Постанова

від 26.02.2009 по справі 2-а-5262/08/0470

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

 ПОСТАНОВА            

                     ІМЕНЕМ   УКРАЇНИ

    Категорія статобліку - 2.11.17                                         

Справа № 2а-5262/08/0470

26 лютого

2009 року                            м.

Дніпропетровськ

Дніпропетровський

окружний адміністративний суд у складі:

головуючого

судді         Шлай А.В.,

при

секретарі                       Черненко

А.А.,

за

участю

представників

позивача                       Зеленяк Є.С., ОСОБА_2,

відповідача               Дичик В.С., Пеклун Д.В.,

            розглянувши у відкритому судовому

засіданні адміністративну справу за позовом Приватного підприємства

«ДОВІРА-трейд» до Південної міжрайонної державної податкової інспекції у м.

Кривому Розі про визнання дій протиправними, -

             в с т а н о в и в:

Приватне

підприємство «ДОВІРА-трейд» звернулось до суду з адміністративним позовом до

Південної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі про

визнання дії посадових осіб щодо проведення позапланової виїзної перевірки з

питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за

період з 01.01.2007 року та щодо вилучення документів позивача при проведенні

позапланової  виїзної перевірки з питань

дотримання вимог  податкового, валютного

та іншого законодавства за період з 01.01.2007 року по 30.09.2007 року.

У судовому

засіданні представники позивача, кожний окремо, позовні вимоги підтримали,

просили їх задовольнити  та пояснили

суду, що з ПП «ДОВІРА-трейд» орендує складські приміщення у ОСОБА_1 з 2006 року

за адресою: АДРЕСА_1. Однак з 04.12.2007 року ОСОБА_1 не допускає власника ПП

«ДОВІРА-трейд» на територію підприємства, не видає його документи. Фактично

відбувся рейдерський захват ПП «ДОВІРА-трей» за допомогою працівників

податкової міліції Південної ДМПІ у м. Кривому Розі. Податкова міліція не мала

права проводити перевірку за документами, які видані їй були не його

ІНФОРМАЦІЯ_1ом, а ОСОБА_1. Окрім того, ІНФОРМАЦІЯ_1 ПП «ДОВІРА-трейд» не був

ознайомлений з постановою про ОРД; вилучення документів підприємства також є

незаконними.

Відповідач

позовні вимоги не визнав, виклавши свої заперечення письмово. У судовому

засіданні представники відповідача пояснили суду, що перевірка ПП

"ДОВІРА-трейд" ініційована фахівцями відділу податкової міліції   Південної МДПІ у м. Кривому Розі. Перевірку

проведено з відома ІНФОРМАЦІЯ_1 ПП "ДОВІРА-трейд" ОСОБА_2, який

відмовився від отримання направлення на перевірку. При здійсненні виїзної

позапланової перевірки ПП "ДОВІРА-трейд" документи підприємства не

вилучалися. Оскільки доступ ІНФОРМАЦІЯ_1 ПП "ДОВІРА-трейд" на

територію підприємства було блоковано арендодавцем ОСОБА_1, фахівці ВПМ

Південної МДПІ письмово звернулися до ОСОБА_1 з вимогою надати документи

підприємства необхідні для здійснення перевірки. 15.04.2008р. ІНФОРМАЦІЯ_1 ПП

"ДОВІРА-трейд" ОСОБА_2 письмово звернувся до Південної МДПІ у м.

Кривому Розі з проханням повідомити його про місцезнаходження документів,

використаних при здійсненні перевірки, на що Південною МДПІ у м. Кривому Розі

13.05.2008р. надано відповідь, у якій зазначено, що з питання отримання

документів ІНФОРМАЦІЯ_1у ПП "ДОВІРА-трейд" необхідно звернутися за

адресою: м. Кривий Ріг, вул. Пушкіна 4а - приміщення відділу податкової

міліції, де знаходяться документи.  

Перевірка здійснена відповідно вимог діючого законодавства, порушень прав

позивача з боку посадових осіб Південної МДПІ у м. Кривому Розі не допущено,

тому у задоволенні позовних вимог має бути відмовлено.

Суд,

заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши  письмові докази по справі, встановив, що

наказом начальника Південної міжрайонної державної податкової інспекції у м.

Кривому Розі № 185 від 25.02.2008 року було доручено  головному державному податковому

ревізору-інспектору відділу документальних перевірок суб»єктів господарювання -

юридичних осіб ОСОБА_3, старшому оперуповноваженому відділення БСГМОФ ВПМ

Південної МДПІ у м. Кривому Розі ОСОБА_4, 

головному державному податковому ревізору-інспектору відділу

оперативного контролю управління аудиту юридичних осіб - ОСОБА_5, головному

державному податковому ревізору-інспектору відділу контрольно-перевірочної

роботи управління оподаткування фізичних осіб - ОСОБА_6 провести позапланову

виїзну документальну перевірку з питання дотримання вимог податкового,

валютного та іншого законодавства ПП «ДОВІРА-трейд» (код ЄДРПОУ 31550328) в

термін з 25 лютого 2008 року по 07 березня 2008 року включно за період з

01.01.2007 року по 01.12.2007 року. 

Згідно розписки НОМЕР_1від 25.02.2008 року  ІНФОРМАЦІЯ_1 ПП «ДОВІРА-трейд» одержав

25.02.2008 року направлення на проведення виїзної документальної перевірки №

240-23/2.  Наказом  начальника Південної МДПІ у м. Кривому Розі

від 11.03.2008р. № 318-23/4 термін проведення позапланової виїзної перевірки

був продовжений  та залучено до перевірки

фахівця відділу податкової міліції. 

Перевірку ПП "Довіра-трейд" здійснено на підставі направлень:

від 25.02.2008р. НОМЕР_1та Наказу по Південній МДПІ у м. Кривому Розі "Про

проведення позапланової виїзної перевірки" від 25.02.2008р. № 185; від

05.03.2008р. № 297-23/2 та Наказу по Південній МДПІ у м. Кривому Розі "Про

залучення працівників управління аудиту юридичних осіб до проведення

позапланової виїзної перевірки" від 04.03.2008р. № 216; від 11.03.2008р. №

318-23/4 та Наказу по Південній МДПІ у м. Кривому Розі "Про подовження

терміну проведення позапланової виїзної перевірки та залучення до перевірки

фахівця відділу податкової міліції". У зв'язку з відмовою ІНФОРМАЦІЯ_1 ПП

"Довіра-трейд" ОСОБА_2 від отримання направлення від 05.03.2008р. №

297-23/2 та Наказу по Південній МДПІ у м. Кривому Розі від 04.03.2008р. № 216,

складено акт відмови від отримання Наказу та направлення на проведення

позапланової перевірки ПП "Довіра-трейд" від 05.03.2008р. № 35/232 та

ознайомлено ІНФОРМАЦІЯ_1 ПП "Довіра-трейд" ОСОБА_2; у зв'язку з

неможливістю вручення направлення про подовження терміну проведення перевірки

від 11.03.2008р. № 318-23/4 та Наказу по Південній МДПІ у м. Кривому Розі від

11.03.2008р. № 228, складено акт про неможливість вручення Наказу Південної

МДПІ у м. Кривому Розі на подовження терміну проведення перевірки ПП

"ДОВІРА-трейд" та направлення на здійснення перевірки" від

11.03.2008р. № 38/234. За наслідками перевірки був складений Акт від 24.03.2008

року № 184/232/31550328.

        Вирішуючи спір по суті, суд виходить з

того, що позивач оскаржує дії відповідача щодо проведення перевірки на підставі

документів, які були надані сторонньою особою.

    Згідно ст. 11 Закону України «Про державну

податкову службу в Україні» органи державної податкової служби у випадках, в

межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право: 1)

здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових

декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою

податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а

також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності,

повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів),

додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями,

відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної

особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької

діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України

покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові

платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники

податків); 2) здійснювати контроль за: додержанням порядку проведення

готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку;

наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької

діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що

підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів

про виявлені порушення органам, які видали ці документи, торгових патентів; 3)

одержувати у платників податків (посадових осіб платників податків) пояснення з

питань, що виникають під час перевірок та стосуються реалізації повноважень

органів державної податкової служби, встановлених цим та іншими законами

України; перевіряти під час проведення перевірок у фізичних осіб документи, що

посвідчують особу; 4) запрошувати платників податків або їх представників для

перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та зборів

(обов'язкових платежів) такими платниками податків. Письмові повідомлення про

такі запрошення направляються не пізніше ніж за десять робочих днів до дня

запрошення рекомендованими листами, в яких зазначаються підстави запрошення,

дата і час, на які запрошується платник податків (посадова особа платника

податків); 5) одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ

Національного банку України та комерційних банків у порядку, встановленому

Законом України "Про банки і банківську

діяльність" , довідки та/або копії документів про наявність

банківських рахунків, а на підставі рішення суду - про обсяг та обіг коштів на

рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки

від суб'єктів підприємницької діяльності; 6) одержувати безоплатно необхідні

відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб

- платників податків та зборів (обов'язкових платежів) від платників податків,

а також Національного банку України та його установ - про суми доходів,

виплачених фізичним особам, і утриманих з них податків та зборів (обов'язкових

платежів), від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію суб'єктів,

а також видавати ліцензії на провадження видів господарської діяльності, що

підлягають ліцензуванню відповідно до закону, - про видачу таких свідоцтв про

державну реєстрацію та ліцензій суб'єктам господарської діяльності, від органів

внутрішніх справ - про громадян, які прибули на проживання до відповідного

населеного пункту чи вибули з нього, від органів реєстрації актів

громадянського стану - про громадян, які померли; 7) одержувати безоплатно від

митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України

імпортних товарів і справляння при цьому податків та зборів (обов'язкових

платежів) та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють

резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з Державною податковою

адміністрацією України, та від органів статистики - дані, необхідні для

використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності

підприємств, установ, організацій усіх форм власності; 8) вимагати від

платників податків, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень

податкового законодавства, контролювати виконання законних вимог посадових осіб

органів державної податкової служби, а також припинення дій, які перешкоджають

здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби;

9) при проведенні перевірок вилучати у підприємств, установ та організацій

копії фінансово-господарських та бухгалтерських документів, які свідчать про

приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів

(обов'язкових платежів), а при проведенні арешту активів платника податків на

підставі рішення суду - вилучати оригінали первинних фінансово-господарських та

бухгалтерських документів із складенням опису, який скріплюється підписами

представника органу державної податкової служби та платника податків, і

залишенням копій таких документів платнику податків. Забороняється вилучення у

суб'єктів господарської діяльності документів, що не підтверджують факти

порушення законів України про оподаткування. Відповідно до ст. 11-2 зазначеного

закону, посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до

проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для

їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання

платнику податків під розписку: 1) направлення на перевірку, в якому

зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета,

вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення

перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної

податкової служби, які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є

дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової

служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби; 2) копії

наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної

перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної

перевірки, дата її початку та дата закінчення. 

Ненадання цих документів платнику податків або їх надання з порушенням

вимог, встановлених частиною першою цієї статті, є підставою для недопущення

посадових осіб органу державної податкової служби до проведення планової або

позапланової виїзної перевірки.

Як  пояснив у судовому засіданні ІНФОРМАЦІЯ_1 ПП

«ДОВІРА-трейд» він був ознайомлений з наказом про проведення перевірки, однак

не мав можливості надати відповідні документи, у зв»язку з їх находженням у

ОСОБА_1 Він також зазначив, що на його домашню адресу 07.12.2008 року від

ОСОБА_1 надійшла телеграма, а також повідомлення нарочним про те, що він може

отримати документи підприємства. Особисто за одержанням документів він до

ОСОБА_1 не звертався, а юридичній фірмі, 

з якою він уклав угоду, документи не були видані.   Податкову він також повідомив про те, що

документи підприємства знаходяться  у

ОСОБА_1.

Таким чином,

ІНФОРМАЦІЯ_1 ПП «ДОВІРА-трейд» був у встановленому законом порядку повідомлений

про проведення перевірки, однак правом на особисту участь при її проведенні не

скористався.

Суд вважає

правомірними дії відповідача щодо проведення позапланової виїзної

документальної перевірки у приміщенні органу державної податкової служби з

огляду на зазначені вище обставини. Факт вилучення документів у судовому

засіданні не підтвердився, оскільки останні були надані перевіряючим на їх

звернення ОСОБА_1. відповідно до опису.  

На підставі

викладеного, керуючись ст.ст. 2, 8-12, 69, 71, 158-163 Кодексу адміністративного

судочинства України, суд, -  

   П О С Т А Н О В И В :

У

задоволенні позову Приватного підприємства «ДОВІРА-трейд» до Південної

міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі про визнання дій

протиправними - відмовити.

Постанова

суду може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського

апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний

адміністративний суд шляхом подачі протягом десяти днів з дня її проголошення,

а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС

України - з дня складення в повному обсязі, заяви про апеляційне оскарження і

поданням після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги або в порядку,

встановленому ч.5 ст. 186 КАС України без попереднього подання заяви про

апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання

заяви про апеляційне оскарження.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання

заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. У разі подання

апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної

сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

    Постанова складена у повному обсязі

05.03.2009 року.

Суддя                                             А.В. Шлай