Постанова

від 23.12.2013 по справі 812/9746/13-а

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

23 грудня 2013 року Справа № 812/9746/13-а

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого - судді: Дибової О.А.

при секретарі судового засідання: Саприкіній Т.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "АКШЕ" про стягнення податкової заборгованості в розмірі 87704,70 грн., -

ВСТАНОВИВ:

25 листопада 2013 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "АКШЕ" про стягнення податкової заборгованості в розмірі 87704,70 грн.

В обґрунтування заявлених позовних вимог позивач зазначив, що Товариство з обмеженою відповідальністю «АКШЕ» перебуває на обліку як платник податків у ДПІ у Приморському ранимі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області.

Загальна заборгованість перед державним бюджетом згідно облікових карток складає 87 704,70 грн., (з яких по податку на додану вартість із вироблених в товарів (робіт, послуг) - 43 490,60 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі - 44216,10 грн.).

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та по податку па прибуток приватних підприємств у ТОВ «АКШЕ» виникла у зв'язку із проведенням ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області позапланової невиїзної перевірки ТОВ «АКШЕ» щодо підтвердження господарських відносин із платником податків ТОВ «Фірма Аква Транс» та ПП«Голден Елітсервіс» їх реальності та повноти відображення в обліку за податковий період лютий-березень 2012 року, за результатами якої було складено акт від 22.03.2013 року № 1999/22-3/35992044 та на підставі даного акту винесені такі податкові повідомлення-рішення, а саме:

- від 08.04.2013 року № 0000622230 з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт,послуг) на суму 42 154,00 грн.. (з яких за основним платежем 33 723,00 грн. та по штрафним (фінансовим) санкціям - 8 431,00 грн.);

- від 08.04.2013 року № 0000612230 по податку на прибуток приватних підприємств па суму 44 261,00 грн., (з яких за основним платежем - 35 409,00 грн. та по штрафним (фінансовим) санкціям - 8 852,00 грн.).

Перевіркою встановлені наступні порушення:

- п.138.1, п.138.2, п.138.4 ст.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого ТОВ „АКШЕ" від постачальників ТОВ „Фірма „Аква Транс" (код ЄДРПОУ 34469324) та ПП „Голден Елітсервіс" (код ЄДРПОУ 35070993) занижено суму податку на прибуток у сумі 35 409,00 грн., у т.ч. у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів: 1 квартал 2012 року у сумі 35409,00 грн.;

- п. 198.1, п.198.2, п. 198.3. п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого ТОВ „АКШЕ" від постачальників ТОВ „Фірма „Аква Транс" (код ЄДРПОУ 34469324) та ПП „Голден Елітсервіс' (код ЄДРПОУ 35070993) занижено суму податку на додану вартість, що підлягає до сплати в бюджет у сумі 33 723,00 грн., у т.ч. у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів: у лютому 2012 року у сумі 32 417,00 грн.; у березні 2012 року у сумі 1306,00 грн.

Згідно пункту 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, «У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу».

Згідно даних ДПІ у Приморському районі м. Одеси Одеської обл. ДПС вищезазначені податкові повідомлення-рішення в судовому та адміністративному порядку оскаржені не були. Та не було сплачене у добровільному порядку.

Також у ТОВ «АКШЕ» рахується переплата у розмірі 2 009,79 грн. (з яких по подачку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 1 962,89 грн. та по податку на прибуток приватних підприємств - 46,90 грн., що підтверджується обліковими картками.

Крім чого у TOB «AKШE» рахується залишок несплаченої нені згідно з пп.129.1.1 ст.29 Податкового кодексу України у розмірі 3 299,49 грн. по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), що підтверджується обліковою карткою.

Так, враховуючи переплату та залишок не сплаченої нені заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) складає: (33723,00 - 1962,89 + 8431,00 + 3299,49) = 43490,60 грн.

Таким чином, враховуючи переплату заборгованість по податку па прибуток приватних підприємств складає: (35 409,00 - 46,90 + 8 852,00) = 44 214,10 гри.

Отже, загальна сума податкового боргу по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг та по податку на прибуток приватних підприємств у ТОВ «АКШЕ» складає: (43 490,60 + 44 214,10) = 87 704,70 грн., що підтверджується обліковими картками.

Тому позивач просив задовольнити позовні вимоги в повному обсязі та стягнути суму заборгованості у розмірі 251030,05 грн. в судовому порядку.

Представник позивача та представник відповідача у судове засідання не прибули, про дату, час та місце розгляду справи повідомлені належним чином, причини неявки відповідача суду невідомі, позивача надіслав заяву про розгляд справи за його відсутністю.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.69-72 КАС України, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "АКШЕ" зареєстровано виконавчим комітетом Одеської міської ради 23 червня 2008 року за № 15561020000032544 (а.с. 14) та зареєстрований як платник податків в державній податковій інспекції у Приморському районі м. Одеси з 24.06.2008 року за № 57648, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 10.07.2013 № 9 (а.с.11). Є платником податку на додану вартість.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

01 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства..

Статтею 14 Податкового кодексу України наведено перелік основних понять, які використовуються у Податковому кодексі України, зокрема:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Статтею 36 Податкового кодексу України передбачено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою податку на додану вартість.

Відповідно до 14.1.178. ст.14 Податкового кодексу України податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу;

Податкове зобов'язання для цілей розділу V цього Кодексу - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді (п.14.1.179 ст.14 Податкового кодексу України)

Відповідно до пункту 126.1. статті 126 Податкового кодексу України (в редакції яка діяла на час виникнення правовідносин) у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Розділом ІІІ Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою податку на прибуток.

Як вбачається з матеріалів справи, ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області проведено позапланову невиїзну перевірку ТОВ «АКШЕ» щодо підтвердження господарських відносин із платником податків ТОВ «Фірма Аква Транс» та ПП«Голден Елітсервіс» їх реальності та повноти відображення в обліку за податковий період лютий - березень 2012 року, за результатами якої було складено акт від 22.03.2013 року № 1999/22-3/35992044 (а.с.22-41).

Перевіркою встановлені порушення:

- п.138.1, п.138.2, п.138.4 ст.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого ТОВ „АКШЕ" від постачальників ТОВ „Фірма „Аква Транс" (код ЄДРПОУ 34469324) та ПП „Голден Елітсервіс" (код ЄДРПОУ 35070993) занижено суму податку на прибуток у сумі 35 409,00 грн., у т.ч. у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів: 1 квартал 2012 року у сумі 35409,00 гри.;

- п. 198.1, п.198.2, п. 198.3. п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого ТОВ „АКШЕ" від постачальників ТОВ „Фірма „Аква Транс" (код ЄДРПОУ 34469324) та ПП „Голден Елітсервіс' (код ЄДРПОУ 35070993) занижено суму податку на додану вартість, що підлягає до сплати в бюджет у сумі 33723,00 грн., у т.ч. у розрізі відповідних податкових (звітних) періодів: у лютому 2012 року у сумі 32417,00 грн.; у березні 2012 року у сумі 1306,00 грн.

На підставі даного акту винесені наступні податкові повідомлення - рішення:

- від 08.04.2013 року № 0000622230 з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт,послуг) на суму 42154,00 грн., (з яких за основним платежем 33723,00 грн. та по штрафним (фінансовим) санкціям - 8431,00 грн.) (а.с.20);

- від 08.04.2013 року № 0000612230 по податку на прибуток приватних підприємств па суму 44261,00 грн., (з яких за основним платежем - 35409,00 грн. та по штрафним (фінансовим) санкціям - 8852,00 грн.) (а.с.21).

Зазначені податкові повідомлення - рішення надсилали рекомендованим листом з повідомленням, проте повернулись без отримання відповідачем (а.с.42).

Також у ТОВ «АКШЕ» рахується переплата у розмірі 2009,79 грн., (з яких по подачку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 1962,89 грн. та по податку на прибуток приватних підприємств - 46,90 грн.), що підтверджується обліковою карткою (а.с. 43 - 47).

Крім чого у TOB «AKШE» рахується залишок несплаченої пені згідно з п.п.129.1.1 п. 129.1 ст. 29 Податкового кодексу України у розмірі 3299,49 грн. по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), що підтверджується обліковою карткою.

Так, враховуючи переплату та залишок не сплаченої пені, заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) складає: (33723,00 - 1962,89 + 8431,00 + 3299,49) = 43490,60 грн.

Таким чином, враховуючи переплату заборгованість по податку па прибуток приватних підприємств складає: (35409,00 - 46,90 + 8852,00) = 44214,10 гри.

Отже, загальна сума податкового боргу по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та по податку на прибуток приватних підприємств у ТОВ «АКШЕ» складає: (43 490,60 + 44 214,10) = 87 704,70 грн.

Сума заборгованості з податку на прибуток та з податку на додану вартість підтверджується зворотнім боком облікової картки (а.с. 43 - 47).

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання зазначеної норми Державною податковою інспекцією у Приморському районі м. Одеси 21 червня 2013 року Товариству з обмеженою відповідальністю "АКШЕ" було виставлено вимогу про сплату боргу №788-19 на загальну суму 87704,70 грн. (а.с.19).

Зазначену вимогу було надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням

Факту оскарження відповідачем вищезазначеної вимоги від 21 червня 2013 року №788-19 судом на час розгляду справи не встановлено, а тому вона вважається узгодженою.

Даних про добровільну сплату відповідачем наявного податкового боргу або про відкликання податкової вимоги у суду на час розгляду справи не має.

Оскільки податкова вимога від 21 червня 2013 року №788-19, є чинною (доказів про відкликання податкової вимоги суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з позовом про стягнення податкового боргу дотримані вимоги норм податкового законодавства.

Враховуючи вищевикладене, судом встановлено, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області є обґрунтованими, а адміністративний позов таким, що підлягає задоволенню повністю.

Відповідно до статті 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 71, 94, 158-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "АКШЕ" про стягнення податкової заборгованості в розмірі 87704,70 грн. задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "АКШЕ" (ін. код 35992044, 93100, Луганська область, м. Лисичанськ, вул. Гайдара, 78) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника податків суму податкового боргу у загальному розмірі 87704,70 грн. (вісімдесят сім тисяч сімсот чотири гривні 70 коп.), яка складається з:

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 43490,60 грн. (сорок три тисячі чотириста дев'яносто гривень 60 коп.) в дохід Державного бюджету (р/р №31113029700008, код платежу 14010100, одержувач: ГУДКСУ в Одеській області, МФО 828011);

- податку на прибуток приватних підприємств в сумі 44490,10 грн. (сорок чотири тисячі чотириста дев'яносто гривень 10 коп.) в дохід Державного бюджету (р/р №31111009700008, код платежу 11021000, одержувач: ГУДКСУ в Одеській області, МФО 828011.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку скаргу не було подано.

Постанова суду може бути оскаржена до Донецького апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя О.А. Дибова