Постанова

від 27.12.2013 по справі 185/1254/13-к

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 185/1254/13-к

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

27.12.2013 года Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи Косюка А.П.

при секретаре Пожидаевой Л.М.,

с участием прокурора Букур М.Е.,

представителя

гражданского истца ОСОБА_1,

адвоката ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Павлограде Днепропетровской области уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки с. Приволчанское Павлоградского района, Днепропетровской области, гражданки Украины, образование высшее, замужем, не работающей, проживающей в АДРЕСА_2, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

В производстве Павлоградского горрайонного суда Днепропетровской области находится уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины.

27 декабря 2013 года в судебном заседании прокурор изменил обвинение и переквалифицировал действия подсудимой с ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины на ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины.

ОСОБА_3, обвиняется в том, что являясь директором частного предприятия «Воула», код ЕГРПОУ 34433146, (далее ЧП «Воула»), зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области за № 12321020000001144 от 20.06.2006 года по юридическому адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, на основании приказа по ЧП «Воула» № 1-к от 03.07.2006 года, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, на которое согласно ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.1999 (с изменениями и дополнениями), возложены обязанности по организации бухгалтерского учета на предприятия, в соответствии со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251- XII от 25.06.1991 (с изменениями и дополнениями) возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению о хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдению законов о налогообложении, в период с 01.03.2008 по 20.12.2009 то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, осуществляя свой единый умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в нарушение п.п. 7.4.5, п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 №168/97-ВР путем умышленного занижения объектов налогообложения и отнесения в состав налогового кредита по НДС сумм по взаимоотношениям с ЧП «Глифада плюс» (код ЕГРПОУ 33588395), ООО «Свитбилторг» (код ЕГРПОУ 34585374), ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799) по приобретению у последних товарно-материальных ценностей, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 1306981 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в крупных размерах на указанную сумму, а также совершила служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

В соответствии со ст.67 Конституцией Украины от 28.06.1996 года, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.

В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» № 1251-XXI от 25.06.1991 (с изменениями и дополнениями).

ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

-п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи): ч. 1) «налог на добавленную стоимость».

В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.1999 (с изменениями и дополнениями).

- ч. 2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, что используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 (Закон Украины «О НДС»), с изменениями, и дополнениями:

- п. 1.3: «Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем»;

- п. 1.4 ст. 4 - поставка товаров - любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены поставки и другими гражданско- правовыми договорами. Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию;

- п. 3.1. ст. 3. - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины;

- п. 4.1 ст. 4 - база налогообложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной, пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость);

- п.п. 6.1.1 ст. 6 - налог составляет 20% базы налогообложения, определенной ст. 4 настоящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца;

- п.п. 7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 6.1 ст. 6 и ст. 8 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности;

- п.п. 7.4.5 ст. 7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями;

- п.п. 7.7.1 ст. 7 - сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетном возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода;

- п.п. 7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона;

- п.п. 7.7.2 в сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо оттого, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

В соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-111 от 2000 (с изменениями и дополнениями):

п.п. 4.1.1 ст. 4 - плательщик налогов самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации;

п.п. 4.1.4 ст. 4 - налоговые декларации подаются за базовый (отчетный) период, составляющий, а календарный месяц - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

п. 5.1 ст. 5 - если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 13 этого Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право предоставить уточняющий расчет;

п.п. 5.3.1 ст. 5 - плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в предоставленной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующим за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного п.п. 4.1.4 ст. 4 этого Закона для предоставления налоговой декларации.

В соответствии с Положением «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года (с изменениями и дополнениями):

- ст. 1 «Общая часть»:

п. 1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» и пунктом 4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181 от 21.12.2000 года (с изменениями и дополнениями);

п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» № 857/98 от 07.08.1998.

ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

п. 3.4: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации,должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью».

ЧП «Воула» состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 21.06.2006 года за № 431.

В соответствии с п. 1.3 ст. 1, п. 7.2.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года, ЧП «Воула» является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС №03479250.

Вышеуказанные преступления директор ЧП «Воула» ОСОБА_3 совершила при следующих обстоятельствах.

Так, ЧП «Воула» в лице директора ОСОБА_3 в период времени с марта 2008 по ноябрь 2008 на территории Украины, в т.ч., на территории Днепропетровской области, у не установленных в ходе досудебного следствия лиц за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности (услуги) без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учетов, после чего осуществляло её поставку контрагентам. ОСОБА_3, будучи достоверно осведомленной об объемах осуществляемых её предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, налоги исчисляла и уплачивала в Государственный бюджет не в полном объеме.

ОСОБА_3, исполняя организационно-распорядительные и административно - хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Воула», вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверна зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 года № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, осознанно, реализуя свои намерения на уклонение от уплаты НДС в бюджет государства в период с 01.03.2008 по 07.12.2009 года, осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде не поступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), с целью незаконного завышения реальных фактических затрат на приобретение товаров (услуг) и занижения объекта налогообложения, отражала в налоговой отчётности ЧП «Воула» затратную часть от ЧП «Глифада плюс» (код ЕГРПОУ 33588395), ООО «Свитбилторг» (код ЕГРПОУ 34585374), ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799), которая фактически не была подтверждена наличием первичных документов, что привело к фактическому не поступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1306981 грн.

Так, директор ЧП «Воула» ОСОБА_3, достоверно зная истинные результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в мае 2008 года финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Воула» и ООО «Свитбилторг» (код ЕГРПОУ 34585374), в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями) 19.06.2008 года, в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово - хозяйственной деятельности за май 2008 года необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Воула» за 05 месяц 2008 года и приложение «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Свитбилторг» (код ЕГРПОУ 34585374) на сумму 2574011,12 грн., в т.ч. НДС 514802,22 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Воула» за 05 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Свитбилторг», директор ЧП «Воула» ОСОБА_3 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 20.06.2008 года были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 27082. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 514802,22 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в июне 2008 года финансово- хозяйственных отношений между ЧП «Воула» и ЧП «Глифада плюс» (код ЕГРПОУ 33588395), в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 21.07.2008 года, в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июнь 2008 года необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Воула» за 06 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Глифада плюс» (код ЕГРПОУ 33588395) на сумму 2034123,31 грн., в т.ч. НДС 406824,66 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Воула» за 6 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Глифада плюс» (код ЕГРПОУ 33588395), директор ЧП «Воула» ОСОБА_3 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 21.07.2008 года были выданы работникам Западно- Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 35881. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 406824,66 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в июле 2008 года финансово- хозяйственных отношений между ЧП «Воула» и ЧП «Глифада Плюс» (код ЕГРПОУ 33588395), в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 15.08.2008 года, в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июль 2008 года необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Воула» за 07 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Глифада плюс» (код ЕГРПОУ 33588395) на сумму 395789,67 грн., в т.ч. НДС 79157,93 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Воула» за 07 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Глифада плюс» (код ЕГРПОУ 33588395), директор ЧП «Воула» ОСОБА_3 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.08.2008 года были выданы работникам Западно- Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 44031. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 79157,93 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел,направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в мае 2008 года финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Воула» и ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799), в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 09.10.2008 года, в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за май 2008 года необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита документов «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ЧП «Воула» за 05 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к нему операции по приобретению товаров (работ услуг) от ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799) на сумму 89029 грн., в т.ч. НДС 17805,8 грн.

После внесения в указанный «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ЧП «Воула» за 05 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к нему заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799), директор ЧП «Воула» ОСОБА_3 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 13.10.2008 года были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 53290. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 17805,8 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в июне 2008 года финансово- хозяйственных отношений между ЧП «Воула» и ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799), в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 09.10.2008 года, в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июнь 2008 года необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита документов «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ЧП «Воула» за 06 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к нему операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799) на сумму 30705,5 грн., в т.ч. НДС 6141,1 грн.

После внесения в указанные «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ЧП «Воула» за 6 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к нему, заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799) директор ЧП «Воула» ОСОБА_3 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 13.10.2008 года были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №53154. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 6141,1 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС на у казанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в июле 2008 года финансово- хозяйственных отношений между ЧП «Воула» и ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799), в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), 13.11.2008, в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июль 2008 года необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита документа «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ЧП «Воула» за 07 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к нему операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799) на сумму 267317 грн., в т.ч. НДС 53463,4 грн.

После внесения в указанные «Уточняющий расчет налоговых обязательств о НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок» ЧП «Воула» за 7 месяц 2008 года и приложения № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к нему, заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Схид спецбуд 2007», директор ЧП «Воула» ОСОБА_3 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 14.11.2008 года были выданы работниками Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им были присвоены регистрационный номер № 64186. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 53463, 4 грн., ОСОБА_3 умышлено уклонилась от уплаты НДС на указанную суму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от Уплаты НДС ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь 2008, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонена от уплаты налога на добавлено стоимость зная о фактическом отсутствии в ноябре 2008 года финансово- хозяйственных отношении между ЧП «Воула» и ЧП «Глифада плюс» (код ЕГРПОУ 33588395), в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от, 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 10.12.2008 года, в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за ноябрь 2008 года, необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Воула» за 11 месяц 2008 года, и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Глифада плюс» (код ЕГРПОУ 33588395) на сумму 80000 грн., в т.ч. НДС 16000 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Воула» за 11 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведении о наличии у ЧП «Воула» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Глифада плюс» (код 33588395) директор ЧП «Воула» ОСОБА_3 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула» составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 22.12.2008 были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 69536. Не уплатив в бюджет в остановленный законом срок НДС в размере 16000 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март 2008 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость зная о фактическом отсутствии в марте 2008 года, финансово- хозяйственных отношений между ЧП «Воула» и ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799), в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), 07.12.2009 года, в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за март 2008 года, необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита документа «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ЧП «Воула» за 03 месяц 2008 года, и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к нему операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799) на сумму 1063932,15 грн., в т.ч. НДС 212786,43 грн.

После внесения в указанные «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ЧП «Воула» за 03 месяц 2008 года и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к нему, заведомо ложных сведении о наличии у ЧП «Воула» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799), директор ЧП «Воула» ОСОБА_3 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 07.12.2009 года были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 74166. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 212786,43 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Всего за период с 01.03.2008 года по 20.12.2009 года ОСОБА_3 путем умышленного занижения объекта налогообложения уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1306981 грн.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 4/36 от 19.01.2011 ЧП «Воула» за период с 01.03.2008 года по 20.12.2009 года занижен налог на добавленную стоимость в размере 1306981 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, преследуя единый преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, совершая продолжаемое преступление в период с 01.03.2008 года по 20.12.2009 года путем умышленного занижения, скрытия объектов налогообложения, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 1306981 грн., что более в чем 4320 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в крупных размерах.

Составление и выдача подложных документов позволило ОСОБА_3 уклониться от уплаты налогов на добавленную стоимость за период с 01.03.2008 года по

20.12.2009 года на общую суму 1306981,00 грн.

Действия ОСОБА_3 квалифицированы по ч. 2 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, веденных в установленном законом порядке, совершенными должностным лицом предприятия независимо от формы собственности, которые повлекли фактическое не поступление в бюджет средств в крупных размерах и по ч. 1 ст. 366 УК Украины, как служебный подлог, то есть внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо подложных документов,

В ходе судебного заседания подсудимая ОСОБА_3 подала заявление, а ее защитник заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении подсудимой в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 49 УК Украины.

Прокурор и представитель гражданского истца не возражали против удовлетворения данного ходатайства заявленного, по основаниям предусмотренным ч. 1 ст. 49 УК Украины, так как с момента совершения преступления прошло более трех лет.

Санкцией ч. 2 ст. 212 УК Украины, предусмотрено наказание в виде штрафа от двух тысяч до трех тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан с лишением права занимать соответствующие должности или заниматься соответствующей деятельностью на срок до трех лет.

Санкцией ч. 1 ст. 366 УК Украины, предусмотрено наказание в виде штрафа до двухсот пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан или ограничением свободы на срок до трех лет, с лишением права занимать соответствующие должности или заниматься соответствующей деятельностью на срок до трех лет.

В соответствии с ч. 2 ст. 12 УК Украины, совершенное преступление по ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, относится к преступлению небольшой тяжести.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 49 УК Украины, предусматривается, что лицо освобождается от уголовное ответственности, если со дня совершения ею преступления и до дня вступления приговора в законную силу прошло три года.

Учитывая, что обвинение ОСОБА_3 по ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, предъявлено за совершенное преступление имевшее место в период времени с марта 2008 года по 20 декабря 2009 года, то суд приходит к выводу об обоснованности заявленного ходатайства, так как с момента совершения ОСОБА_3 преступления предусмотренного ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, прошло более трех лет.

А поэтому ходатайство защитника и подсудимой о прекращении данного уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности является обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 1 ст. 49 УК Украины, ст.ст. 7-1, 11-1, 282 УПК Украины в редакции 1960 года, суд,-

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины прекратить, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, освободив ОСОБА_3 от уголовной ответственности по ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_3 - подписка о невыезде отменить.

Гражданский иск о возмещении материального ущерба, заявленный Западно-Донбасской объединенной государственной инспекцией к ОСОБА_3 оставить без рассмотрения.

Снять арест с имущества ОСОБА_3.

Постановление может быть обжаловано в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение 7 суток со дня провозглашения путем подачи апелляции через Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области.

Судья: А.П. Косюк