Постанова

від 23.01.2014 по справі 805/18139/13-а

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 січня 2014 р. Справа №805/18139/13-а

приміщення суду за адресою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвардійської дивізії, 17

час прийняття постанови: 12:50

Донецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Хохленкова О.В.,

за участю секретаря судового засідання Проніна Д. С. ,

за участю

представника позивача: Ахрамєєвій І.В.,

відповідача: не з'явився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Єнакіївської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Донецької області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу: з податку на додану вартість у сумі 1419041,06 грн., по штрафним (фінансовим) санкціям за порушення законодавства про патентування деяких видів підприємницької діяльності в сумі 2556,00 грн., по надходженням від сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища фізичними особами в сумі 375,22 грн., по податку на доходи фізичних осіб в сумі 594360,09 грн., -

В С Т А Н О В И В:

Єнакіївська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Донецької області (далі - позивач, або Єнакіївська ОДПІ) звернулася до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (далі - відповідач, або ОСОБА_2) про про стягнення податкового боргу: з податку на додану вартість у сумі 1419041,06 грн., по штрафним (фінансовим) санкціям за порушення законодавства про патентування деяких видів підприємницької діяльності в сумі 2556,00 грн., по надходженням від сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища фізичними особами в сумі 375,22 грн., по податку на доходи фізичних осіб в сумі 594360,09 грн.

В обґрунтування позову посилається на те, що відповідач - ОСОБА_2 знаходиться на податковому обліку у Єнакіївській ОДПІ як платник податків. Податкова звітність відповідачем подається у електронному вигляді відповідно до договору № 475 від 12.08.2009 р. про визнання електронних документів. Станом на 29.11.2013 р. відповідач має несплачений податковий борг по податковим платежам до відповідних бюджетів України на загальну суму 2016332,37 грн., а саме:

- Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в загальному розмірі 5944360,09 грн.

- Заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів в розмірі 1419041,06 грн.

- Заборгованість з надходження від сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища фізичними особами в розмірі 375,22 грн.

- Заборгованість зі сплати штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу спирту 2556,0 грн.

В судове засідання представник позивача з'явився. Позовні вимоги підтримав.

Відповідач в судове засідання не з'явився, про час, дату і місце судового розгляду повідомлявся належним чином. Заяв про відкладення розгляду справи або про розгляд справи за його відсутності суду не надавав.

Відповідно до ч.4 ст.128 КАС України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

За таких обставин суд вважає за можливе розглянути справу без участі відповідача на підставі наявних у справі доказів.

Дослідивши письмові докази, суд встановив наступне.

Позивач - Єнакіївська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Донецької області, є юридичною особою, код ЄДРПОУ 38540049 та суб'єктом владних повноважень.

Відповідач - фізична особа ОСОБА_2 зареєстрований як фізична особа - підприємець, що підтверджено витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (т.1 а.с.14, т.2 а.с.16-18).

Відповідач перебуває на податковому обліку в Єнакіївській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління Міндоходів у Донецької області з 05.07.1999 року за № 216 відповідно до довідки про взяття на облік платника податків (а.с.12).

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен повинен сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом п. 15.1 статті 15 Податкового Кодексу визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до підпункту п. 63.1 статті 63 Податкового Кодексу облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Відповідно до пп.16.1.3 та пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до корінця першої податкової вимоги «Ф1» від 11.01.2010 р. № 1/3 загальна сума податкового боргу платника податків ОСОБА_2 за узгодженим податковим зобов'язанням станом на 11.01.2010 р. за основним платежем становить 1785,00 грн. (том 1 а.с. 6).

Відповідно до корінця другої податкової вимоги «Ф2» від 15.02.2010 р. № 2/17 загальна сума податкового боргу платника податків ОСОБА_2 за узгодженим податковим зобов'язанням станом на 15.02.2010 р. за основним платежем становить 1605,44 грн. (том 1 а.с. 5).

Як вбачається з інформації розрахунку з бюджетом по фізичній особі-підприємцю ОСОБА_2 станом на 29.11.2013 р. загальна сума заборгованості перед бюджетом становить 2016332,37 грн., яка складається з заборгованості з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 594360,09 грн., податку на прибуток на додану вартість із бироблених в Україні товарів в розмірі 1419041,06 грн., надходження зі сплати збору за забруднення навколишнього середовища фізичними особами в розмірі 375,22 грн., штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки в розмірі 2556,00 грн. (том 1 а.с. 20).

Відповідно до висновку акту від 02.03.2010 р. № 359/17-3/НОМЕР_1 про результати документальної планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 Єнакіївською ОДПІ встановлено наступні порушення Законодавства України, а саме: відповідачем не надано розрахунків по збору на забруднення навколишнього природно середовища за 3-4 квартали 2008 р., неперерахування податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 9221,25 грн., не проведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій у період з 26.01.2009 р. по 29.12.2009 р. на загальну суму 56986,11 грн., здійснено торговї діяльності 01.08.2009р., 02.08.2009 р, 03.08.2009р, 04.08.2009р., 05.08.2009., та з 01.07.2008р. по 31.07.08 р. без придбання торгового патенту. (а.с. 23-55).

Щодо заборгованості по сплаті збору за забруднення навколишнього середовища фізичними особами, суд зазначає наступне.

Відповідно поданих відповідачем розрахунків по сплаті збору за забруднення навколишнього середовища фізичними особами, він повинен був сплатити за 1 квартал 2010 року на суму 27,81 грн., за 1 півріччя 2010 року на суму 55,63 грн., за 9 місяців 2010 року на суму 83,44 грн, за 2010 рік на суму 111,25 грн. (том 1 а.с. 57-64).

На підставі акту перевірки від 02.03.2010 р. № 359/17-3/НОМЕР_1 Єнакіївською ОДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення форми «р» № 0000161730/0 від 05.03.2010 р. відповідно до якого відповідачу нараховано суму податкового зобов'язання по сплаті збору за забруднення навколишнього середовища фізичними особами у вигляді штрафу в розмірі 340,00 грн., про що свідчить корінець цього повідомлення-рішення (том 1 а.с. 21).

Факт наявності заборгованості по сплаті збору за забруднення навколишнього середовища фізичними особами у вигляді штрафу в розмірі 340,00 грн. також підтверджує розрахунок податкового зобов'язання (том 1 а.с. 22).

Таким чином, сума заборгованості відповідача по сплаті збору за забруднення навколишнього середовища фізичними особами складає 375,22 грн.

Щодо заборгованості з податку на доходи фізичних осіб.

Відповідно декларації про майновий стан та доходи від за 2011 рік та розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності сума податку, що підлягає сплаті до бюджету становить 1988,25 грн., сума авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році становить 497,06 грн. (том 1 а.с. 65-67).

Єнакіївською ОДПІ було проведено невиїзну документальну перевірку відповідача з питання своєчасності сплати узгодженого грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності, про що складено акт від 30.05.2012 року № 1066/17-2/НОМЕР_1.

Як вбачається з акту 1066/17-2/НОМЕР_1 відповідач на порушення вимог п. 57.1 ст. 5 Податкового кодексу України несвоєчасно сплатив податок на доходи з фізичних осіб-підприємців за 2010-2012 р., авансові платежі по податку на доходи фізичних осіб-підприємців на 4 квартал 2010 р., 1-4 квартали 2011 р.

Акт від 30.05.2012 року № 1066/17-2/НОМЕР_1 був вручений відповідачу, про що свідчить його особистий підпис на цьому акті. (том 1 а.с. 68-69).

На підставі акту від 30.05.2012 року № 1066/17-2/НОМЕР_1 позивачем було складено наступні податкові повідомлення рішення:

- Податкове повідомлення рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014071710, відповідно до якого Єнакіївською ОДПІ було зобов'язано ОСОБА_2 сплатити суму штрафних санкцій в розмірі 39,26 грн. за затримку на 108 календарних днів сплати суми грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 196,80 грн. (том 1 а.с. 71).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 39,26 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014071710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 72).

- Податкове повідомлення рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014191710, відповідно до якого Єнакіївською ОДПІ було зобов'язано ОСОБА_2 сплатити суму штрафних санкцій в розмірі 159,21 грн. за затримку на 94 календарних дня сплати суми грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 769,04 грн. (том 1 а.с. 74).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 159,21 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014191710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 75).

- Податкове повідомлення рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014101710, відповідно до якого Єнакіївською ОДПІ було зобов'язано ОСОБА_2 сплатити суму штрафних санкцій в розмірі 1,00 грн. за затримку на 451 календарний день сплати суми грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 423,75 грн. (том 1 а.с. 77).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 1,00 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014101710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 78).

- Податкове повідомлення рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014111710, відповідно до якого Єнакіївською ОДПІ було зобов'язано ОСОБА_2 сплатити суму штрафних санкцій в розмірі 1,00 грн. за затримку на 451 календарний день сплати суми грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 423,75 грн. (том 1 а.с. 80).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 1,00 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014111710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 81).

- Податкове повідомлення рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014281710, відповідно до якого Єнакіївською ОДПІ було зобов'язано ОСОБА_2 сплатити суму штрафних санкцій в розмірі 84,75 грн. за затримку на 191 календарний день сплати суми грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 423,75 грн. (том 1 а.с. 83).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 84,75 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014281710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 84).

- Податкове повідомлення рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014181710, відповідно до якого Єнакіївською ОДПІ було зобов'язано ОСОБА_2 сплатити суму штрафних санкцій в розмірі 84,75 грн. за затримку на 190 календарних днів сплати суми грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 423,75 грн. (том 1 а.с. 86).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 84,75 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014181710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 87).

- Податкове повідомлення рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014091710, відповідно до якого Єнакіївською ОДПІ було зобов'язано ОСОБА_2 сплатити суму штрафних санкцій в розмірі 98,19 грн. за затримку на 366 календарних днів сплати суми грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 490,97 грн. (том 1 а.с. 89).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 98,19 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014091710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 90).

- Податкове повідомлення рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014081710, відповідно до якого Єнакіївською ОДПІ було зобов'язано ОСОБА_2 сплатити суму штрафних санкцій в розмірі 34,22 грн. за затримку на 12 календарних днів сплати суми грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 342,20 грн. (том 1 а.с. 90).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 34,22 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014081710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 93).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем власноруч 30.05.2013 р., що підтверджується його особистим підписом, але не були оскаржені відповідачем ні в адміністративному ні в судовому порядку.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Р» від 17.09.2013 р. № 0005461703, Єнакіївською ОДПІ було збільшено суму грошового зобов'язання з податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування в розмірі 557298,51 грн. ( за основним платежем 445374,81 грн., за штрафними санкціями 112023,70 грн. (том 1 а.с. 132).

Відповідно розрахунку податкового зобов'язання по податку на доходи з фізичних осіб згідно податкового податкового повідомлення-рішення від 17.09.2013 р. № 0005461703 вбачається, що за актом позапланової невиїзної перевірки № 77/17.3/НОМЕР_1 від 26.07.2013 р. виявлено порушення вимог п. 177.5 ст. 177, пп.49.18.5 п. 49.18. ст.49, ст. 121, ст. 177, п. 127.1 ст. 127, п.120.1 ст. 120, п.121.1 ст. 121 Податкового Кодексу України, у наслідок чого нараховано штрафних санкцій на загальну суму в розмірі 112023,70 грн. (том 1 а.с. 133).

Таким чином, сума заборгованості відповідача по сплаті податку на доходи фізичних осіб становить 594360,09 грн.

Щодо заборгованості по штрафних (фінансових) санкціях за порушення законодавства про патентування деяких видів підприємницької діяльності.

За актом документальної позапланової невиїзної перевірки № 77/17.3/НОМЕР_1 від 26.07.2013 р. виявлені порушення з боку відповідача ст..267 ПК України, а саме здійснення діяльності з реалізації паливно мастильних матеріалів торговий патент не придбавався.

Відповідно до розрахунку фінансових санкцій до податкового повідомлення-рішення до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 вбачається, що сума штрафу за здійснення діяльності без отримання торгового патенту з 01.01.2011 р. по 28.02.2011 р., та з 01.03.2011р. по 30.06.2011 р. становить 2556,00 грн. (том 1 а.с. 126а, 127)

Таким чином, сума заборгованості відповідача по сплаті заборгованості по штрафних (фінансових) санкціях за порушення законодавства про патентування деяких видів підприємницької діяльності складає 2556,00 грн.

Щодо заборгованості з податку на додану вартість.

Згідно податкової декларації з податку на додану вартість від 18.07.2012 р. за шостий місяць 2012 р., відповідачем самостійно нараховано суму, яка підлягає сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку відємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 290,00 грн. (том 1 а.с. 134-136).

Згідно податкової декларації з податку на додану вартість від 18.01.2012 р. за дванадцятий місяць 2011 р., відповідачем самостійно нараховано суму, яка підлягає сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку відємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 2472,00 грн. (том 1 а.с. 152-153).

Згідно податкової декларації з податку на додану вартість від 16.12.2011 р. за одинадцятий місяць 2011 р., відповідачем самостійно нараховано суму, яка підлягає сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку відємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 239,00 грн. (том 1 а.с. 155-156).

Згідно податкової декларації з податку на додану вартість від 16.11.2011 р. за десятий місяць 2011 р., відповідачем самостійно нараховано суму, яка підлягає сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку відємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 271,00 грн. (том 1 а.с. 158-159).

Згідно податкової декларації з податку на додану вартість від 20.03.2012 р. за десятий другий 2012 р., відповідачем самостійно нараховано суму, яка підлягає сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку відємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 358,00 грн. (том 1 а.с. 161-162).

Згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість від 21.05.2012 р. за 12 місяць 2011 р., відповідачем самостійно нараховано суму штрафу в розмірі 74,00 грн., у зв'язку з виправленням помилки (том 1 а.с. 164-168).

Згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість від 21.05.2012 р. за 11 місяць 2011 р., відповідачем самостійно нараховано суму штрафу в розмірі 7,00 грн., у зв'язку з виправленням помилки (том 1 а.с. 170-174).

Згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість від 21.05.2012 р. за 08 місяць 2011 р., відповідачем самостійно нараховано суму шрафу в розмірі 6,00 грн., у зв'язку з виправленням помилки (том 1 а.с. 175-179)

Відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Р» від 25.06.2012 р. № 0000861730, прийнятого на підставі акта перевірки № 804/17-3/НОМЕР_1 Єнакіївською ОДПІ було збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів в розмірі 9538,75 грн. ( за основним платежем 535631,00 грн., за штрафними санкціями 133907,75 грн. (том 1 а.с. 184).

Дану суму в розмірі 133907,75 грн. підтверджено розрахунком з податкового зобов'язання (том 1 а.с. 185).

Відповідно до висновку акту документальної невиїзної перевірки № 804/17-3/НОМЕР_1 від 14.05.2012 р. з питань дотримання вимог законодавства України, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість, вбачається, що відповідачем занижено суму чистого зобов'язання з ПДВ на загальну суму535631,00 грн. (том 1 а.с. 187-197).

На підставі акту документальної невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати № 1750/17-2/НОМЕР_1 від 14.05.2012 р. Єнакіївською ОДПІ були прийняті наступні податкові повідомлення-рішення:

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 16.08.2012 р. № 0021691710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 66,00 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 202).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 66,22 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 16.08.2012 р. № 0021691710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 203).

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 16.08.2012 р. № 0021671710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 41,00 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 205).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 41,00 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 16.08.2012 р. № 0021671710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 206).

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 16.08.2012 р. № 0021681710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 41,00 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (а.с. 208).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 41,00 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 16.08.2012 р. № 0021681710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 209).

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 16.08.2012 р. № 0021701710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 9,96 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (а.с. 211).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 9,96 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 16.08.2012 р. № 0021701710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 212).

На підставі акту невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати на додану вартість № 1765/17-2/НОМЕР_1 від 30.05.2012 р. Єнакіївською ОДПІ було прийнято наступні податкові повідомлення-рішення:

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014151710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 1,00 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 216).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 1,00 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014151710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 217).

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014141710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 1,00 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 219).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 1,00 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014141710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 220).

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014131710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 1,00 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 222).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 1,00 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014131710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 223).

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 001412710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 1,00 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 225).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 1,00 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 001412710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 226).

- податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0013921710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 106,20 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 228).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 106,20 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 001412710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 226).

- податковим повідомлення-рішення форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 00140081710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 29,20 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 231).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 29,20 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 00140081710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 том 1 (а.с. 232).

- податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0013991710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 41,80 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 234).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 41,80 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0013991710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 232).

- податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0013981710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 41,80 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 237).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 41,80 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0013981710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 238).

- податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0013971710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 42,60 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 240).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 42,60 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0013971710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 241).

- податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0013961710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 97,40 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 243).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 97,40 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0013961710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 244).

- податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0013951710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 130,00 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 246).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 130,00 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0013951710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 247).

- податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0013931710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 168,20 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 1 а.с. 249).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 168,20 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0013951710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (том 1 а.с. 249).

- податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 00140181710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 44,80 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 2 а.с. 2).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 44,80 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 00140181710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (а.с. том 2 а.с. 3).

- податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0014161710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 1,00 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 2 а.с. 5).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 44,80 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0014161710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (а.с. том 2 а.с. 6).

- податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» від 30.05.2012 р. № 0013941710 до відповідача застосовані штрафні санкції в розмірі 115,80 грн., за порушення строків сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (том 2 а.с. 8).

Також, в якості підтвердження нарахованої суми штрафних санкцій в розмірі 115,80 грн. позивачем наданий додаток до податкового повідомлення рішення від 30.05.2012 р. № 0013941710 у вигляді розрахунку штрафних санкцій ОСОБА_2 (а.с. том 2 а.с. 9).

В результаті проведеної документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 за період з 01.01.2011 р. по 10.07.2013 р. Єнакіївською ОДПІ був складений акт від 30.05.2012 року № 1066/17-2/НОМЕР_1, відповідно якого встановлено ряд порушень вимог Податкового Кодексу України (том 1 а.с. 98-122).

На підставі акту від 30.05.2012 року № 1066/17-2/НОМЕР_1 Єнакіївською державною податковою інспекцією бо складено наступні податкові повідомлення-рішення:

- Податкове повідомлення рішення форми «Ш» від 17.09.2013 р. № 0005431702, відповідно до якого Єнакіївською ОДПІ було зобов'язано ОСОБА_2 сплатити суму штрафних санкцій в розмірі 40,00 грн. за затримку на 366 календарних днів сплати суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів в розмірі 200,00 грн. (том а.с. 125).

Також, позивачем наданий розрахунок штрафних санкцій в розмірі 20,00 грн. до податкового повідомлення рішення форми «Ш» від 17.09.2013 р. № 0005431702 (том 1 а.с. 126).

Відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Р» від 17.09.2013 р. № 0005441703, прийнятого Єнакіївською ОДПІ до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 666113,50 грн. (в тому числі за основним платежем 478792,00 грн., та 187321,50 грн. за штрафними санкціями) (том 1 а.с. 129).

Відповідно до розрахунку суми зобов'язання по податку на додану вартість згідно податкового повідомлення рішення № 0005441703 від 17.09.2013 р. по ФОП ОСОБА_2, вбачається наступне:

За актом документальної позапланової невиїзної перевірки № 77/17.3/НОМЕР_1 від 26.07.2013 р. виявлені порушення п.188.1 ст. 188, п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України, внаслідок чого було занижено чисте податкове зобов'язання по податку на додану вартість на суму 478792 грн., у т.ч. за січень 2011 р.-13384 грн., лютий 2011 р.-54873, березень 2011 р. - 34011 грн., квітень 2011 р.- 1883 грн., серпень 2011 р. - 31 грн., вересень 2011 грн. - 418 грн., жовтень 2011 р. 50053,00 грн., грудень 2011 р. - 600,00 грн., січень 2012 - 14339 грн., лютий 2012р. - 11023,00 грн., березень 2012 - 57788 грн., квітень 2012 грн. - 73580 грн., травень 2012 грн. - 156743 грн., червень 2012р. - 10032 грн., серпень 2012 грн. - 34 грн. Згідно п. 7 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» розділу 10 «Перехідні положення» Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 01.01.2011р. по 30.06.2011 р. застосовується у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення. У відповідності до вимог п.123.1 ст. 123 Податкового кодексу України сума нарахованих штрафних санкцій складає 187321,50 грн. (том 1 а.с. 130).

Таким чином, сума заборгованості відповідача по сплаті податку на додану вартість складає 1419041,06 грн.

В порушення п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.31.1 ст.31 Податкового кодексу України відповідач, у строки визначені законодавством, не сплатив в повному обсязі узгоджену суму податкового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб.

В судовому засіданні встановлено, що податкове повідомлення-рішення відповідачем ні в адміністративному ні в судовому порядку не оскаржувалося.

На час розгляду справи податковий борг у загальному розмірі 2016332,37 грн. відповідачем не сплачений, у зв'язку з чим рахується сума заборгованості, що підтверджено матеріалами справи.

Таким чином, заходи, прийняті податковим органом щодо стягнення податкового боргу, не призвели до їх погашення, строки їх добровільної сплати вийшли, про що свідчать матеріали справи.

Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України узгоджена сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, але не сплачена платником податків у встановлений строк визнається сумою податкового боргу платника податків.

П.п.14.1.137 п.14.1 ст.14 кодексу передбачено орган стягнення - це державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно п.87.11 ст.87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до ст.50 Бюджетного кодексу України податки, збори (обов'язкові платежі) та інші доходи до державного бюджету визнаються зарахованими в доход державного бюджету з моменту зарахування на єдиний казначейський рахунок державного бюджету.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги податкового органу підлягають задоволенню в повному обсязі.

Відповідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.2-15, 17-18, 33-35, 41-42, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110-111, 121, 122-143, 151-154, 158, 162, 163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Позов Єнакіївської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Донецької області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу: з податку на додану вартість у сумі 1419041,06 грн., по штрафним (фінансовим) санкціям за порушення законодавства про патентування деяких видів підприємницької діяльності в сумі 2556,00 грн., по надходженням від сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища фізичними особами в сумі 375,22 грн., по податку на доходи фізичних осіб в сумі 594360,09 грн. - задовольнити повністю.

Стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) заборгованість перед бюджетом по податкам:

- податку на додану вартість в сумі 1419041 (один мільйон чотириста дев'ятнадцять тисяч сорок одна) гривня 06 копійок на р/р 31117029700043 ГУДКСУ Донецькій області, код платежу 14010100, отримувач Єнакієвське УК, ОКПО 37957734, МФО 834016;

- по штрафним (фінансовим) санкціям за порушення законодавства про патентування деяких видів підприємницької діяльності в сумі 2556 (дві тисячі п'ятсот п'ятдесят шість) гривень на р/р 31413541700043 ГУДКСУ Донецькій області, код платежу 5021080900, отримувач Єнакієвське УК, ОКПО 37957734, МФО 834016;

- по надходженням від сплати збору за забруднення навколишнього середовища фізичними особами в сумі 375 (триста сімдесят п'ять) гривень 22 копійки на р/р 33116330700043 ГУДКСУ Донецькій області, код платежу 19050300, отримувач Єнакієвське УК, ОКПО 37957734, МФО 83416;

- податку на доходи фізичних осіб в сумі 594360 (п'ятсот дев'яносто чотири тисячи триста шістдесят) гривень 09 копійок на р/р 33214801700043 ГУДКСУ в Донецькій області, код платежу 11010500 отримувач Єнакієвське УК, ОКПО 37957734, МФО 834016.

Постанова прийнята в нарадчій кімнаті та її вступну та резолютивну частину проголошено в судовому засіданні 23 січня 2014 року в присутності представника позивача.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі відкладення складання постанови у повному обсязі апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Повний текст постанови складений 24 січня 2014 року.

Суддя Хохленков О.В.