Постанова

від 29.10.2013 по справі 804/10665/13-а

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 жовтня 2013 р. Справа № 804/10665/13-а

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Турової О.М.,

розглянувши в порядку письмового провадження у м. Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Криворізької центральної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Вітраж" про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі,-

в с т а н о в и в :

Криворізька центральна об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області звернулася до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «Вітраж», в якій просила суд надати дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу відповідача за рахунок його майна, що перебуває в податковій заставі.

В обґрунтування заявлених позовних вимог позивач посилався на те, що відповідач має податковий борг у загальній сумі 67582,92грн., який складається з податкового боргу з орендної плати за землю у сумі 58736,29грн. та з податкового боргу по податку на додану вартість у сумі 8846,63грн. Вказаний борг виник внаслідок несплати відповідачем у встановлений законом строк сум самостійно задекларованих податкових зобов'язань з вказаних податків, а також сум нарахованої податковим органом пені та сум узгоджених грошових зобов'язань за податковими повідомленнями-рішеннями, винесеними на підставі акту перевірки від 24.04.2013р. №1238/220/23650634, яким зафіксовано порушення відповідачем термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з орендної плати за землю, за що і застосовано відповідні штрафні санкції. При цьому, оскільки означений податковий борг виник ще у 2012 році, то позивачем на виконання вимог ст.59 Податкового кодексу України 06.08.2012р. була виставлена податкова вимога на суму наявного на той час податкового боргу, але відповідачем цей борг погашено не було, тому податковий орган звернувся до суду із позовом про стягнення з нього вказаного боргу в судовому порядку. Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 19.02.2013 року у справі №2а/0470/14829/12 заявлені вимоги були задоволені, проте стягнути суму податкового боргу з розрахункових рахунків відповідача видалося неможливим через відсутність на них коштів, про що відповідача було повідомлено банком на повернутих ним інкасових дорученнях. З огляду на наведене, позивач просить суд надати дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу відповідача за рахунок майна цього платника податків, що перебуває в податковій заставі.

Позивач про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, проте у судове засідання його представник не з'явився, але надав суду клопотання про розгляд справи за його відсутності в порядку письмового провадження, в якому також просив задовольнити пред'явлений адміністративний позов у повному обсязі.

Відповідач також був належним чином повідомлений про час, дату та місце розгляду справи, проте його представник у судове засідання не з'явився, про причину неявки суд не повідомив, заперечення на позовну заяву та заяв про відкладення розгляду справи не надавав.

Зважаючи на приписи ч.4 ст.122, ч.4, ч.6 ст.128 КАС України, суд розглянув дану справу в порядку письмового провадження за наявними у справі доказами, оскільки не вбачає потреби заслуховувати свідків та експертів.

Дослідивши матеріали справи та проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, які регулюють спірні правовідносини, суд приходить до висновку про те, що даний адміністративний позов підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Вітраж» (код ЄДРПОУ 23650634) (далі - ТОВ «Вітраж») зареєстроване Криворізькою міською радою Дніпропетровської області 30.11.1995р. та знаходиться на обліку в Криворізькій центральній об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області (далі - Криворізька центральна ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області) як платник податків.

Як вбачається з довідок про стан розрахунків з бюджетом, за відповідачем рахується податковий борг, що виник 30.08.2012р., в загальній сумі 67582,92 грн., в тому числі за податковими зобов'язаннями у розмірі 67294,10грн. та 288,82грн. - пеня (а.с.14,15).

Судом також встановлено, що ТОВ «Вітраж» орендує земельні ділянки державної та комунальної власності у Довгинцівському та Саксаганському районах міста Кривого Рогу Дніпропетровської області та є платником орендної плати за землі.

Згідно п.288.7 ст.288 Податкового кодексу України встановлено, що податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Відповідно до ст.285 цього Кодексу базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Пунктом 286.2 статті 286 Податкового кодексу України передбачено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

На виконання вищеозначених законодавчих вимог відповідачем були подані до Криворізької центральної ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області:

- податкова декларація з плати за землю (земельний податок або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) (Довгинцівський район) на 2012 рік №9005457063 від 15.02.2012р., в якій відповідачем самостійно визначено розмір грошового зобов'язання з орендної плати на 2012 рік на загальну суму 25272,00грн., з яких за період січень-грудень 2012 року до сплати підлягає по 2106,00грн. за кожний місяць (а.с.19-20);

- податкова декларація з плати за землю (земельний податок або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) (Саксаганський район) на 2012 рік №9006083989 від 17.02.2012р., в якій відповідачем самостійно визначено розмір грошового зобов'язання з орендної плати на 2012 рік на загальну суму 39250,99грн., з яких за період січень-листопад 2012 року до сплати підлягає по 3270,92грн. за кожний місяць, а за грудень 2012 року - 3270,87грн. (а.с.26-27);

- податкова декларація з плати за землю (земельний податок або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) (Довгинцівський район) на 2013 рік №9007755133 від 19.02.2013р., в якій відповідачем самостійно визначено розмір грошового зобов'язання з орендної плати на 2013 рік на загальну суму 13536,00грн., з яких за період січень-грудень 2013 року до сплати підлягає по 1128,00грн. за кожний місяць (а.с.21-22);

- уточнююча податкова декларація з плати за землю (земельний податок або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) (Довгинцівський район) на 2013 рік №9024443405 від 28.04.2013р., згідно якої відповідачем самостійно визначено відкоригований розмір грошового зобов'язання з орендної плати на 2013 рік на загальну суму 25272,00грн., з яких за період січень-грудень 2013 року до сплати підлягає по 2106,00грн. за кожний місяць (а.с.23-25);

- податкова декларація з плати за землю (земельний податок або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) (Саксаганський район) на 2013 рік №902215614 від 19.04.2013р., в якій відповідачем самостійно визначено розмір грошового зобов'язання з орендної плати на 2013 рік на загальну суму 39250,99грн., з яких за період січень-листопад 2012 року до сплати підлягає по 3270,92грн. за кожний місяць, а за грудень 2012 року - 3270,87грн. (а.с.28-29).

- уточнююча податкова декларація з плати за землю (земельний податок або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) (Саксаганський район) на 2013 рік №1300012326 від 11.07.2013р., згідно якої відповідачем самостійно визначено відкоригований розмір грошового зобов'язання з орендної плати на 2013 рік на загальну суму 49321,80грн., з яких за період січень-грудень 2013 року до сплати підлягає по 4110,15грн. за кожний місяць (а.с.30-31).

З огляду на приписи п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України, податкові зобов'язання з орендної плати за землю, самостійне визначені ТОВ «Вітраж» в означених вище податкових деклараціях, є узгодженими.

Пунктом 287.3 статті 287 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Проте, в порушення приписів ст.287 Податкового кодексу України, відповідачем не було повністю сплачено суми самостійно задекларованих грошових зобов'язань з орендної плати за землю за 2012 та 2013 роки, внаслідок чого у нього виник податковий борг у сумі 22211,25грн. за землі Довгинцівського району та у сумі 35911,67грн. за землі Саксаганського району.

Крім цього судом встановлено, що у відповідності до приписів ст.129 Податкового кодексу України позивачем на суму вказаного податкового боргу відповідача з орендної плати за землю за 2012 та 2013 роки була нарахована пеня на загальну суму 288,36 грн.

Так, згідно п.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. При цьому нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Крім того, податковою інспекцією була проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ «Вітраж» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2010 року по 10.04.2013 року, за результатами якої складено акт від 24 квітня 2013 року за №1238/220/23650634, яким зафіксовано допущення відповідачем порушення, зокрема, приписів п.287.3 ст.287 Податкового кодексу України, що полягає у порушенні термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з орендної плати за землю протягом строків, визначених цією нормою закону (а.с.34-48).

Відповідно до п.126.1 ст.126 Податкового кодексу України у разі, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі - при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі наведеного податковим органом були прийняті податкові повідомлення-рішення форми «Ш» від 15.05.2013р. №0001021504 та №0001031504, якими ТОВ «Вітраж» нараховані штрафні санкції у сумі 318,17грн. та 06,84грн. відповідно, та які були отримані представником відповідача 15.05.2013 року (а.с.32-33).

Доказів оскарження відповідачем вищеозначених податкових повідомлень-рішень в судовому чи адміністративному порядку суду не надано. Самостійно відповідачем сума грошових зобов'язань, визначених цими податковими повідомленнями-рішеннями не сплачена.

Таким чином, податковий борг ТОВ «Вітраж» з орендної плати за землю становить 58736,29грн., із розрахунку: самостійно задекларовані, але не сплачені грошові зобов'язання з орендної плати за землі Довгинцівського району у сумі 22211,25грн. + самостійно задекларовані, але не сплачені грошові зобов'язання з орендної плати за землі Саксаганського району у сумі 35911,67грн. + пеня на загальну суму 288,36 грн. + узгоджене грошове зобов'язання, визначене податковим повідомленням-рішенням від 15.05.2013р. №0001021504 у сумі 318,17грн. + узгоджене грошове зобов'язання, визначене податковим повідомленням-рішенням від 15.05.2013р. №0001031504 у сумі 06,84грн.

Щодо заборгованості відповідача з податку на додану вартість, то судом встановлено, що ТОВ «Вітраж» подало до Криворізької центральної ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області податкові декларації з податку на додану вартість:

- №9048337946 за липень 2012 року, згідно якої відповідачем самостійно визначено розмір грошового зобов'язання з ПДВ на загальну суму 5984,00грн.(а.с.49-50);

- №9056903051 за серпень 2012 року, згідно якої відповідачем самостійно визначено розмір грошового зобов'язання з ПДВ на загальну суму 8783,00грн.(а.с.51-52);

- №9061587604 за вересень 2012 року, згідно якої відповідачем самостійно визначено розмір грошового зобов'язання з ПДВ на загальну суму 257,00грн.(а.с.53-54);

- №29939 за жовтень 2012 року, згідно якої відповідачем самостійно визначено розмір грошового зобов'язання з ПДВ на загальну суму 231,00грн.(а.с.55-56).

Згідно ст.203 Податкового кодексу України податкова декларація з ПДВ подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Однак, в порушення вимог п.203.2 ст.203 Податкового кодексу України, відповідачем із вищевказаних задекларованих грошових зобов'язань на загальну суму 15255,00грн. було сплачено лише 6408,83грн., внаслідок чого у нього виникла заборгованість у розмірі 8846,17грн.

Крім того, відповідно до приписів ст.129 Податкового кодексу України позивачем на суму боргу відповідача була нарахована пеня у розмірі 0,46грн.

Таким чином, загальна сума податкового боргу ТОВ «Вітраж» з податку на додану вартість склала 8846,63грн.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Оскільки означений податковий борг ТОВ «Вітраж» виник ще у 2012 році, то позивачем на виконання вимог ст.59 Податкового кодексу України 06.08.2012р. була виставлена податкова вимога №163 на суму наявного на той час податкового боргу у розмірі 1590,83грн., яка була отримана представником відповідача 09.08.2012 року (а.с.60).

Згідно п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З урахуванням наведеного, на суму збільшеного податкового боргу ТОВ «Вітраж» нова податкова вимога не виставлялася.

При цьому судом встановлено, що у зв'язку із несплатою ТОВ «Вітраж» наявного у нього податкового боргу, контролюючий орган вже звертався до суду із позовом про стягнення з нього цього боргу в судовому порядку.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 19.02.2013р. у адміністративній справі №2а/0470/14829/12 за позовом Криворізької центральної МДПІ Дніпропетровської області ДПС до ТОВ «Вітраж» про стягнення податкового боргу позовні вимоги було задоволено та стягнуто з рахунків ТОВ «Вітраж» у банках, що його обслуговують, податковий борг з ПДВ у сумі 8615,21 грн.,з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності (Саксаганський район) у сумі 9757,71 грн. та з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності (Довгинцівський район) у сумі 6304,57 грн.(а.с.61-62).

На виконання значеної постанови на розрахункові рахунки відповідача Криворізькою центральною МДПІ Дніпропетровської області ДПС були виставлені інкасові доручення (розпорядження) від 03.06.2013 року № 1984, № 1987 та № 1989, від 05.06.2013 року № 2045, № 2048, № 2049 та № 2050, від 11.06.2013 року №2099, № 2103 та № 2102, які повернуті банківськими установами без виконання, у зв'язку із відсутністю коштів на розрахункових рахунках ТОВ «Вітраж»(а.с.63-68).

Відповідно до ст.67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно п.95.1, п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Порядок погашення суми податкового боргу платника податків за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, та визначення податкової застави і порядку її застосування, встановлені приписами п.п.14.1.155 п.14.1 ст.14, ст.88 та ст.89 Податкового кодексу України.

Підпунктом 14.1.155 пункту 14.1 статті 14 Податкового Кодексу України встановлено, що податкова застава - спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов'язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом. У разі невиконання платником податків грошового зобов'язання, забезпеченого податковою заставою, орган стягнення у порядку, визначеному цим Кодексом, звертає стягнення на майно такого платника, що є предметом податкової застави.

Так, пунктами 88.1 та 88.2 статті 88 Податкового Кодексу України визначено, що з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу. Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Відповідно до п.89.1-п.89.2 ст.89 Податкового кодексу України право податкової застави виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу. З урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

Згідно п.89.3 ст.89 Податкового Кодексу України майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, яке пред'являється платнику податків, що має податковий борг. Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом державної податкової служби.

На виконання наведених приписів закону 09 листопада 2012 року Криворізькою центральною ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області був складений акт опису майна ТОВ «Вітраж» №25(а.с.69).

Пунктом 95.3 ст.95 Податкового кодексу України передбачено право органу державної податкової служби на звернення до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Згідно абз.2 п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення органу державної податкової служби підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою органу державної податкової служби. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.

Зважаючи на наведене, суд приходить до висновку про те, що позивачем - суб'єктом владних повноважень, було доведено правомірність своїх вимог щодо надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі, так як податковий борг відповідачем у сумі 67582,92 грн. не сплачений, а на розрахункових рахунках підприємства відсутні кошти, за рахунок яких можна було б погасити цей борг.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить із того, що відповідно до ч.4 ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, у яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 122, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Криворізької центральної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Вітраж» про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі, - задовольнити.

Надати дозвіл на погашення суми податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Вітраж» (код ЄДРПОУ 23650634, вул. Мухіної, буд.10А, м. Кривий Ріг, Дніпропетровська область, 50055) у розмірі 67583,92 грн. (шістдесят сім тисяч п'ятсот вісімдесят три гривні дев'яносто дві копійки) за рахунок майна, що належить цьому платнику податків та перебуває в податковій заставі.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст. 186 цього Кодексу до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя О.М. Турова