Вирок

від 16.01.2014 по справі 2322/660/12

ЧОРНОБАЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 2322/660/12

1/2322/43/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 січня 2014 року смт. Чорнобай

Чорнобаївський районний суд Черкаської області в складі: головуючого - судді ОСОБА_1 , при секретарі - ОСОБА_2 , за участю прокурорів - ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , підсудного - ОСОБА_5 , захисника - ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в смт.Чорнобай кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 , громадянина України, українця, освіта середня спеціальна, одруженого, раніше не судимого, в скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України,-

в с т а н о в и в :

Відповідно до постанови про зміну обвинувачення від 17 грудня 2013 року ОСОБА_5 обвинувачується в тому, що він, являючись одноособово директором та головним бухгалтером ПСП «Карпати» (код ЄДРПОУ 30758822, юридична адреса: Черкаська область, Чорнобаївський район с.Лукашівка, вул.Ювілейна 27), тобто, являючись службовою особою підприємства, наділений організаційно-розпорядчими функціями, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, умисно ухилився в період з 01.01.2008 по 31.12.2010 від сплати в бюджет держави податку на додану вартість на загальну суму 648 300,31 грн., а саме: в 2008 році в сумі 34 065,64 грн., в 2009 році в сумі 137 606,67 грн., в 2010 році в сумі 476 628 грн., що у 1 684 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Так, ОСОБА_5 , умисно, з метою ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що у ПСП «Карпати» відсутні всі критерії, визначені для застосування підприємством спеціального режиму оподаткування, який передбачає, що сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів (послуг), не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається у розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей, а сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є поставка вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) становить не менше 75 відсотків вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів сукупно, в порушення п.п.7.2.3, п.п.7.2.8, п.7.2, п.п.7.3.1, п.7.3, п.п.7.4.5, п.7.4, ст.7, п.8.1 ст.8, п.11.29 ст.11 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 (зі змінами і доповненнями), безпідставно, перебуваючи на спеціальному режимі оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, на протязі 2008-2010 років, включав до спеціальних декларацій з податку на додану вартість ПСП «Карпати» операції купівлі-продажу товарів (робіт, послуг), які не відносилися до власного сільськогосподарського виробництва, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави за вказаний період ПДВ в загальній сумі 648 300,31 грн., в тому числі: занизив податкові зобов`язання за березень 2008 року в сумі 226,50 грн., занизив податкові зобов`язання за серпень 2008 року в сумі 1602 грн., занизив податкові зобов`язання за вересень 2008 року в сумі 10385 грн., занизив податкові зобов`язання за жовтень 2008 року в сумі 11429,50 грн., занизив податкові

2

зобов`язання за листопад 2008 року в сумі 10422,64 грн., занизив податкові зобов`язання за серпень 2009 року в сумі 39790 грн., занизив податкові зобов`язання за листопад 2009 року в сумі 54565 грн., занизив податкові зобов`язання за грудень 2009 року в сумі 43251,67 грн., занизив податкові зобов`язання за травень 2010 року в сумі 141915 грн., занизив податкові зобов`язання за вересень 2010 року в сумі 115906 грн., занизив податкові зобов`язання за жовтень 2010 року в сумі 101461 грн., занизив податкові зобов`язання за листопад 2010 року в сумі 87356 грн., занизив податкові зобов`язання за грудень 2010 року в сумі 29990 грн.

Усього ОСОБА_5 , будучи директором та головним бухгалтером ПСП «Карпати» в період з 01.01.2008 по 31.12.2010 умисно ухилився від сплати в бюджет держави податку на додану вартість на загальну суму 648300,31 грн., а саме: в 2008 році в сумі 34065,64 грн., в 2009 році в сумі 137606,67 грн., в 2010 році в сумі 476628 грн., що у 1 684 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром, при наступних обставинах:

з метою ухилення від сплати податків, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за березень 2008 року вх. №5158 від 17.04.08р. ОСОБА_5 зазначив відсутність діяльності з операцій продажу та придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за березень 2008 року вх.№5157 від 17.04.08р. вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 вказав «податковий кредит» в сумі 0 грн., яку, в подальшому, він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що 06.03.2008р. на розрахунковий рахунок НОМЕР_1 який відкритий в Черкаській обласній дирекції Райффайзен Банк Аваль МФО 354411, що був відкритий ПСП «Карпати», надійшли кошти від ПСП «Веселий Поділ», код ЄДРПОУ 30758843 за отримані запчастини згідно рахунка №12 від 06.03.2008 в сумі 1539 грн., в тому числі ПДВ 226,50 грн. Таким чином ОСОБА_5 занизив податкові зобов`язання по загальній декларації з ПДВ за березень 2008 року та ухилився від сплати податку на суму 226,5 грн.;

-він же, достовірно знаючи про надані у серпні 2008 року ПСП «Карпати» транспортні послуги ТОВ «Кондор» код ЄДРПОУ 23547735 на загальну суму 10452,00 грн., в тому числі ПДВ 1602 грн., занизив податкові зобов`язання по загальній декларації з ПДВ за серпень 2008 року та ухилився від сплати податку на суму 1602 грн.;

-він же, достовірно знаючи про те, що операції з реалізації у вересні 2008 року не власновирощеної кукурудзи (в т.ч. ПДВ 10 485 грн.) підлягали відображенню в загальній декларації з податку на додану вартість за вересень 2008 року, безпідставно відніс суму податкового зобов`язання 10385 грн., до спеціальної декларації з ПДВ за вересень 2008 року, включивши до загальної декларації з ПДВ за вересень 2008 року суму зобов`язання лише 100 грн., чим занизив податкові зобов`язання та ухилився таким чином від сплати ПДВ на суму 10385 грн.;

- він же, задекларував податкові зобов`язання по загальній декларації з ПДВ за жовтень 2008 року в сумі 100 грн., які документально не підтверджуються. Разом з тим, задекларував в загальній декларації реалізацію у жовтні 2008 року СПДФО ОСОБА_7 , код ЄДРФО НОМЕР_2 , не власно вирощеної кукурудзи в кількості 150,38 тон., на загальну суму 69177,00 грн., в тому числі ПДВ 11429,50 грн., Тим самим ОСОБА_5 занизив податкові зобов`язання з ПДВ по загальній декларації з ПДВ за жовтень 2008 року та ухилився від сплати податку на суму 11429,50 грн.;

-він же, не задекларував у загальній декларації з ПДВ за листопад 2008 року зобов`язання з реалізації не власновирощеної кукурудзи (в т.ч. ПДВ 10422,63 грн.), чим занизив податкові зобов`язання по загальній декларації з ПДВ за листопад 2008 року та ухилився від сплати податку на суму 10422,64 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи одноособово директором та головним бухгалтером ПСП «Карпати», внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкових декларацій з ПДВ (бюджетних) за березень, серпень, вересень, жовтень, листопад 2008 року, занизив до сплати ПДВ в сумі 34065,64 грн., яку в 2008 році не сплатив до бюджету.

Продовжуючи злочинний намір ОСОБА_5 не задекларував у загальній декларації з ПДВ за серпень 2009 року зобов`язання з реалізації кукурудзи 1111 ОСОБА_8 , код ЄДРФО НОМЕР_3 , в кількості 16,67 тон. на загальну суму 240000 грн., в тому числі ПДВ 39790 грн., не власного виробництва, чим занизив податкові зобов`язання по загальній декларації з ПДВ за серпень 2009 року та ухилився від сплати податку на суму 39790 грн.;

- він же не задекларував у загальній декларації з ПДВ за листопад 2009 року податкові

3

зобов`язання з ПДВ в сумі 54565 грн. від реалізації кукурудзи в кількості 182 тон на загальну суму 327600 грн., достовірно знаючи, що ці зобов`язання необхідно відображати в загальній декларації, тим самим занизив податкові зобов`язання по загальній декларації з ПДВ за листопад 2009 року та ухилився від сплати податку на суму 54565 грн.;

-він же не задекларував у загальній декларації з ПДВ за грудень 2009 року податкові зобов`язання з ПДВ в сумі 43251,67 грн. від реалізації ЗАТ «Райз-Максимко», код ЄДРПОУ 30382533, автомобілів КАМАЗ з причіпами в кількості 2 шт., на загальну суму 240000 грн., в тому числі ПДВ в сумі 40000 грн. та ВАТ «Компанія «Райз», код ЄДРПОУ 13980201, сої на загальну суму 19660,01 грн., в тому числі ПДВ в сумі 3251,67 грн., чим занизив податкові зобов`язання по загальній декларації з ПДВ за грудень 2009 року та ухилився від сплати податку на суму 43251,67 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи одноособово директором та головним бухгалтером ПСП «Карпати», внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкових декларацій з ПДВ (бюджетних) за серпень, листопад, грудень 2009 року, занизив до сплати ПДВ в сумі 137606,67 грн., яку в 2009 році не сплатив до бюджету.

Продовжуючи злочинний намір ОСОБА_5 , умисно, з метою ухилення від сплати податків, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за травень 2010 року вх.№7515 від 21.06.10 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 141920 грн. та в графі податковий кредит зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за травень 2010 року вх.№7514 від 21.06.10 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 5 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 141920 грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 141915 грн., тим самим занизив суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за травень 2010 року в сумі 141915 грн.;

-він же, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за вересень 2010 року вх. №13437 від 13.10.10 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 127465 грн. та в графі податковий кредит зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за вересень 2010 року вх.№13436 від 13.10.10 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 115926 грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 115906 грн., тим самим занизив суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за вересень 2010 року в сумі 115906 грн.;

-він же, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за жовтень 2010 року вх. №15977 від 22.11.10 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 101471 грн. та в графі податковий кредит зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за жовтень 2010 року вх. №15976 від 22.11.10 вніс завідомо неправдиві відомосте, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 101471грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 101461 грн.. тим самим занизив суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за жовтень 2010 року в сумі 101461 грн.:

- він же, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за листопад 2010 року вх. №16565 від 20.12.10 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 87366 грн. та в графі податковий кредит

4

зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за листопад 2010 року вх. №16564 від 20.12.10 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 87366 грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 87356 грн., тим самим занизив суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за листопад 2010 року в сумі 87356 грн.;

-він же, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за грудень 2010 року вх. №17819 від 12.01.11 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 30000 грн. та в графі податковий кредит зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за грудень 2010 року вх. №17818 від 12.01.11 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 30000 грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 29990 грн., тим самим занизив суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за грудень 2010 року в сумі 29990 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи одноособово директором та головним бухгалтером ПСП «Карпати», внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкових декларацій з ПДВ (бюджетних) за травень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, занизив до сплати ПДВ в сумі 476 628 грн., яку в 2010 році не сплатив до бюджету.

Всього, ОСОБА_5 , будучи одноособово директором та головним бухгалтером ПСП «Карпати», за період з 01.01.08 по 31.12.10 умисно ухилився від сплати в бюджет держави податку на додану вартість в сумі 648 300,31 грн.

Своїми умисними діями ОСОБА_5 скоїв злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, кваліфікований як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Крім того, ОСОБА_5 , являючись згідно з наказом №1 від 16 червня 2004 року директором ПСП «Карпати» (код ЄДРПОУ 30758822, юридична адреса: Черкаська область, Чорнобаївський район с.Лукашівка, вул.Ювілейна 27), являючись службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, тобто являючись службовою особою, яка згідно чинного законодавства України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити його ведення, умисно, в період з січня 2008 року по грудень 2010 року, вніс до офіційних документів (податкових декларацій з ПДВ та додатків до них) завідомо неправдиві відомості, які в подальшому подав до ДПІ у Чорнобаївському районі при наступних обставинах:

- з метою ухилення від сплати податків, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за березень 2008 року вх. №5158 від 17.04.08р. ОСОБА_5 зазначив відсутність діяльності з операцій продажу та придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за березень 2008 року вх. №5157 від 17.04.08 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 вказав «податковий кредит» в сумі 0 грн., яку, в подальшому, він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 236,5 грн. та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань,

яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 226,5 грн., тим самим занизив суму

5

податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за березень 2008 року в сумі 226,50 грн.;

-він же в спеціальну декларацію з ПДВ (скорочену) за серпень 2008 року вх. №13907 від 10.09.08, та в декларацію з ПДВ (бюджетну) за серпень 2008 року вх. №13906 від 10.09.08 вніс завідомо неправдиві відомості, занизивши суму податкового зобов`язання з ПДВ на 1602 грн., які в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, тим самим ухилився від сплати податку в бюджет за серпень 2008 року на 1602 грн.;

-він же, в спеціальну декларацію з ПДВ (скорочену) за вересень 2008 року вх. №17480 від 17.10.08,, та в декларацію з ПДВ (бюджетну) за вересень 2008 року вх. №17480 від 17.10.08 вніс завідомо неправдиві відомості, занизивши суму податкового зобов`язання з ПДВ на 10 385 грн., які в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, тим самим ухилився від сплати податку в бюджет за вересень 2008 року в сумі 10385 грн.;

-він же, в спеціальну декларацію з ПДВ (скорочену) за жовтень 2008 року вх. №20120 від 19.11.08 та декларацію з ПДВ (бюджетну) за жовтень 2008 року вх.№20119 від 29.11.08 вніс завідомо неправдиві відомості, занизивши суму податкового зобов`язання з ПДВ на 11429,50 грн., які в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, тим самим ухилився від сплати податку в бюджет за жовтень 2008 року в сумі 11429,50 грн.;

-він же, в спеціальну декларацію з ПДВ (скорочену) за листопад 2008 року вх.№22622 від 19.12.08 та в декларацію з ПДВ (бюджетну) за листопад 2008 року вх. №22621 від 19.12.08 вніс завідомо неправдиві відомості, занизивши суму податкового зобов`язання з ПДВ на 10422,64 грн., які в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, тим самим ухилився від сплати податку в бюджет за листопад 2008 року в сумі 10422,64 грн.;

Таким чином ОСОБА_5 внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкових декларацій з ПДВ (бюджетних) за березень, серпень, вересень, жовтень, листопад 2008 року, не сплатив до бюджету податку на додану вартість в сумі 34065,64 грн.

В подальшому ОСОБА_5 , продовжуючи свій злочинний намір ухилятися від сплати податків, в спеціальну декларацію з ПДВ (скорочену) за серпень 2009 року вх.№15187 від 02.09.09 та в декларацію з ПДВ (бюджетну) за серпень 2009 року вх. №15186 від 02.09.09 вніс завідомо неправдиві відомості, занизивши суму податкового зобов`язання з ПДВ на 39790 грн., які в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, тим самим ухилився від сплати податку в бюджет за серпень 2009 року в сумі 39 790 грн.;

-він же, в спеціальну декларацію з ПДВ (скорочену) за листопад 2009 року вх.№21129 від 14.12.09 та в декларацію з ПДВ (бюджетну) за листопад 2009 року вх. №21128 від 14.12.09 вніс завідомо неправдиві відомості, занизивши суму податкового зобов`язання з ПДВ на 54565 грн., які в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, тим самим ухилився від сплати податку в бюджет за листопад 2009 року в сумі 54565 грн.;

-він же, в спеціальну декларацію з ПДВ (скорочену) за грудень 2009 року вх.№22185 від 05.01.10 та в декларацію з ПДВ (бюджетну) за грудень 2009 року вх.№22184 від 05.01.10 вніс завідомо неправдиві відомості, занизивши суму податкового зобов`язання з ПДВ на 43251,67 грн., які в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, тим самим ухилився від сплати податку в бюджет за грудень 2009 року в сумі 43251, 67 грн.;

Таким чином ОСОБА_5 внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкових декларацій з ПДВ (бюджетних) за серпень, листопад, грудень 2009 року, не сплатив до бюджету податку в сумі 137606,67 грн.

Продовжуючи злочинний намір ОСОБА_5 , умисно, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за травень 2010 року вх. №7515 від 21.06.10 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 141920 грн. та в графі податковий кредит зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за травень 2010 року

6

вх.№7514 від 21.06.10 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 5 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 141920 грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 141915 грн., тим самим занизив суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за травень 2010 року в сумі 141915 грн.;

-він же, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за вересень 2010 року вх.№13437 від 13.10.10 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 127465 грн. та в графі податковий кредит зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за вересень 2010 року вх.№13436 від 13.10.10 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 115906 грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 115906 грн., тим самим занизив суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за вересень 2010 року в сумі 115906 грн.;

-він же, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за жовтень 2010 року вх.№15977 від 22.11.10 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 101 471 грн. та в графі податковий кредит зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за жовтень 2010 року вх. №15976 від 22.11.10 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 101471 грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 101461 грн., тим самим занизив суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за жовтень 2010 року в сумі 101461 грн.;

-він же, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за листопад 2010 року вх. №16565 від 20.12.10 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 87366 грн. та в графі податковий кредит зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за листопад 2010 року вх.№16564 від 20.12.10 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 87366 грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 87356 грн., тим самим занизив суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за листопад 2010 року в сумі 87356 грн.;

-він же, в спеціальній декларації з ПДВ (скороченій) за грудень 2010 року вх. №17819 від 12.01.11 зазначив суму податкових зобов`язань в розмірі 30000 грн. та в графі податковий кредит зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), а в декларацію з ПДВ (бюджетну) за грудень 2010 року вх. №17818 від 12.01.11 вніс завідомо неправдиві відомості, відобразивши в рядку 9 «податкове зобов`язання» в сумі 10 грн., а в рядку 17 «податковий кредит» зазначив відсутність діяльності з операцій придбання товарів (робіт, послуг), яку в подальшому він підписав, поставив печатку ПСП «Карпати» та подав до ДПІ у Чорнобаївському районі, хоча встановлено, що фактичне значення податкового зобов`язання складає 30000 грн., та податкового кредиту 0 грн., та відповідно чиста сума податкових зобов`язань, яка підлягала до сплати в бюджет держави становила 29990 грн., тим самим занизив

7

суму податкового зобов`язання з ПДВ та відповідно ухилився від сплати податку в бюджет за грудень 2010 року в сумі 29990 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи одноособово директором та головним бухгалтером ПСП «Карпати», внаслідок внесення завідомо неправдивих відомостей до податкових декларацій з ПДВ (бюджетних) за травень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, не сплатив до бюджету податку в сумі 476628 грн.

Внаслідок підроблення податкової звітності ОСОБА_5 протягом 2008-2010 років до державного бюджету не надійшло податку на додану вартість в сумі 648300,31 грн.

Своїми умисними діями ОСОБА_5 вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_5 та його захисник ОСОБА_6 заявили клопотання про звільнення підсудного від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та зняття всіх накладених обтяжень та заборон по справі.

Прокурор ОСОБА_4 не заперечує проти задоволення заявленого клопотання.

Заслухавши думуку учасників судового розгляду суд вважає, що клопотання підлягає до задоволення, виходячи з наступного.

Органом досудового розслідування ОСОБА_5 17 грудня 2013 року було змінено обвинувачення на ч.1 ст.212, ч.1 ст.366 КК України.

Відповідно до п.5 ч.1 ст.7-1 КПК України в редакції 1960 року провадження у кримінальній справі може бути закрито судом у зв`язку із закінченням строків давності.

На підставі ч.1 ст.49 КК України у разі вчинення злочину невеликої тяжкості особа звільняється від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло три роки.

Відповідно до ч.2 ст.12 КК України злочини, передбачені ч.1 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України, у вчиненні яких обвинувачується ОСОБА_5 , відносяться до злочину невеликої тяжкості, вчинені протягом 2008-2011 років (остання дія була вчинена 12 січня 2011 року - подача спеціальної декларації за грудень 2010 року вх.№ 17819, та декларації з ПДВ за грудень 2010 року вх.№17818 від 12 січня 2011 року), тобто з моменту вчиненя останнього діяння минуло більше трьох років, тому підсудний підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч.2 ст.11-1 КПК України в редакції 1960 року суд у судовому засіданні за наявності підстав, передбачених ст.49 КК України, закриває кримінальну справу у зв"язку з закінченням строків давності у випадках, коли справа надійшла до суду з обвинувальним висновком. Тому суд вважає що ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, для цього є всі законні підстави.

Судові витрати та речові докази по справі відсутні. Накладення арешту на майно відповідно до постанови слідчого від 30 січня 2012 року не відбулось в зв"язку відсутністю майна, яке підлягає опису (Т.7, а.с.109-110).

Керуючись ст.ст.12,44,49,212,366 КК України, 273,282 КПК України в редакції 1960 року, суд,-

п о с т а н о в и в:

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення злочинів, передбачених ч.1 ст.212 КК України та ч.1 ст.366 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення його до кримінальної відповідальності.

Кримінальну справузакрити

Міру запобіжного заходу підсудному залишити попередню - підписку про невиїзд з місця проживання до набрання постановою законної сили.

Постанова може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду на протязі 7 діб з часу її проголошення.

Суддя Чорнобаївського районного суду ОСОБА_1