Вирок
від 08.04.2013 по справі 1/2113/8/2012
КАХОВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1/2113/8/2012

(провадження № 1/658/4/2013)

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 квітня 2013 року м. Каховка

Каховський міськрайонний суд Херсонської області

у складі: головуючого - судді Терещенко О.Є.

при секретарі Волинець Д.М.

за участю прокурора Палагнюка О.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в м. Каховка кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця смт. Горностаївка Каховського району Херсонської області, громадянина України, з вищою освітою, працюючого директором ПП «Респект-Агро» м. Каховка, одруженого, не судимого, проживаючого: АДРЕСА_2, у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.28, ч.1 ст.212 КК України ;

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2, уродженця смт Горностаївка Херсонської області, громадянина України, з повною загальною середньою освітою, не одруженого, працюючого приватним підприємцем, проживаючого; АДРЕСА_1;

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_3, уродженця м. Томськ Російської Федерації, громадянина України, з професійно-технічною освітою, не одруженого, проживаючого: АДРЕСА_3;

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, уродженця смт. Любимівка Каховського району Херсонської області, громадянина України, з професійно-технічною освітою, одруженого, проживаючого: АДРЕСА_4;

у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 27 ч.5, ч.2 ст.28, ч.1 ст.212 КК України,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1, будучи призначеним згідно рішення №2 від 28.01.2009 року директором та бухгалтером ПП «Респект-Агро» (код ЄДРПОУ 36346181, зареєстрованого виконавчим комітетом Каховської міської ради Херсонської області 28.01.2009 року за адресою: м. Каховка проспект Ворошилова, 28, кв.47, взято на облік в ДПІ 30.01.2009року №10045, зареєстровано як платника податку на додану вартість 25.02.2009 року, свідоцтво №100202260) , виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністра-тивно-господарчі функції, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку покладено обов'язки:

- згідно п.6, п.7 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Ук-раїні" №996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) по веденню бухгалтерського обліку,

- згідно ст.67 Конституції України - сплаті податків і зборів в порядку і розмірах, встановле-них законом,

та згідно п.10.1, п.10.2 ст. 10 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. за №168/97-ВР (з наступними змінами та доповненнями) покладено відповідальність за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, поданню податкових декларацій, а також за повноту та своєчасність його внесення (сплати) до бюджету ,

в липні 2009 року, за попередньою змовою з директором по комерції ПП «Респект-Агро» ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2, та ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_3, які шляхом надання порад, вказівок, засобів та знарядь, переховування слідів злочину, сприяли вчиненню злочину, переслідуючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, діючи в порушення вимог законодавства, бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом України, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-не-безпечних наслідків у вигляді несплати податку та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, шляхом заниження об'єкта оподаткування - безпідставного включення до складу податкового кредиту за період липень 2009 року сум податку на додану вартість, не підтверджених податковими накладними, з непроведених у дійсності операцій придбання товарів (послуг), скоїли умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у сумі 483 333,33 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, при наступних обставинах.

Протягом лютого-серпня 2009 року на рахунки ПП «Респект-Агро» надходили грошові кошти від контрагентів, як оплата за поставлені товари (послуги).

Використовуючи право підпису банківських документів за період з лютого по серпень 2009 року директор ПП «Респект-Агро» ОСОБА_1 за попередньою змовою з директором по комерції ОСОБА_4 та за участю останнього, систематично, по власноручно заповненим грошовим чекам, здійснювали зняття готівкових коштів ПП «Респект- Агро», нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, які в подальшому використовували на невстановлені слідством цілі, не пов'язані з розрахунком з ТОВ «Автонорма».

Директор ПП «Респект-Агро» - ОСОБА_1, розуміючи, що згідно п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року № 168/97- ВР (із наступними змінами та доповненнями) зарахування коштів на банківський рахунок ПП «Респект- Агро» як оплата поставлених товарів потягло за собою виникнення податкового зобов'язання з податку на додану вартість в липні 2009 році, а використання знятої готівки на цілі, відмінні від придбання товарів (робіт, послуг) у плат-ників податку на додану вартість, не створювало для підприємства податкового кредиту, вирішив, вступивши в попередньою змову з ОСОБА_4 та ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податку, занизити об'єкт оподаткування з податку на додану вартість ПП «Респект- Агро», шляхом вклю-чення до податкового кредиту сум податку на додану вартість з нібито проведених операцій придбання товарів (послуг) у підприємства платника ПДВ - ТОВ «Автонорма» (33103864).

ОСОБА_2, реалізуючи спільний з ОСОБА_1 та ОСОБА_4 злочинний умисел, маючи на меті сприяти шляхом надання засобів та знарядь, ухиленню ОСОБА_1 від сплати податку на додану вартість та приховати сліди злочину, на початку 2009 року звернувся до директора ТОВ «Автонорма» ОСОБА_3 з пропозицією за грошову винагороду надавати незаповнені бланки первинних документів з відтисками печатки ТОВ «Автонорма» та у зазначенні ОСОБА_1 податкові періоди відображати по-даткові зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» по нібито проведеним операціям з продажу товарів ПП «Респект-Агро». На зазначену пропозицію ОСОБА_2 ОСОБА_3, у зв'язку з тяжким матеріальним становищем надав свою згоду, та у 2009 році надав останньому незаповнені бланки податкових накладних, видаткових накладних та квитанцій до прибуткових касових ордерів з проставленими відтисками печатки ТОВ «Автонорма».

ОСОБА_1, створюючи умови для успішного ухилення від сплати податків та подальшого прикриття слідів вчиненого злочину, діючи за вказівками та порадами ОСОБА_4, у невстановлений слідством час отримав у ОСОБА_2 надані ОСОБА_3 незаповнені бланки податкових накладних, видаткових накладних та квитанцій до прибуткових касових ордерів з проставленими відтисками печатки ТОВ «Автонорма», для імітування проведених між ТОВ «Автонорма» та ПП «Респект- Агро» господарських операцій, та відповідного відображення у бухгалтерському та податковому обліках ПП «Респект- Агро». Проте, зазначені документи з невстановлених слідством причин не були використані ОСОБА_1 у бухгалтерському обліку ПП «Респект- Агро».

Надалі, впродовж липня 2009 року ОСОБА_1, попередньо узгоджуючи із ОСОБА_4 та ОСОБА_2 суми податкового кредиту, безпосередньо реалізуючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, будучи обізнаним про відсутність господарських відносин ПП «Респект-Агро» з ТОВ «Автонорма» та розрахунку за поставленні товари (послуги), достовірно знаючи положення:

- п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР „Про податок на додану вартість" (зі змінами та доповненнями) , - «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної» вартості товарів (послуг)…, та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку…протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням … товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку…»

- п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР „Про податок на додану вартість" (зі змінами та доповненнями) , - «Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтвердженні податковими накладними чи митними деклараціями...»,

ОСОБА_5, виконуючи вказівки ОСОБА_1, протягом липня 2009 року, включила до складу податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ ПП «Респект- Агро» наступні суми від нібито проведених операцій придбання у ТОВ «Автонорма» : у липні 2009 року - 483 333,33 грн.

Таким чином, з урахуванням фактично задекларованих за цей період податкових зобов'язань ПП «Респект-Агро» ОСОБА_1, шляхом декларування непідтвердженого податкового кредиту від ТОВ «Автонорма» в розмірі 483 333,33 грн., було занижено податок на додану вартість в сумі 483 333,33 грн., в результаті чого, до бюджету фактично не надійшло податку на додану вартість в розмірі 483 333,33 грн.

Далі, ОСОБА_1, знаючи про недостовірність зазначеної в декларації інформації, завірив її своїм підписом, та ОСОБА_5, за вказівкою ОСОБА_1, протягом серпня 2009 року надала її до ОДПІ у м. Каховка.

Своїми злочинними діями, вчиненими за попередньою змовою з ОСОБА_4, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_1, спричинив державі шкоду у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість в сумі 483 333,33 грн., що більш ніж в 1 000 разів перевищує встановлений за-конодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, тобто спричинив державі шкоду у значному розмірі.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 вину не визнав, пояснивши, що він злочину не скоював, не зміг надати первинну документацію, оскільки її було знищено під час затоплення приміщення, в якому вона знаходилася.

Підсудний ОСОБА_4 вину не визнав та пояснив, що він злочину не скоював, виконував свої обов'язки відповідно до Закону.

Підсудний ОСОБА_3 вину не визнав, пояснивши, що він є непричетним до скоєння злочину.

Підсудний ОСОБА_2 вину не визнав та пояснив, що він злочину не скоював.

Суд вважає, що винність підсудних підтверджується зібраними в ході судового слідства доказами, а саме:

- актом №616/23-8/36346181 від 26.10.2009 року «Про результати позапланової невиїзної пере-вірки ПП "РЕСПЕКТ-АГРО", код за ЄДРПОУ 36346181 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ПДВ по фінансово-господарським відносинам з ТОВ «Автонорма», код за ЄДРПОУ 33103864 за період з 28.01.2009 по 08.09.2009 відповідно до відзвітованих періодів», в якому відображені порушення ПП «Респект-Агро» пп.7.4.5. п.7.4 ст 7 Закону України «Про податок на додану вартість» ( із змінами та доповненнями) від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР - в період з 28.01.2009 по 31.07.2009 безпід-ставно включено до податкового кредиту суми податку на додану вартість по не проведеним у дійсності операціям придбання товарів у ТОВ «Автонорма» у липні 2009 року на суму 483 333,33 грн., а тобто занижено податок на додану вартість в сумі 483 333,33 грн. На підставі акту перевірки було прийняте податкове повідомлення-рішення 0000922301/0 від 11.11.2009 року (т.2 а.с.4-20, т.12 а.с.226)

- протоколом виїмки від 21.01.2010 року, згідно якого вилучено в Каховській ОДПІ податкове рішення-повідомлення №0000922301/0 від 21.11.2009 року (т.12 а.с. 225).

- висновком судово-економічної експертизи № 18 складеним 24.03.2010 р. складеним судовим експертом ОСОБА_6, згідно якого встановлено, що ОСОБА_1 за-снував приватне підприємство «Респект - Агро» в м. Каховка за адресою 74800, м. Каховка, просп. Воро-шилова, буд. 28, кв. 47, яке зареєстровано юридичною особою згідно із Свідоцтвом про державну реє-страцію юридичної особи Серії А01 № 496580 від 28.01.2009 року. Також ТОВ «Автонорма» являється юридичною особою згідно із Свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи Серії А00 № 026375 від 06.10.2004 року, ідентифікаційний код юридичної особи 33103864, розташованому за юридичною адресою 01103, Печерський район, м. Київ, вул. Ківкідзе, 13,

Так, у п.1 висновку Акту зазначено, що перевіркою встановлені «порушення приватним підприємством «Респект - Агро» пп. 7.4.5.п.7.4, ст. 7 Закону України від 03.04.1997 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (із змі-нами та доповненнями), в результаті чого був занижений податок на додану вартість за липень 2009 року на суму 483 333,33 грн .

Підпунктом 7.4.5. пункту 7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року, із змінами та доповненнями, передбачено, що «не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згід-но з підпунктом 7.2.6 цього пункту)».

Експерту для проведення дослідження були надані декларації з податку на прибуток ПП «Респект -Агро» за 1квартал 2009 року та за 1 півріччя 2009 року податкові декларації з податку на додану вартість за період лютий - липень 2009 року з додатками № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту» та уточнюючими розрахунками, декларації за серпень і вересень не надавалися. Загальна сума задекларованих податкових зобов'язань з ПДВ приватним підприємством «Респект - Агро» за період з лютого по липень 2009 року склала 2831217 грн. Загальна сума задекларованого приватним підприємст-вом «Респект-Агро» податкового кредиту з ПДВ за період з лютого по липень 2009 року склала 2 893 889 грн. На базі наданих Додатків №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту» до декларацій з ПДВ ПП «Респект-Агро» відображено, що податковий кредит за липень 2009 року формувався за рахунок придбання товарів від ТОВ «Автонорма» на суму 483 333,33 грн .

Також експерту були надані оригінали декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» за лютий, березень і квітень 2009 року, підписані від імені керівника підприємства ОСОБА_3, підписи скріплені печаткою ТОВ «Автонорма»; оригінали декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» за липень 2009 року. На базі наданих Додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов'я-зань та податкового кредиту» до декларацій з ПДВ ТОВ «Автонорма» відображено, що податкове зобов' язання за липень 2009 року формувалося за рахунок продажу товарно-матеріальних цінностей ПП «Респект-Агро».

Дослідивши надані матеріали експерт підтвердив, що сума податкового кредиту ПП «Респект - Агро» за липень 2009 року формувався за рахунок придбавання від ТОВ «Автонорма» товарно-матеріаль-них цінностей 483 333,33 грн. Господарські операції по придбанню товарно-матеріальних цінностей приватним підприємством «Респект - Агро» від ТОВ «Автонорма» документально не підтверджуються.

-протоколом огляду 23.04.2010 року, яким оглянуте вилучене в Каховській ОДПІ податкове рішення-повідомлення №0000922301/0 від 21.11.2009 року (т.12 а.с. 227).

-приєднаними до справи речовими доказами - податковим рішенням-повідомлення №000092 2301/0 від 21.11.2009 року, згідно якого ПП «Респект-Агро» було донараховано податок на додану вартість за липень 2009 року у сумі 483 333,33 грн (т.12 а.с. 228)

-проголошеними та перевіреними показаннями допитаної у якості свідка ОСОБА_8, яка пояснила, що вона працює головним державним податковим ревізор-інспектором відділу податкового контролю юридичних осіб Каховської ОДПІ та приймала участь в здійсненні позапланової невиїзної перевірки ПП "РЕСПЕКТ-АГРО", (код ЄДРПОУ 36346181) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ПДВ по фінансово-господарським відносинам з ТОВ «Автонорма», (код ЄДРПОУ 33103864) за період з 28.01.2009 по 08.09.2009 відповідно до відзвітованих періодів, яка проводилася на підставі направлення від 13.10.09 №594, від 19.10.09 №613 виданих Каховською ОДПІ та відповідно до постанови старшого слідчого СВ ПМ ДПІ у м. Нова Каховка капітана податкової міліції ОСОБА_9 від 11.09.2009 року про призначення позапланової перевірки.

Направлення, копії наказів Каховської ОДПІ були вручені 13.10.2009р та 19.10.2009 р. під розписку керівнику ПП «Респект-Агро» ОСОБА_1. Перевірка проводилася в приміщен-ні Каховської ОДПІ.

При проведенні перевірки були використані податкові декларації ПП «Респект-Агро» з податку на додану вартість з відповідними додатками за липень 2009 року, в яких було зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Респект - Агро» за вказаний період частково формувався за рахунок придбання това-рів від ТОВ «Автонорма». При проведенні перевірки були використані документи надані слідчим, що ви-лучені в ході обшуку за юридичною адресою та адресами посадових осіб підприємства та прошнуровані і пронумеровані, та документи додатково надані керівником ПП «Респект - Агро».

Серед наданих документів не було встановлено будь-яких документів, що підтверджують факт придбання товару підприємством ПП «Респект-Агро» у ТОВ «Автонорма» та сплату грошових коштів в розмірі в липні 2009 - в сумі 2 900 000,00 грн.. в т.ч ПДВ - 483 333,33 грн.

При проведенні перевірки також були використані пояснення керівника ТОВ «Автонорма» гр. ОСОБА_3, відповідно до яких встановлено, що фактичних поставок будь-якого товару або послуг на адресу ПП «Респект - Агро» протягом періоду, що перевіряється, не здійснювалось, податкові накладні, прибуткові касові ордери, накладні чи будь-які інші документи від ТОВ «Автонорма» на продаж товарів, робіт, послуг в адресу ПП «Респект-Агро» керівником ТОВ «Автонорма» не виписувались. За результатами проведеної перевірки був складений акт документальної перевірки №_616/23-8/36346181 від 26.10. 2009 року, згідно якого встановлено, що перевіркою не підтверджено факт поставки товару підприємст-вом ТОВ «Автонорма» підприємству ПП «Респект - Агро», чим порушено пп.7.4.5. п.7.4 ст.7 Закону Ук раїни «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР, та в результаті чого в липні 2009 року занижено податок на додану вартість в сумі 2 900 000,00 грн.. в т.ч ПДВ - 483 333,33 грн.

Вказані порушення підтверджуються відсутністю необхідних документів, а саме податкових та ви-даткових накладних ТОВ «Автонорма» на продаж товару ПП «Респект-Агро» та поясненнями керівника ТОВ «Автонорма» про те, що він не виписував зазначені документи, та що фактичних поставок будь-якого товару або послуг на адресу ПП «Респект - Агро» не було. Гр.ОСОБА_1 до Каховської ОДПІ для ознайомлення з актом документальної перевірки та отримання другого екземпляру не з'явився, тому акт перевірки був направлений рекомендованим листом на юридичну адресу ПП «Респект-Агро».

На підставі акту перевірки було прийняте податкове повідомлення-рішення 0000922301/0 від 11.11.2009 року, яке також було направлене рекомендованим листом на юридичну адресу ПП «Респект-Агро», у зв'язку з тим, що ОСОБА_1 не з'явився для отримання повідомлення-рішення.

Також, під час документальної перевірки документи фінансово-господарської діяльності не вилучались, перевірка проводилась на підставі документів, які були надані слідчим та безпосередньо гр. ОСОБА_1

Порушення викладені в акті перевірки підтверджуються відсутністю податкових накладних ТОВ «Автонорма» на продаж товару ПП «Респект-Агро», які згідно п.п.7.2.6. п. 7.2. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року №168/97-ВР надають право на віднесення до податкового кредиту суми несплаченого податку, та поясненнями керівника ТОВ «Автонорма» про те, що він не виписував зазначених документів, та про те що ніяких послуг в адресу ПП «Респект-Агро» не надавались. Гр. ОСОБА_1 при проведенні документальної перевірки додатково надавав до Каховської ОДПІ документи фінансово-господарської діяльності підприємства, але документів щодо правомірності формування податкового кредиту від ТОВ «Автонорма» ним надано не було. В загальних положеннях акту документальної перевірки підприємства було зазначено про анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість ПП «Респект-Агро», але на визначення суми несплачених податків анулювання свідоцтва не вплинуло (т.12 а.с.215-216, т. 13 а.с. 98-99).

-показаннями свідка ОСОБА_10, який працює на посаді завідувача сектору адміністрування ПДВ відділу оподаткування юридичних осіб Каховської ОДПІ і пояснив, що в його обов'яз ки входить адміністрування ПДВ, проведення камеральних перевірок декларацій, контроль за своєчасністю подання декларацій з ПДВ, відпрацювання результатів автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів згідно Наказу ДПА України № 266. ПП «Респект-Агро» знаходиться на обліку , як платник податків в Каховській ОДПІ та перебуває на загальній си стемі оподаткування та подавав в 2009 році до Каховської ОДПІ декларації по ПДВ.

Платники податків надають декларації до відділу інформатизації процесів оподаткування обліку та реєстрації платників податків Каховської ОДПІ, потім після проведення реєстрації декларації та внесення даних АРМу «Бест Звіт» всі декларації передаються до відділу оподаткування юридичних осіб Каховської ОДПІ. Декларації по ПДВ передаються йому для перевірки, виявлення помилок та з'ясування у платників податків причини виникнення розбіжностей.

При виявленні помилок або розбіжностей податкового кредиту та податкових зобов'язань з ПДВ «ПП «Респект- Агро» під час перевірки декларацій по ПДВ, з метою встановлення причин їх виникнення він телефонував ОСОБА_1 та запрошував його до Каховської ОДПІ. Він ознайомлював ОСОБА_1 з виявленими під час перевірок декларацій розбіжностями. В подальшому копії підтверджуючих документів по взаємовідносинам з контрагентами, по яким виникали розбіжності, до податкової приносив іноді гр.ОСОБА_1 безпосередньо сам, а іноді направляв жінку, яка приносила копії підтверджуючих документів (т.12 а.с. 219).

-показаннями свідка ОСОБА_11, який пояснив, що він зареєстрований приватним підприємцем в Каховській ОДПІ зі сферою послуг - надання інформаційних послуг у сфері комп'ю терних технологій. Діяльність здійснює за адресою: АДРЕСА_6 в ком п'ютер ному клубі. Посадові особи ПП «Респект-Агро» звернулися до нього на протязі 2009 року з метою формування податкової звітності в електронному вигляді. Тобто, вони приносили з собою паперовий бланк, в якому містились дані звітності, він переносив їх в на електронний носій, та формував електронний документ, на підставі даних йому службовими особами. Потім вони перевіряли документ в електронному вигляді, та він копіював його на дискету, та один екземпляр надавав в роздрукованому вигляді. ПП «Респект-Агро» він формував звітність в період з лютого по квітень та липень 2009 року. Звіт з ПДВ був направлений до Каховської ОДПІ засобами електронного зв'язку (т.12 а.с. 221-222)

-показаннями свідка ОСОБА_12, яка пояснила, що вона працює на посаді спеціаліста операцій ного касового обслуговування АКІБ «Укрсіббанк» Каховського відділення з вересня 2005 року. До її функціональних обов'язків належить: обслуговування клієнтів банку, будь то юридичні чи фізичні особи, прийом платежів від них. Нею безпосередньо видаються грошові кошти в готівці по заявникам, видатковим ордерам, грошовим чекам, а також по платіжним карткам. Так, 08.09.2009 року приблизно о 15 годині 30 хвилин, вона, будучи на своєму робочому місці в АКІБ «Укрсиббанк» видала готівкові кошти у сумі 550 000 грн, пред'явнику грошового чеку, а саме: ОСОБА_4 з ПП «Респект-Агро». Чек був вірно оформлений, як того вимагає законодавство, в ньому була вказана сума яку отримують, хто отримує грошові кошти, стояв підпис. Крім того вона пересвідчилась в особистості ОСОБА_4 попрохавши в нього паспорт, як того вимагає законодавство. ОСОБА_4 їй відомий як клієнт банку та представник ПП «Респект-Агро», який досить часто знімав грошові кошти з розрахункових ра хунків в банку. Зняття готівки постійно відбувалось згідно грошових чеків, також крім нього іноді знімав готівку і гр. ОСОБА_1 гр. ОСОБА_1 відомий гр. ОСОБА_12 як представник ПП «Респект-Агро», та представник ПСП «АВА». ОСОБА_1 став клієнтом їхнього банку з моменту відкриття в їхній уста нові банку рахунків підприємств ( т.5 а.с.1-2)

-показаннями свідка ОСОБА_13, який в судовому засіданні пояснив, що працює керівником відділення №192 АКІБ «Укрсіббанк» з 2005 року. До його обов'язків входить управління поточною діяльністю відділення, залучення клієнтів, та контроль за діяльністю підлеглими. Гр. ОСОБА_4 йому відомий з моменту відкриття рахунків підприємства в відділенні банку - ПСП «АВА» та ПП «Респект-Агро». з ОСОБА_4 він перебуває в ділових стосунках, ОСОБА_4 завжди представлявся представником підприємств, які посади він там очолював ОСОБА_13 це не цікавило, на нього були оформлені відповідні документи, що давали йому право отримувати готівку, та стверджували його посаду - картка зі зразками підпису та відповідні реєстраційні документи підприємств. Зняття готівки здійснювалось за попереднім замовленням грошових коштів в установі банку, ОСОБА_4 телефонував до банку, та замовляв відповідну суму коштів, якщо обумовлена сума була в наявності в банку, то гроші видавались в той же день, якщо ні, то по мірі надходження коштів.

Також, ним відбувалось спілкування зі службовими особами ПП «Респект-Агро» ОСОБА_1 та ОСОБА_4 і в телефонному режимі. ОСОБА_1 та ОСОБА_4 він телефонував з номерів НОМЕР_1 та НОМЕР_2, які належать відділенню №192 «Укрсиббанк». ОСОБА_4 телефонував на наступні телефонні номери: НОМЕР_3 та НОМЕР_4. Суть їхніх розмов зводилася до того, що при виконанні ним службових обов'язків начальника відділення банку йому потрібно було знати чи буде зніматися готівка з рахунків підприємств чи ні, тому що її потрібно було попередньо замовляти якщо не має такої в наявності. Також, неодноразово ОСОБА_4 телефонував йому особисто та замовляв необхідну кількість готівки на певний період часу.

Готівку ОСОБА_4 отримував особисто, 08.09.2009 року ОСОБА_4 зателефонував особисто йому та замовив грошові кошти, на що отримав відповідь що кошти в наявності є, та може отримати їх сьогодні, та домовились про отримання коштів о 15 годині. Потім ОСОБА_4, приїхав до банку, отримав вісі необхідні документи для отримання коштів, отримав суму вказаної готівки та покинув відділення банку. Куди витрачались отримані грошові кошти йому відомо не було, в грошових чеках, по яким ОСОБА_4 отримував кошти було вказано - на закупку сільськогосподарської продукції. (т.5 а.с.3-4, т.13 а.с.126-127).

-показаннями свідка ОСОБА_14, який пояснив, що зареєстрований приватним підприємцем в Каховській ОДПІ з 14.11.2006 року за адресою: АДРЕСА_5. Сфера діяльності - вирощування зернових культур, з цієї метою він орендує земельну ділянку площею 100 га. Влітку 2009 року він виростив рапс, та до нього звернувся чоловік на ім'я ОСОБА_4, як йому стало потім відомо його прізвище - ОСОБА_4, та сказав що займається закупівлею зернових культур, соняшника та інших олійних культур. Про те, що ОСОБА_4 є представником ПП «Респект-Агро» чи ПСП «АВА» йому відомо не було, тому що він не представився. ОСОБА_14 запропонував придбати у нього рапс в кількості 40 тон. За ціною 1500 грн. за тону, договір при цьому не укладався, розрахунок повинен бути проведений готівкою. В липні 2009 року ним було загружено на автомобільний транспорт наданий ОСОБА_4 рапс. 20.08.2009 року йому зателефонував з телефону НОМЕР_5 та повідомив куди необхідно буде приїхати в смт. Горностаївка, та там його буде чекати інший чоловік на автомобілі Мазда та віддасть частину грошей, а інші гроші віддадуть пізніше.

Приблизно о 05 годині вечора він приїхав до зазначеного місця, до нього приїхав чоловік невисокого зросту, з вусами, який віддав йому грошові кошти, і пізніше йому стало відомо, що це гр. ОСОБА_1 Та повідомив, що останню суму грошей вони віддадуть йому самі, щоб їм не телефонував. Потім, приблизно на початку вересня знову до нього зателефонував ОСОБА_4, та повідомив щоб він приїхав знову на зазначене місце та забрав іншу частину грошей. В той день, знову приїхав гр. ОСОБА_1 та віддав йому іншу частину грошей. Ніяких при цьому податкових чи інших документів йому не залишалось, договорів не підписувалось (т.13 а.с. 129-130).

-показаннями свідка ОСОБА_15, який пояснив, що зареєстрований приватним підприємцем з 2000 року, основний вид діяльності вантажні перевезення. Влітку 2009 року він здійснював перевезення зернових для ПП «Респект-Агро» на умовах усної домовленості. Як представник ПП «Респект-Агро» був ОСОБА_4 який обумовлював всі перевезення та розрахунки за них. Розрахунок відбувався за готівкові кошти, які йому безпосередньо передавав сам ОСОБА_4, гр. ОСОБА_1 йому не відомий (т.13 а.с. 133-134).

-показаннями свідка ОСОБА_16, який пояснив, що 05.09.2009 року він зі свого мобільного телефону телефонував на номер НОМЕР_6 ОСОБА_4, з питання того, що повинен був розрахуватися за придбаний товар - соняшник. Його дружина - ОСОБА_17 зареєстрована приватним підприємцем з видом діяльності рослинництво. Вона займається вирощуванням зернових культур на пайових землях. В 2009 році на цих землях вирощували соняшник, який продали гр. ОСОБА_4 в кількості 17 тонн, при цьому ніяких документів при цьому не оформлювали. Гр. ОСОБА_1 йому не відомий, розраховувався з ним ОСОБА_4 сам безпосередньо, тобто гроші за товар привозив сам (т. 13 а.с. 142-143).

-протоколом виїмки від 17.09.2009 року, згідно якого вилучено в Каховській ОДПІ декларації з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємства ПП «Респект-Агро» за період з 28.01. 2009 року по 05.09.2009 року (т. 4 а.с. 51-52).

-протоколом огляду 01.02.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені в Каховській ОДПІ декларації з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємства ПП «Респект-Агро» за період з 28.01.2009 року по 05.09.2009 року (т. 6 а.с. 116-120).

-приєднаними до справи речовими доказами - податковою декларацією з ПДВ ПП «Респект-Агро» за 7 місяць 2009р., яку надано засобами електронного зв'язку, в якій задекларовані показники: податкові зобов'язання - 1 048 661грн., податковий кредит - 1 015 340грн., різниця між зобов'язанням та кредитом - 33 321грн., сума податку до сплати - 1 176 грн..

Розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з ПДВ) ПП «Респект-Агро» за 7 місяць 2009р., задекларовано в розділі податковий кредит суму ПДВ від операцій з придбання у постачальника з індивідуальним податковим номером 331038626554 - обсяг поставки 2 416 666,67 грн. (без ПДВ) суму ПДВ - 483 333,33 грн ., зазначено період виписки податкових накладних, інших документів, які дають право на податковий кредит - липень 2009 року. Надано засобами електронного зв'язку.

Довідкою щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залиша-ється непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за 7 місяць 2009 р ( т.4 а.с.53-92, т.6 с.121)

-протоколом виїмки та огляду від 16.12.2009 року, згідно якого було вилучено в ДПІ у Печерському районі декларації з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» за період з 01.02.2009 року по 01.08.2009 року (т.12 а.с.182-201).

-приєднаними до справи речовими доказами-податковою декларацією з ПДВ ТОВ «Автонорма» за 7 місяць 2009р. вх. №405930 від 20.08.2009р., з задекларованими показниками: податкові зобов'язання - 483 333 грн., податковий кредит - 483033 грн., різниця між зобов'язанням та кредитом - 300, сума податку до сплати - 300.

Розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з ПДВ) ТОВ «Автонорма» за 7 місяць 2009р., з вхідним №445929 від 20.08.2009 року задекларовано в розділі податкове зобов'язання суму ПДВ від операцій з продажу покупцю з індивідуальним податковим номером 363461821151 - обсяг поставки 2416665 грн. (без ПДВ) суму ПДВ -483333 грн.

Вилучені та приєднані як речові докази декларації з податку на додану вартість з додатками до них є доказом внесенням ОСОБА_3 недостовірних даних про взаємовідносини з ПП «Респект-Агро» шляхом включенням до складу податкового зобов'язання з податку на додану вартість сум по безтоварним операціям, з метою прикриття слідів вчиненого ОСОБА_1 злочинів (т.4 а.с. 53-92, т.12 а.с.202).

-приєднаними до справи речовими доказами - двома компакт-дисками, які містять записи телефонних розмов, отриманими за результатами санкціонованих апеляційним судом Херсонської області оперативно-технічних заходів - зняття інформації з каналів зв'язку - НОМЕР_7, яким користувався ОСОБА_1 та НОМЕР_8, яким користувався ОСОБА_4, згідно яким пособництво ОСОБА_4 та ОСОБА_2 у вчиненому ОСОБА_1 ухиленні від сплати податків, підтверджується наявними у матеріалах кримінальної справи протоколами, складеними уповноваженими органами за результатами оперативно-розшукових заходів у відповідності до вимог ст.65 КПК України. В ході санкціонованих Апеляційним судом Херсонської області оперативно-розшукових за-ходів - зняття інформації з каналів зв'язку номерів абонентів мобільних операторів, які належать ОСОБА_1 та ОСОБА_4, отримано відомості, що останній систематично надавав вказівки директору ПП «Респект- Агро» стосовно розпорядження грошовими коштами підприємства, був обізнаний про показники господарської діяльності, порадами і вказівками впливав на ведення податкового обліку ПП «Респект-Агро» ОСОБА_1, а також контролював відображення ним конкретних показників у податковій звітності, знав про роль ОСОБА_2 у вчинюваному злочині. Крім того, ОСОБА_2 в телефонних розмовах з ОСОБА_1 узгоджував суми податкового кредиту та зобов'язань, що мали декларуватись на підприємствах ТОВ «Автонорма» та ПП «Респект-Агро», повідомляв реквізити під-приємств.

Зафіксована на вказаному диску розмова підтверджує, що ОСОБА_4 систематично надавав вказівки директору ПП «Респект- Агро» стосовно розпорядження грошовими коштами підприєм-ства, був обізнаний про показники господарської діяльності, порадами і вказівками впливав на ведення податкового обліку ПП «Респект-Агро» ОСОБА_1, а також контролював відображення ним конкретних показників у податковій звітності, знав про роль ОСОБА_2 у вчинюваному злочині.

Проаналізувавши зазначену розмову в сукупності з оглянутою податковою декларацією з податку на додану вартість ПП «Респект-Агро» за липень 2009 року з додатком 5 (т.4 а.с.89-91) суд дійшов до висновку, що ОСОБА_1, попередньо узгодивши зі ОСОБА_2 суму податкового кредиту задекларував зазначені у розмові показники як купівлю товару у ТОВ «Автонорма». Детальніше: через два дні після зазначеної розмови - 20.08.2009 року ОСОБА_1 подав до Каховської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Респект-Агро» за липень 2009 року з додатком 5, у яких за-декларував податковий кредит по операціям з придбання у постачальника з індивідуальним податковим номером 331038626554 - ТОВ «Автонорма» (в розмові між ОСОБА_1 та ОСОБА_2 підприєм-ство фігурує як «Норма» - скорочене від «Автонорма»), у розмірі обсяг поставки (без ПДВ) - 2 416 666,67 грн. та сума ПДВ - 483 333,33 грн. Відповідні суми обсяг поставки (без ПДВ) - 2 416 665 грн. та сума ПДВ - 483 333 грн задекларовані директором ТОВ «Автонорма» ОСОБА_3 у податкових зобов'язан-нях у декларації з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» за липень 2009 року (т.12 а.с.199-201) як поставка товарів покупцю з індивідуальним податковим номером 363461821151 - ПП «Респект-Агро».

Надалі розмовами підтверджується відповідна передача документів, що б мали підтверджувати податковий кредит ПП «Респект-Агро» від ТОВ «Автонорма».

Вказані розмови ОСОБА_1 та ОСОБА_2 свідчать про систематичність узгоджень розмірів сум та надання ОСОБА_2 реквізитів фірм, що ставились ОСОБА_1 в податковий кредит.

Таким чином, показання ОСОБА_4 про те, що він не мав відношення до ведення податкового обліку та подання податкової звітності ПП «Респект-Агро», та показання ОСОБА_2 з приводу того, що він не давав ОСОБА_3 вказівок на декларування податкових зобов'язань та не отримував чисті бланки з відтисками печатки ТОВ «Автонорма» спростовуються вищезгаданими протоколами, складеними уповноваженими органами за результатами оперативно-розшукових заходів - зняття ін-формації з каналів зв'язку номерів абонентів мобільних операторів, які належать ОСОБА_1 та ОСОБА_4, речовими доказами - компакт-дисками, що містять записи розмов, та протоколами їх о-гляду та показаннями ОСОБА_3 (т.6 а.с. 1-89, 90-104, 105).

-протоколом виїмки від 23.09.2009 року, згідно якого вилучені у державного реєстратора Каховської міської державної адміністрації реєстраційні документи ПП «Респект-Агро» (т.4 а.с.3).

-протоколом огляду від 01.02.2010 року, згідно якого оглянуто вилучені у державного реєстратора Каховської міської державної адміністрації реєстраційні документи ПП «Респект-Агро» (т.6 а.с.106).

-приєднаними до справи речовими доказами - а саме: вилученими у державного реєстратора Каховської міської державної адміністрації реєстраційними документами ПП «Респект-Агро»: Рішенням №1 засновника від 15.12.2008 року щодо заснування ПП «Респект-Агро», яке підтверджує те, що власником даного підприємства є ОСОБА_1 (т.4 а.с.4-18, т.6 а.с.107).

-протоколом виїмки від 17.09.2009 року, згідно якого вилучена в Каховській ОДПІ реєстраційна справа ПП «Респект-Агро» (т.4 а.с.22).

-протоколом огляду від 01.02.2010 року, згідно якого оглянута вилучена в Каховській ОДПІ реєстраційна справа ПП «Респект-Агро» (т.6 а.с.108-109).

-приєднаними до справи речовими доказами - вилученою в Каховській ОДПІ реєстраційною справою ПП «Респект-Агро», а саме: свідоцтвом про державну реєстрацію платника податку на додану вартість від 25.02.2009 р., яке підтверджує факт того, що ПП «Респект-Агро» було платником ПДВ протягом лютого-липня 2009 року, мало індивідуальний податковий номер 363461821151 та іншими документами (т.4 а.с. 23-47, т. 6 а.с. 110).

-протоколом огляду 01.02.2010 року, згідно якого оглянуті вилучені документи податкової звітності та документи по фінансово-господарським відносинам ТОВ «Автонорма» з ПП «Респект-Агро» (т. 6 а.с.а.с.122-126)

-протоколом огляду від 03.02.2010 року, згідно якого оглянуті документи, вилучені в ході проведення обшуку за місцем мешкання гр. ОСОБА_1 (т. 6 а.с. 128)

-приєднаними до справи речовими доказами - документами, вилученими в ході проведення обшуку за місцем мешкання гр. ОСОБА_1 серед яких - незаповнені бланки податкових накладних, накладних та квитанцій до прибуткових касових ордерів з проставленими печатками ТОВ «Автонорма», що були передані ОСОБА_1 ОСОБА_2, а той в свою чергу отримав їх у ОСОБА_3 ( т.6. а.с.129 )

-протоколом огляду від 04.02.2010 року, згідно якого оглянуті документи, вилучені за юридичною адресою ПП «Респект-Агро» в ході проведення обшуку (т. 6 а.с. 130-164)

-протоколом огляду від 30.03.2010 року, згідно якого оглянутий комп'ютерний системний блок, вилучені за юридичною адресою ПП «Респект-Агро» в ході проведення обшуку (т. 6 а.с. 165-171).

-приєднаними до справи речовими доказами - документами, вилученими в ході проведення обшуку за місцем юридичної адреси ПП «Респект-Агро» ( т.6. а.с.172 )

-протоколом огляду від 04.02.2010 року, згідно якого оглянуті чекові книжки ПП «Респект-Агро», відкриті в АКІБ «Укрсииббанк» та печатка підприємства ПП «Респект-Агро» (т.6 а.с.173).

-приєднаними до справи речовими доказами - чекові книжки рахунків ПП «Респект-Агро» відкриті в АКІБ «Укрсиббанк» та печатка підприємства ПП «Респект-Агро» (т.6 а.с.174)

-протоколом огляду від 24.03.2010 року, згідно якого оглянуті документи, які були вилучені в ході проведення огляду автомобіля ОСОБА_1 . (т.6 а.с.а.с. 175-177).

-приєднаними до справи речовими доказами - документами, які були вилучені в ході проведення огляду автомобіля ОСОБА_1 (т.6 а.с.178).

-протоколом огляду від 22.03.2010 року, згідно якого оглянуті документи, які були вилучені в ході проведення виїмки у гр. ОСОБА_5 (т. 6 а.с. 180-186)

-приєднаними до справи речовими доказами - документами, які були вилучені в ході проведення виїмки у гр. ОСОБА_5 (т.6 а.с.187).

-протоколом виїмки від 06.10.2009 документів ПП «Респект-Агро», вилучених в відкритому відділенні №192 Акціонерного комерційного інноваційного банку «Укрсиббанк» в м. Каховка (т.5 а.с.73-370)

-протоколом огляду від 22.03.2010 документів ПП «Респект-Агро», вилучених в відкритому відділенні №192 Акціонерного комерційного інноваційного банку «Укрсиббанк» в м. Каховка, в результаті якого було проаналізовано зняття готівкових коштів службовими особами ПП «Респект-Агро» та сформовано порівняльну аналітичну таблицю (т.6 а.с.а.с.188-199, т.6 а.с.200).

-приєднаними до справи речовими доказами - документами, які вилучених в відкритому відділен-

ні №192 Акціонерного комерційного інноваційного банку «Укрсиббанк» в м. Каховка (т.6 а.с.201).

-протоколом огляду від 20.04.2010 документів ПП «Респект-Агро», вилучених в регіональному уп равлінні ВАТ КБ «Надра» (т. 9 а.с. 31-32)

-приєднаними до справи речовими доказами - документами ПП «Респект-Агро», вилученими в ре-гіональному управлінні ВАТ КБ «Надра» (т.9 а.с.33)

-протоколом виїмки від 17.09.2009 року, згідно якого вилучено документи податкової звітності та документи по фінансово-господарським відносинам ТОВ «Автонорма» з ПП «Респект-Агро» (т. 4 а.с. 98-99)

-протоколом огляду від 01.02.2010 документів податкової звітності ТОВ «Автонорма» та фінансо-во-господарської діяльності, які були вилучені в директора ТОВ «Автонорма» ОСОБА_3 (т. 6 а.с. 122-126).

-приєднаними до справи речовими доказами - вилученими документами податкової звітності та документами по фінансово-господарським відносинам ТОВ «Автонорма» з ПП «Респект-Агро», а саме:

-печаткою ТОВ «Автонорма» в металевому захисному корпусі сріблястого кольору, який зачи-няється шляхом прокручування. Печатка товариство з обмеженною відповідальністю м. Київ Україна, ідентифікаційний код 33103864;

- свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи ТОВ «Автонорма» Серія А00 № 026375 від 06.10.2004р.;

- Довідкою № 12389/04 з ЄДРПОУ про реєстрацію ТОВ «Автонорма»;

- Статутом ТОВ «Автонорма»;

- Договором купівлі-продажу товарів від 28.06.2008р. між ТОВ «Автонорма» та ПСП «АВА»;

- Копія Свідоцтва № 30422295 про реєстрацію платника податку на додану вартість;

- Незаповнені бланки прибуткових касових ордерів з квитанціями з відбитками круглих печаток ППКФ «Техноагротрейд», незаповнені бланки податкових накладних з відбитками круглих печаток ППКФ «Техноагротрейд»;

- Деклараціями з податку на прибуток підприємства ТОВ «Автонорма» за 2009 рік, за 2008 рік;

Підтверджує те, що директором підприємства ТОВ «Автонорма» є ОСОБА_3, індивідуальний податковий номер підприємства - 331038626554. (т.4 а.с.100-223, т.6 а.с.127).

-матеріалами зустрічної перевірки ПП «Респект-Агро» з ДП ДАК «Хліб України «Братолюбівсь-кий елеватор», що підтверджує розмір задекларованого податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.7 а.с.а.с.1-69)

-протоколом виїмки від 19.11.2009 року та огляду 20.04.2010 року, згідно якого вилучено та оглянуто первинні документи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ДП ДАК «Хліб України «Братолю-бівський елеватор, що підтверджує розмір задекларованого податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згід-но податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року ( т.7 а.с.72-267, т.8 а.с.238-248).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ДП ДАК «Хліб України «Братолюбівський елеватор, що підтверджує розмір задекларо-ваного податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 ро-ку (т.8 а.с.249).

-протоколом виїмки та огляду від 17.11.2009 року , згідно якого вилучено та оглянуто первинні до-кументи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ЗАТ «Каховка -Пром-Агро», що підтверджує розмір задекларованого податкового зобов'язання ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.9 а.с.35-77).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ЗАТ «Каховка -Пром-Агро», що підтверджує розмір задекларованого податкового зо-бов'язання ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за період липня 2009 року, та до-питами службових осіб вказаного підприємтва ( т.9 а.с.78-84).

-протоколом виїмки та огляду від 17.11.2009 року , згідно якого вилучено та оглянуто первинні до-кументи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ФГ «Тамерлан -Юг», що підтверджує розмір за-декларованого податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року ( т.9 а.с.86-101).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ФГ «Тамерлан -Юг», що підтверджують розмір задекларованого податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року та допитами службових осіб вказаного підприємтва (т.9 а.с.102-104).

-протоколом виїмки та огляду від 18.11.2009 року, згідно якого вилучено та оглянуто первинні документи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з СГК «Зорецвіт», що підтверджує розмір задекларова-ного податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.9 а.с.106-113).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з СГК «Зорецвіт», які підтверджують розмір задекларованого податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року, та допитами службових осіб вказаного підприємтва ( т.9 а.с.114-118).

-протоколом виїмки та огляду від 18.11.2009 року, згідно якого вилучено та оглянуто первинні документи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ФГ «Халімон», що підтверджує розмір задекларо-ваного податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.9 а.с.120-125).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ФГ «Халімон», які підтверджують розмір задекларованого податкового кредиту ПП «Ре спект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року, та допитом службової особи вка-заного підприємтва (т.9 а.с.а.с.126-127).

-протоколом виїмки та огляду від 18.11.2009 року, згідно якого вилучено та оглянуто первинні документи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ПП «Агро Дар», що підтверджує розмір задекла-рованого податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за період липень 2009 року (т.9 а.с.а.с.129-135).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ПП «Агро Дар», які підтверджують розмір задекларованого податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року, та допитом службової особи вказаного підприємтва ( т.9 а.с.136-140).

-протоколом виїмки та огляду від 19.11.2009 року, згідно якого вилучено та оглянуто первинні до-кументи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ПП «Сатурн Агро», що підтверджує розмір заде-кларованого податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.9 а.с.142-162).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ПП «Сатурн Агро», які підтверджують розмір задекларованого податкового кредиту ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року, та допитом службової особи вказаного підприємтва (т.9 а.с.163-165).

-матеріалами зустрічних перевірок ПП «Респект-Агро», з відповідними копіями документів щодо фінансово-господарських взаємовідносин, які підтверджують розмір задекларованих податкових зобов'я-зань ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.9 а.с.166-24, т.10 а.с.1-60)

-протоколом виїмки та огляду від 24.12.2009 року, згідно якого вилучено та оглянуто первинні документи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ТОВ «Палада ТБ», що підтверджує розмір задекла-рованих податкових зобов'язань ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.10 а.с.63-94)

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ТОВ «Палада ТБ», які підтверджують розмір задекларованих податкових зобов'язань «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року, та допитом службової особи вказаного підприємтва (т.10 а.с.95-96).

-протоколом виїмки та огляду від 16.11.2009 року, згідно якого вилучено та оглянуто первинні документи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ЗАТ АТ «Каргіл», що підтверджує розмір задекларованих податкових зобов'язань ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року ( т.10 а.с.126-194).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ЗАТ АТ «Каргіл», які підтверджують розмір задекларованих податкових зобов'язань «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.10 а.с.195).

-протоколом виїмки та огляду від 19.11.2009 року, згідно якого вилучено та оглянуто первинні документи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ПП «Серна», що підтверджує розмір задекларованих податкових зобов'язань ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.10 а.с.197-255).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ПП «Серна», які підтверджують розмір задекларованих податкових зобов'язань «Рес пект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за період лютого-липня 2009 року ( т.10 а.с.256 ).

-протоколом виїмки та огляду від 16.11.2009 року, згідно якого вилучено та оглянуто первинні до-кументи щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ПП «Сантрейд», що підтверджує розмір задекла-рованих податкових зобов'язань ПП «Респект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за липень 2009 року (т.11 а.с.2-237, т.12 а.с.1-177).

-приєднаними до справи речовими доказами - первинними документами щодо взаємовідносин ПП «Респект-Агро» з ПП «Сантрейд», які підтверджують розмір задекларованих податкових зобов'язань «Ре спект-Агро» згідно податкових декларацій з ПДВ за період лютого-липня 2009 року (т.10 а.с.178).

Органами досудового слідства дії ОСОБА_1, кваліфіковані за ч.2 ст. 28, ч.3 ст.213 КК України , як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах, скоєному за попередньо змовою групою осіб, а ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 за ч.2 27 ч.5, ч.2 ст.28, ч.3 ст.212 КК України, як посібництво в умисному ухиленню від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах., з посиланням на те, що :

1 епізод . ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, будучи призначеним згідно рішення засновника №1 від 01.12.2003 року директором та бухгалтером приватного сільськогосподарського підприємства «АВА» (код ЄДРПОУ 32606596, зареєстрованого виконавчим комітетом Каховської міської ради Херсонської області 10.12.2003 року, за адресою відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Кіровоград, проїзд Аджамський, 7-А, фактична адреса: АДРЕСА_2 ), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарчі функції, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку

- згідно п.6, п.7 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) покладено обов'язки по веденню бухгалтерського обліку,

- згідно ст.67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом,

- згідно п.10.1, п.10.2 ст. 10 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. за №168/97-ВР (з наступними змінами та доповненнями) покладено відповідальність за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, поданню податкових декларацій, а також за повноту та своєчасність його внесення (сплати) до бюджету ,

- згідно п.20.1 ст.20 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994р. № 334/94-ВР (з наступними змінами та доповненнями) покладено відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства ,

діючи в порушення вимог законодавства, бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом України, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податку та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, шляхом заниження об'єкту оподаткування - завищення валових витрат, які не були підтверджені відповідними первинними бухгалтерськими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, умисно ухилився від сплати податку на прибуток ПСП «АВА» за період з 2006р. - по 31.03.2008р. на загальну суму 1 002 407 грн., а також шляхом заниження об'єкта оподаткування - безпідставного включення до складу податкового кредиту за період з 01.04.2005р. - по 31.03.2008р. сум податку на додану вартість, не підтверджених податковими накладними, з непроведених у дійсності операцій придбання товарів (послуг), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість ПСП «АВА» у сумі 976 270 грн., а усього податків на суму 1 978 677 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, впродовж 2006 року - березня 2008 року ОСОБА_1, безпосередньо реалізуючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи положення:

- п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст.5 Закону України від 28.12.1994р. № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (зі змінами та доповненнями), - «Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку»,

та ігноруючи вказанні вимоги діючого законодавства, надав вказівки гр. ОСОБА_5 (яка не будучи в трудових відносинах, надавала послуги по заповненню податкових декларацій та не була обізнана із злочинними намірами ОСОБА_1.) на включення до валових витрат податкових декларацій з податку на прибуток підприємства ПСП «АВА» податкових періодів 2006 року - березня 2008 року витрат, не підтверджених відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку та до податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ ПСП «АВА» податкових періодів 2006 року - березня 2008 року, сум податку на додану вартість, що не були підтвердженні податковими накладними чи митними деклараціями.

Так, ОСОБА_5, виконуючи вказівки ОСОБА_1, включила до валових витрат ПСП «АВА» суми витрат, не підтвердженні відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами - у декларації з податку на прибуток підприємства за 2006 рік безпідставно зазначила розмір валових витрат у сумі 1 435 015,00 грн., у декларації з податку на прибуток підприємства за 2007 рік валових витрат - 890 465,00 грн., у декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2008 року валових витрат - 1 684 148,00 грн., усього за період 2006 рік - 1 квартал 2008 року валових витрат - 4 009 628 грн., що призвело до заниження податку на прибуток в сумі 1 002 407 грн.

Крім того, ОСОБА_5, виконуючи вказівки ОСОБА_1, включила до податкового кредиту ПСП «АВА» суми податку на додану вартість не підтвердженні податковими накладними чи митними деклараціями - у декларації з податку на додану вартість за жовтень 2006 року ОСОБА_5 безпідстав-но зазначила податковий кредит - 186 284,00 грн., у декларації з податку на додану вартість за листопад 2006 року - 167 605,00 грн., у декларації з податку на додану вартість за грудень 2006 року - 108 237,00 грн., у декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року - 177 458,00 грн., у декларації з податку на додану вартість за січень 2008 року - 157 131,00грн., у декларації з податку на додану вартість за лютий 2008 року - 77 200,00 грн., у декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року - 135 470,00 грн., а усього завищено податковий кредит за 2006-2008 роки на 1 009 385 грн., що з урахуванням задекларованих податкових зобов'язань призвело до заниження податку на додану вартість ПСП «АВА» за 2006-2008 роки на суму 976 270 грн.

Далі, ОСОБА_1, знаючи про недостовірність зазначеної ОСОБА_5 в деклараціях з податку на прибуток підприємства ПСП «АВА» та податку на додану вартість ПСП «АВА» за 2006 - 2008 роки інформації, завірив їх своїм підписом та протягом 2006 року - березня 2008 року надав до ОДПІ у м. Каховка.

Своїми злочинними діями ОСОБА_1 спричинив державі шкоду у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства ПСП «АВА» в розмірі 1 002 407 грн. та податку на додану вартість ПСП «АВА» в розмірі 976 270 грн., а усього податків на загальну суму 1 978 677 грн., що у більше ніж у 5000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто спричинив державі шкоду у особливо великих розмірах.

2 епізод.ОСОБА_1, будучи директором приватного сільськогосподарського підприємства «АВА», продовжуючи свій злочинний умисел, спрямований на невиконання обов'язків перед бюджетом, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_3, та ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2, які шляхом надання засобів та знарядь, сприяли вчиненню злочину, шляхом заниження об'єкту оподаткування - завищення валових витрат, які не були підтверджені відповідними первинними бухгалтерськими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, занизив податок на прибуток ПСП «АВА» за період липень - грудень 2008 року на загальну суму 1 101 922, 63 грн., а також шляхом заниження об'єкта оподаткування - безпідставного включення до складу податкового кредиту за липень - грудень 2008 року сум податку на додану вартість, не підтверджених податковими накладними, з непроведених у дійсності операцій придбання товарів (послуг), занизив податок на додану вартість ПСП «АВА» у сумі 881 638,10 грн., і таким чином умисно ухилився від сплати податків на суму 1 983 560,73грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, скоєному за попередньою змовою групою осіб.

Так, ОСОБА_1, розуміючи, що згідно п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року № 168/97- ВР (із наступними змінами та доповненнями) зарахування коштів на банківський рахунок ПСП «АВА» як оплата поставлених товарів потягло за собою виникнення податкового зобов'язання з податку на додану вартість у липні-грудні 2008році, а використання знятої готівки на цілі, відмінні від придбання товарів (робіт, послуг) у платників податку на додану вартість, не створювало для підприємства податкового кредиту, вступивши в попередньою змову з ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податку, вирішив занизити об'єкт оподаткування з податку на додану вартість ПСП «АВА», шляхом включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість з нібито проведених операцій придбання товарів (послуг) у підприємства платника ПДВ - ТОВ «Автонорма» (33103864).

ОСОБА_2, реалізуючи спільний з ОСОБА_1 злочинний умисел, маючи на меті сприяти шляхом надання вказівок, порад, засобів та знарядь ухиленню ОСОБА_1 від сплати податків та приховати сліди злочину, в середині 2008 року звернувся до директора ТОВ «Автонорма» ОСОБА_3 з пропозицією за грошову винагороду надавати незаповнені бланки первинних документів з відбитками печатки ТОВ «Автонорма» та у зазначені ОСОБА_1 податкові періоди відображати податкові зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» по нібито проведеним операціям з продажу товарів ПСП «АВА». На зазначену пропозицію ОСОБА_2, ОСОБА_3, у зв'язку з важким матеріальним становищем надав свою згоду, та у 2008 році надав останньому незаповнені бланки податкових накладних, видаткових накладних та квитанцій до прибуткових касових ордерів з проставленими відбитками печатки ТОВ «Автонорма».

ОСОБА_2, створюючи умови для успішного ухилення від сплати податків ОСОБА_1 та подальшого прикриття слідів вчиненого ним злочину, у невстановлений слідством час отримав у ОСОБА_3 незаповнені бланки податкових накладних, видаткових накладних та квитанцій до прибуткових касових ордерів з проставленими відбитками печатки ТОВ «Автонорма», для імітування проведених між ТОВ «Автонорма» та ПСП «АВА» господарських операцій, та відповідного відображення у бухгалтерському та податковому обліках ПСП «АВА». Вказані бланки податкових накладних, видаткових накладних та квитанцій до прибуткових касових ордерів з проставленими відбитками печатки ТОВ «Автонорма» ОСОБА_1 в подальшому у невстановлений слідством час власноручно заповнив, зазначивши в них відомості про реалізацію сільськогосподарської продукції ТОВ «Автонорма» на адресу ПСП «АВА», які не мали місця в дійсності.

Так, в період часу липня 2008р. - по грудень 2008р., директор ПСП «АВА» ОСОБА_1, у невідповідності з вимогами п.п.7.4.5. п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. №168/97- ВР (із наступними змінами та доповненнями) умисно відніс до складу податкового кредиту з ПДВ ПСП «АВА» суму податкового кредиту у розмірі 881638,10 грн., та до складу валових витрат ПСП «АВА» обсяги придбання у ТОВ «Автонорма» в розмірі 4407690,53 грн. на підставі податкових накладних ТОВ «Автонорма», які згідно висновку № 400 судово-почеркознавчої експертизи по матеріалам кримінальної справи №331816-09 від 13 лютого 2010 року, заповнені самим ОСОБА_1, а саме:

1. №1 від 29.06.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 71400,00грн., в т.ч. ПДВ - 11900,00грн.

2. №2 від 29.06.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 70800,00грн., в т.ч. ПДВ - 11800,00грн.

3. №3 від 30.06.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 51900,00грн., в т.ч. ПДВ - 8650,00грн.

4. №4 від 29.06.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 139500,00грн., в т.ч. ПДВ - 23250,00грн.

5. №5 від 02.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 131800,00грн., в т.ч. ПДВ - 21966,66грн.

6. №5а від 02.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 126100,00грн., в т.ч. ПДВ - 21016,66грн.

7. №6 від 01.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 126100,00грн., в т.ч. ПДВ - 21016,66грн.

8. №7 від 01.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 123600,00грн., в т.ч. ПДВ - 20600,00грн.

9. №8 від 04.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 69300,00грн., в т.ч. ПДВ - 11500,00грн.

10. №9 від 09.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 59500,00грн., в т.ч. ПДВ - 9916,66грн.

11. №10 від 09.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 62000,00грн., в т.ч. ПДВ - 10333,33грн.

12. №11 від 15.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 64000,00грн., в т.ч. ПДВ - 10666,66грн.

13. №12 від 03.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 82600,00грн., в т.ч. ПДВ - 13766,66грн.

14. №13 від 04.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 10923,00грн., в т.ч. ПДВ - 1825,50грн.

15. №27 від 10.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 115667,90грн., в т.ч. ПДВ - 19277,98грн.

16. №28 від 11.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 200000,00грн., в т.ч. ПДВ - 33333,33грн.

17. №29 від 12.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 200000,00грн., в т.ч. ПДВ - 33333,33грн.

18. №30 від 14.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 300000,00грн., в т.ч. ПДВ - 50000,00грн.

19. №31 від 16.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 200000,00грн., в т.ч. ПДВ - 33333,33грн.

20. №32 від 18.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 150000,00грн., в т.ч. ПДВ - 25000,00грн.

21. №33 від 20.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 150000,00грн., в т.ч. ПДВ - 25000,00грн.

22. №34 від 20.07.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 96120,84грн., в т.ч. ПДВ - 16020,14грн.

23. №26 від 10.08.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 95820,00грн., в т.ч. ПДВ - 15970,00грн.

24. №68 від 03.10.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 32318,54грн., в т.ч. ПДВ - 5386,42грн.

25. №69 від 07.10.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 117331,00грн., в т.ч. ПДВ - 19555,16грн.

26. №70 від 10.10.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 89000,00грн., в т.ч. ПДВ - 9833,33грн.

27. №71 від 16.10.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 87500,00грн., в т.ч. ПДВ - 14583,00грн.

28. №72 від 13.10.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 231000,00грн., в т.ч. ПДВ - 38500,00грн.

29. №73 від 14.10.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 207425,44грн., в т.ч. ПДВ - 34836,24грн.

30. №74 від 15.10.2008р. на придбання сільськогосподарської продукції на загальну суму 10000,00грн., в т.ч. ПДВ - 1666,00грн.

Надалі, впродовж липня 2008р. - по грудень 2008р . ОСОБА_1, безпосередньо реалізуючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, будучи обізнаним про відсутність господарських відносин ПСП «АВА» з ТОВ «Автонорма» та розрахунку за поставленні товари (послуги), достовірно знаючи положення:

та ігноруючи вказанні вимоги діючого законодавства, надав вказівки гр. ОСОБА_5 (яка не будучи в трудових відносинах, надавала послуги по заповненню податкових декларацій та не була обізнана із злочинними намірами ОСОБА_1.) на включення до валових витрат податкових декларацій з податку на прибуток підприємства ПСП «АВА» за 2008 рік суми з безтоварних операцій з ТОВ «Автонорма», не підтверджених відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'яз-ковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку та до податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ ПСП «АВА» податкових періодів липня-грудня 2008 року, сум податку на додану вартість з нібито проведених операцій придбання товарів (послуг) у підприємства плат-ника ПДВ - ТОВ «Автонорма» (33103864).

Так, ОСОБА_5, виконуючи вказівки ОСОБА_1, включила до валових витрат ПСП «АВА» в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за 2008 рік обсяг поставки ТОВ «Авто-норма» до ПСП «Ава» сільськогосподарської продукції в сумі 4 407 690,53 грн. не підтверджених відпо-відними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, що призвело до заниження податку на прибуток в сумі 1 101 922, 63 грн.

Також, ОСОБА_5, виконуючи вказівки ОСОБА_1, протягом липня 2008р. - по грудень 2008 р. включила до складу податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ ПСП «АВА» суму у розмірі 881638,10 грн., від нібито проведених операцій придбання у ТОВ «Автонорма». Далі, ОСОБА_1, знаючи про недостовірність зазначеної в деклараціях інформації, завірив їх своїм підписом, які ОСОБА_5 на-дала до ОДПІ у м. Каховка.

Крім того, директор ПСП «АВА» ОСОБА_1, розуміючи, що декларування податкового кредиту без відповідного декларування контрагентом податкового зобов'язання призведе до швидкого виявлення розбіжностей та приверне увагу органів Державної податкової служби, та приховуючи сліди злочину, через ОСОБА_2 надавав ОСОБА_3 вказівки на декларування сум податкових зобов'язань ТОВ «Автонорма» у періодах і в сумах, що відповідають сумам, зазначеним ОСОБА_1 в податкових деклараціях ПСП «АВА» за відповідні періоди, як податковий кредит сформований у взаємовідносинах з ТОВ «Автонорма». Виконуючи вказівки ОСОБА_2, директор ТОВ «Автонорма» ОСОБА_3, використовуючи послуги невстановленої слідством особи, організував складання та подання до ДПІ у Печерському районі м.Києва податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» у податкових періодах липень-жовтень 2008 року, у яких задекларував податкові зобов'язання по операціям з поставки товарів (послуг) ПСП «АВА», що відповідали задекларованому ОСОБА_1 податковому кредиту.

Своїми злочинними діями, вчиненими за попередньою змовою, ОСОБА_3, ОСОБА_2 та ОСОБА_1 спричинив державі шкоду у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість в сумі 881638,10 грн., та податку на прибуток у сумі 1101922,63 грн., всього на суму 1983560,73 грн., що більше ніж у 5000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, тобто спричинив державі шкоду у особливо великих розмірах.

3 епізод. ОСОБА_1, будучи призначеним згідно рішення №2 від 28.01.2009 року директором та бухгалтером ПП «Респект-Агро» (код ЄДРПОУ 36346181, зареєстрованого виконавчим комітетом Каховської міської ради Херсонської області 28.01.2009 року за адресою: м. Каховка проспект Ворошилова, 28,кв.47, взято на облік в ДПІ 30.01.2009року №10045, зареєстровано як платника податку на додану вартість 25.02.2009року, свідоцтво №100202260), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарчі функції, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку

- згідно ст.67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом,

переслідуючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, діючи в порушення вимог законодавства, бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом України, усвідомлю-ючи і передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податку та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2, та ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_3, які шляхом надання порад, вказівок, засобів та знарядь, переховування слідів злочину, сприяли вчиненню злочину, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 1782825 грн. шляхом заниження об'єкта оподаткування - безпідставного включення до складу податкового кредиту за період лютого - серпня 2009 року сум податку на додану вар-тість, не підтверджених податковими накладними, з непроведених у дійсності операцій придбання товарів (послуг) у ТОВ «Автонорма», що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, скоєному за попередньою змовою групою осіб.

Так, директор ПП «Респект- Агро» ОСОБА_1 наказом від 01.02.2009 р. №2 призначив на посаду директора по комерції ПП «Респект- Агро» ОСОБА_4, уповноважив представляти інтереси ПП «Респект-Агро», отримувати готівку по грошовим чекам. Відкриваючи рахунки ПП «Респект-Агро» в установах банків ОСОБА_1 закріпив право підпису за собою та ОСОБА_4 Протягом лютого-серпня 2009 року на рахунки ПП «Респект-Агро» надходили грошові кошти від контрагентів, як оплата за поставлені товари (послуги). Використовуючи право підпису бан-ківських документів за період з лютого по серпень 2009 року директор ПП «Респект-Агро» ОСОБА_1 за попередньою змовою з директором по комерції ОСОБА_4 та за участю останнього, систематично, по власноруч заповненим грошовим чекам, знімали готівкові кошти ПП «Респект-Агро» нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, які в подальшому використовували на невстановлені слідством цілі, не пов'язані з розрахунком з ТОВ «Автонорма».

ОСОБА_1, розуміючи, що згідно п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року № 168/97- ВР (із наступними змінами та доповненнями) зарахування коштів на банківський рахунок ПП «Респект- Агро» як оплата поставлених товарів потягло за собою виникнення податкового зобов'язання з податку на додану вартість у лютому-серпні 2009 році, а використання знятої готівки на цілі, відмінні від придбання товарів (робіт, послуг) у платників податку на додану вартість, не створювало для підприємства податкового кредиту, вирішив, вступивши в попередньою змову з ОСОБА_4 та ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податку, занизити об'єкт оподаткування з податку на додану вартість ПП «Респект- Агро», шляхом включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість з нібито проведених операцій придбання товарів (послуг) у підприємства платника ПДВ - ТОВ «Автонорма» (33103864).

ОСОБА_2, реалізуючи спільний з ОСОБА_1 та ОСОБА_4 злочинний умисел, маючи на меті сприяти шляхом надання засобів та знарядь, ухиленню ОСОБА_1 від сплати податку на додану вартість та приховати сліди злочину, на початку 2009 року звернувся до директора ТОВ «Автонорма» ОСОБА_3 з пропозицією за грошову винагороду надавати незаповнені бланки первинних документів з відтисками печатки ТОВ «Автонорма» та у зазначенні ОСОБА_1 податкові періоди відображати податкові зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» по нібито проведеним операціям з продажу товарів ПП «Респект-Агро». На зазначену пропозицію ОСОБА_2 ОСОБА_3, у зв'язку з тяжким матеріальним становищем надав свою згоду, та у 2009 році надав останньому незаповнені бланки податкових накладних, видаткових накладних та квитанцій до прибуткових касових ордерів з проставленими відтисками печатки ТОВ «Автонорма».

Надалі, впродовж лютого-серпня 2009 року ОСОБА_1, попередньо узгоджуючи із ОСОБА_4 та ОСОБА_2 суми податкового кредиту, безпосередньо реалізуючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, будучи обізнаним про відсутність господарських відносин ПП «Респект-Агро» з ТОВ «Автонорма» та розрахунку за поставленні товари (послуги), достовірно знаючи положення:

Так, ОСОБА_5, виконуючи вказівки ОСОБА_1, протягом лютого-серпня 2009 року включила до складу податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ ПП «Респект- Агро» наступні суми від нібито проведених операцій придбання у ТОВ «Автонорма» : у лютому 2009 року - 666 666,67 грн., березні 2009 року - 198 996,67 грн., квітні 2009 року - 50 000 грн., травні 2009 року - 157 084 грн., червні 2009 року - 227 939,17 грн., липні 2009 року - 483 333,33 грн., а усього на загальну суму - 1784019,89 грн. З урахуванням фактично задекларованих за цей період податкових зобов'язань ПП «Респект-Агро» ОСОБА_1, шляхом декларування непідтвердженого податкового кредиту від ТОВ «Автонорма» в розмірі 1784019,89 грн., занижено податок на додану вартість в сумі 1 782 824,89 грн. та завищено від'ємне значення ПДВ в сумі 1195 грн., в результаті чого, до бюджету фактично не надійшло податку на додану вартість в розмірі 1 782 824,89 грн. Далі, ОСОБА_1, знаючи про недостовірність зазначеної в деклараціях інформації, завірив їх своїм підписом, та ОСОБА_5, за вказівкою ОСОБА_1, протягом лютого-серпня 2009 року надавала їх до ОДПІ у м. Каховка.

Крім того, з лютого по серпень 2009 року директор ПП « Респект-Агро» ОСОБА_1, розуміючи, що декларування податкового кредиту без відповідного декларування контрагентом податкового зобов'язання призведе до швидкого виявлення розбіжностей та приверне увагу органів Державної податкової служби, та приховуючи сліди злочину, через ОСОБА_2, надавав ОСОБА_3 вказівки на декларування сум податкових зобов'язань ТОВ «Автонорма» у періодах і в сумах, що відповідають сумам, зазначеним ОСОБА_1 в податкових деклараціях ПСП «Респект-Агро» за відповідні періоди, як податковий кредит сформований у взаємовідносинах з ТОВ «Автонорма». Виконуючи вказівки ОСОБА_2, директор ТОВ «Автонорма» ОСОБА_3, використовуючи послуги невстановленої слідством особи, організував складання та подання до ДПІ у Печерському районі м.Києва податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» у податкових періодах лютого-серпня 2009 року, у яких задекларував податкові зобов'язання по операціям з поставки товарів (послуг) ПП «Респект-Агро», що відповідали задекларованому ОСОБА_1 податковому кредиту.

Суд вважає таку кваліфікацію дій ОСОБА_1, кваліфіковані за ч.2 ст. 28, ч.3 ст.213 КК України, а ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 за ч.2 27 ч.5, ч.2 ст.28, ч.3 ст.212 КК України невірною, за наступних підстав:

Інкриміноване слідством по 1 епізоду - ухилення директором ПСП «АВА» ОСОБА_1 протягом 2006-2008 років від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 1 978 677 грн спростовується висновком судово-економічної експертизи №223/224, складеним 26 лютого 2010 року Херсонським відділенням Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз, відповідно якому встановлено, що підтвердити документально висновки, вказані в Акті перевірки №187/23-8-32606596 від 01.04.2009 року „Про результати планової виїзної перевірки ПСП „АВА" 32606596 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2005р. по 31.03.2008р." в об'ємі наданих документів не надається можливості .

Інкриміноване слідством по 2 епізоду - ухилення директором ПСП «АВА» ОСОБА_1 за попередньою змовою з пособниками ОСОБА_2 та ОСОБА_3 на протязі липня-жовтня 2008 року від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 1 983 560,73 грн спростовується наявністю в матеріалах справи первинних податкових та бухгалтерських документів на придбання ПСП «АВА» в липні-жовтні 2008 року товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «Автонорма», що є підставою для внесення сум валових витрат та податкового кредиту з ПДВ за вказаний період до відповідних податкових декларацій.

Інкриміноване слідством по 3 епізоду - ухилення директором ПП «Респект-Агро» ОСОБА_1 за попередньою змовою з пособниками ОСОБА_4, ОСОБА_2 та ОСОБА_3 протягом лютого-серпня 2009 року від сплати податку на додану вартість в загальній сумі 1 782 824,89 грн знайшло своє підтвердження лише в сумі 483 333,33 грн за липень 2009 року, в іншій решті суми правомірність віднесення ПП «Респект-Агро» до податкового кредиту сум ПДВ у лютому 2009 року - 666 666,67 грн., березні 2009 року - 198 996,67 грн., квітні 2009 року - 50 000 грн., травні 2009 року - 157 084 грн., червні 2009 року - 227 939,17 грн., липні 2009 року - 483 333,33 грн., підтверджується тим, що контрагентом ТОВ «Автонорма» в зазначених періодах задекларовані суми податкових зобов'язань з ПДВ у лютому 2009 року - 666 666,67 грн., березні 2009 року - 198 996,67 грн., квітні 2009 року - 50 000 грн., травні 2009 року - 157 084 грн., червні 2009 року - 227 939,17 грн., що підтверджується оригіналами декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» за лютий - липень 2009 року та даними Додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту» до декларацій з ПДВ ТОВ «Автонорма» в яких відображено, що податкове зобов'язання за період з лютого по липень 2009 року формувалося за рахунок продажу товарно-матеріальних цінностей ПП «Респект - Агро», що підтверджується висновком додаткової судово-економічної експертизи №120 від 16.04.2012 року складеного судовим експертом-економістом ОСОБА_7.

Таким чином, суд вважає правильним кваліфікувати дії ОСОБА_1 за ч.2 ст.28, ч.1 ст.212 КК України, оскільки він скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприєм-ства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значному розмірі, скоєне за попередньо змовою групою осіб, а дії ОСОБА_2, ОСОБА_4 та ОСОБА_3 за ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.1 ст.212 КК України, оскільки вони вчинили посібництво в умисному ухиленню від податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значному розмірі, скоєного за попередньою змовою групою осіб.

Вирішуючи питання про вид та розмір покарання, суд враховує характер та суспільну небезпеку скоєного злочину, вік і особистість кожного з підсудних, які за місцем мешкання характеризуються позитивно, стан здоров'я ОСОБА_3, наявність на утриманні ОСОБА_4 неповнолітньої дитини.

Пом'якшуючі винність підсудних обставин: вперше притягнення до кримінальної відповідально-сті.

Обтяжуючі винність підсудних обставини відсутні.

Заявлений по справі цивільний позов суд вважає таким, що не підлягає розгляду, з наступних підстав:

Статтею 28 КПК України передбачено, що цивільний позов по справі може бути пред'явленим лише за наявності заподіяної матеріальної шкоди.

Зміст диспозиції ст.212 КПК України не передбачає наявність кваліфікуючої ознаки - заподіяння майнової шкоди. При цьому, з огляду на даний закон, суми податків, від сплати яких має місце умисне ухилення, законодавець, як заподіяння майнової шкоди, не вважає. Така шкода може бути встановленою лише після набрання обвинувальним вироком законної сили, та складається з суми штрафних фінансових санкцій та пені.

Крім того, суд вважає, що відповідач не є тією особою, до якої по даній категорії справ повинен пред'являтися цивільний позов з урахуванням наступного.

Відповідно до роз'яснень, що містяться у п.5 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 31.03.1989 року (із змінами, внесеними згідно Постанови Пленуму ВСУ №13 від 25.12.1992 року, №12 від 03.12.1997 року «Про практику застосування судами України законодавства про відшкодування матеріальної шкоди , заподіяної злочином, і стягнення безпідставно нажитого майна», при розгляді цивільного позову в кримінальній справі з питань, не врегульованих КПК України суд може керуватися відповідними нормами ЦПК України.

Згідно із ст.1172 ЦК України юридична або фізична особа повинна відшкодувати шкоду, завдану їхнім працівником під час виконання ним своїх трудових (службових) обов'язків.

З огляду на наведене, відповідальність за заподіяну працівником під час виконання трудових обов'язків матеріальної і моральної шкоди несе підприємство, в даному випадку «Респект-Агро», з яким ОСОБА_1 перебуває у трудових відносинах, тобто останній відповідає перед підприємством в порядку регресу, якщо законом не встановлено іншого.

На підставі вищевикладеного, суд вважає цивільний позов таким, що не підлягає розгляду.

Керуючись ст.323-324, 332-339 КПК України, суд -

з а с у д и в :

ОСОБА_1 визнати винним у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.28, ч.1 ст.212 КК України і призначити йому покарання у вигляді штрафу в розмірі 3 400 грн.

ОСОБА_2 визнати винним у скоєнні злочину, передбаченого ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.1 ст.212 КК України і призначити йому покарання у вигляді штрафу в розмірі 2 000 грн.

ОСОБА_3 визнати винним у скоєнні злочину, передбаченого ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.1 ст.212 КК України і призначити йому покарання у вигляді штрафу в розмірі 2 000 грн.

ОСОБА_4, визнати винними у вчиненні злочину, передбаченого ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.1 ст.212 КК України йому покарання у вигляді штрафу в розмірі 2 000 грн.

Обрану відносно ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3 та ОСОБА_4 міру запобіжного заходу залишити без змін - підписку про невиїзд, до набрання вироком законної сили.

Речові докази :

Т.25 а.с.5-38, т.26 а.с.9 - Статут ПСП «Ава» та зміни до вказаного Статуту - повернути власнику.

Т.25 а.с.42-111, т.26 а.с.202 - документи реєстраційної справи ПСП «Ава» у ДПІ м. Кіровоград, а саме: свідоцтво №30901836 про реєстрацію платника ПДВ ПСП «Ава» від 03.07.2006 року; довідки Каховської ОДПІ №199/28/-101 від 15.12.2003 року та №179/28/-314 від 29.12.2008 року про взяття на облік платника податків ПСП «Ава» та інші документи реєстраційної справи - повернути власнику.

Т.25 а.с.126-134, т.26 а.с.202 - декларації з податку на прибуток підприємства ПСП «Ава» за період 2006 року - 1 квартал 2008 року - повернути власнику.

Т.26 а.с.7-8, т.25 а.с.144-177 - податкові декларації з податку на додану вартість ПСП «Ава» за період з жовтня 2006 року - березень 2008 року - повернути власнику.

Т.26 а.с.202, т.17 а.с.1-397 - документи фінансово-господарської діяльності ПСП «Ава» - повернути власнику.

Т.26 а.с.202, т.18 а.с.2-248 - документи господарської діяльності ПСП «Ава», вилучені в регіональному відділенні ВАТ КБ «Надра» - повернути власнику.

Т.26 а.с.202, т.18 а.с.350-411 - документи господарської діяльності ПСП «Ава», вилучені в Херсонській ОФ «Укрсоцбанк» - повернути власнику.

Т.28 а.с. 121-200 - документами по взаємовідносинам ПСП «Ава» з ТОВ «Автонорма» - повернути власникам.

Т.25 а.с.118-266 - документи податкової звітності ПСП «Ава» за період з липня по грудень 2008 року - повернути власнику.

Т.13 а.с.88 - матеріали виїмки реєстраційної справи ТОВ «Автонорма», які були вилучені у ДПІ в Печерському районі м. Києва - повернути власнику.

Т.6 а.с.1-89, 90-104, 105 - компакт-диски у кількості 2 штук з записами розмов, отримані в результаті санкціонованих оперативно-технічних заходів - зняття інформації з каналів зв'язку - залишити при справі.

Т.26 а.с.202 - документи господарської діяльності ПСП «Ава», ТОВ «Кам'янець-Подільський комбікормовий завод» та ТОВ «Техагроком» - повернути власнику.

Т.12 а.с.228 - податковим рішенням-повідомленням №0000922301/0 від 21.11.2009 року - повернути власнику.

Т.4 а.с.53-92, т.6 а.с.121 - декларації з податку на додану вартість та податок на прибуток ПП «Респект-Агро» за період з 28.01.2009 року по 05.09.2009 року - повернути власнику.

Т.4 а.с.53-92, т.12 а.с.202 - декларації з податку на додану вартість ТОВ «Автонорма» за період з 01.02.2009 року по 01.08.2009 року - повернути власнику.

Т.4 а.с.4-18, т.6 а.с.107 - реєстраційні документи ПП «Респект-Агро» - повернути власнику.

Т.4 а.с.23-47, т.6 а.с.110 - реєстраційна справа ПП «Респект-Агро» та інші документи господарської діяльності вказаного підприємства - повернути власнику.

Т.6 а.с.129 - документи: незаповнені бланки податкових накладних, накладних та квитанцій до прибуткових касових ордерів з печаткою ТОВ «Автонорма» - залишити при справі.

Т.6 а.с.172 - документи господарської діяльності ПП «Респект-Агро» - повернути власнику.

Т.6 а.с.174 - чекові книжки рахунків ПП «Респект-Агро» АКБ «Укрсиббанк» та печатка підприємства ПП «Респект-Агро» - повернути власнику.

Т.6 а.с.178 - документи, вилучені в ході огляду автомобіля - повернути власнику.

Т.6 а.с.187 - документи господарської діяльності - повернути власнику.

Т.6 а.с.201 - документи господарської діяльності, вилучені у відкритому відділенні №192 АкіБ «Укрсиббанк» в м. Каховка - повернути власнику.

Т.9 а.с.33 - документи господарської діяльності ПП «Респект-Агро», вилучені в регіональному управлінні ВАТ КБ «Надра» - повернути власнику.

Т.4 а.с.100-123. т.6 а.с.127 - документи податкової звітності та документи фінансово-господарської співдіяльності ТОВ «Автонорма» та ПП «Респект-Агро» - повернути власникам.

Т.8 а.с.249 - первинні документи співдіяльності ПП «Респект-Агро» та ДП ДАК «Хліб України «Братолюбівський елеватор» - повернути власникам.

Т.9 а.с.78-84 - первинні доументи господарської діяльності «ПП «Респект-Агро» з ФГ «Тамерлан-Юг» - повернути власникам.

Т.9 а.с.102-104, т.9 114-118 - первинні документи господарської співдіяльності ПП «Респект-Агро» та СГК «Зорецвіт» - повернути власникам.

Т.9 а.с.126-127 - первинні документи господарської співдіяльності ПП «Респект-Агро» з ФГ «Халімон» - повернути власникам.

Т.9 а.с.136-140 - первинні документи господарської співдіяльності ПП «Респект-Агро» з ПП «Агро Дар» - повернути власникам.

Т.9 а.с.163-165 - первинні документи господарської співдіяльності ПП «Респект-Агро» з ПП «Сатурн-Агро» - повернути власникам.

Т.10 а.с.95-96 - первинні документи господарської співдіяльності ПП «Респект-Агро» з ТОВ «Палада ТБ» - повернути власнику.

Т.10 а.с.195 - первинні документи господарської співдіяльності ПП «Респект-Агро» з ЗАТ АТ «Каргіл» - повернути власникам.

Т.10 а.с.256 - первинні документи господарської співдіяльності ПП «Респект-Агро» з ПП «Серна» - повернути власникам.

Т.10 а.с.178 - первинні документи господарської співдіяльності ПП «Респект-Агро» з ПП «Сантрейд» - повернути власнику.

Апеляція на вирок може бути подана до апеляційного суду Херсонської області через Каховський міськрайонний суд протягом п'ятнадцяти діб з моменту його проголошення.

Суддя: О. Є. Терещенко


Суд	Каховський міськрайонний суд Херсонської області
Дата ухвалення рішення	08.04.2013
Оприлюднено	16.01.2014
Номер документу	36458541
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —1/2113/8/2012

Вирок від 08.04.2013

Кримінальне

Каховський міськрайонний суд Херсонської області

Терещенко О. Є.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 08.04.2013 по справі 1/2113/8/2012КАХОВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —1/2113/8/2012

Вирок від 08.04.2013

Вирок
від 08.04.2013 по справі 1/2113/8/2012
КАХОВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ