Ухвала

від 12.03.2013 по справі 208/1543/13-к

ЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОДЗЕРЖИНСЬКА 

справа № 208/1543/13-к

№ провадження 1-кс/208/462/13

УХВАЛА

12 березня 2013 р. м. Дніпродзержинськ

Заводський районний суд м. Дніпродзержинська Дніпропетровської області у складі: слідчого судді: Рички С.О.,

при секретарі: Щербацевич Д.В.,

за участю старшого слідчого СВ ПМ Дніпродзержинської ОДПІ підполковника податкової міліції Лучкевича В.О., розглянувши матеріали клопотання про тимчасовій доступ до речей і документів за матеріалами кримінального провадження у відношенні посадових осіб ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217), внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32012040160000016 від 06.12.2012 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.3ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий СВ ПМ Дніпродзержинської ОДПІ підполковник податкової міліції Лучкевич В.О. звернувся до Заводського районного суду м. Дніпродзержинська з клопотанням, погодженим з прокурором, в якому просить надати йому дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, мотивуючи його тим, що посадові особи ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) в період 2011-2012 р., при здійсненні фінансово-господарської діяльності, діючи в порушення вимог ст.ст. 14, 134, 135, 137, 138, 185, 196, 198, 201 Податкового кодексу України, безпідставно зависили валові витрати підприємства та податковий кредит з ПДВ, що призвело до ненадходження до бюджету податку на прибуток у сумі 1 777 813 грн., та податку на додану вартість у сумі 2 483 505 грн., а всього податків на загальну суму 4 261 318 грн., що більш ніж у 5000 разів перевищує неоподатковуваний доходом мінімум доходів громадян (податкову соціальну пільгу), та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. Так, відповідно матеріалів кримінального провадження, в період 2011 - 20112 р. ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) мало господарські взаємовідносини з ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» (код ЄДРПОУ 35395238), ТОВ «Град-Строй» (код ЄДРПОУ 34681167), ПП «Ясінь» (код ЄДРПОУ 31614297) та ТОВ «Углересурс» (код ЄДРПОУ 30192801) щодо придбання у зазначених підприємств ТМЦ, а саме:

- ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» (код ЄДРПОУ 35395238) - суміш екзотермічну марки СЕТ;

- ТОВ «Град-Строй» (код ЄДРПОУ 34681167) - вугілля марки АС (6-13), АР (0-200);

- ПП «Ясінь» (код ЄДРПОУ 31614297) - вугілля марки АКО (25-100).

- ТОВ «Углересурс» (код ЄДРПОУ 30192801) - вугілля марки «Т».

В подальшому придбані у ТОВ «ПКФ «Нонвесттех», ТОВ «Град-Строй», ПП «Ясінь» та ТОВ «Углересурс» ТМЦ, ТОВ «Крона» реалізувало на експорт. В ході документальної перевірки ТОВ «Крона» з питань дотримання вимог податкового законодавства, встановлено:

- ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» (код ЄДРПОУ 35395238) не є виробником суміші екзотермічної марки СЕТ, яку було поставлено на ТОВ «Крона». Відповідно до наданих ТОВ «Крона» документів виробником даної продукції є ТОВ «Прайм КТМ» (код ЄДРПОУ 33206940, м. Харків).

При відпрацюванні було встановлено, що ТОВ «Прайм КТМ» дійсно знаходиться у м. Харкові, має виробничі потужності, основним видом діяльності є виплавка алюмінію. З пред'явлених завірених копій сертифікатів, наданих ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» до митниці, ТОВ «Прайм КТМ» жодного сертифіката не видавало та не підписувало, ніяких взаємовідносин з ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» не мало, наведену в сертифікатах продукцію не виробляло.

Відповідно до пояснення директора ТОВ «Прайм КТМ» ОСОБА_2, підприємство займається переробкою ломів кольорових металів у вторинній формі. За весь період його діяльності на посаді директора, ТОВ «Прайм КТМ» взаємовідносин з ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» не мало, будь-яка продукція на адресу ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» не відвантажувалась, грошові кошти на адресу ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» не перераховувало та не отримувало. Сертифікати якості на будь-яку продукцію на адресу ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» не видавались. Суміш экзотермичну ТОВ «Прайм КТМ» взагалі не виробляє, технічні умови на виготовлення зазначеної продукції вони не розробляли і не використовували від інших підприємств. ТОВ «Прайм КТМ» виготовляє тільки алюмофлюси.

- ТОВ «БМФ «ГРАД-СТРОЙ» (код ЄДРПОУ 34681167) не звітує з липня 2011 року. Основні засоби відсутні. Кількість працюючих 1 чоловік. Вид діяльності (КВЕД) - Будівництво будівель.

- ПП «Ясінь» (код ЄДРПОУ 31614297) не звітує з квітня 2011 року. Основні засоби відсутні. Кількість працюючих 1 чоловік. Вид діяльності (КВЕД) - Інші види оптової торгівлі.

- ТОВ «Углересурс» (код ЄДРПОУ 30192801) здійснювало нібито придбання та подальшу реалізацію ТМЦ від суб'єктів господарювання, які в дійсності викликають сумнів, щодо реалізації та відповідності документальному оформленню, та можуть полягати в нереальності даних відображених в фінансово-господарських документах з метою прикриття незаконної діяльності, та в ухиленні від сплати податків.

Таким чином, в ході документальної перевірки було встановлено, що ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» (код ЄДРПОУ 35395238), ТОВ «Град-Строй» (код ЄДРПОУ 34681167), ПП «Ясінь» (код ЄДРПОУ 31614297) та ТОВ «Углересурс» (код ЄДРПОУ 30192801), ТМЦ на адресу ТОВ «Крона» фактично не реалізовували, а лише були задіяні в документальному оформленні первинних документів з метою прикриття незаконної діяльності та в ухиленні від сплати податків. Також, досудовим розслідуванням встановлено, що фактичним виробником та постачальником суміші екзотермічної марки СЕТ є підприємство Дніпропетровська виправна колонія № 89 (код 08679764).

Крім того, в період з 07.12.2012 р. по 10.12.2012 р. працівниками Дніпродзержинської ОДПІ була проведена позапланова документальна перевірка ТОВ «Крона», за результатами якої складено акт № 4779246225-0732401217 від 11.12.2012 р. В ході позапланової документальної перевірки ТОВ «Крона» працівниками Дніпродзержинської ОДПІ було використано та прийнято до уваги акт перевірки ТОВ «Комерційне підприємство «Втормет» № 214716323-2062025113 від 31.05.2011 р. щодо підтвердження господарських відносин з ТОВ «Аїда плюс» за січень 2011 р., згідно висновків якого:

1. ТОВ «Комерційне підприємство «Втормет» порушено ст. 203, 215, 228, 662, 655, 656 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними, суперечать моральним засадам суспільства, а також: порушують публічний порядок, а отже є нікчемними.

2. в порушення п. 185.1, ст.185., п. 187.1, cт. 187, п. 188.1, ст.188 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-Х1 із змінами та доповненнями, ТОВ «Аїда плюс» завищено суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість у сумі - 191124 грн. у т. ч. за січень 2011 року у сумі 191124 грн.

3. в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 cт. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-ХІ, ТОВ «Аїда плюс» завищено суму податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 133000 грн., у т. ч. за січень 2011 року на суму - 133000 грн...»

У підприємства ТОВ «КП «ВТОРМЕТ» відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні власні основні фонди, технічний персонал у необхідній кількості, власні виробничі активи, власні складські приміщення, транспортні засоби у необхідній кількості, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру, платник не знаходиться за місцезнаходженням, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства.

Так, відповідно до матеріалів перевірки, ТОВ «Крона» уклало договір з ТОВ «Комерційне підприємство «Втормет» №П-270110 від 27.01.2010 року, відповідно до умов якого ТОВ «Комерційне підприємство «Втормет» зобов'язується передати у власність, а ТОВ «Крона» прийняти та оплатити продукцію асортимент, кількість та ціна якої вказані в Специфікаціях, а саме вугілля марки «Т».

Постачальником ТОВ «Комерційне підприємство «Втормет» (код 35496673) виписано податкові накладні:

- № 01 від 01.01.11 р. на суму 229105,13 грн., в т.ч. ПДВ 38184,19 грн.;

- № 02 від 02.01.11 р., на суму 224080,16 грн., в т.ч. ПДВ 37346,69 грн.;

- № 03 від 05.01.11 р., на суму 183181,06 грн., в т.ч. ПДВ 30530,18 грн.;

- № 04 від 07.01.11 р. на суму 179651,56 грн., в т.ч. ПДВ 29941,93 грн.;

- № 05 від 13.01.11 р. на суму 183316,80 грн., в т.ч. ПДВ 30552,80 грн.;

- № 06 від 21.01.11 р. на суму 142374,60 грн., в т.ч. ПДВ 23729,10 грн.;

- № 07 від 23.01.11 р. на суму 182230,80 грн., в т.ч. ПДВ 30371,80 грн.;

- № 08 від 26.01.11 р. на суму 107568,30 грн., в т.ч. ПДВ 17928,05 грн.;

- № 09 від 28.01.11 р. на суму 174791,70 грн., в т.ч. ПДВ 29131,95 грн.

а всього на загальну суму 1606300,11 грн., в т.ч. ПДВ 267716,69 грн.

Суми податку на додану вартість по зазначеним податковим накладним включено до податкового кредиту відповідного періоду, відображено у реєстрах отриманих податкових накладних, та відповідають даним декларацій з податку на додану вартість за січень 2011 року.

Розрахунки між суб'єктами господарювання за послуги проводились у безготівковій формі. В рахунок оплати за придбаний товар (або в рахунок передплати) підприємством перерахувало грошові кошти, згідно наданих до перевірки платіжних доручень:

- № 28 від 14.01.11 р. на загальну суму - 85000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 14166,67 грн.;

- № 15 від 13.01.11 р. на загальну суму - 250000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 41666,67 грн.;

- № 2952 від 05.01.11 р. на загальну суму - 415000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 69166,67 грн.;

- № 239 від 20.01.11 р. на загальну суму - 128000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 21333,33 грн.;

- № 314 від 01.02.11 р. на загальну суму - 85000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 14166,67 грн.;

- № 313 від 31.01.11 р. на загальну суму - 134000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 22333,33 грн.;

- № 318 від 02.02.11 р. на загальну суму - 30000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 5000,00 грн.;

- № 291 від 27.01.11 р. на загальну суму - 190000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 31666,67 грн.;

- № 236 від 20.01.11 р. на загальну суму - 122000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 20333,33 грн.;

- № 319 від 03.02.11 р. на загальну суму - 25000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 4166,67 грн.;

- № 360 від 09.02.11 р. на загальну суму - 34000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 5666,67 грн.;

- № 363 від 10.02.11 р. на загальну суму - 34000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 5666,67 грн.;

- № 368 від 10.02.11 р. на загальну суму - 34000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 5666,67 грн.;

- № 372 від 11.02.11 р. на загальну суму - 34000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 5666,67 грн.;

- № 377 від 14.02.11 р. на загальну суму - 70000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 11666,67 грн.;

- № 388 від 15.02.11 р. на загальну суму - 100000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 16666,67 грн.;

- № 400 від 16.02.11 р. на загальну суму - 100000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 16666,67 грн.;

- № 393 від 16.02.11 р. на загальну суму - 100000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 16666,67 грн.

- № 399 від 16.02.11 р. на загальну суму - 95000,0 грн. в т.ч. ПДВ-15833,33 грн.;

- № 407 від 17.02.11 р. на загальну суму - 195000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 32500,00 грн.;

- № 408 від 18.02.11 р. на загальну суму - 70000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 11666,67 грн.;

- № 421 від 21.02.11 р. на загальну суму - 2022,79 грн. в т.ч. ПДВ - 337,13 грн.;

- № 735 від 14.03.11 на загальну суму - 50000,00 грн. в т.ч. ПДВ - 8333,33 грн.;

- № 754 від 16.03.11 р. на загальну суму - 50000,0 грн. в т.ч. ПДВ - 8333,33 грн.;

- № 785 від 21.03.11 р. на загальну суму - 2736,28 грн. в т.ч. ПДВ - 456,05 грн.;

- № 783 від 21.03.11 р. на загальну суму - 207024,24 грн. в т.ч. ПДВ - 34504,04 грн.

В подальшому продукція була відвантажена на експорт по договору комісії. Податкові зобов'язання з податку на додану вартість по даній операції не виникали.

Тобто, ТОВ «Крона» є кінцевим споживачем «сумнівного» податкового кредиту сформованого за рахунок ТОВ «Комерційне підприємство «Втормет»» (код 35496673) у січні 2011 року.

При проведенні документальних перевірок ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217), працівниками Дніпродзержинської ОДПІ на підприємство було надано запит про надання документів що свідчать про фінансово-господарські відносини між ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) та ТОВ «ПКФ «Нонвесттех» (код ЄДРПОУ 35395238), ТОВ «Град-Строй» (код ЄДРПОУ 34681167), ПП «Ясінь» (код ЄДРПОУ 31614297), ТОВ «Углересурс» (код ЄДРПОУ 30192801) та ТОВ «Комерційне підприємство «Втормет» (код 35496673). На запит Дніпродзержинської ОДПІ ТОВ «Крона» вищезазначені документи не надало, що свідчить про укриття вищезазначених документів, з метою приховування слідів скоєного злочину та уникнення від відповідальності.

Слідчий суддя, оглянувши та дослідивши матеріали клопотання вважає, що клопотання обґрунтоване, законне та таке, що підлягає задоволенню.

Підставою для звернення з таким клопотанням є можливість використання як доказів відомостей, що містять банківську таємницю, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою інформації про надходження й списання коштів з поточних рахунків ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) за придбані й реалізовані товари, роботи (послуги), яка містить банківську таємницю, та має суттєве значення по справі та може бути використаною для всебічного, повного й неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження, що передбачено ст.160 КПК України, в якій зазначено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Врахувавши обставини наявності підстав, зазначених у статті 160 ЦПК України, оцінив в сукупності всі обставини, у тому числі, те що інформація, яка знаходиться у володінні ПАТ КБ «Приватбанк» МФО 305299, розташованого за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги,50 відкритий розрахунковий рахунок ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) під № 26058051892315, а також перебувають документи, що підтверджують повноваження посадових осіб ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217), і документи, що свідчать про рух грошових коштів по поточному рахунку даного суб'єкта підприємницької діяльності, які мають значення для кримінального провадження, має значення для кримінального провадження, а також вагомість наявних доказів, якими обґрунтовуються відповідні підстави, суд прийшов висновку про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, передбачені статтею 162 КПК України.

Згідно зі ст. 163ч.4 КПУ України, слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті. Неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

У відповідності до вимог ч.5 та ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених вище, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів. Доступ особи до речей і документів, здійснюється в порядку, визначеному законом.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 40, 131, 132, 159 - 164, 165 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Дати згоду на тимчасовий доступ до документів ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) по розрахунковому рахунку № 26058051892315, який відкрито у ПАТ КБ «Приватбанк» МФО 305299, розташованого за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги, 50, з можливістю ознайомлення з ними та вилучення їх для подальшого дослідження, які свідчать про рух грошових коштів по поточному рахунку даного суб'єкта підприємницької діяльності та підтверджують повноваження посадових осіб ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217), а саме:

1. Виписки з реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по рахунку ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) № 26058051892315 відкритого у ПАТ КБ «Приватбанк» МФО 305299, розташованого за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги, 50, із вказівкою платника, одержувача, призначення платежу й залишку коштів на розрахунковому рахунку на початок і кінець кожного банківського дня за період з 01.04.2011 р. по 30.06.2012 р.;

2. Карток зі зразками підписів посадових осіб ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) по рахунку № 26058051892315, документи підтверджуючі повноваження посадових осіб ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217);

3. Копій паспортів посадових осіб ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217);

4. Доручень керівників ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217), виданих ними іншим особам на представництво інтересів в установі банку;

5. Картки зі зразками підпису оформлених на осіб які мають доручення на керування розрахунковим рахунком ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) під № 26058051892315;

6. Копії паспортів осіб які мають право розпоряджатися розрахунковими рахунками ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217);

7. Чеків на одержання готівки за період з 01.04.2011 р. по 30.06.2012 р. по розрахунковому рахунку № 26058051892315,

8. Платіжних доручень і платіжних вимог по поточному рахунку № 26058051892315, за період з 01.04.2011 р. по 30.06.2012 р.;

9. Заяви про відкриття й закриття рахунку ТОВ «Крона» (код ЄДРПОУ 32401217) під № 26058051892315.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд, за клопотанням сторони кримінального провадження якій надано право на доступ до речей і документів маж право постановити ухвалу про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня постановлення ухвали.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Дніпропетровської області протягом п'яти днів з моменту її проголошення.

Суддя Ричка С. О.