Постанова
від 30.12.2013 по справі 1-193/12
ЗАРІЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М.СУМ

Справа № 1-193/12 Провадження № 1/591/35/13

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 грудня 2013 року

Зарічний районний суд м. Суми в складі : головуючого - судді Прокудіної Н.Г.

при секретарі - Різниченко Н.А.

з участю прокурора - Романенко Є.О., (раніше приймали участь Колобилін М.В., Грищук Д.В., Ставицький Є.О.)

захисника - ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Суми кримінальну справу відносно ОСОБА_5 за ст.. 366 ч.2, ст.. 212 ч.2 КК України, ОСОБА_6 за ст.. 27 ч.2-ст.366 ч.1, 27 ч.5-ст.212 ч.2, ст. 358 ч.2, ст. 358 ч.3 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Підсудні ОСОБА_5 та ОСОБА_6 органом досудового слідства обвинувачуються в скоєнні навмисних злочинів .

Зокрема, зазначають, що ОСОБА_5 згідно зборів засновників та наказу № 1 від 03.01.06, був призначеним на посаду директора з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційне підприємство «Аспект-2006» (надалі ТОВ ВКП «Аспект-2006»). Згідно протоколу №7 загальних зборів засновників (учасників) ТОВ ВКП «Аспект-2006» від 30.06.09 ОСОБА_5 звільнений з посади директора ТОВ ВКП «Аспект-2006».

ТОВ ВКП «Аспект-2006» зареєстровано 11.01.06 відділом державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності Сумської міської Ради, згідно рішення №16231050003000273, за юридичною адресою: Сумська область, Сумський район, с.Токарі, вул. Комсомольська 65-а. Фактично підприємство знаходилось за адресою: м. Суми, вул. Гагаріна, буд.9. Підприємству присвоєний індивідуальний податковий номер - 337243118154.

З 01.06.06 підприємство знаходиться на податковому обліку в Сумській МДПІ. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №25648332 від 19.04.06, виданого Сумською МДПІ, підприємство, як платник ПДВ, також перебувало на податковому обліку в Сумській МДПІ.

З моменту створення підприємства посаду головного бухгалтера ТОВ ВКП «Аспект-2006» займали ОСОБА_7, (з 01.08.07 по 03.08.09), ОСОБА_8 (з 03.08.09 по 24.12.09) ОСОБА_9 (з 20.01.10 по 23.07.10).

Згідно статуту ТОВ ВКП «Аспект-2006», затвердженого рішенням засновників товариства № 2 від 09.11.06, передбачено, що директор самостійно без довіреностей вирішує усі питання діяльності товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції зборів учасників. Директор підприємства одноособово керує поточною діяльністю товариства, представляє товариство, виконує дії від його імені, має право першого підпису на фінансових документах, укладає господарські, трудові та інші договори (контракти), видає накази і розпорядження, обов'язкові для виконання працівниками.

У відповідності до положень статуту ТОВ ВКП «Аспект-2006», затвердженого протоколом №2 загальних зборів учасників товариства від 09.11.06, передбачено, що директор вирішує усі питання діяльності товариства, що належать до його компетенції. Директор підзвітний зборам учасників і організовує виконання їх рішень. Директор має право без довіреностей здійснювати дії від імені товариства; затверджувати правила внутрішнього трудового розпорядку; приймати та звільняти працівників; вчиняти правочини та чинити юридичні дії від імені товариства, давати доручення, відкривати та використовувати рахунки товариства в установах банків; вирішувати інші питання в межах прав, що надані йому зборами учасників.

ОСОБА_5 перебуваючи на посаді директора ТОВ ВКП «Аспект-2006», маючи владні повноваження, з 11.01.06 по 30.06.09, являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, займаючи в ТОВ ВКП «Аспект-2006» посаду, пов'язану з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарчих функцій, відповідно до ст.ст. 8,11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та ст.ст. 9,11 Закону України «Про систему оподаткування», був відповідальним за керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку,підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства. Тобто, згідно п. 1 прим. до ст. 364 КК України, ОСОБА_5 являвся службовою особою.

Крім того, згідно статуту ТОВ ВКП «Аспект-2006» від 23.01.07, засновником цього підприємства є ОСОБА_6, яка згідно наказу №3 ОС від 03.06.06 займала на вказаному підприємстві посади секретаря та відповідальної особи за діловодство, а також згідно наказу №19/ОС від 20.06.08 займала посаду інженера по кадрам.

При цьому ОСОБА_6, перебуваючи на вказаних посадах не була відповідальною за керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку, складання первинних бухгалтерських документів, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.

Однак, ОСОБА_5 будучи службовою особою вказаного підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_6 внесли завідомо неправдиві відомості в офіційні документи, підробили документи, а також склали та видали завідомо неправдиві документи про здійснення фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства, за період часу з січня 2006 року по червень 2009 року ОСОБА_5, як одноособово, так і в деяких випадках за попередньою змовою з ОСОБА_6, яка не являється службовою особою цього підприємства, у невстановленому слідством місці неодноразово підробив угоди, договори з додатками до них, податкові накладні, акти виконаних робіт, протоколи погодження договірної ціни, договірні ціни та інші документи про виконання робіт та отримання підприємством «Аспект-2006» послуг і товарно-матеріальних цінностей від імені ПП «Багатопрофільна фірма «Одрі» (код 35629637, м.Луганськ, вул. Гостра Могила, буд.158.), ПП «Східлайн-Лугбуд» (код 34280124, м. Луганськ, кв. Жукова, б.4), ПП «Восход-Строй» (код 32586266, м. Луганськ, вул. Шевченка, буд.46), ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» (код 33846539, м.Луганськ, вул. Краснодонська, буд. 4), вносячи у вказані документи завідомо неправдиві відомості про здійснення фінансово-господарської діяльності з вказаними підприємствами, достовірно знаючи, що в дійсності проведених господарських операцій не відбулось.

ОСОБА_5 за попередньою змовою та співучастю з ОСОБА_6 підроблені документи про здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ ВКП «Аспект-2006» та зазначено перелік:

- Договір підряду №17-08-1 СР від 17.08.07 між ПП «Восход-Строй» (Підрядник) та ТОВ ВКП «Аспект-2006» (Замовник) на виконання будівельних робіт на об'єктах замовника, за адресою: Сумська область, Конотопський район, с. Дубовязівка та Сумська область, м. Конотоп, вул. Паркова, 16 . Вартість робіт по договору становить 10 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис.666,66 грн.

- Договір підряду №05-02-1СР від 15.02.07 між ПП «Восход-Строй» (Підрядник) та ТОВ ВКП «Аспект-2006» (Замовник) на виконання комплексу робіт з будівництва та електропостачання об'єкту мережі мобільного зв'язку базової станції ЗАТ «Українськірадіосистеми», за адресою: Сумська область, м. Кролевець, вул. Спортивна, 46 . Вартість робіт по договору становить 9 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 500 грн.

Крім того, ОСОБА_5 одноособово підроблені документи про здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ ВКП «Аспект-2006» з підприємствами ПП «Багатопрофільна фірма «Одрі», ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ «Східно - Будівельна Компанія»:

- Акт виконаних робіт підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006» № б/н від 13.04.07 по договору № б/н, на загальну суму 52 тис. 693,20 грн., у т.ч. ПДВ 8 тис. 782,20 грн.

- Акт №18/03-01 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 18.03.08 підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006» по договору № 01/08 СУБ, на загальну суму 40 тис. 551,60 грн., у т.ч. ПДВ 6 тис. 758,60 грн.

- Акт №20/02-02 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 20.02.08 підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 56 тис. грн., у т.ч. ПДВ 9 тис. 333,33 грн.

- Акт №03/04-01 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 03.04.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 12 тис. грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. грн.

- Акт №12/05-01 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 12.05.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 100 тис. 500 грн., у т.ч. ПДВ 16 тис. 750 грн.

- Акт №12/06-01 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 12.06.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 30 тис. 500 грн., у т.ч. ПДВ 5 тис. 083,33 грн.

- Акт №26/09-04 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 26.09.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 89 тис. 411 грн., у т.ч. ПДВ 14 тис. 901,83 грн.

- Акт №03/08-08 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 27.08.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 18 тис. грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. грн.

- Акт №30/07-02 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 30.07.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 30 тис. грн., у т.ч. ПДВ 5 тис. грн.

- Акт №18/07-02 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 18.07.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 17 тис. грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 833,33 грн.

- Акт №06/10-01 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 06.10.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 112 тис. 987,67 грн., у т.ч. ПДВ 18 тис. 831,28 грн.

- Акт №29/11-06 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 29.11.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 35 тис. грн., у т.ч. ПДВ 5 тис. 833,33 грн.

- Акт 25/09-03 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 25.09.07, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 17 тис. грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 833,33 грн.

- Акт 23/06-02 здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 23.06.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 150 тис. 128 грн., у т.ч. ПДВ 25 тис. 021,33 грн.

- Договір субпідряду № 01/08 СУБ від 01.02.07 між ПП «Східлайн-Лугбуд» (Підрядник) та ТОВ ВКП «Аспект-2006» (Замовник) на виконання робіт (послуг) комплексу будівельно-монтажних робіт.

- Акт б/н здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 11.12.07, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 15 тис. грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 500 грн.

- Договірна ціна від 09.10.07 між ПП «Східлайн-Лугбуд» та ТОВ ВКП «Аспект-2006» на пусконалагоджувальні роботи ТП при монтажу трансформаторної підстанції Торгового центру „Еко-маркет" на перехресті вул. Черепіна та Д. Коротченка в м. Суми, на загальну суму 15 тис. грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 500 грн.

- Договірна ціна від 27.09.07 між ПП «Східлайн-Лугбуд» та ТОВ ВКП «Аспект-2006» на монтаж ТП ТЦ «Еко-маркет» за адресою м. Суми, перехрестя вул. Д.Коротченка та Черепіна, , на загальну суму 35 тис. 000,40 грн., у т.ч. ПДВ 5 тис. 833,40 грн.

- Договір субпідряду № 01/07/07СР від 19.07.07 між ПП «Східлайн-Лугбуд» (Підрядник) та ТОВ ВКП «Аспект-2006» (Замовник) на виконання робіт (послуг) комплексу будівельно-монтажних робіт по електрозабезпеченню торгівельного центру, за адресою на перехресті вул. Черепіна та Д. Коротченка в м. Суми. Вартість робіт по договору становить 112 тис. 987,67 грн., у т.ч. ПДВ 18 тис. 831,28 грн.

- Акт б/н від 20.07.07 приймання-передачі будівельних матеріалів до договору № 01/07/07СУБ від 19.07.07, підприємством ТОВ ВКП «Аспект-2006» для ПП «Східлайн-Лугбуд», на загальну суму 180 тис. 537,17 грн., у т.ч. ПДВ 30 тис. 089,53 грн.

- Договір субпідряду № 01/09/07СР від 10.09.07 між ПП «Східлайн-Лугбуд» (Підрядник) та ТОВ ВКП «Аспект-2006» (Замовник) на виконання робіт (послуг) комплексу ремонтно-монтажних робіт по електрозабезпеченню електропечі магазина «Еко-маркет», за адресою в м. Суми, вул. Кооперативна, 1. Вартість робіт по договору становить 17 тис. грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 833,33 грн.

- Акт б/н від 12.09.07 приймання-передачі будівельних матеріалів до договору № 01/09/07СУБ від 10.09.07, підприємством ТОВ ВКП «Аспект-2006» для ПП «Східлайн-Лугбуд», на загальну суму 10 тис. 200,62 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 700,10 грн.

- Протокол погодження договірної ціни (доповнення № 1 до договору № 01/09/07 СУБ) між ПП «Східлайн-Лугбуд» та ТОВ ВКП «Аспект-2006» на виконання комплексу робіт по електрозабезпеченню електропечі магазина «Еко-маркет», за адресою в м. Суми, вул. Кооперативна, 1 , на загальну суму 17 тис. грн.

- Акт б/н здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг) від 27 .08.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 107 тис. грн., у т.ч. ПДВ 17 тис. 833,33 грн.

- Акт б/н здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 04 .06.07, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 5 тис. 833,33 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 166,67 грн.

- Акт б/н здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 20 .06.07, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 9 тис. 166,67 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 833,33 грн.

- Акт б/н здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 21 .06.07, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 1 тис. 667 грн., у т.ч. ПДВ 333,40 грн.

- Акт б/н здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 18.12.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 7 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 166,67 грн.

- Акт б/н здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 28.11.08, згідно договору №01/08 СУБ від 01.02.08 р. підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 150 тис. грн., у т.ч. ПДВ 25 тис. грн.

- Акт б/н здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 28.11.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 112 тис. 603 грн., у т.ч. ПДВ 18 тис. 768 грн.

- Акт №05/11-01 здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 05.11.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 16 тис. 500 грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 750 грн.

- Акт №27/10-01 здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 27.10.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 30 тис. 394,08 грн., у т.ч. ПДВ 5 тис. 065,68 грн.

- Акт №17/10-01 здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 17.10.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 16 тис. 936,40 грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 822,73 грн.

- Акт №01/10-02 здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 01.10.08, підприємством ПП «Східлайн-Лугбуд» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 86 тис. 787,60 грн., у т.ч. ПДВ 14 тис. 464,60 грн.

- Договір підряду №01/02-08 АС від 02.02.08 між ПП «Східлайн-Лугбуд» (Підрядник) та ТОВ ВКП «Аспект-2006» (Замовник) на виконання комплексу будівельно-монтажних робіт: будівництво зовнішнього електропостачання центру сертифікації та випробувань, за адресою Сумська область, Шосткинський район, с. Собич . Вартість робіт по договору становить 390 тис. 804 грн., у т.ч. ПДВ 65 тис. 134 грн.

- Податкова накладна від ПП «Східлайн-Лугбуд» №31/10-15 від 31.10.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за попередню оплату за комплекс будівельно-монтажних робіт на суму 150 тис. грн., у т. ч. ПДВ - 25 тис. грн.

- Податкова накладна від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 27/10-01 від 27.10.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за попередню оплату за комплекс будівельно-монтажних робіт на суму 30 тис. 394,08 грн., у т. ч. ПДВ - 5 тис. 065,68 грн.

- Податкова накладна від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 23/10-02 від 23.10.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за предоплату за комплекс будівельно-монтажних робіт на суму 16 тис. 500 грн., у т. ч. ПДВ - 2 тис. 750 грн.

- Податкова накладна від ПП «Східлайн-Лугбуд» №17/10-02 від 17.10.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за предоплату за комплекс будівельно-монтажних робіт на суму 16 тис. 936,40 грн., у т. ч. ПДВ - 2 тис. 822,73 грн.

- Податкова накладна від ПП «Східлайн-Лугбуд» №01/10-02 від 01.10.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за комплекс аварійних будівельно-монтажних робіт з реконструкції електропостачання ТЦ на суму 86 тис. 787,60 грн., у т. ч. ПДВ - 14 тис. 464,60 грн.

- Податкова накладна від ПП «Східлайн-Лугбуд» №30/12-01 від 30.12.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за монтаж електромережі та електроосвітлення приміщення станції техгнічого обослуговування на суму 16 тис. грн., у т. ч. ПДВ - 2 тис. 666,67 грн.

- Податкова накладна від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 18/12-02 від 18.12.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за монтажні роботи на улаштування ДЕС, за адресою: м. Суми, площа Незалежності, 3, на суму 7 тис. грн., у т. ч. ПДВ - 1 тис. 1666,67 грн.

- Податкова накладна від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 2 8/11-03 від 28.11.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за комплекс монтажних та пусконалагоджувальних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного звязку, за адресою: Сумська область, Ямпільський район, с. Воздвиженське, на суму 60 тис. 603 грн., у т. ч. ПДВ - 10 тис. 100,50 грн.

- Податкова накладна від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 2 8/11-04 від 18.11.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за комплекс ремонтних робіт на об'єкті базова станція на улаштування ДЕС, що розташоване за адресою: Сумська область, м.Шостка, вул. Гагаріна, 1; за комплекс будівельно-монтажних робіт на об'єкті базова станція мобільного звязку, що розташована за адресою: Сумська область, Роменський район, с. Галка; за комплекс будівельно-монтажних робіт на об'єкті базова станція мобільного звязку, що розташована за адресою: Сумська область, Сумський район, с. В.Сироватка; послуги по доставці та організації забезпечення безперебійного електропостачання у липні-жовтні 2008 року; за комплекс будівельно-монтажних робіт на об'єкті базова станція мобільного звязку, що розташована за адресою: Сумська область, Л.Долинський район, с. Побиванка; за комплекс будівельно-монтажних робіт на об'єкті базова станція мобільного звязку, що розташована за адресою: Сумська область, Білопільський район, с. Жовтневе; за комплекс будівельно-монтажних робіт на об'єкті базова станція мобільного звязку, що розташована за адресою: м. Суми, вул. Кірова, 106; за комплекс будівельно-монтажних робіт на об'єкті базова станція мобільного звязку, що розташована за адресою: Сумська область, м. Конотоп, на загальну суму 150 тис. грн., у т. ч. ПДВ - 25 тис. грн.

- Видаткова накладна від ПП «Багатопрофільна фірма «Одрі» № 01/12-02 від 01.12.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на реалізацію товарно-матеріальних цінностей на суму - 130 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис. 666,67 грн.

- Видаткова накладна від ПП «Багатопрофільна фірма «Одрі» № 28/11-04 від 28.11.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на реалізацію товарно-матеріальних цінностей на суму - 17 тис. 300 грн., у т.ч. ПДВ - 2 тис. 883,33 грн.

- Податкова накладна від ПП «Багато профільна фірма «Одрі» №01 /12-02 від 01.12.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на реалізацію товарно-матеріальних цінностей на суму - 130 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис. 666,67 грн.

- Податкова накладна від ПП «Багато профільна фірма «Одрі» №28 /11-04 від 28.11.08 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на реалізацію товарно-матеріальних цінностей на суму - 17 тис. 300 грн., у т.ч. ПДВ - 2 тис. 883,33 грн..

- Акт виконаних робіт №б/н від 28 .11.08, згідно договору № 27-09-2 від 27.09.06 , підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 12 тис. грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 02 .11.08, згідно договору № 15-09-06СР від 15.09.06 , підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 4 тис. грн., у т.ч. ПДВ 666,67 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 03 .11.08, згідно договору № 15-09-06СР від 15.09.06 , підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 7 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 166,67 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 24.11.06 згідно договору №27-09-1СР від 27.09.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 12 тис. 500 грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 083,33 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 24.11.06 згідно договору №27-09-1СР від 27.09.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 10 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 666,67 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 28.11.06 згідно договору №27-09-3 від 27.09.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 20 тис. грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 333,33 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 11 .09.06 згідно договору №17-08-1 від 17.08.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 6 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 11 .09.06 згідно договору №17-08-1 від 17.08.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 4 тис. грн., у т.ч. ПДВ 666,67 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 16.10.06 згідно договору № 12-10-06СР від 12.10.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 2 тис. грн., у т.ч. ПДВ 333,33 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 26.12.06 згідно договору № 20-11-1 від 20.11.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 41 тис. 200 грн., у т.ч. ПДВ 6 тис. 866,67 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 09.10.06 згідно договору № 03-10-06СР від 03.10.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 2 тис. грн., у т.ч. ПДВ 333,33 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 22.12.06 згідно договору № 07-12-1 від 07.12.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 20 тис. 300 грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 383,33 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 22.12.06 згідно договору № 07-12-1 від 07.12.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 44 тис. 500 грн., у т.ч. ПДВ 7 тис 416,67 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 17.01.07 згідно договору № 27-11-1 від 27.11.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 9 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 500 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 10.01.07 згідно договору № 20-10-1 від 20.10.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 31 тис. грн., у т.ч. ПДВ 5 тис. 166,67 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 17.01.07 згідно договору № 27-11-1 від 27.11.06, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 8 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 333,33 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 29.01.07 згідно договору № 12-01-1СР від 12.01.07, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 17 тис. грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 833,33 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 19.03.07 згідно договору № 22-02-07СР від 22.02.07, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 29 тис. грн., у т.ч. ПДВ 4 тис. 833,33 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 25.02.07 згідно договору № 25-01-1СР від 25.01.07, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 29 тис. грн., у т.ч. ПДВ 4 тис. 833,33 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 01.04.07 згідно договору № 30-01-1СР від 30.01.07, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 39 тис. грн., у т.ч. ПДВ 6 тис. 500 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 10.03.07 згідно договору № 07-02-1 СР від 07.02.07, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 7 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 166,67 грн.

- Акт виконаних робіт №б/н від 12.03.07 згідно договору № 05-02-1СР від 15.02.07, підприємством ПП «Восход-Строй» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 9 тис. грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 500 грн.

- Акт №б/н здачі-прийняття виконаних субпідрядних робіт (надання послуг) від 28.03.09, згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09, підприємством ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 74 тис. 414 грн., у т.ч. ПДВ 12 тис. 402 грн.

- Акт №б/н здачі-прийняття виконаних субпідрядних робіт (надання послуг) від 16.02.09, згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09, підприємством ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 35 тис. 870 грн., у т.ч. ПДВ 5 тис. 978,33 грн.

- Акт №б/н здачі-прийняття виконаних субпідрядних робіт (надання послуг) від 16.04.09, згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09, підприємством ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 33 тис. 108 грн., у т.ч. ПДВ 5 тис. 518,07 грн.

- Акт №б/н здачі-прийняття виконаних субпідрядних робіт (надання послуг) від 0 6.04.09, згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09, підприємством ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 54 тис. 891,60 грн., у т.ч. ПДВ 9 тис. 148,60 грн.

- Акт №б/н здачі-прийняття виконаних субпідрядних робіт (надання послуг) від 03 .04.09, згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09, підприємством ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 82 тис. грн., у т.ч. ПДВ 13 тис. 666,67 грн.

- Акт №б/н здачі-прийняття виконаних субпідрядних робіт (надання послуг) від 20 .05.09, згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09, підприємством ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 153 тис. 080,60 грн., у т.ч. ПДВ 25 тис. 513,43 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» № 16/02-02 від 16.02.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за виконання комплексу будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: Сумська область, В.Писарівського району, с. Ямне та за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: Сумська область, смт. В.Писарівка, вул. Коцюбинського, 4, на загальну суму - 35 тис. 870 грн., у т.ч. ПДВ - 5 тис. 978,33 грн.,

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» №28/03-01 від 28.03.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за виконання комплексу будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: м. Суми, вул. Засумська, 2 та за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: Сумська область, Глухівський район, с. Сосновка, на загальну суму - 20 тис. 914 грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис. 485,67 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» №13/03-04 від 13.03.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за виконання реконструкції зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, що знаходиться за адресою: Сумська область, Краснопільський район, с. Угроїди та за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: м. Суми, вул. Засумська, 2, на загальну суму - 53 тис. 500 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис. 916,67 грн.,

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» №30/06-04 від 30.06.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», оплата за електромонтажні роботи на об'єктах замовника згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09, на загальну суму - 140 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 23 тис. 333,33 грн.,

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» №16/06-01 від 16.06.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за попередню оплату за електромонтажні роботи на об'єктах замовника згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09, на загальну суму - 94 тис. 600 грн., у т.ч. ПДВ - 15 тис. 766,67 грн.,

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» №20/05-01 від 20.05.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за комплекс електромонтажних робіт на об'єкті за адресою: Сумська область, Білопільський район, с. Жовтневе; за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: Сумська область, Білопільський район, с. Річки; за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: м. Суми, вул. Кірова, 106 та за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: м. Суми, вул. Веретенівська, 27, на загальну суму - 153 тис. 080,60 грн., у т.ч. ПДВ - 25 тис. 513,43 грн.,

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» №29/05-03 від 20.05.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за електромонтажні роботи на об'єктах замовника згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09, на загальну суму - 127 тис. 919,40 грн., у т.ч. ПДВ - 21 тис. 319,90 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» №16/04-05 від 16.04.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за комплекс будівельних робіт з монтажу кабельних ліній 0,4 кВ та 6 кВ загальною довжиною 550,00 м, за адресою: м. Суми, вул. Охтирська, на загальну суму - 33 тис. 108,40 грн., у т.ч. ПДВ - 5 тис. 518,07 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» №06/04-02 від 06.04.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: Сумська область, Глухівський район, с. Шалигіно; за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: Сумська область, Глухівський район, с. Калюжне та за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: Сумська область, Глухівський район, с. Суходіл, на загальну суму - 54 тис. 891,60 грн., у т.ч. ПДВ - 9 тис. 148,60 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «Східно-Будівельна компанія» №03/04-03 від 03.04.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за комплекс монтажних робіт із ремонту (реконструкції) зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Низи, на загальну суму - 82 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 13 тис. 666,67 грн.

ОСОБА_5 підробив офіційні документи податкової звітності ТОВ ВКП «Аспект-2006», в які він вніс завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобов'язань по розрахункам з бюджетом, що виникали у вказаного підприємства по сплаті ПДВ та податку на прибуток до бюджету. Дані документи він в подальшому використав, а саме надав їх до податкової інспекції, з метою ухилення від сплати податків.

На протязі часу з січня 2006 року по червень 2009 року в офісі даного товариства за адресою: м. Суми, вул. Гагаріна, 9, ОСОБА_5 підроблені та надані до Сумської МДПІ, розташованої за адресою: м. Суми, вул. Баумана, 43, як офіційні документи, податкової звітності ТОВ ВКП «Аспект-2006»:

- Податкова декларація з ПДВ за липень 2007 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1833,33 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за вересень 2007 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 2833,33 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за жовтень 2007 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 18 тис. 821,28 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за листопад 2007 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 9 тис. 336,33 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за грудень 2007 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 12 тис. 639 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за січень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 746,0 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за лютий 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 11 тис. 320,33 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за березень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 5 тис. 551,6 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за квітень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 7 тис. 749 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за травень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 19 тис. 685 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за червень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 31 тис. 080,66 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за липень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 35 тис. 969,66 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за серпень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 31 тис. 622,33 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за вересень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 38 тис. 071,50 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за жовтень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 51 тис. 829,01 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за листопад 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 41 тис. 496,33 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за грудень 2008 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 46 тис. 413,33 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за січень 2009 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 279,0 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за лютий 2009 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 6 тис. 224,33 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за березень 2009 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 12 тис. 402,34 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за квітень 2009 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 28 тис. 333,33 грн.;

- Податкова декларація з ПДВ за травень 2009 року, в якій безпідставно занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету в розмірі 46833,33 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2006 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 8 тис. 333,33 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за рік 2006 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 151 тис. 250 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2007 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 123 тис. 333,34 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2007 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 216 тис. 411,34 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2007 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 230 тис. 578,01 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за рік 2007 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 413 тис. 306 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2008 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 48 тис. 886,67 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2008 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 254 тис. 025 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2008 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 500 тис. 816,52 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за рік 2008 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 1 млн. 112 тис. 844,75 грн.;

- Декларація з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року, в якій безпідставно занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на - 114 тис. 625 грн.;

Під час співучасті у службовому підробленні вищевказаних документів ОСОБА_6 усвідомлювала суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачала настання суспільно-небезпечних наслідків і бажала настання таких наслідків, тобто діяла з прямим умислом.

Під час службового підроблення вищевказаних документів фінансово-господарської діяльності та документів податкової звітності, з метою їх використання, а в подальшому і використовуючи їх, ОСОБА_5 усвідомлювала суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачав настання суспільно-небезпечних наслідків і бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

Внаслідок службового підроблення ОСОБА_5 вищезазначених документів податкової звітності ТОВ ВКП «Аспект-2006» до бюджету не надійшло податків на загальну суму 895 тис. 010,84 грн., яка в двісті п'ятдесят і більше разів (3 тис. 582 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому такі дії призвели до тяжких наслідків.

Крім того, ОСОБА_6, яка не є службовою особою ТОВ ВКП «Аспект-2006», за попередньою змовою з ОСОБА_5, який являється службовою особою цього підприємства та є відповідальним за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків і дотримання законів про оподаткування, ухилились від сплати податків, які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, а саме на протязі січня 2006 року - червня 2009 року ТОВ ВКП «Аспект-2006» здійснювало реалізацію товарно-матеріальних цінностей, проводило придбання товарно-матеріальних цінностей та отримувало послуги від інших суб'єктів господарської діяльності. У зв'язку з цим в ТОВ ВКП «Аспект-2006» виникали податкові зобов'язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість. Однак у ТОВ ВКП «Аспект-2006» не було необхідних документів, які б надавали право на податковий кредит з ПДВ.

Для безпідставного зменшення податкового навантаження ТОВ ВКП «Аспект-2006» перед бюджетом, маючи намір на ухилення від сплати податків, директор ТОВ ВКП «Аспект-2006» ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 підробили та використали підроблені податкові накладні та інші документи про придбання ТОВ ВКП «Аспект-2006» робіт та послуг від ПП «Багатопрофільна фірма «Одрі», ПП «Східлайн-Лугбуд», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія», достовірно знаючи, що насправді таких господарських операцій не відбувалось.

Підроблені документи про отримання робіт та послуг від вказаних підприємств ОСОБА_5 та ОСОБА_6 незаконно використані в бухгалтерському обліку господарської діяльності ТОВ ВКП «Аспект-2006» та протиправно враховані при складанні податкових декларацій з ПДВ підприємства, в яких ним безпідставно завищено податковий кредит та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, за наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за липень 2007 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6, безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 1 тис. 833,33 грн. по підробленій податковій накладній від ПП «Східлайн-Лугбуд» №24/07-1 від 24.07.07 за комплекс пусконалагоджувальних робіт та внутрішнє електропостачання базової станції за адресою: Харківська область, Харківський район, с.Пісочин, вул. Автомобільна, 8, на суму ПДВ - 1 тис. 833,33 грн.

Крім того, за наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за вересень 2007 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 2 тис.833,33 грн. по підробленій податковій накладній від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 17/09-01 від 17.09.07 за комплекс робіт з електропостачання електропечі магазину «Еко маркет» за адресою: м. Суми, вул. Кооперативна, 1, на суму ПДВ - 2 тис. 333,33 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за жовтень 2007 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 18 тис. 831,28 грн. по підробленій податковій накладній від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 16/10-01 від 06.10.07 за комплекс робіт з електропостачання торгового центру м. Суми, перехрестя вул. Черепіна - Д.Коротченка, на суму ПДВ - 18 тис. 831,28 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за листопад 2007 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 5 тис. 833,33 грн. по підробленій податковій накладній від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 2/11-05 від 29.11.07 за комплекс монтажник робіт на трансформаторній підстанції торгового центру м. Суми, перехрестя вул. Черепіна - Д.Коротченка, на суму ПДВ - 5 тис. 833,33 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за грудень 2007 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 2 тис. 500 грн. по підробленій податковій накладній від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 21/11-01 від 21.11.07 за комплекс пусконалагоджувальних робіт на транспортній підстанції торгового центру м. Суми, перехрестя вул. Черепіна - Д.Коротченка, на суму ПДВ - 2 тис. 500 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за лютий 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 9 тис. 333,33 грн. по підробленій податковій накладній від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 04/02/1 від 29.02.08 за комплекс БМР - базових станцій мобільного зв'язку за адресою м. Шостка, вул. Карла Маркса; Шосткинський район, с. Пирогівка; м. Суми, вул. Гагаріна, 9; м. Суми, пр. М.Лушпи, 10/1, на суму ПДВ - 9 тис. 333,33 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за березень 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 6 тис. 758,60 грн. по підробленим податковим накладним від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 04/02-1 від 04.02.08 та № 18/03-1 від 18.03.08 за комплекс монтажних робіт з монтажу вимірювальних трансформаторів на ОРУ 110 кВ Шосткинської ТЕЦ за адресою Сумська область, м. Шостка, на суму ПДВ - 6 тис. 758,60 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за квітень 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 2 тис. грн. по підробленій податковій накладній від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 03/04-01 від 03.04.08 за комплекс ремонтно-відновлювальних робіт складських, виробничих та офісних приміщень цеху з виготовлення та зберігання макаронних виробів за адресою м. Суми, вул. Лебединська, 19, на суму ПДВ - 2 тис. грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за травень 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 16 тис. 750 грн. по підробленій податковій накладній від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 12/05-02 від 12.05.08 за комплекс БМР на об'єкті: базової станції мобільного зв'язку за адресою Сумська область, м. Глухів, вул. Щорса; м. Шостка, вул. Леніна, 40; Ямпільський район, с. Бєліца; м. Суми, вул. Кірова; м. Ромни, бульвар Жовтневої Революції, 7; Роменський район, с. Гришино та Хмелів, на суму ПДВ - 16 тис. 750 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за червень 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 30 тис. 104,33 грн. по підробленим податковим накладним від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 12/-06-0 від 12.06.08 за комплекс БМР з влаштування дорожнього покриття для БС К НА ХМЕLЕХ за адресою Сумська область, Роменський район, с. Хмелів, на суму 30 тис. 500 грн., у т.ч. ПДВ - 5 тис. 083,33 грн. та № 12/06-03 від 23.06.2008 за комплекс БМР із зовнішнього освітлення на об'єкті торговий центр м. Суми, вул. Черепіна, 38Б; комплекс БМР з електропостачання об'єкту: інформаційно-аналітичний центр м. Суми, пл. Незалежності, на суму ПДВ - 25 тис. 021,33 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за липень 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 31 тис. 166,66 грн. по підробленим податковим накладним від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 30/07-02 від 30.07.08 за роботи на базовій станції мобільного зв'язку за адресою Сумська область, Лебединський район, с. Першотравневе, на суму 30 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 5 тис. грн. та № 18/07-02 від 18.07.08 за комплекс ремонтних робіт на БС мобільного зв'язку, центр що розташований за адресою Сумська область, с. Юнаківка; за комплекс БМР з електропостачання об'єктів мобільного зв'язку, центр що розташований за адресою Сумська область, Недригайлівський район, с. Рубанка; Тростянецький район, с. Жигайлівка, на суму ПДВ - 2 тис. 833,33 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за серпень 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 20 тис. 833,33 грн. по підробленим податковим накладним від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 27/08-09 від 27.08.08 за комплекс БМР з електропостачання базових станцій мобільного зв'язку за адресою м. Суми, вул. Харківська, 30; м. Суми, вул. Доватора, 1, на суму ПДВ - 3 тис. грн.; № 18/08-02 від 18.08.08 та №28/08-01 від 28.08.08 за комплекс БМР - базові станції мобільного зв'язку, що розташовані за адресами Сумська область, м. Глухів, вул. Суворова, 68Б; м. Суми, вул. Скрябіна, 42; Сумська область смт. Недригайлів; Шостка, вул. Молодіжна, 14; В.Писарівський район, с. Яблуневе, с. Добрянське, на суму ПДВ - 17 тис. 833,33 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за жовтень 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 50 тис. 103,01 грн. по підробленим податковим накладним від ПП «Східлайн-Лугбуд» № 01/10-02 від 01.10.08 за комплекс аварійних БМР реконструкцій електропостачання ТЦ; м. Суми, вул. Привокзальна, 1; за комплекс БМР по зовнішнє електропостачання БС за адресою В.Писарівський район, с. Чупахівка, на суму ПДВ - 14 тис. 464,60 грн.; № 17/10-02 від 17.10.08 за комплекс БМР із реконструкцій зовнішнього електропостачання БС за адресою В.Писарівський район, с. Попівка, на суму ПДВ - 2 тис. 822,73 грн.; № 23/10-02 від 23.10.08 за комплекс будівельно-монтажних робіт за адресою В.Писарівський район, с. Пожня, на суму ПДВ - 2 тис. 750 грн.; № 27/10-01 від 27.10.08 за комплекс будівельно-монтажних робіт на майстерні з ремонту сільгосптехніки за адресою: Суми, вул. Лебединська, 19, на суму ПДВ - 5 тис. 065,68 грн.; № 31/10-15 від 31.10.08 за комплекс будівельно-монтажних робіт, на суму ПДВ на 25 тис. грн..

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за листопад 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 37 тис. 933,83 грн. по підробленим податковим накладним від ПП «Багатопрофільна фірма «Одрі» № 28/11-04 від 28.11.08 за придбання матеріалів на суму 17 тис. 300 грн., у т.ч. ПДВ - 2 тис. 883,33 грн. та ПП «Східлайн-Лугбуд» № 28/11-04 від 28.11.08 за комплекс будівельно-монтажних робіт за адресою м. Шостка, вул. Гагаріна, 1; Роменський район, с. Галка; Сумський район, с. В.Сироватка; Л.Долинський район, с.Побиванка; Білопільський район, с.Жовтневе; м. Суми вул. Кірова, 106; м. Конотоп, на суму 150 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 25 тис. грн.; № 28/11-03 від 28.11.08 за комплекс монтажних робіт та пусконалагоджувальних робіт із зовнішнього електропостачання за адресою: Ямпільський район, с. Воздвиженське, на суму 60 тис. 603 грн., у т.ч. ПДВ - 10 тис. 100,5 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за грудень 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 42 тис. 833,33 грн., по підробленим податковим накладним від ПП «Багатопрофільна фірма «Одрі» № 28/11-02 від 28.11.08 за придбання матеріалів на суму ПДВ - 21 тис. 666,67 грн. та ПП «Східлайн-Лугбуд» № 18/12-02 від 18.12.08 за монтажні роботи з улаштування ДЕС, за адресою м. Суми, площа Незалежності, на суму ПДВ - 1 тис. 166,67 грн. та № 30/12-01 від 30.12.08 за електроосвітлення приміщення станції технічне обслуговування за адресою м. Суми, вул. Роменська, 98, на суму ПДВ - 2 тис. 666,67 грн.;

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за лютий 2009 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 5 тис. 978,33 грн. по підробленій податковій накладній від ТОВ «Східно-будівельна компанія» № 16/02-02 від 16.02.09 за виконання комплексу будівельно-монтажних робіт на суму ПДВ - 5 тис. 978,33 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за березень 2009 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 12 тис. 402,34 грн. по підробленим податковим накладним від ТОВ «Східно-будівельна компанія» № 13/03-04 від 13.03.09, за виконання комплексу будівельно-монтажних робіт на суму ПДВ - 8 тис. 916,67 грн. та № 28/03-01 від 28.03.09 за виконання комплексу будівельно-монтажних робіт на суму ПДВ - 3 тис. 485,67 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за квітень 2009 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 28 тис. 333,34 грн.. по підробленим податковим накладним від ТОВ «Східно-будівельна компанія» № 03/04-03 від 03.04.09, за виконання комплексу будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, що знаходиться за адресою Сумський район, с. Низи, на суму ПДВ - 13 тис. 666,67 грн., № 06/04-02 від 06.04.09, за виконання комплексу будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання базової станції мобільного зв'язку, що знаходиться за адресою Глухівський район, с.Шалигіно; Глухівський район, с. Калюжне; Глухівський район с. Суходол, на суму ПДВ - 9 тис. 148,6 грн. та № 16/04-05 від 16.04.09, за виконання комплексу будівельно-монтажних робіт з монтажу кабельних ліній 04 кВ та 6 кВ загальною довжиною 550,00 м за адресою м. Суми, вул. Охтирська, на суму ПДВ - 5 тис. 518,07 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ ВКП «Аспект-2006» за травень 2009 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 46 тис. 833,33 грн. по підробленим податковим накладним від ТОВ «Східно-будівельна компанія» № 29/05-03 від 29.05.09, за електромонтажні роботи на об'єктах замовника згідно договору №01/09 СУБ від 16.02.09 на суму ПДВ - 21 тис. 319,90 грн. та № 20/05-01 від 20.05.09, за виконання комплексу електромонтажних робіт на об'єкті, що знаходиться за адресою Білопільский район, с.Жовтневе; за комплекс будівельно-монтажних робіт із зовнішнього електропостачання БС мобільного зв'язку, що знаходяться за адресою: Білопільський район, с.Річки; м. Суми, вул. Кірова, 106; м. Суми, вул. Веретенівська, 27, на суму ПДВ - 25 тис. 513,43 грн.

Зазначають, що діями ОСОБА_5 та ОСОБА_6 порушено вимоги положень цивільного кодексу України щодо загальних вимог, додержання яких є необхідним для чинності правочину, умисно порушили вимоги, передбачені Законом України «Про податок на додану вартість», п.п. 7.2.3, п 7.2 ст.7, п.п. 7.4.1, п. 7.4. ст. 7 , п.п. 7.5.1 п.7.5 ст.7 .

Внаслідок зазначених порушень вимог податкового законодавства ОСОБА_5 та ОСОБА_6 з фінансово-господарської діяльності ТОВ ВКП «Аспект-2006» не сплачено до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 463 тис. 995,09 грн., у т.ч. за 2006 рік - 101 грн., за 2007 рік - 36 тис. 091,27 грн., за 2008 рік - 270 тис. 934,75 грн., за 2009 рік - 156 тис. 868,07 грн., з метою ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток, ОСОБА_5 за попередньою змовою ОСОБА_6 складали та надавали до податкової інспекції податкові декларації з податку на прибуток цього підприємства, в яких систематично на протязі січня 2006 року - червень 2009 року завищували валові витрати по підробленим документам про нібито придбання ТОВ ВКП «Аспект-2006» товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Багатопрофільна фірма «Одрі», ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія», достовірно знаючи, що насправді даних господарських операцій не відбувалось. Внаслідок цього занижувалась сума податку на прибуток, яка підлягала сплаті до бюджету.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 3 квартал 2006 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 8 тис. 333 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Восход-Строй». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 8 тис. 333 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 2 тис. 083,25 грн.

Крім того, за наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 4 квартал 2006 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 142 тис. 917 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Восход-Строй». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 142 тис. 917 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 35 тис. 729,25 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 1 квартал 2007 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 123 тис. 333 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Восход-Строй». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 123 тис. 333,34 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 30 тис. 833,25 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 2 квартал 2007 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 93 тис. 078 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Восход-Строй» та ПП «Східлайн-Лугбуд». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 93 тис. 078 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 23 тис. 269,5 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 3 квартал 2007 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 14 тис. 167 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Східлайн-Лугбуд». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 14 тис. 167 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 3 тис. 541,75 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 4 квартал 2007 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 135 тис. 823 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Східлайн-Лугбуд». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 135 тис. 823 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 33 тис. 955,75 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 1 квартал 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 80 тис. 460 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Східлайн-Лугбуд». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 80 тис. 460 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 20 тис. 115 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 2 квартал 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 244 тис. 273 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Східлайн-Лугбуд». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 244 тис. 273 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 61 тис. 068,25 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 3 квартал 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 221 тис. 842 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Східлайн-Лугбуд». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 221 тис. 842 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 55 тис. 460,5 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 4 квартал 2008 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 567 тис. 934 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Східлайн-Лугбуд» та ПП «Багатопрофільна фірма «Одрі». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 567 тис. 934 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 141 тис. 983,5 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні декларації з податку на прибуток ТОВ ВКП «Аспект-2006» за 1 квартал 2009 року ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 91 тис. 903 грн. внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим накладним про придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ТОВ «Східно-будівельна Компанія». Тим самим занижено суму оподатковуваного прибутку на 91 тис. 903 грн., внаслідок чого занижено податок на прибуток на 22 тис. 975,75 грн.

Органи досудового розслідування вважають, що вказаними діями ОСОБА_5 та ОСОБА_6 порушено вимоги положень цивільного кодексу України щодо загальних вимог, додержання яких є необхідним для чинності правочину, ст. 203 ч. ч. 1, 2 і 4 ЦК України, ч.ч. 1 і 2 ст. 207 ЦК України, п. 1 ч. 1 ст. 208 ЦК України, ч.ч. 1 і 2 ст. 215 ЦК України, ч.1 ст. 216 ЦК України, діями ОСОБА_5 та ОСОБА_6 порушено вимоги, передбачені п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2 і п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 5.3 - 5.7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

В результаті зазначених порушень не нараховано та не сплачено до бюджету податку на прибуток підприємств, на загальну суму 431 тис. 015,75 грн., у тому числі:

- за 2006 рік - 37 тис. 812,5 грн.,

- за 2007 рік - 91 тис. 600,25 грн.,

- за 2008 рік - 278 тис. 627,25 грн.,

- за 2009 рік - 22 тис. 975,75 грн.

Всього вищезазначені дії ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6 призвели до ненадходження до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 895 тис. 010,84 грн., що в три тисячі і більше разів (3 тис. 582 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є великим розміром, у тому числі:

- за 2006 рік на суму 37 тис. 913,5 грн., що у 216 раз перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (175 грн.);

- за 2007 рік на суму 127 тис. 691,52 грн., що у 638 раз перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (200 грн.);

- за 2008 рік на суму 549 тис. 562 грн., що у 2 тис. 134 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (257,50 грн.);

- за 2009 рік на суму 179 тис. 843,82 грн., що у 594 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (302,50 грн.).

Під час ухилення від сплати податків ОСОБА_5 та ОСОБА_6 усвідомлювали суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачали настання суспільно-небезпечних наслідків і бажали настання таких наслідків, тобто діяли з прямим умислом.

Крім того, ОСОБА_6 не будучи службовою особою ТОВ ВКП «Аспект-2006», ТОВ «Вакко» (код 36425949, м. Київ Печерський узвіз буд. 19), ТОВ «С.ДЖ.Р.ГРУП» (код 34981754, м. Київ вул. Патріса Лумумби буд.13), не маючи відповідних повноважень на складання та підписання первинних бухгалтерських документів, самостійно від імені службових осіб ТОВ ВКП «Аспект-2006», ТОВ «С.Дж.Р.Груп» та ТОВ «Вакко», не ставлячи їх до відому, без їх згоди, повторно підробила документи про здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ ВКП «Аспект-2006» з підприємствами ТОВ «Вакко» та ТОВ «С.ДЖ.Р.ГРУП»:

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 6 тис. 826,80 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 137,80 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 57 тис. 873,20 грн., у т.ч. ПДВ 9 тис. 645,53 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 1 тис. 508,40 грн., у т.ч. ПДВ 251,40 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 4 тис. 083,20 грн., у т.ч. ПДВ 680,53 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 9 тис. 745,20 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 624,20 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2009 р., типової форми КБ-2в, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 19 тис. 981,40 грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 330,2 грн.

- Акт прийому-передачі виконаних робіт №б/н від 26.11.09, по доставці та забезпечення роботи ДГУ при аварійному електропостачанні базових станцій ЗАТ «УМЗ» за жовтень-листопад 2009 р., згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 51 тис. 229,46 грн., у т.ч. ПДВ 8 тис. 538,24 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 08.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 20 тис. 275,20 грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 379,20 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 15 тис. 979,20 грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 663,20 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 04.08.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 10 тис. 305,60 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 717,60 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 6 тис. 734,40 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 122,40 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 5 тис. 422,80 грн., у т.ч. ПДВ 903,80 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 6 тис. 964,80 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 160,80 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 6 тис. 236,40 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 039,40 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 22 тис. 002 грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 667 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 2 тис. 781 грн., у т.ч. ПДВ 463,60 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 2 тис. 690 грн., у т.ч. ПДВ 488,40 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 4 тис. 252,80 грн., у т.ч. ПДВ 708,80 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 4 тис. 934,40 грн., у т.ч. ПДВ 822,40 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., типової форми КБ-2в, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 16 тис. 426,80 грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 737,80 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 6 тис. 798 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 133 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 22 тис. 863,60 грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 810,60 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 4 тис. 437,60 грн., у т.ч. ПДВ 739,60 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 11 тис. 847,60 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 974,60 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 10 тис. 366,80 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 727,80 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 8 тис. 589,60 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 431,60 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 04.08.09., підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 11 тис. 982 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 997 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 04.08.09., підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 20 тис. 016 грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 336 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 04.08.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 13 тис. 682,40 грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 280,40 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 04.08.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 17 тис. 514 грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 919 грн.

- Акт приймання-здачі виконаних робіт №б/н від 26.02.10, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 5 тис. 120 грн., у т.ч. ПДВ 853,33 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2010 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 9 тис. 556,98 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 592,83 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2010 р., типової форми КБ-2в, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 19 тис. 503,41 грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 250,57 грн.

- Акт приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2010 р., типової форми КБ-2в, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 18 тис. 222 грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 037 грн.

- Акт №1С-11-12 від 30.01.10 прийому-передачі виконаних електромонтажних робіт по забезпеченню роботи ДГУ при аварійному електропостачанні базових станцій ЗАТ «УМЗ» за грудень 2009 року - січень 2010 року, згідно договору №01/08 СУБ від 01.07.09, підприємством ТОВ «С.Дж.Р.Груп» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 49 тис. 852 грн., у т.ч. ПДВ 8 тис. 308,67 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» № 1063 від 24.12.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за реконструкцію електропостачання за адресою: м. Суми вул. Лебединська та за зовнішнє електропостачання БС мобільного зв'язку за адресою: Сумська область, Шостинський район, с. Клишки, на загальну суму - 64 тис. 700 грн., у т.ч. ПДВ - 10 тис. 783,33 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» №9301 від 26.11.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006» за реконструкцію електропостачання базових станції мобільного зв'язку, за адресами: м. Суми вул. Соборна; м. Суми вул. Петропавлівська; м. Суми вул. Заводська, 1; Сумська область, смт. Низи; Сумська область, смт. Комишанка; м. Суми вул. Білопільське шосе, 26 та Сумська область, Шосткинський район, с. Вороніж, вул. Київська, 4, на загальну суму - 40 тис. 453,01 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис. 742,17 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» №9302 від 26.11.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за доставку та за забезпечення аварійного електропостачання на об'єктах ЗАТ «УМЗ» від пересувного ДГУ, на загальну суму - 51 тис. 229,46 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис. 583,24 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» №9148 від 19.11.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за зовнішнє електропостачання базових станцій мобільного зв'язку за адресами: м. Суми, вул. М.Вовчок, 33 та м. Суми, вул. Кошевого, на загальну суму - 36 тис. 254,40 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис. 042,40 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» №1343 від 26.02.10 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за електропостачання торгівельних павільйонів по вул. Леваневського, 2/ж; за зовнішнє електропостачання базових станцій мобільного зв'язку за адресами: Сумська область, смт. Ямпіль, вул. 50 років СРСР, 2; Сумська область, м. Конотоп, вул. Семашка, 4 та за електромонтажні роботи при забезпеченні аварійного електрозабезпечення на об'єктах ЗАТ «УМЗ» від пересувного ДГУ, на загальну суму - 52 тис. 400 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис. 733,33 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» №768 від 29.01.10 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за електромонтажні роботи при забезпеченні роботи ДГУ при аварійному електропостачанні БС ЗАТ «УМЗ», на загальну суму - 49 тис. 852 грн., у т.ч. ПДВ - 8 тис. 308,67 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» №6232 від 16.09.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за зовнішнє електропостачання БС за адресами: м. Суми, вул. Чехова, 9/а; Сумська область, С.Будський р-н, с. Стара Гута; Сумська область, Глухівський район, с. Бачевськ та Сумська область, м. Лебедин, вул. Леніна, 70, на загальну суму - 25 тис. 358,40 грн., у т.ч. ПДВ - 4 тис. 226,40 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» №6647 від 30.09.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», зовнішнє електропостачання БС за адресами: м. Суми, вул. Чехова, 9/а; м. Суми, вул. Кірова (зупинка школи №1); м. Суми, вул. М.Вовчок, 33; за зовнішнє електропостачання житлових будинків за адресами: с.Сад, вул. Університетська, 33 та с.Сад, вул. Університетська, 35 та за зовнішнє електропостачання об'єкту: кафе з літнім майданчиком, за адресою: м. Суми, вул. Лугова, на загальну суму - 36 тис. 661,20 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис. 110,20 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» №5004 від 17.08.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за зовнішнє електропостачання об'єктів за адресами: м. Глухів, вул. Терещенків, 47; м. Тростянець, вул. Нескучанська, 2; Сумська область, Глухівський район, с. Катеринівка; м. Глухів, вул. 40 років Перемоги; м. Охтирка, вул. Снайпера, 84; Сумська область, С.Будський район, с. Красічки та за зовнішнє електропостачання БС мобільного зв'язку за адресою: м. Суми, вул. Привокзальна, 4, на загальну суму - 81 тис. 330 грн., у т.ч. ПДВ - 13 тис. 555 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «С.Дж.Р.Груп» №5260 від 04.08.09 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за зовнішнє електропостачання торгового центру за адресою: м. Суми, вул. Горького, 52; за зовнішнє електропостачання торгового комплексу за адресою: Сумська область, м. Охтирка, вул. Червоноармійська; за зовнішнє електропостачання за адресою: Сумський район, с. Дзержинське, вул. Дзержинського, 2А; за внутрішнє електропостачання об'єкту зв'язку за адресою: Сумська область, Білопільський район, смт. В.Жовтень; за пусконалагоджувальних робіт із реконструкції зовнішнього електропостачання БСМЗ за адресою: м. Суми, вул. Калініна, 57/1, на загальну суму - 73 тис. 500 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис. 250 грн.

- Податкова накладна від ТОВ «Вакко» № 2358 від 30.03.10 для ТОВ ВКП «Аспект-2006», за абонентську плату за юридичні послуги у січні, лютому, березні 2010 року, на загальну суму - 21 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис. 500 грн.

- Акт № ОУ-00358 здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 30.03.10, згідно договору №02-2010 ЮП від 05.01.10, підприємством ТОВ «Вакко» для ТОВ ВКП «Аспект-2006», на загальну суму 21 тис. грн., у т.ч. ПДВ 3 тис. 500 грн.

Вище вказані завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи про здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ ВКП «Аспект-2006» з ТОВ «С.Дж.Р.Груп» та ТОВ «Вакко» ОСОБА_6 незаконно використані, а саме: надані до бухгалтерії ТОВ ВКП «Аспект-2006», де вони прийняті до бухгалтерського обліку та враховані при складанні документів податкової звітності ТОВ ВКП «Аспект-2006».

Крім того, ОСОБА_6 не будучи службовою особою ТОВ ВКП «Аспект-2006» та не маючи на те відповідних повноважень, від імені директора ОСОБА_12, без його згоди, підробила офіційні документи податкової звітності ТОВ ВКП «Аспект-2006», в які вона вносила завідомо неправдиві відомості, щодо розміру зобов'язань по розрахункам з бюджетом, що виникали у підприємства по сплаті ПДВ до бюджету. Дані документи ОСОБА_6 в подальшому використала, а саме надала їх до податкової інспекції:

Так, ОСОБА_6 на протязі часу з липня 2009 року по серпень 2010 року повторно підроблені документи податкової звітності ТОВ ВКП «Аспект-2006»:

- Податкова декларація з ПДВ за липень 2009 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 171 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за листопад 2009 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 21 тис. 497,8 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за грудень 2009 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 10 тис. 904,33 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за січень 2010 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 8 тис. 308,67 грн.

- Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2010 рік від 18.02.10 .

- Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2010 рік від 18.02.10.

- Податкова декларація з ПДВ за лютий 2010 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 8 тис. 733,33 грн.

- Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2010 рік від 22.03.10.

- Податкова декларація з ПДВ за березень 2010 року, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 3 тис. 553 грн.

- Розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2010 рік від 15.04.10 .

- Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2010 рік від 15.04.10 .

- Розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2010 рік від 20.04.10 .

- Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2010 рік від 20.04.10 .

- Податкова декларація з ПДВ за квітень 2010 року, від 20.05.10.

- Розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2010 рік від 20.05.10 .

- Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 рік від 20.05.10 .

- Податкова декларація з ПДВ за травень 2010 року від 09.06.10.

- Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2010 рік від 09.06.10.

- Розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2010 рік від 09.06.10 .

- Податкова декларація з ПДВ за травень 2010 року від 10.06.10.

- Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2010 рік від 10.06.10.

Вказані документи податкової звітності були в подальшому використані ОСОБА_6, надані до Сумської МДПІ, де вони були прийняті до обліку, як офіційні документи.

Вище вказані дії ОСОБА_5 за сукупністю злочинів кваліфіковані за ст.ст. 212 ч.2 і 366 ч.2 КК України, а саме, що своїми навмисними діями, які проявились в ухиленні від сплати податків з господарської діяльності ТОВ ВКП «Аспект-2006», вчиненому за попередньою змовою з ОСОБА_6, на загальну суму 895 тис. 010,84 грн., що в три тисячі і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є великим розміром, вчиненими службовою особою підприємства (директором ТОВ ВКП «Аспект-2006»), ОСОБА_5 скоїв злочин, передбачений ст. 212 ч. 2 КК України, тобто ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), кваліфікуючими ознаками якого є «ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах» та «попередня змова групи осіб» та своїми навмисними діями, які проявились у внесенні директором ТОВ ВКП «Аспект-2006» до офiцiйних документів завідомо неправдивих відомостей, підробці документів, складанні та видачі завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до державного бюджету податків на загальну суму 895 тис. 010,84 грн. грн., яка в двісті п'ятдесят і більше разів перевищує неоподатковуваний мiнiмум доходів громадян, ОСОБА_5, скоїв злочин, передбачений ст.ст. 366 ч.2 КК України, тобто службове підроблення, квалiфiкуючою ознакою якого є «спричинення тяжких наслідків».

Вище вказані дії ОСОБА_6 за сукупністю злочинів кваліфіковані за ст.ст. 27ч.2-366 ч.1, 27 ч.5-212 ч.2, 358 ч.2 та 358 ч.3 КК України. (Згідно редакції 2010 року), а саме, що своїми навмисними діями, які проявились в пособництві в ухиленні від сплати податків з господарської діяльності ТОВ ВКП «Аспект-2006», вчиненому за попередньою змовою з директором ТОВ ВКП «Аспект-2006» ОСОБА_5, на загальну суму 895 тис. 010,84 грн., що в три тисячі і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є великим розміром, ОСОБА_6 скоїла злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5 - 212 ч. 2 КК України, тобто пособництво в ухиленні від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), кваліфікуючими ознаками якого є «ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах» та «попередня змова групи осіб» та своїми навмисними діями, які проявились у повторному підробленні первинних бухгалтерських документів про здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ ВКП «Аспект-2006» з ТОВ «С.Дж.Р.Груп» та ТОВ «Вакко», а також податкових декларацій з ПДВ та декларацій про прибуток підприємства ТОВ ВКП «Аспект-2006», які видаються та посвідчуються підприємством, і які надають права, або звільняють від обов'язків, з метою їх використання підроблювачем, ОСОБА_6 скоїла злочин, передбачений ст. 358 ч.2 КК України, тобто підроблення документів, кваліфікуючою ознакою якого є «повторність», та своїми навмисними діями, які проявились у використанні вище зазначених завідомо підроблених ОСОБА_6 скоїла злочин, передбачений ст. 358 ч.3 КК України, тобто використання підроблених документів.

Своїми навмисними діями, які проявились у співучасті із службовою особою - директором ТОВ ВКП «Аспект-2006» ОСОБА_5 у підробці документів ОСОБА_6 скоїла злочин, передбачений ст.ст. 27 ч.2 - 366 ч.1 КК України, тобто співучасть у службовому підробленні.

Будучи допитаними в судовому засіданні, підсудні ОСОБА_5 та ОСОБА_6 свою вину не визнали в пред'явленому обвинуваченні та від їх захисника та їх надійшло письмове та усне клопотання про направлення кримінальної справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти та неправильності досудового слідства.

Захисник зазначає, що наведені стороною захисту в поясненнях та письмових клопотаннях, докази вказують на неповноту, та неправильність досудового слідства та знайшли своє підтвердження.

Крім того, при складанні обвинувального висновку наявне формальне посилання на докази вини підсудних - висновки почеркознавчої та технічної експертиз документів. Однак, їх аналіз та наведені в експертизах висновки не узагальнені та не оцінені, сукупного висновку як доказу винуватості не зроблено. Наведені слідчим як докази висновки експерта, які в переважній більшості мають вірогідний характер - містять загальну оцінку вини підсудних за наявності припущень та висновків експерта щодо неможливості надати відповіді на запитання слідчого.

Досудовим слідством було грубо порушено конституційний принцип рівності усіх перед законом, гарантований статтею 24 Конституції України. Під час провадження досудового слідства - всупереч вимогам КПК України не були досліджені в установленому законом порядку, а були однобічно досліджені лише органами досудового слідства документи, в кількості 488 аркушів, які вилучені на підприємстві ТОВ ВКП «Аспект 2006» відповідно протоколу обшуку, та вилучення документів та в подальшому зникли з матеріалів кримінальної справи. Сторона захисту наполягає, що то були документи, які є доказами на користь підсудних, якими підтверджується факт передачі матеріалів та обладнання представникам субпідрядних організацій для виконання робіт на об'єктах (накладні про передачу матеріалів, та обладнання в монтаж, підписані представниками субпідрядних організацій, які безпосередньо отримували матеріали, та обладнання), копії паспортів представників ПП «Схід Буд», ПП «Східлайн- Лугбуд», ТОВ «Східно-Будівелька компанія», які вели переговори та були відповідальними за виконання всіх умов договорів, привозили, та забирали фінансову документацію, отримували матеріали, та обладнання для виконання робіт, номери телефонів та факсів цих підприємств які діяли на час співпраці, конверти листування з зазначенням поштових адрес, копії посвідчень з електробезпеки робітників які безпосередньо виконували роботи, де були зазначені їхні ПІБ, за наявності яких - можна ідентифікувати представників цих підприємств, та виконавців робіт. Крім того, в матеріалах справи не містяться, і на експертизі не досліджувались податкові накладні від ПП «Схід Буд», та ПП «Східлайн- Лугбуд» за 2006, 2007, 9 місяців 2008 років, які, за свідченнями ОСОБА_13, та ОСОБА_14 (працівники Сумської МДПІ) були в наявності під час проведення документальної перевірки, яка проводилась в кабінеті слідчого. Всі зазначені документи, та копії документів містились в папках з документами, які були вилучені на ТОВ ВКП «Аспект 2006» 12.07.2010, і вони, разом з іншими, зниклими в органах досудового слідства документами - вважає спростовують обвинувачення.

Фактична відсутність в матеріалах кримінальної справи частини вилучених на підприємстві ТОВ ВКП «Аспект 2006» документів, в кількості 488 аркушів встановлена співставленням протоколів обшуку, та вилучення документів на ТОВ ВКП «Аспект 2006» від 12.07.2010 з протоколами огляду вилучених документів від 13.07.2010, від 14.07.2010, 15.07.2010, 16.07.2010, 19.07.2010, 20.07.2010 , та означає, що під час досудового слідства не досліджувались, та при складанні обвинувального висновку, не враховані дані зниклих документів, вилучених під час обшуку та виїмки в службових приміщеннях ТОВ ВКП «Аспект 2006» які, за твердженням сторони захисту - містили інформацію що спростовує обвинувачення.

Крім того, в папках з документами, вилученими 12.07.2010 на ТОВ ВКП «Аспект 2006» з'явились зайві документи в кількості 494 аркуші, що також встановлено співставленням протоколів обшуку, та вилучення документів на ТОВ ВКП «Аспект 2006» від 12.07.2010 з протоколами огляду вилучених документів від 13.07.2010, від 14.07.2010, 15.07.2010, 16.07.2010, 19.07.2010, 20.07.2010. Слідчими органами зайві документи, які, в установленому законом порядку, не вилучались на підприємстві ТОВ ВКП «Аспект 2006» - не встановлювались (не ідентифікувались), їхнє походження не з'ясовано, в обвинувальному висновку про наявність таких серед матеріалів кримінальної справи не йдеться, хоча всі документи, включаючи зайві - загальним порядком поміщені в томи справи, частина яких у відповідності до обвинувального висновку є доказами в справі. Сторона захисту вважає сумнівним визнання доказами в справі будь якого документу, без встановлення конкретних документів в кількості 494 аркуші, які в непередбачений КПК України добуті органами досудового слідства .

Вважає, що за обставин зникнення під час досудового слідства вилучених на ТОВ ВКП «Аспект 2006» документів - не були забезпечені рівності, та позбавлені можливості на змагальність сторін, сторона обвинувачення зобов'язана надати до суду, та на ознайомлення підсудним та захисту документи, які зникли після вилучення в кількості 488 аркушів, сторона захисту наполягає на тому, що досудове слідство є неповним, не встановлено безпосередніх виконавців робіт на об'єктах, по яких ТОВ ВКП «Аспект 2006» залучало субпідрядні організації ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ Східно-Будівельна Компанія»; вилучені на підприємстві ТОВ ВКП «Аспект 2006» документи в кількості 488 аркушів, які мали бути доказами для підтвердження обставин зазначених підсудними - зникли, і тому не досліджені, не встановлено мотивів вчинення злочинів та є інші порушення під час досудового слідства, які зазнаені в письмовому клопотанні.

ОСОБА_5 зазначає, що в обвинувальному висновку зазначено, що він одні і ті самі дії вчинив за попередньою змовою, та співучастю з ОСОБА_6, та один. Такі висновки є взаємовиключними, обвинувачення є неконкретним, і по суті є припущенням, також зазначено, що він в подальшому подав до Сумської МДПІ з метою ухилення від сплати податків дані, однак ті самі дії, відповідно обвинувального висновку, він вчинив за попередньою змовою, та співучастю з ОСОБА_6 і це по суті є припущенням, в обвинувальному висновку не зазначені доводи наведені обвинуваченими в свій захист по суті пред'явленого обвинувачення, а перевірка наведених доводів взагалі не проводилась, та результати перевірки, яка не проводилась, не містяться в матеріалах справи, що порушує порядок складання обвинувального висновку, передбаченого КПК України.

В обвинувальному висновку не зазначена, а досудовим слідством, не встановлена наявність будь-якого мотиву, та інтересу у нього скоювати умисний злочин щодо підробки бухгалтерських та фінансових документів ТОВ ВКП «Аспект 2006», та наявність будь-якого мотиву, та інтересу скоювати умисний злочин щодо умисного ухилення від сплати податків підприємством ТОВ ВКП «Аспект 2006», не встановлена наявність будь-якого мотиву, та інтересу у ОСОБА_6 скоювати умисний злочин за попередньою змовою, та в співучасті з ОСОБА_5 щодо підробки бухгалтерських та фінансових документів, та умисному ухиленню від сплати податків підприємством ТОВ ВКП «Аспект 2006», поза увагою досудового слідства залишились обставини фактичної сплати коштів за отримані товари (послуги) на банківські рахунки підприємств контрагентів ПП БФ «Одрі», ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-строй», ТОВ «Східно-будівельна компанія» та інші.

Відсутній умисел його, як одноособово, так і вспівучасті з ОСОБА_6 підробляти документи про придбання товаро-матеріальних цінностей, та послуг від контрагентів ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ Східно-Будівельна Компанія», за умови фактичної сплати за товари (послуги) підприємством ТОВ ВКП «Аспект 2006», та умисно ухилятись від сплати податків шляхом відображення господарських операцій в податковому обліку.

Не встановлено умисного ухилення від сплати податків, як для директора ОСОБА_5, або засновника ОСОБА_6, так і для підприємства ТОВ ВКП «Аспект 2006» - не визначений.

В матеріалах кримінальної справи відсутні докази фіктивності підприємств контрагентів ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» , відсутні докази щодо несплати податків підприємствами ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія», відсутні докази про притягнення до відповідальності керівників підприємств контрагентів ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» за умисне ухилення від сплати податків , відсутні докази знайомства ОСОБА_5, та ОСОБА_6 з будь якими особами, які б могли здійснювати протиправну діяльність щодо створення умов на ухилення від сплати податків будь якого підприємства.

В супереч вимог ст. 22, 97 КПК України, під час досудового слідства доводи, наведені ним та ОСОБА_6 в протоколі притягнення в якості обвинувачених, в тому числі, обставини вимагання хабара співробітниками податкової міліції, не досліджувались і залишились не з'ясованими, в обвинувальному висновку про наявність доводів замовчуються.

Не з'ясовано обставини надання директором ПП «Східлайн-Лугбуд» ОСОБА_15 довіреності від 26.04.2006 , якою він уповноважив ОСОБА_16, та ОСОБА_17 укладати від імені ПП СЛБ угоди з юридичними, та фізичними особами, представляти інтереси підприємства в будь яких інстанціях і вчиняти будь які дії від імені ПП «Східлайн-Лугбуд». В матеріалах кримінальної справи відсутні протоколи допиту ОСОБА_16, та ОСОБА_17 щодо взаємовідносин з ТОВ ВКП «Аспект 2006», підписи ОСОБА_16, та ОСОБА_17 під час проведення почеркознавчої експертизи по питанню ким виконано підпис від імені директора ПП «Східлайн-Лугбуд» не досліджувались, а тому в матеріалах справи відсутні докази того, що ОСОБА_16, або ОСОБА_17, які мали законне право діяти від імені ПП «Східлайн-Лугбуд» не приймали участь при проведенні взаємовідносин ТОВ ВКП «Аспект 2006» з ПП «Східлайн-Лугбуд». При складанні обвинувального висновку вказані обставини ніякої оцінки та аналізу не знайшли, досудовим слідством не допитано директора ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» ОСОБА_10 на предмет взаємовідносин ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» з ТОВ ВКП «Аспект 2006», не з'ясованні обставини фактичного виконання робіт на тих об'єктах, по яких ТОВ ВКП «Аспект 2006» залучало субпідрядні організації ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія», у відповідності до актів виконаних робіт, не з'ясована спроможність ТОВ ВКП «Аспект 2006» самостійно виконати такі роботи. Досудовим слідством, за неправильності і неповноти його проведення, не з'ясовано відношення жодного з працівників ТОВ ВКП «Аспект 2006», зазначених в справі свідками до виконання робіт на об'єктах, по яких ТОВ ВКП «Аспект 2006» залучало субпідрядні організації ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ Східно-Будівельна Компанія», ніякого аналізу щодо періоду роботи працівників ТОВ ВКП «Аспект 2006» на підприємстві, та періоду виконання робіт на об'єктах, по яких ТОВ ВКП «Аспект 2006» залучало субпідрядні організації ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ Східно-Будівельна Компанія» матеріали кримінальної справи не містять.

Обставини фактичного виконання робіт на об'єктах, по яких ТОВ ВКП «Аспект 2006» залучало субпідрядні організації ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ Східно-Будівельна Компанія», які, в супереч КПК України не були дослідженими під час досудового слідства - мають пряме відношення до пред'явленого обвинувачення.

Підсудна ОСОБА_6 пояснила, що вона теж підписала письмове клопотання про направлення кримінальної справи на додаткове розслідування, його підтримує, також зазначила, що перед тим, як працівники ДПІ проводили перевірку на підприємстві то вони повинні були вручити наказ про перевірку, та інші документи, однак їй ці документи не були вручені, на акті про те, що вона відмовилась отримати не зазначена дата.

Вказані учасники процесу вважають, що в ході додаткового розслідування необхідно перевірити обставини, які детально зазначені в письмовому клопотанні про направлення кримінальної справи на додаткове розслідування та зібрати належні докази.

Прокурор проти повернення справи на додаткове розслідування заперечує, вважає, що повно та всебічно проведено досудове слідство.

Суд, заслухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали справи вважає, що кримінальну справу необхідно повернути для проведення додаткового розслідування у зв"язку з допущеною неправильністю та неповнотою, виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 64 КПК України (1960 р.) 'при провадженні досудового слідства, дізнання і розгляді кримінальної справи в суді підлягають доказуванню:

1) подія злочину (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину);

2) винність обвинуваченого у вчиненні злочину і мотиви злочину;

3) обставини, що впливають на ступінь тяжкості злочину, а також обставини, що характеризують особу обвинуваченого, пом'якшують та обтяжують покарання;

4) характер і розмір шкоди, завданої злочином, а також розмір витрат закладу охорони здоров'я на стаціонарне лікування потерпілого від злочинного діяння. '

Згідно ст. 281 КПК України (1960 р.) 'повернення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства може мати місце лише тоді, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.

Під час дослідження матеріалів справи, та допиту свідків обставини, наведені стороною захисту та підсудними в поясненнях, та клопотаннях, що вказують на неповноту, та неправильність досудового слідства знайшли своє підтвердження. Зокрема, органами досудового слідства, у відповідності до формулювання обвинувачення ОСОБА_5 встановлено, що на протязі з 2006-2009 років ОСОБА_5 одноособово підробив бухгалтерські документи ТОВ ВКП «Аспект 2006», фінансові документи ТОВ ВКП «Аспект 2006», та документи податкової звітності ТОВ ВКП «Аспект 2006», які він в подальшому подав до Сумської МДПІ з метою ухилення від сплати податків. Але ті самі дії, відповідно обвинувального висновку, ОСОБА_5 вчинив за попередньою змовою, та співучастю з ОСОБА_6, обвинувачення є неконкретним .

Крім того обвинувальний висновок складено без дотримання вимог ст. 223 КПК України (1960 р.) , відповідно до якої, в описовій частині зазначаються: обставини справи, як їх встановлено на досудовому слідстві; місце, час, способи, мотиви і наслідки злочину, вчиненого кожним з обвинувачених, а також докази, які зібрано в справі, і відомості про потерпілого; показання кожного з обвинувачених по суті пред'явленого йому обвинувачення, доводи, наведені ним на свій захист, і результати їх перевірки; наявність обставин, які обтяжують та пом'якшують його покарання. Але, в обвинувальному висновку не зазначені доводи наведені обвинуваченими в свій захист по суті пред'явленого обвинувачення, а перевірка наведених доводів взагалі не проводилась, та результати перевірки, яка не проводилась, не містяться в матеріалах справи, що порушує порядок складання обвинувального висновку, передбачений КПК України.

В обвинувальному висновку не зазначена, а досудовим слідством, в порушення вимог ст. 22, ст. 64 КПК України, не встановлена наявність будь-якого мотиву, та інтересу підсудних скоювати умисний злочин, а саме умислу та інтересу у колишнього директора ТОВ ВКП «Аспект 2006» ОСОБА_5 скоювати умисний злочин щодо підробки бухгалтерських та фінансових документів ТОВ ВКП «Аспект 2006», та наявність будь-якого мотиву, та інтересу у колишнього директора ТОВ ВКП «Аспект 2006» ОСОБА_5 скоювати умисний злочин щодо умисного ухилення від сплати податків підприємством ТОВ ВКП «Аспект 2006». Так само досудовим слідством не встановлена наявність будь-якого мотиву, та інтересу у засновника ТОВ ВКП «Аспект 2006» ОСОБА_6 скоювати умисний злочин за попередньою змовою, та в співучасті з ОСОБА_5 щодо підробки бухгалтерських та фінансових документів, та умисному ухиленню від сплати податків підприємством ТОВ ВКП «Аспект 2006». В порушення вимог ст. 22 КПК України, поза увагою досудового слідства залишились обставини фактичної сплати коштів за отримані товари (послуги) на банківські рахунки підприємств контрагентів (том 69-70) ; дані з електронної бази ДПА України в розрізі контрагентів про відображення в податковому обліку контрагентами взаємовідносин з ТОВ ВКП «Аспект 2006» (том 75, а.с. 137-161); наявність первинних документів з мокрими печатками від підприємств контрагентів ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ Східно-Будівельна Компанія»; постанова Сумського адміністративного суду про визнання протиправним наказу про призначення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ ВКП «Аспект 2006» щодо здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ Східно-Будівельна Компанія», ТОВ «Севкабель України» за період з 01.01.2006 року по 30.09.2008 року (том 76 а.с. 5-6) ; не надано аналізу свідченням свідків ОСОБА_18 ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , що підтверджують факт здійснення взаємовідносин ТОВ ВКП «Аспект 2006» з контрагентами ПП «Східлайн-Лугбуд», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія», та ТОВ «Севкабель України».

В матеріалах кримінальної справи відсутні докази фіктивності підприємств контрагентів ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» та докази щодо несплати податків даними підприємствами, та докази про притягнення до відповідальності керівників підприємств контрагентів та їх умисне ухилення від сплати податків . Також досудовим слідством не були з'ясовані обставини та не надан аналіз з яких причин ОСОБА_5 діяв не в інтересах підприємства ТОВ ВКП «Аспект 2006» і не в інтересах засновника підприємства ТОВ ВКП «Аспект 2006» ОСОБА_6, та в матеріалах кримінальної справи, та в обвинувальному висновку не має обґрунтування чому засновник ОСОБА_6 умисно діяла всупереч своїх інтересів щодо отримання прибутку підприємством ТОВ ВКП «Аспект 2006» та ухилялась від сплати податків на 20% за умови сплати 100% вартості товарів (послуг).

В супереч вимогам ст. 22, 97 КПК України, під час досудового слідства доводи, наведені ОСОБА_5, та ОСОБА_6 в протоколі притягнення в якості обвинувачених, та інші обставини, не досліджувались і залишились не з'ясованими, в обвинувальному висновку не наведено обґрунтувань з цього приводу.

В супереч вимог ст. 22 КПК України, не досліджувались досудовим слідством обставини, наведені в постанові старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Луганській обл. Некрасенко Т.Е. від 27.07.2009 (том. 76 а.с.2-4), що 17.03.2008 з метою передачі прав на керування ПП БФ «Одрі» Дегтярьова уклала трудову угоду з громадянином ОСОБА_22, прийнявши останнього на посаду замісника директора, надавши йому повноваження забезпечувати організацію виробничо-господарської діяльності фірми, укладання від імені фірми угод, та договорів, а також ведення обліку, та здачу звітів, в тому числі і податкових, а також те, що Дегтярьова надала довіреність від імені юридичної особи на представлення її інтересів як власника, та директора ПП БФ «Одрі» громадянам ОСОБА_16, та ОСОБА_23. В матеріалах кримінальної справи відсутні протоколи допиту ОСОБА_22, ОСОБА_16, та ОСОБА_23 щодо взаємовідносин з ТОВ ВКП «Аспект 2006», підписи ОСОБА_22, ОСОБА_16, та ОСОБА_23 під час проведення почеркознавчої експертизи по питанню 'ким виконано підпис від імені директора ПП БФ «Одрі»' не досліджувались, та в матеріалах справи відсутні докази того, що ОСОБА_22, або ОСОБА_16, або ОСОБА_23, які мали законне право діяти від імені ПП БФ «Одрі» не приймали участь у взаємовідносинах ТОВ ВКП «Аспект 2006» з ПП БФ «Одрі».

З матеріаліа справи слідує, що директор ПП «Східлайн-Лугбуд» ОСОБА_15 надав довіреність від 26.04.2006 (т.67, а.с.170), якою він уповноважив ОСОБА_16, та ОСОБА_17 укладати від імені ПП СЛБ угоди з юридичними, та фізичними особами, представляти інтереси підприємства в будь яких інстанціях і вчиняти будь які дії від імені ПП «Східлайн-Лугбуд». В матеріалах кримінальної справи відсутні протоколи допиту ОСОБА_16, та ОСОБА_17 щодо взаємовідносин з ТОВ ВКП «Аспект 2006», підписи ОСОБА_16, та ОСОБА_17 з цього питання, під час проведення почеркознавчої експертизи по питанню ким виконано підпис від імені директора ПП «Східлайн-Лугбуд» не досліджувались, відсутні докази того, що ОСОБА_16, та ОСОБА_17, які мали законне право діяти від імені ПП «Східлайн-Лугбуд» не приймали участь при проведенні взаємовідносин ТОВ ВКП «Аспект 2006» з ПП «Східлайн-Лугбуд». При складанні обвинувального висновку оцінка даним доказам не дана.

Досудовим слідством не допитано директора ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» ОСОБА_10 на предмет взаємовідносин ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» з ТОВ ВКП «Аспект 2006», в матеріалах кримінальної справи відсутні докази необізнаності директора ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» ОСОБА_10 до господарських взаємовідносин з ТОВ ВКП «Аспект 2006». Дана обставина органом досудового слідства, при складанні обвинувального висновку щодо підробки бухгалтерських документів від ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» ОСОБА_5 одноособово, та в варіанті - за попередньою змовою, та співучастю з ОСОБА_6, та ухилення від сплати податків підприємством ТОВ ВКП «Аспект 2006» при відображенні в податковому обліку операцій з ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» не проаналізовано.

З матеріалів справи слідує, що висновки почеркознавчої та технічної експертиз документів в обвинувальному висновку не оцінені, сукупного висновку як доказу винуватості не зроблено, висновки експерта, в переважній більшості мають вірогідний характер - містять загальну оцінку вини підсудних за наявності припущень та висновків експерта щодо неможливості надати відповіді на запитання слідчого. Органом досудового слідства в обвинувальному висновку не відображено як ОСОБА_5 з ОСОБА_6 підробили первинні бухгалтерські документи від ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія» , якій мали вплив на формування податкової звітності ТОВ ВКП «Аспект 2006», за наявності на всіх, без виключення первинних документах, оригінальних відбитків печаток ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія», не з'ясовані обставини фактичного виконання робіт на тих об'єктах, по яких ТОВ ВКП «Аспект 2006» залучало субпідрядні організації ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ «Східно-Будівельна Компанія», у відповідності до актів виконаних робіт. В обвинувальному висновку міститься лише формальне посилання на те, що зібраними доказами доведено, що будівельні, та інші роботи на об'єктах будівництва виконувались лише працівниками ТОВ ВКП «Аспект 2006», при цьому, матеріалами кримінальної справи не встановлено періодів, та термінів виконання робіт на вказаних об'єктах, не встановлено з чого саме складалась робота по кожному з таких об'єктів, не встановлено безпосередніх виконавців робіт з персоналу ТОВ ВКП «Аспект 2006» по кожному з цих об'єктів, не доведена спроможність ТОВ ВКП «Аспект 2006» самостійно виконати такі роботи. Досудовим слідством не з'ясовано відношення з працівників ТОВ ВКП «Аспект 2006», зазначених в справі свідками до виконання робіт на об'єктах, по яких ТОВ ВКП «Аспект 2006» залучало субпідрядні організації ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ Східно-Будівельна Компанія», ніякого аналізу щодо періоду роботи працівників ТОВ ВКП «Аспект 2006» на підприємстві, та періоду виконання робіт на об'єктах, по яких ТОВ ВКП «Аспект 2006» залучало субпідрядні організації ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ Східно-Будівельна Компанія» матеріали кримінальної справи не містять.

Обставини фактичного виконання робіт на об'єктах, по яких ТОВ ВКП «Аспект 2006» залучало субпідрядні організації ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ТОВ Східно-Будівельна Компанія», не були дослідженими під час досудового слідства в повному обсязі.

Під час досудового слідства - всупереч вимогам статей 22 і 64 КПК України не були досліджені в установленому законом порядку, в кількості 488 аркушів, які вилучені на підприємстві ТОВ ВКП «Аспект 2006», відповідно протоколу обшуку, та вилучення документів від 12.07.2010 року (т. 3, а.с. 81-88; т. 39, а.с. 67-75), в матеріалах кримінальної справи відсутні. За свідченнями свідків ОСОБА_13, ОСОБА_14 (працівників Сумської МДПІ) були в наявності під час проведення документальної перевірки, яка проводилась в кабінеті слідчого документи, які були вилучені на ТОВ ВКП «Аспект 2006» 12.07.2010.

Фактична відсутність в матеріалах кримінальної справи частини вилучених на підприємстві ТОВ ВКП «Аспект 2006» документів, в кількості 488 аркушів встановлена співставленням протоколів обшуку, та вилученням документів на ТОВ ВКП «Аспект 2006» від 12.07.2010 з протоколами огляду вилучених документів від 13.07.2010, від 14.07.2010, 15.07.2010, 16.07.2010, 19.07.2010, 20.07.2010 , та означає, що під час досудового слідства не досліджувались, та при складанні обвинувального висновку, не враховані дані відсутніх документів, вилучених під час обшуку та виїмки в службових приміщеннях ТОВ ВКП «Аспект 2006» які, за твердженням сторони захисту - містили інформацію що спростовує обвинувачення.

Крім того, в папках з документами, вилученими 12.07.2010 на ТОВ ВКП «Аспект 2006» з'явились зайві документи в кількості 494 аркуші, що також встановлено співставленням протоколів обшуку, та вилучення документів на ТОВ ВКП «Аспект 2006» від 12.07.2010 з протоколами огляду вилучених документів від 13.07.2010, від 14.07.2010, 15.07.2010, 16.07.2010, 19.07.2010, 20.07.2010. Слідчими органами зайві документи, які, в установленому законом порядку, не вилучались на підприємстві ТОВ ВКП «Аспект 2006» - не встановлювались (не ідентифікувались), їхнє походження не з'ясовано, в обвинувальному висновку про наявність таких серед матеріалів кримінальної справи не йдеться, хоча всі документи, включаючи зайві, в тому числі деякі чисті аркуши - загальним порядком поміщені в томи справи, частина яких у відповідності до обвинувального висновку є доказами в справі.

Така обставина, що виникла за результатами досудового слідства, як невідповідність кількості вилучених на підприємстві ТОВ ВКП «Аспект 2006» документів в папках, з документами, які містяться в матеріалах кримінальної справи позбавляє суд повно, всебічно і об'єктивно встановити всі обставини в справі в їх сукупності, так як стороною обвинувачення на вимогу суду 488 аркушів документів, які вилучені на ТОВ ВКП «Аспект 2006» надані не були, та в судових засіданнях не вдалось встановити, які саме документи в кількості 494 аркуші є зайвими і з'явились в матеріалах кримінальної справи без протоколу вилучення.

Протокол огляду складено без дотримання вимог ст. 195 КПК України, так як в ньому не зазначено підстави його складання.

При проведенні досудового слідства є істотні порушення кримінально-процесуального закону.

Відповідно до постанови про об'єднання кримінальних справ від 30.11.10, в якій зазначено, що 31.05.2010 порушена кримінальна справа № 107900067 відносно невстановлених осіб, які підробили документи щодо взаємовідносин ПП «Восход Строй», та ПП «Східлайн-Лугбуд» з ТОВ ВКП «Аспект 2006» за ознаками злочину передбаченого ст. 358 ч1, однак в матеріалах кримінальної справи не міститься такої постанови. (том № 1, а.с. 44)

В матеріалах є ряд пояснень осіб, наприклад ОСОБА_24, та інших осіб, які складені на бланку 2010 року, а дата відібрання зазначена 2009 р..

(том № 2, а.с. 230) - копія протоколу допиту свідка ОСОБА_15, відповідно якого ОСОБА_15 відмовився від підпису, але, не зважаючи, що протокол не містить жодного слова, та підпису ОСОБА_15, його використовує експерт як зразок, про що свідчить штамп експертної установи «зразок».

Ряд свідків заперечили про те, що вони давали пояснення слідчому 29.09.10, а підтвердили, що тільки були в приміщенні ДПІ один раз 25.10.10 , це ОСОБА_25, ОСОБА_26 та інші.

Крім того є ще ряд суттєвих порушень, а саме постанова про залучення до справи документів

від 15.10.10, якою підтверджується, що залучення слідчим до справи документів відбулось на 3 доби раніше надходження самих документів, які у відповідності до супровідного листа про виконання окремого доручення (том 44, а.с.2) направлені слідчому 18.10.10 та аналогічні порушення є по іншим документам. (том 44, а.с. 234), (том 45, а.с. 50), (том 45, а.с. 32)

Копією уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість за 12-й місяць 2008 року ПП БФ «Одрі», якою підтверджується, що ПП БФ ОДРІ відобразило податкове зобов'язання з ПДВ за грудень 2008 року по господарським взаємовідносинам з ТОВ ВКП «Аспект 2006», що суперечить як висновкам акту позапланової виїзної перевірки ТОВ ВКП «Аспект 2006» щодо здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами ПП «Східлайн-Лугбуд», ПП «Восход-Строй», ПП «БФ «Одрі», ТОВ «Вакко», ТОВ «С.Дж.Р.Групп», ТОВ Східно-Будівельна Компанія», ТОВ «Севкабель України» за період з 01.01.2006 року по 30.09.2008 року, так і обвинувальному висновку, щодо умисного ухилення від сплати податків та підробку документів ОСОБА_5 одноособово, та з ОСОБА_6 при відображені в податкових деклараціях ТОВ ВКП «Аспект 2006» операцій з ПП БФ ОДРІ. Дана обставина не досліджувалась.

Крім того в справі відсутні докази про те, що перед перевіркою працівники ДПІ належним чином вручили наказ про перевірку, та інші документи керівникам підприємства, яке перевіряли, так як ОСОБА_6 заперечила у судовому засіданні факт вручення їй наказу про перевірку, та інших документів саме перед перевіркою, а акт про відмову отримання документів без дати.

Під час проведення експертизи експертом в якості порівняльного матеріалу використані зразки підпису, на яких стоїть штамп експертної установи «ЗРАЗОК», якими підтверджується самостійне визначення, та обирання зразків експертом серед матеріалів справи, на власний розсуд, та без з'ясування ким саме виконані ці підписи, що є неприпустимим при проведенні експертиз. На зазначених документах містяться лише підписи, без зазначення прізвищ осіб, від імені яких вони виконані, що суперечить нормам «Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень», затверджених наказом міністерства юстиції України N 53/5 від 08.10.98, у відповідності яких - перед приєднанням вільних та умовно-вільних зразків до матеріалів справи слідчий повинен пред'явити їх особі, яка підлягає ідентифікації, а потім позначити кожний зразок, тобто указати, що це вільний зразок почерку (підпису) певної особи (указати її прізвище, ім'я, по батькові) та посвідчити це своїм підписом.

(том 4, а.с. 30, 36, 38, 47, 69, 71, 75), (том 5, а.с. 29, 38, 42, 47) -

Ряд документів не містить штампу експертної установи «Досліджувальний документ', що підтверджує, що підписи не були досліджені під час проведення почеркознавчої експертизи, але обвинувальним висновком підсудні звинувачені в підробці ряду документів..

(том 23, а.с. 193-194, а.с. 195-199, а.с. 200-204) , (том 24, а.с. 53-56, а.с. 165-167, а.с. 211-213)

Таким чином у судовому засіданні було встановлено, що в висновках органу досудового слідства є істотні протиріччя, які не можуть бути усунені в ході судового слідства та при проведенні досудового слідства була допущена неповнота.

Відповідно до ст. 62 Конституції України, ніхто не зобов'язаний доводити свою невинуватість. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях.

Органом досудового слідства, всупереч вимогам ст. 22 КПК України, не були перевірені належним чином заперечення підсудних проти обвинувачення.

Таким чином, вищевказані порушення з боку органу досудового слідства свідчать про істотні порушення вимог кримінально-процесуального закону, неправильність та неповноту досудового слідства, які не можуть бути усунуті в судовому засіданні.

Під час проведення додаткового розслідування необхідно забезпечити безумовне дотримання вимог ст. 22 КПК України в частині вжиття всіх, передбачених законом заходів щодо всебічного, повного та об'єктивного дослідження обставин справи, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують підсудних.

Таким чином, шляхом проведення комплексу слідчо-оперативних заходів, органу досудового слідства належить усунути протиріччя в показаннях учасників процесу, остаточно визначитися з формулюванням обвинувачення підсудним, дати належну оцінку їх запереченням проти обвинувачення, з наявністю в діях підсудних складу злочину, як такого.

Керуючись ст. 281 КПК України, (1960 р.) суд -

ПОСТАНОВИВ:

Кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_5 за ст.. 366 ч.2, ст.. 212 ч.2 КК України, ОСОБА_6 за ст.. 27 ч.2-ст.366 ч.1, 27 ч.5-ст.212 ч.2, ст. 358 ч.2, ст. 358 ч.3 КК України повернути прокурору Сумської області для проведення додаткового розслідування.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Сумської області протягом 7 діб з дня її винесення через Зарічний районний суд м. Суми.

Суддя


Дата ухвалення рішення	30.12.2013
Оприлюднено	23.01.2014
Номер документу	36523492
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —1-193/12

Постанова від 17.09.2012

Кримінальне

Чаплинський районний суд Херсонської області

Кузьменко А. Д.

Вирок від 03.12.2012

Кримінальне

Садгірський районний суд м. Чернівців

Байцар Л. В.

Постанова від 21.12.2012

Кримінальне

Хотинський районний суд Чернівецької області

Єфтеньєв О. Г.

Постанова від 24.10.2012

Кримінальне

Могилів-Подільський міськрайонний суд Вінницької області

Ясінський Ю. А.

Вирок від 29.07.2013

Кримінальне

Хотинський районний суд Чернівецької області

Єфтеньєв О. Г.

Постанова від 10.09.2012

Кримінальне

Сокирянський районний суд Чернівецької області

Унгурян С. В.

Постанова від 13.08.2015

Кримінальне

Іванківський районний суд Київської області

Ткаченко Ю. В.

Постанова від 31.08.2012

Кримінальне

Сокирянський районний суд Чернівецької області

Унгурян С. В.

Постанова від 24.05.2013

Кримінальне

Сторожинецький районний суд Чернівецької області

Яківчик І. В.

Вирок від 22.03.2012

Кримінальне

Алчевський міський суд Луганської області

Вискребенцев Л. Б.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Постановавід 30.12.2013 по справі 1-193/12ЗАРІЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М.СУМ

Судовий реєстр по справі —1-193/12

Постанова
від 30.12.2013 по справі 1-193/12
ЗАРІЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М.СУМ