тобто внутрішньо стійкого об'єднання трьох і більше осіб, яке було попередньо утворене з метою вчинення ряду злочинів, для чого намітили мету її діяльності:

- незаконне заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем;

- умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах;

- фіктивне підприємництво;

- підроблення документів;

- використання підроблених документів.

Для цього ОСОБА_14 та ОСОБА_15 в період часу до 01.01.2008 року, перебуваючи у м. Києві у невстановленому досудовим слідством місті та невстановлений досудовим слідством спосіб, залучили до складу групи ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_23, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_13, ОСОБА_16 та ОСОБА_17, яких повністю ознайомили зі своїми злочинними намірами, з метою створення організованої злочинної групи, цілями і задачами, які ставились перед кожним з учасників ОЗГ зокрема, та всією групою в цілому.

При цьому кожен з учасників організованої злочинної групи усвідомлював суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачав та бажав настання їх наслідків, які в кінцевому результаті призводили до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість та погодився на виконання покладених на них злочинних обов'язків.

ОСОБА_14 та ОСОБА_15 виступили співорганізаторами організованої злочинної групи.

Для реалізації розробленого злочинного плану учасникам організованої злочинної групи у складі ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_19, ОСОБА_18, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_17, ОСОБА_23, ОСОБА_13, необхідно було придбати та створити ряд суб'єктів фінансово - господарської діяльності, для подальшого використання їх документів, печаток та банківських рахунків, з метою прикриття незаконної діяльності, спрямованої на пособництво в умисному ухиленні від сплати податків, пособництві в незаконному заволодінні чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, а також надання своїй незаконній діяльності вигляду законної та подальшого уникнення кримінальної відповідальності. Для цього вони організували проведення в органах державної влади ряду суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, а також придбали з метою прикриття незаконної діяльності ряд раніше створених суб'єктів підприємницької діяльності, які було створено засновниками без мети здійснення господарської діяльності за грошову винагороду.

В результаті таких дій було створенно ряд підконтрольних їм суб'єктів підприємницької діяльності, які були створені або придбані для прикриття незаконної діяльності, в тому числі і ТОВ "Венторопт-КД"(м. Київ).

У подальшому, в період часу з 01.01.2007 року по 31.12.2009 року, учасники вказаної організованої злочинної групи здійснювали незаконну діяльність, які заключалась у наданні засобів та знарядь вчинення злочину, що виразилось в наданні службовим особам понад 300 суб'єктів підприємницької діяльності засобів та знарядь для вчинення злочинів, зокрема номерів банківських рахункії підконтрольних учасникам організованої групи підприємств, які ними було створеш або придбано з метою прикриття незаконної діяльності, на які у подальшому перераховувались грошові кошти, як оплата по неіснуючим фінансово - господарським взаємовідносинам, а також документів, якими документальне оформлювались факти здійснення фінансово-господарських операцій, що не відбувались, тобто були безтоварними та спрямованими на незаконне формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

В період 2007 року ОСОБА_9 за попередньою змовою з заступником директора ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_7, які не входили до складу організованої злочинної групи, діючи умисно, протиправно, перебуваючи у м. Житомирі, являючись директором приватного підприємства „Енергопромтехніка" (далі ПП «Енергопромтехніка»), переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту та службове підроблення, вступив в попередню злочинну змову з ОСОБА_7, та ОСОБА_13, який діяв в складі організованої злочинної групи.

В подальшому, з метою реалізації злочинного плану, вказаними особами, а саме директором ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_9, ОСОБА_7 організаторами вказаної злочинної групи, а також іншими учасниками даної злочинної групи, було розроблено та реалізовано злочинну схему суть якої полягала в документальному оформленні безтоварних операцій та, як наслідок, ухилення від сплати податків шляхом незаконного створення податкового кредиту, та службове підроблення.

18 липня 2007 року учасником злочинної групи ОСОБА_13 було надано директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяне в злочинній схемі ТОВ «Венторопт КД» (код ЄДР 35081570).

Директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9, отримавши вказані реквізити фіктивного ТОВ «Венторопт КД», в період часу до 18.07.2007 року діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з учасниками організованої злочинної групи, з метою умисного ухилення від сплати податків, прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг), повідомив дані реквізити заступнику ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_7, який у свою чергу діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_9, з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: АДРЕСА_3, з метою умисного ухилення від сплаті податків підробив бухгалтерські документи по неіснуючим фінансово господарським взаємовідносинам між вказаним товариством на загальну суму 72621 грн. 58 коп., в тому числі ПДВ 12103 грн. 60 коп., до яких вніс завідомо неправдив дані про придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт послуг), які передав ОСОБА_9 для організації підписання від імен директора ТОВ «Венторопт КД» та скріплення печаткою даного товариства:

- податкову накладну № б/н від 22.06.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД» на суму 16510,50 грн:, у т. ч. ПДВ 2751,75 грн.,

- податкову накладну № б/н від 25,06.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД» на суму 43599,10 грн., у т. ч. ПДВ 7266,52 грн.,

- податкову накладну № 86 від 26.06.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД» на суму 12511,98 грн., у т. ч. ПДВ 2085,33 грн.

4 липня 2007 року директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9, діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з учасниками організованої злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбало у ТОВ «Венторопт КД», товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, перерахував грошові кошти в сумі 30 677,22 грн., в тому числі ПДВ 5 112,87 грн., з банківського рахунку № 260053011738 належного ПП „Енергопромтехніка" на банківський рахунок задіяного в злочинній схемі створеного з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Венторопт КД» № 26005301575, за начебто придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг).

20 липня 2007 року директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9, діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з учасниками організованої злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД», товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, перерахував грошові кошти в сумі 41 107,36 грн., в тому числі ПДВ 6 851,23 грн., з банківського рахунку № 260053011738 належного ПП „Енергопромтехніка" на банківський рахунок задіяного в злочинній схемі створеного з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Венторопт КД» № 26005301575, за начебто придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг).

Отримавши вказані кошти на рахунки ТОВ «Венторопт КД», учасники злочинного угрупування ОСОБА_16 ОСОБА_22, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, вчинили з ними фінансові операції, а саме забезпечили перерахування з банківських рахунків належних ТОВ «Венторопт КД» на банківський рахунок № 26009264, створеного з метою прикриття незаконної діяльності фіктивного підприємства ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532), відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ШРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), звідки в подальшому, за невстановлених слідством обставин, дані грошові кошти було знято готівкою, і в м. Києві було передано ОСОБА_13 учасником злочинної групи ОСОБА_17

В свою чергу ОСОБА_13, діючи умисно, протиправно, виконуючи свою роль в діяльності злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, грошові кошти, які були зняті готівкою з банківського рахунку № 26009264, відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ШРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), належного ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532) та які в свою чергу було передано ОСОБА_13 учасником злочинної групи ОСОБА_17, передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9, за мінусом 6 % від вказаної суми, які останній залишав учасникам організованої групи в якості плати за надані послуги.

ОСОБА_17, виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надала вказані податкові накладні для організації підписання та завірення печаткою ТОВ «Венторопт КД» ОСОБА_15

ОСОБА_15 виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, вищевказані підроблені документи надав для підписання та завірення печаткою ТОВ «Венторопт КД» учаснику ОЗГ ОСОБА_23 Остання, виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказані операцї мають безтоварний характер, скріпила їх печаткою вказаних фіктивних підприємства та за невстановлених досудовим слідством обставин забезпечила підписання від імені службових осіб ТОВ «Венторопт КД».

Після належного документального оформлення (підписання, як службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ «Венторопт КД», невстановленою досудовим слідством особою) зазначені документи, які містили завідомо неправдиві дані про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини між ПП „Енергопромтехінка" та ТОВ «Венторопт КД», були передані учаснику ОЗГ ОСОБА_13, який виконуючи покладені на нього в діяльності організованої групи функції, через 1- 2 дні після їх складання передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9

ОСОБА_9, отримавши вищевказані підроблені податкові накладні, для відображення вказаної операції в документах податкової звітності, передав їх головному бухгалтеру ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_30, яка не знала про злочинні наміри ОСОБА_9 і ОСОБА_7, та не мала можливості перевірити достовірність відображеної інформації.

18 липня 2007 року ОСОБА_30, перебуваючи в офісному приміщенні ПП «Енергопромтехніка», за адресою: АДРЕСА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_9 і ОСОБА_7 направлені на умисне ухилення від сплати податків та службове підроблення, відобразила в декларації по ПДВ за червень 2007 року суму податкових зобов'язань, включивши до складу податкового кредиту суму ПДВ обрахованого з вартості товару нібито придбаного ПП «Енергопромтехніка» у ТОВ «Венторопт КД».

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «Енергопромтехніка» за червень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_30 передала ОСОБА_9, який достовірно знаючи про невідповідність даних внесених до декларації та маючи можливість діяти згідно закону, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків, підписав її, завірив печаткок ПП «Енергопромтехніка» та віддав ОСОБА_30, яка того ж дня, тобто 18 липня 2007 року, подала дану декларацію до ДІЙ м. Житомира.

Таким чином, ОСОБА_9 за попередньою змовою з ОСОБА_7 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «Енергопромтехінка». товарів у платників ПДВ - ТОВ «Венторопт КД», умисно ухилились від сплати ПДВ за червень 2007 року.

До 13 серпня 2007 року учасником злочинної групи ОСОБА_13 було надано директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі ряду товариства - ТОВ «Венторопт КД» (код ЄДР 35081570).

Директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9, отримавши вказані реквізити фіктивного ТОВ «Венторопт КД», в період часу до 13 серпня 2007 року діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_7, з метою умисного ухилення від сплати податків, прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг), повідомив дані реквізити заступнику ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_7, який у свою чергу діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_9, з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ПП „Енергопромтехніка" не придбало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: АДРЕСА_3, з метою умисного ухилення від сплати податків, підробив бухгалтерські документи по неіснуючим фінансово-господарським взаємовідносинам між вказаними товариствами, в тому числі по ПДВ, до яких вніс завідомо неправдиві дані про придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг), які передав ОСОБА_9 для організації підписання від імені директора ТОВ «Венторопт КД» та скріплення печаткою даних товариств, а саме:

- податкову накладну № б/н від 02.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 3 698,40 грн., у т. ч. ПДВ 616,40 грн.,

- податкову накладну № 137 від 11.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 8 767,76 грн., у т. ч. ПДВ 1 461,29 грн.,

- податкову накладну № 156 від 17.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 2 273,98 грн., у т. ч. ПДВ 379,0 грн.,

- податкову накладну № 160 від 18.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 1 2057,49 грн., у т. ч. ПДВ 2 009, 58 грн.,

- податкову накладну № 186 від 25.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 19 771,26 грн., у т. ч. ПДВ 3 295,21 грн.

31 липня 2007 року та 17 серпня 2007 року директор ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9, діючи умисно, протиправно, за попередньою змовою з ОСОБА_7, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД», товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, перерахував грошові кошти з банківського рахунку № 26005301173; належного ПП „Енергопромтехніка" на банківський рахунок задіяного в злочиннії схемі створеного з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Венторопт КД», з; начебто придбання ПП „Енергопромтехніка" у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт послуг).

Отримавши вказані кошти на рахунки ТОВ «Венторопт КД». учасники злочинного угрупування ОСОБА_16 та ОСОБА_22, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) вказана операція має безтоварний характер, вчинили з ними фінансові операції, а саме забезпечили перерахування з банківських рахунків належних ТОВ «Венторопт КД» на банківський рахунок № 26009264, створеного з метою прикриття незаконної діяльності фіктивного підприємства ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532), відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), звідки в подальшому, за невстановлених слідством обставин, дані грошові кошти було знято готівкою, і в м. Києві було передано ОСОБА_13 учасником злочинної групи ОСОБА_17

В свою чергу ОСОБА_13, діючи умисно, протиправно, виконуючи свою роль в діяльності злочинної групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, грошові кошти, які були зняті готівкою з банківського рахунку № 26009264, відкритого в ФІЛІЇ ВАТ „ПІРЕУС БАНК МКБ" „КД" у м. Києві (МФО 380151), належного ТОВ «Норд Флеш» (код ЄДР 35467532) та, які в свою чергу було передано ОСОБА_13 учасником злочинної групи ОСОБА_17, передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9, за мінусом 6 % від вказаної суми, які останній залишав учасникам організованої групи в якості плати за надані послуги.

ОСОБА_17, виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказані операції мають безтоварний характер, надала вказані податкові накладні, для організації підписання та завірення печаткою ТОВ «Венторопт КД» ОСОБА_15

ОСОБА_15 виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, спрямовану на досягнення єдиного результату, відомого всім учасникам організованої групи, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказана операція має безтоварний характер, вищевказані підроблені документи надав для підписання та завірення печаткою ТОВ «Венторопт КД» учаснику ОЗГ ОСОБА_23, яка виконуючи свою роль в діяльності ОЗГ, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергопромтехніка» не придбавало у ТОВ «Венторопт КД» товарів (робіт, послуг) і вказані операцї мають безтоварний характер, скріпила їх печаткою вказаного фіктивного підприємства та за невстановлених досудовим слідством обставин забезпечила підписання від імені службових осіб ТОВ «Венторопт КД».

Після належного документального оформлення (підписання, як службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ «Венторопт КД», зазначені документи, а саме:

- податкова накладна № б/н від 02.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 3 698,40 грн., у т. ч. ПДВ 616,40 грн.,

- податкова накладна № 137 від 11.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від, ТОВ «Венторопт КД», на суму 8 767,76 грн., у т. ч. ПДВ 1 461,29 грн.,

- податкова накладна № 156 від 17.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від, ТОВ «Венторопт КД», на суму 2 273,98 грн., у т. ч. ПДВ 379,0 грн.,

- податкова накладна № 160 від 18.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від; ТОВ «Венторопт КД», на суму 12 057, 49 грн., у т. ч. ПДВ 2 009, 58 грн.,

- податкова накладна № 186 від 25.07.2007 року (відсутня), про поставку ТМЦ від ТОВ «Венторопт КД», на суму 19771,26 грн., у т. ч. ПДВ 3295,21 грн., на загальну суму 46 568 грн. 89 коп., в тому числі ПДВ 7761 грн. 48 коп., які містилі завідомо неправдиві дані про неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносин між ПП „Енергопромтехінка" та ТОВ «Венторопт КД», були передані учаснику ОЗГ ОСОБА_13, який виконуючи покладені на нього в діяльності організованої: групи функції, через 1- 2 дні після їх складання передав директору ПП „Енергопромтехніка" ОСОБА_9

ОСОБА_9, отримавши вищевказані підроблені податкові накладні, для відображення вказаної операції в документах податкової звітності, передав їх головному бухгалтеру ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_30, яка не знала про злочинні наміри ОСОБА_9 і ОСОБА_7, та не мала можливості перевірити достовірність відображеної інформації.

13 серпня 2007 року, ОСОБА_30, перебуваючи в офісному приміщенні ПП «Енергопромтехніка», за адресою: АДРЕСА_3, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_9 і ОСОБА_7 направлені на умисне ухилення від сплати податків та службове підроблення, відобразила в декларації по ПДВ за липень 2007 року суму податкових зобов'язань та податкового кредиту, включивши до складу податкового кредиту суму ПДВ, обрахованого з вартості товару нібито придбаного ПП «Енергопромтехніка» у ТОВ «Венторопт КД».

Складену декларацію по податку на додану вартість ПП «Енергопромтехніка» за липень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_30 передала ОСОБА_9, який достовірно знаючи про невідповідність даних внесених до декларації та маючи можливість діяти згідно закону, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків, підписав її, завірив печаткою ПП «Енергопромтехніка» та віддав ОСОБА_30, яка того ж дня, тобто 13 серпня 2007 року, подала дану декларацію до ДНІ м. Житомира.

Таким чином, ОСОБА_9 за попередньою змовою з ОСОБА_7 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ПП «Енергопромтехінка» товарів у платника ПДВ - ТОВ «Венторопт КД», умисно ухилились від сплати до державного бюджету ПДВ в 2007 році на загальну суму 19 861 грн. 50 коп.

Крім того, суд у вироку зазначив, що в судовому засіданні на підставі допиту підсудних, свідків, оголошених показань свідків, досліджених матеріалів справи, проведених експертиз встановлено, що підсудні ОСОБА_7 та ОСОБА_9 умисно ухилились від сплати податків на загальну суму 19 861 грн. 50 коп.

Сума грошових коштів, умисного ухилення від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в 19 861 грн. 50 коп., встановленна під час судового розгляду, не є підставою для притягнення ОСОБА_7 та ОСОБА_9 до кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України, а тому по ч. 3 ст. 212 КК України їх слід визнати невинним і по суду виправдати.

В апеляції та доповненнях до апеляції прокурор просить вирок скасувати, повернути кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_9 та ОСОБА_7 за ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України на новий судовий розгляд в Богунський районний суд м. Житомира для розгляду по суті іншим суддею.

Вважає, що вирок підлагає скасуванняю у зв'язку із однобічністю судового слідства та невідповідністю висновків суду, викладених у вироку, фактичним обставинам справи.

Суд першої інстанції безпідставно виправдав ОСОБА_9 та ОСОБА_7 за ч. 3 т. 212 КК України, висновками експертиз підтверджується, що підписи, надані на дослідження у документах виконанні учасниками «конвертаційного центру». В судовому засіданні було оголошено показання всіх свідків вказаного «конвертаційного центру», які підтвердили той факт, що вони підробляли первинні документи для нарахування відповідних сум ПДВ. Даним доказам суд 1-ї інстанції у вироку не дав належної оцінки.

Вказує на те, що судом не взято до уваги, що вироком Богунського районного суду м. Житомира від 26.11.12 засуджено ОСОБА_15, ОСОБА_14, ОСОБА_16, ОСОБА_21, ОСОБА_20, ОСОБА_22, ОСОБА_18, ОСОБА_13, ОСОБА_23, ОСОБА_41, ОСОБА_37, ОСОБА_19, ОСОБА_17 за ч. 5 ст. 27, ст. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 1, 2 ст. 205 КК України. Вказані особи організували «конвертаційний центр» незаконно надавали послуги керівникам ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_7 та ОСОБА_9, які вчинили службове підроблення з метою умисного ухилення від сплати податків.

Вважає, що судом було безпідставно застосовано ст. 72 КК України (правила складання покарань та зарахування строку попереднього ув'язнення) разом із ст. 49 КК України, що є неприпустимим та грубим порушенням вимог КПК України (у редакції 1960 р.).

В запереченнях на апеляцію захисник ОСОБА_5 від імені ОСОБА_9 та ОСОБА_7 та діючи в їх інтересах, просить апеляцію залишити без задоволення, а вирок суду щодо ОСОБА_9 та ОСОБА_7 без зміни.

Заслухавши доповідача, міркування прокурора, підтримавшого апеляцію, заперечення на апеляцію засуджених ОСОБА_9, ОСОБА_7 та їх захисника - адвоката ОСОБА_5, перевіривши матеріали кримінальної справи відповідно до вимог ст. 365 КПК України, колегія суддів апеляцію прокурора задовольняє, вирок скасовує а справу повертає на новий судовий розгляд з наступних підстав.

Відповідно до вимог ст.323КПК України, вирок суду повинен бути законним і обгрунтованим.

Частини 1,7 ст.334 КПК України зазначає, що мотивувальна частина обвинувального вироку повинна містити формулювання обвинувачення, визнаного судом доведеним, з зазначенням місця, часу, способу вчинення та наслідків злочину, форми вини і мотивів злочину. В цій частині вироку, серед іншого, наводяться докази , на яких грунтується висновок суду щодо кожного підсудного , з зазначенням мотивів, з яких суд відкидає інші докази; мотиви зміни обвинувачення; у разі визнання частини обвинувачення необгрунтованою - підстави для цього .

Мотивувальна частина виправдувального вироку повинна містити формулювання обвинувачення, яке пред'явлене підсудному і визнане судом недоведеним, а також підстави для виправдання підсудного з зазначенням мотивів, з яких суд відкидає докази обвинувачення. Не допускається включення у вирок формулювань, які ставлять під сумнів невинність виправданого.

Суд обгрунтовує вирок лише на тих доказах , які були розглянуті в судовому засіданні.

Суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що грунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом.

При розгляді даної справи, судом не дотримані наведені вище вимоги кримінально-процесуального законодавства. Справа розглянута без будь-якої оцінки та спростування доказів обвинувачення ОСОБА_9 та ОСОБА_7 за ч.3 ст. 212 КК України, у тому числі без зазначення мотивів, з яких суд відкидає докази обвинувачення та без наведення підстав визнання частини обвинувачення необгрунтованим.

Більш того, зі змісту вироку не вбачається, у чому визнали себе винними ОСОБА_9 та ОСОБА_7 Суд же, зазначивши у вироку, що «вина обвинувачених ОСОБА_9 та ОСОБА_7 підтверджується наступними доказами», не зазначив у якій частині обвинувачення та у чому конкретно вина їх підтверджується послався на докази, якими сторона обвинувачення підтверджувала повну вину по всіх епізодах обвинувачення та які носять загальний характер.

При цьому, всупереч ч.3 ст.67 КПК України, яка зазначає, що ніякі докази для суду не мають наперед встановленої сили в основу прийнятого судового рішення, фактично, покладено лише висновок судово-економічної експертизи № 78 від 30 жовтня 2012 року, згідно якого, документально не підтверджується висновок про донарахування податку на додану вартість в сумі 1 091 801 грн., викладений у акті від 15 березня 2010 року за № 1394/23- 1/31538578/0100

За висновками даної судово-економічної експертизи підтверджується ненадходження від ПП «Енергопромтехніка» до бюджету грошових коштів лише в сумі 19 861 грн. 50 коп.

Разом з тим, зі змісту даної експертизи вбачається, що при її проведенні враховані в якості первинних документів податкові накладні та інші документи, стосовно яких у справі є висновки почеркознавчих експертиз, які свідчать про їх підробку. Судом ці обставини залишені поза увагою та не перевірялись.

Крім того, висновок судово-економічної експертизи № 78 від 30 жовтня 2012 року не можна визнати повним і таким, що містить відповіді на всі питання поставлені судом. Свідченням цьому є те, що відповідь надана лише на одне із трьох поставлених перед експертом питань. Щодо другого та третього питань, експерт у висновку зазначив, що вони є ревізійними та не відносяться до завдань судово-економічної експертизи. Судом ці твердження експерта також не з'ясовувалися.

При цьому, за змістом експертизи, висновки податкового органу про донарахуваня податку не підтверджуються, однак відповідь на питання щодо реального розміру податкового кредиту ПП «Енергопромтехніка» та його документального підтвердження відсутня.

За таких обставин, висновки експерта про непідтвердження донарахованих податковим органом сум податку на додану вартість мали бути судом перевірені належним чином ще й тому, що при обґрунтуванні їх експертом не враховано, що надані на дослідження податкові накладні, видаткові накладні, акти здачі-приймання робіт (надання послуг) підписані невстановленими особами, а тому ставлять під сумнів реальність господарських операцій ПП «Енергопромтехніка». Вказані накладні не містять умов поставки товарів, посилань на відповідний договір, а окремі з них - печаток підприємств- контрагентів.

Як вбачається зі змісту експертизи, підставою для визнання, що документально не підтверджується весь висновок податкового органу про донарахування податку на додану вартість за період 2007-2009 років в сумі 1052690 грн. фактично, стали лише виявлені розбіжності між відображеними в акті від 15.03.2010р. даними аналітичного обліку та зведеними даними обліку податкових накладних ПП «Енергопромтехніка» за 2007 рік на суму 18625 грн. При цьому, експерт не зазначав, на яку суму підприємство ухилилось від сплати податків.

Для з'ясування цих питань доцільно було б викликати та допитати в суді експерта ОСОБА_12, при необхідності поставити перед нею додаткові запитання, однак судом це зроблено не було.

При цьому, висновки акту за № 1394/23- 1/31538578/0100 від 15.03.2010 року про результати позапланової документальної виїзної перевірки ПП «Енергопромтехніка» не тільки не спростовані у вироку, як доказ вини підсудних за обвинуваченням, але й після отримання даних експертизи № 78 від 30 жовтня 2012 року, не піддані належному дослідженню та оцінці в сукупності з висновками цієї експертизи та іншими доказами.

Крім того, судом залишені поза увагою обставини встановлені вироком Богунського районного суду від 26.11.2012 р. згідно якого, в період 2007 - 2009 років організованою злочинною групою у складі ОСОБА_15, ОСОБА_18, ОСОБА_21, та ін. з особою, відносно якої матеріали виділені в окреме провадження (ОСОБА_9) та ОСОБА_13, які причетні до створення підроблених документів про фіктивне придбання ПП «Енергопромтехніка» товарів, робіт, послуг у платників ПДВ ТОВ «Будмонтажтехнологія», ТОВ «Септік-Плюс»,ТОВ «ЖСК-БУД-СЕРВІС», ТОВ «Будремпроект-Новація», що призвело до ненадходження до державного бюджету ПДВ в сумі 547346,0 грн., що в 2546 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян. Цим же вироком встановлено, що у період 2007 - 2009 років ОСОБА_14, який діяв в складі організованої злочинної групи разом з ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_23, та ОСОБА_13 сприяв наданню знарядь та засобів у вчиненні злочину, у вигляді організації створення підроблених документів про фіктивне придбання ПП «Енергопромтехніка» товарів, робіт, послуг у платників ПДВ ТОВ „АСМ- ЛТД", ТОВ „Магніт-Енерго", ТОВ «Агро-Ком Сервіс Україна ЛТД», ТОВ «ТОВ «Аніко 2006», ТОВ «Амега Сервіс Д», ТОВ «Бель - 2007», ТОВ «Торгівельна група «КОМІАТ», ТОВ «Квадро Стиль 2005», ТОВ «Пелін- Будмаш»ТОВ „АСМ-ЛТД", ТОВ «Фоксар Трейд Сервіс», ТОВ «МЧМ», що призвело до ненадходження до державного бюджету ПДВ у сумі 455290,00 грн, що у 2112 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян. Розмір незаконно сформованого податкового кредиту ПП «Енергопромтехніка» та коштів які фактично не надійшли до бюджету також підтверджуються згаданим вироком.

При цьому, у оспорюваному вироку, яким ОСОБА_9 та ОСОБА_7 виправдано за ч.3 ст.212 КК України, суд посилається на вирок Богунського районного суду від від 26 листопада 2012 року Богунського районного суду м. Житомира, згідно якого було засуджено ОСОБА_15, ОСОБА_14, ОСОБА_16, ОСОБА_21, ОСОБА_20, ОСОБА_22, ОСОБА_18, ОСОБА_13, ОСОБА_23, ОСОБА_41, ОСОБА_37, ОСОБА_19, ОСОБА_17 за ст. 27 ч. 5, ст. 21 ч. 3 - ст. 212 ч.2, ст. 27 ч. 5, ст. 28 ч. 3 - ст. 366 ч. 1, ст. 28 ч. 3 - ст. 205 ч. 1, ст. 28 ч. 3 ст. 205 ч.2 КК України, зазначивши, що згідно цього вироку, вказані особи організували «конвертаційний центр», незаконно надавали послуги керівникам ПП «Енергопромтехніка» ОСОБА_7 та ОСОБА_9, які вчиняли службове підроблення з метою умисного ухилення від сплати податків, не давши оцінку встановленим цим вироком обставинам в сукупності з пред'явленим обвинуваченням ОСОБА_9 та ОСОБА_7, не мотивувавши прийняття чи відхилення його висновків.

Разом з тим, конкретні операції, їх суми щодо безпідставного формування податкового кредиту та ухилення ПП «Енергопромтехніка» від сплати податку на додану вартість описані у вироку Богунського районного суду м.Житомира від 26.11.2012 в певній мірі знаходяться в суперечності з висновком судово-економічної експертизи від 30.10.2012р.

Відповідність чи суперечливість вироку Богунського районного суду від 26.11.2012 висновку судово-економічної експертизи від 30.10.2012 р. та іншим доказам, судом першої інстанції не досліджувалась, аналіз цих документів, як і акту № 1394/23- 1/31538578/0100 від 15.03.2010 року про результати позапланової документальної виїзної перевірки ПП «Енергопромтехніка» у вироку відсутній, що свідчить про розгляд даної кримінальної справи судом без дотримання вимог ч.1,3 ст. 67 КПК України, які зобов'язують суд , оцінювати докази за своїм внутрішнім переконанням, що грунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності , керуючись законом та зважаючи на те, що ніякі докази для суду, прокурора, слідчого і особи, яка провадить дізнання, не мають наперед встановленої сили , у тому числі і висновок судово-економічної експертизи від 30.10.2012 р. без дослідження та оцінки його в сукупності з іншими доказами.

За таких обставин, висновки суду про відсутність у діях обвинувачених складу злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України, належним чином не обгрунтовані, зроблені не на повному дослідженні всіх матеріалів справи, передчасні, а відтак постановлений вирок є незаконним та таким, що підлягає скасуванню з поверненням справи на новий судовий розгляд.

На підставі наведеного, керуючись ст. ст. 365,366,379 КПК України, колегія суддів, -

УХВАЛИЛА:

Апеляцію з доповненнями державного обвинувача - прокурора відділу прокуратури Житомирської області Балашкевича В. задовольнити.

Вирок Богунського районного суду м. Житомира від 27.08.2013 року щодо ОСОБА_9 та ОСОБА_7 скасувати, а справу направити на новий судовий розгляд в той же суд іншому судді.

Судді: