Постанова

від 11.12.2013 по справі 208/4460/12

КАЛИНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 208/4460/12

Постанова

"11" грудня 2013 р. Калинівський районний суд Вінницької області

в складі головуючого Аліменко Ю.О.

при секретарі Матвійчук К.В.

за участю прокурора Сухореброго С.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу про обвинувачення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1; українка; громадянка України, уродженця м. Калинівка Вінницької області; жителька АДРЕСА_1; одружена; освіта вища; не працююча; раніше не судима;

в скоєні злочину, передбаченого ст.367 ч.1 КК України, суд,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 перебуваючи на посаді головного державного податкового ревізора - інспектора сектору погашення прострочених податкових зобов'язань Калинівського відділення Козятинської ОДШ, будучи у зв'язку з цим службовою особою державного органу влади, в період часу з 09.02.2007 по 09.02.2008 вчинила службову недбалість, що полягала у неналежному, несвоєчасному виконанні своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, чим заподіяла істотну шкоду державним інтересам.

Так, на підставі направлення № 86 від 15.12.2006 року, виданого ДПІ у Калинівському районі головним державним податковим ревізором-інспектором відділу оперативного контролю управління контрольно-перевірочної роботи ДПА у Вінницькій області ОСОБА_2, головним державним податковим ревізором-інспектором відділу оперативного контролю управління контрольно-перевірочної роботи ДПА у Вінницькій області ОСОБА_3, державним податковим інспектором відділу оподаткування фізичних осіб ДПІ у Калинівському районі ОСОБА_4 проведено планову виїзну документальну перевірку TOB „Аптека 38" код ЄДРПОУ 01975034. За результатами перевірки були встановлені порушення Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" внаслідок чого виявлено заниження податку на прибуток на суму 3 600 грн. та порушення вимог п.1, 2 ст. З Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" № 1776-ИІ ВР від 01.06.2000. За результатами перевірки складено акт № 6/2301-01975034 від 19.01.2007.

19.01.2007 посадові особи TOB „Аптека 38" ознайомилися з актом цінової документальної виїзної перевірки, внесли в акт свої заперечення, від підпису акту відмовилися, про що працівниками, складено акт відмови від підпису 31/2301-01975034 від 19.01.2007. На підставі акту перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000022306/0 від 25.01.2007 на суму 115 921,75 грн., яке було вручено платнику 30.01.2007. Сума донарахованих штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 115 921,75 грн. проведена по картці особового рахунку платника 09.02.2007 року.

Відповідно до п.2.10 Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій затвердженого наказом ДПА України 21.06.2001 № 253, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.06.2003 № 467/7788 (втратив чинність 14.01.2011 на підставі наказу Державної податкової служби N 985 від 22.12.2010, однак чинний на момент прийняття рішення та стягнення штрафних фінансових санкцій з TOB «Аптека 38» в судовому порядку) узгоджене податкове зобов'язання: б) податкове зобов'язання платника податків, нараховане податковим органом, вважається узгодженим у день отримання платником податку податкового повідомлення.

Таким чином, з моменту прийняття рішення № 0000022306/0 від 25.01.2007 та неперерахуванню TOB «Аптека 38» в десятиденний строк до 09.02.2007/ року на вказаний у рішенні рахунок сум штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 115921, 75 грн., їх стягнення необхідно було проводити виключно в судовому порядку відповідно до вимог ст. 250 Господарського кодексу України та не пізніше як до 09.02.2008, а саме: шляхом звернення Козятинської ОДШ до суду з відповідним позовом.

При цьому, наявність факту судового оскарження платником самого рішення про застосування такої штрафної (фінансової) санкції не був перешкодою для заявлення Козятинською ОДШ позову про її стягнення з TOB «Аптека 38».

Крім того, відповідно до листа Державної податкової адміністрації України від 04.11.2003 № 17199/7/24-1117 щодо списання податкового боргу юридичних та фізичних осіб, визнаного безнадійним (чинний до прийняття податкового кодексу України), дано слідуюючі роз'яснення.

Так, відповідно до норм Закону України №2181 (2181-14) узгоджуються ті податкові зобов'язання, що визначені платником податків в деклараціях або нараховані органами державної податкової служби.

Згідно з Інструкцією про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять до бюджетів та до державних цільових фондів, затверджено наказом Головної Державної податкової інспекції України від 12.05.1994 № 37 ( у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 03.09.2001 № 342 та зареєстрованою у Міністерстві юстиції України 18.10.2001 за № 887/6078 (далі Інструкція № 342) узгоджені суми податкового зобов'язання відображаються в картках особових рахунків платників податків. А у випадку їх несвоєчасної сплати такі суми податкового зобов'язання набувають статусу податкового боргу.

Таким чином, відлік строку давності (1095 днів) розпочинався з дати відображення в картках особових рахунків сум податкового боргу.

Однак, ОСОБА_1, працюючи в порядку переведення /згідно витягу з наказу Козятинської ОДШ Вінницької області № 14-0 від 12.04.2007/ на посаді головного державного податкового ревізора - інспектора сектору погашення прострочених податкових зобов'язань Калинівського відділення Козятинської ОДПІ (до 12.04.2007 - відділу погашення прострочених податкових зобов'язань ДПІ у Калинівському районі), із підтвердженням раніше присвоєного спеціального звання - інспектора податкової служби І рангу (наказ ДШ у Калинівському районі від 01.03.2004 № 8-0), являючись у зв'язку з цим службовою особою, будучи податковим керуючим, за яким закріплено TOB «Аптека 38» (код ЄДРПОУ 01975034), відповідно до наказу ДШ у Калинівському районі «Про закріплення податкових керуючих за підприємствами - боржниками» № 121 від листопада 2005 року та в подальшому наказу Козятинської ОДШ Вінницької області № 124 від 03.09.2007, діючи всупереч вимог: ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»; вимог п.2.2.5, 2.2.6 Положення відділу погашення прострочених податкових зобов'язань ДШ у Калинівському районі /від 22.02.2007/ та з 12.04.2007 - всупереч вказаних пунктів Положення про сектор погашення прострочених податкових зобов'язань; всупереч п. 1.1., 1.2, 1.3, 3.1.5 посадової інструкції головного державного податкового ревізора - інспектора відділу погашення прострочених податкових зобов'язань /затвердженої 22.02.2007 та 12.04.2007/, достовірно знаючи про те, що згідно облікової картки платника TOB «Аптека 38» починаючи з 09.02.2007 виникла заборгованість по штрафним (фінансовим) санкціям в сумі 115 921, 75 грн., згідно рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» № 0000022306 від 25.01.2007, в період часу з 09.02.2007 по 09.02.2008, неналежно виконувала свої службові обов'язки через несумлінне ставлення до них.

Зокрема, ОСОБА_1, маючи реальну можливість діяти так, як того вимагають інтереси служби, достовірно знаючи про те, що згідно ст. 25 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суми фінансових санкцій, які визначені ст. 17 - 24 даного закону, підлягають перерахуванню суб'єктами господарювання до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій та в разі не виконання суб'єктом господарювання вимог даної статті, стягнення штрафної (фінансової) санкції за порушення вищевказаного закону здійснювалось виключно в судовому порядку з урахуванням вимог ст. 99 КАС України та ст. 238, 241, 250 Господарського кодексу України (в редакції на монет виникнення штрафної санкції) незалежно від наявності факту судового оскарження платником самого рішення про застосування такої фінансової санкції, у вищевказаний період часу, всупереч вимог вищевказаних нормативно - правових актів, положення про сектор (відділ) погашення прострочених податкових зобов'язань та своєї посадової інструкції, внаслідок службової недбалості, не вжила дієвих та достатніх заходів спрямованих на забезпечення стягнення заборгованості по штрафним (фінансовим) санкціях з TOB «Аптека 38» в сумі 115 921, 75 грн.,а саме: підготовила та передала юридичному відділу пакет документів для підготовки позовної заяви щодо стягнення вказаного боргу за рахунок активів вказаного боржника лише 21.10.2008, коли строк позовної давності закінчився 09.02.2008, хоча повинна була виконати вищевказані дії в строк з 09.02.2007 по 09.02.2008.

Однак, вищезазначена штрафна санкція, 09.02.2007, в сумі 115 921, 75 грн. була проведена по картці особового рахунку по коду платежу 21080900 в повній сумі не залежно від оскарження рішення ДШ в судовому порядку.

Крім того, на протязі 2008 - 2011 років по TOB «Аптека 38» за аналогічне порушення були застосовані ОДШ штрафні санкції по коду платежу 21080900.

Всі сплачені суми TOB «Аптека 38» по нарахованих штрафних санкціях на протязі 2008 - 2011 років на виконання вимог ст. З п.3.2 «Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби» були зараховані згідно черговістю його виникнення не залежно від напряму сплати в рахунок погашення податкового боргу по штрафним санкціям, які нараховані згідно рішення у 2007 році. Це кошти в загальній сумі 2255, 3 грн., у зв'язку із чим станом на 30.05.2011 по картці особового рахунку по платежу 21080900 рахувався безнадійний борг в сумі 113 666, 45 грн.

Таким чином, внаслідок дій ОСОБА_1, що виразилась у формі бездіяльності, Козятинську ОДНІ було позбавлено можливості, у встановлений ст. 250 Господарського кодексу України річний строк позовної давності стягнути в судовому поряду з TOB «Аптека 38» штрафних (фінансових) санкцій в сумі 113 666, 45 грн., які 30.05.2011 рішенням за № 9 Козятинською ОДШ списано як безнадійний податковий борг, чим заподіяла державним інтересам в особі Козятинської ОДШ збитків на вказану суму.

Так, відповідно до вимог Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", шкода, нанесена внаслідок бездіяльності ОСОБА_1 інтересам держави становить: 113 666.45 грн., що в 241.5 рази (113 666. 45: 470.50=241.5) перевищує розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, визначеного у розмірі податкової соціальної пільги, що є істотною шкодою державним інтересам.

Своїми діями ОСОБА_1 скоїла злочин, передбачений ч. 1 ст. 367 КК України.

В судовому засіданні прокурор Сухоребрий С.А. звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 по ст.367 ч.1 КК України у зв'язку із закінченням строків давності, так як відповідно до ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину минуло три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

ОСОБА_1 проти задоволення клопотання не заперечує.

Заслухавши думку прокурора, підсудної ОСОБА_1, оцінивши матеріали справи, суд вважає, що ОСОБА_1 необхідно звільнити від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності.

При вирішенні клопотання заявленого прокурором, суд приймає до уваги Постанову Пленуму Верховного Суду України № 12 від 23.12.2005 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», як вбачається з вказаної постанови закриття кримінальної справи зі звільненням від кримінальної відповідальності можливе лише в разі вчинення особою суспільно небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбаченого КК України та за наявності визначених у законі правових підстав, вичерпний перелік яких наведено у ч. 1 ст. 44 КК України. Відповідно до п. 8 вказаної постанови слідує, що особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ст. 49 КК України, якщо з дня вчинення нею злочину до набрання вироком законної сили минулі певні строки давності і вона не ухилилася від слідства та суду та не вчинили нового злочину середньої тяжкості, тяжкого та особливо тяжкого. Відповідно до ст. 11 -1 КПК України (у редакції 1960 року) таке звільнення є обов'язковим за винятком випадку застосування давності, передбаченого ч. 4 ст. 49 КК України.

Відповідно до ст. 49 КК України звільнення від кримінальної відповідальності застосовується за наявності трьох умов: закінчення зазначених у законі строків, не вчинення протягом цих строків нового злочину певного ступеня тяжкості, не ухилення особи від слідства або суду.

Враховуючи те, що ОСОБА_1 вичинила злочин невеликої тяжкості, до кримінальної відповідальності протягом трирічного строку не притягувався, від слідства та суду не ухилялась та на даний час з дня вчинення злочину сплив трирічний строк передбачений ст. 49 КК України, тому в суду наявні всі підстави для звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності та закриття кримінальної справи.

Вислухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали кримінальної справи суд приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст. 49 КК України, ст. ст. 7 -1, 11 -1, 282 КПК України (у редакції 1960 року),

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності передбаченої ст. 367 ч. 1 КК України на підставі ст. 49 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

Кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_1 -закрити.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_1 підписку про невиїзд - скасувати.

Цивільний позов прокуратури Калинівського району про стягнення з ОСОБА_1 113 тис. 666 грн. 45 коп. - залишити без розгляду.

Речовий доказ по справі - системний блок комп'ютера, вилучений у кабінеті № 38 приміщення Калинівського відділення Козятинської ОДПІ, що знаходиться в камері речових доказів прокуратури Калинівського району - передати по належності Калинівському відділенню Козятинської ОДПІ.

Постанова може бути оскарженою до апеляційного суду Вінницької області протягом 7 днів після проголошення.

Суддя: підпис

З оригіналом згідно

Суддя:

Секретар: