Постанова

від 24.01.2014 по справі 760/28135/13-к

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа №1-кп/760/167/14

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 січня 2014 року Солом`янський районний суд м. Києва

у складі: головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

за участю підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду м. Києва клопотанням прокурора прокуратури м. Києва ОСОБА_5 про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_4

06.10.1971 ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Харків, українця, громадянина України, не одруженого, працюючого директором ТОВ «Ньюграунд», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого в силу ст. 89 КК України,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 України

В С Т А Н О В И В:

В провадженні суду знаходиться клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_5 у кримінальному провадженні № 32013110000000268 від 23.10.2013 року про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 відповідно до наказу № 3 від 15.03.2013 року призначений на посаду директора ТОВ «Ньюграунд» (код ЄДРПОУ 38448816), яке зареєстроване Солом`янською районною у м. Києві державною адміністрацією 26.11.2012 року за №10731020000023479, відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію серії АБ №313927 та взято на податковий облік в ДПІ у Солом`янському районі м. Києва 28.11.2012 року за № 41452.

Так, відповідно до протоколу №2 Загальних зборів учасників ТОВ «Ньюграунд» від 14.03.2013 року ОСОБА_4 являється єдиним учасником ТОВ «Ньюграунд» та згідно наказу №3 від 15.03.2013 року виконує обов`язки директора ТОВ «Ньюграунд» з 15.03.2013 року.

Службові обов`язки та повноваження директора ТОВ «Ньюграунд» ОСОБА_4 визначені п. 15 статуту ТОВ «Ньюграунд», затвердженого протоколом № 2 загальних зборів учасників ТОВ «Ньюграунд» від 14.03.2013 року. Відповідно до п.15.5 статуту ТОВ «Ньюграунд»: «Виконавчим органом Товариства є директор, який призначається Загальними зборами учасників Товариства та до компетенції якого належать усі питання діяльності товариства, крім тих, що віднесені до виключної компетенції Загальних зборів учасників Товариства, а також діє від імені Товариства згідно з чинним законодавством, цим Статутом та іншими документами, затвердженими Загальними зборами учасників товариства».

Відповідно до п.17 статуту ТОВ «Ньюграунд»: «директор та головний бухгалтер Товариства несе персональну відповідальність за правильність ведення обліку, повноту, достовірність та своєчасність подання бухгалтерської, статистичної та іншої звітності».

Таким чином, ОСОБА_4 з 15.03.2013 року постійно виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ «Ньюграунд», тобто являється службовою особою вказаного підприємства, та виходячи з викладеного добровільно узяв на себе відповідальність за ведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Ньюграунд».

У зв`язку з викладеним, на ОСОБА_4 , відповідно до чинних нормативних актів України покладено наступні обов`язки:

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР від 16 липня 1999 року:

ст.8 :

- п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації;

- п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів;

- п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

- п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:

- введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;

- користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;

- ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;

- самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства.

- п.6 керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

ст.9:

- п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Згідно ст.16 Податкового кодексу України:

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому, податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановленим ПКУ та законами з питань митної справи.

Крім цього, ОСОБА_4 зобов`язаний керуватись положеннями наступних нормативно-правових актів при веденні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Ньюграунд» та поданні податкової звітності за наслідками ведення такої діяльності:

Згідно з р.V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого Наказом МФУ від 25.11.2011 року №1492 (у редакції наказу МФУ від 17.12.2012 року №1342, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08.01.2013 року за №79/22611, усі платники податку на додану вартість подають податкову декларацію з позначкою "0110", у якій відображаються розрахунки з бюджетом.

Як встановлено п. 46.1 ст. 46 глави 2 розділу ЙЙ Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VЙ, зі змінами та доповненнями, податковою декларацією є документ, що подається платником податків контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до положень ст. 203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VЙ, зі змінами та доповненнями, платник податку зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації.

Однак, директор ТОВ «Ньюграунд» ОСОБА_4 у жовтні 2013 року, ігноруючи як вказані нормативно-правові акти, так і свої власні обов`язки службової особи ТОВ «Ньюграунд», сподіваючись на те, що вчинений ним злочин залишиться непоміченим відповідними правоохоронними та контролюючими органами, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, керуючись корисним мотивом та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків його дій у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, шляхом внесення недостовірних даних до податкової декларації платника щодо суми податку на додану вартість, яку ТОВ «Ньюграунд» за наслідками ведення своєї фінансово-господарської діяльності повинно було сплатити до державного бюджету за вересень 2013 року, вчинив умисне ухилення від сплати податків.

Спланувавши вчинення вказаного кримінального правопорушення, директор ТОВ «Ньюграунд» ОСОБА_4 зробив усі необхідні дії для доведення свого злочинного наміру до його завершення, чим спричинив ненадходження до державного бюджету у вересні 2013 року, податку на додану вартість у значних розмірах.

Дане кримінальне правопорушення директор ТОВ «Ньюграунд» ОСОБА_4 вчинив за наступних обставин:

Так, у 2013 році директор ТОВ «Ньюграунд» ОСОБА_4 , здійснюючи керування ТОВ «Ньюграунд» та будучи його єдиним засновником здійснював господарську діяльність, яка полягала у реалізації імпортованих на митну територію України товарно-матеріальних цінностей.

У вересні 2013 року директор ТОВ «Ньюграунд» ОСОБА_4 , отримавши достатню кількість імпортованої продукції, реалізував від імені ТОВ «Ньюграунд» в адресу ТОВ «Текфон» (код 38392418) товарно-матеріальні цінності на загальну суму 130 215 284 грн., у тому числі податку на додану вартість на загальну суму 26 043 056 грн., що підтверджується податковою звітністю ТОВ «Ньюграунд». Таким чином, за наслідками вказаної реалізації та отриманого прибутку, у ТОВ «Ньюграунд» виникли податкові зобов`язання за вересень 2013 року в розмірі 26 043 056 грн., про що ОСОБА_4 було заздалегідь відомо.

ОСОБА_4 було достеменно відомо, що з врахуванням обсягу придбання товарів та послуг у вересні 2013 року, на загальну суму 124 534 067 грн., у тому числі податку на додану вартість на загальну суму 24 906 813 грн., ТОВ «Ньюграунд» мало право на формування податкового кредиту на суму 24 906 813 грн., а також те, що позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту ТОВ «Ньюграунд» за вересень 2013 року, склало 1 100 985 грн., залишок від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду ТОВ «Нюграунд», що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, а саме до складу податкового кредиту підприємства за вересень 2013 року, склав 140 980 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 розумів що, з врахуванням вказаного залишку від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, сума податку на додану вартість, яку він як директор ТОВ «Ньюграунд» та відповідальна за діяльність підприємства особа, мав сплатити до державного бюджету за вересень 2013 року, складала 960 005 грн.

Не зважаючи на покладені на нього обов`язки із сплати податків, а у даному випадку сплати податку на додану вартість в сумі 960 005 грн. за вересень 2013 року, ОСОБА_4 прийняв усвідомлене рішення не сплачувати вказану суму податку на додану вартість до державного бюджету та залишити дані грошові кошти у своєму володінні для використання у фінансово-господарській діяльності ТОВ «Ньюграунд».

Остаточно вирішивши вчинити вказане кримінальне правопорушення, директор ТОВ «Ньюграунд» ОСОБА_4 , 17.10.2013 року, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Ньюграунд», яке розташоване за адресою: м. Київ, вул. Героїв Севастополя, 34/2, усвідомлюючи наслідки своїх дій, умисно та безпідставно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, занизив податкові зобов`язання ТОВ «Ньюграунд» за вересень 2013 року на суму 960 005 грн. при складанні офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість №9065544785 від 17.10.2013 року, шляхом не внесення до рядку №25.1 (сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету) суми 960 005 грн., в той час як повинен був внести дану суму до рядку №25.1 (сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету) зазначеної податкової декларації, замість того вніс в рядок №25.1 (сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету) неправдиві дані, а саме поставив прочерк.

Після цього, 17.10.2013 року, ОСОБА_4 подав вказану податкову декларацію, в електронному вигляді, до ДПІ у Солом`янському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, яка була зареєстрована в ДПІ у Солом`янському районі ГУ Міндоходів у м. Києві за №9065544785 від 17.10.2013 року, як офіційний звітний документ.

Таким чином, директор ТОВ «Ньюграунд» ОСОБА_4 , 17.10.2013 року виконав усі дії, які вважав необхідними та які були необхідні для умисного ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 960 005 грн. до державного бюджету.

У результаті вказаних дій директора ТОВ «Ньюграунд» ОСОБА_4 , які виразилися у внесенні завідомо неправдивих відомостей до податкової декларації ТОВ «Ньюграунд» з податку на додану вартість №9065544785 від 17.10.2013 року, та поданні даної декларації до ДПІ у Солом`янському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, у вересені 2013 року до державного бюджету не надійшло податку на додану вартість в сумі 960 005 грн.

Вказані обставини підтверджуються актом ДПІ у Солом`янському районі ГУ Міндоходів у м. Києві № 1929/26-58-22-03-17/38448816 від 17.10.2013 року, про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «Ньюграунд».

Згідно висновків вказаного акту ОСОБА_4 , який на момент вчинення злочину являвся єдиною службовою особою - директором ТОВ «Ньюграунд», в порушення вимог р.V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого Наказом МФУ від 25.11.2011 року №1492 (у редакції наказу МФУ від 17.12.2012 року №1342, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08.01.2013 року за №79/22611, п. 46.1 ст. 46 глави 2 розділу ЙЙ та ст. 203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VЙ, зі змінами та доповненнями, занизив суму податкових зобов`язань за вересень 2013 року, шляхом не відображення у рядку 25 декларації ТОВ «Ньюграунд» з податку на додану вартість №9065544785 від 17.10.2013 року за вересень 2013 року, суми у розмірі 960 005 грн.

На підставі вказаного акту перевірки, 17.10.2013 року ДПІ у Солом`янському районі ГУ Міндоходів у м. Києві винесено податкове повідомлення-рішення №0006992203, згідно якого збільшено суму грошового зобов`язання ТОВ «Ньюграунд» зі сплати до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 1 200 006 грн., у тому числі 960 005 грн. за основним платежем та 240 001 грн. за штрафними санкціями.

Також, вказані обставини підтверджуються податковою звітністю ТОВ «Ньюграунд», а саме податковою декларацією з податку на додану вартість за вересень 2013 року №9065544785 від 17.10.2013 року.

Таким чином ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Ньюграунд», умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування та введені у встановленому законом порядку, у сумі 960 005 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор в підготовчому судовому засіданні просив задовольнити клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 на підставі ч.4 ст.212 КК України, у зв`язку з тим, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності донараховані податкові зобов`язання сплачено у повному обсязі, а також відшкодовано завдану державі шкоду їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції).

В ході підготовчого судового засідання підозрюваний ОСОБА_4 погодився з клопотанням прокурора про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, та просили суд його задовольнити.

Вислухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступних підстав.

У відповідності до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою ст. 284 цього Кодексу.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч.2 ст.286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно ч.1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ст.44 КК України зазначено, що особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Крім іншого, ч. 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені ч. 1 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня.)

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_4 до притягнення його до кримінальної відповідальності сплатив податок у сумі 960 005 грн., а також відшкодував шкоду, завдану державі його несвоєчасною сплатою, сплативши фінансові санкції і пеню у сумі 239 995 грн., а всього сплатив у Держбюджет 1 200 000 грн., що підтверджується платіжним дорученням № 2 від 01.11.2013 року.

Враховуючи викладене вище, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, та закриття кримінального провадження відносно останнього.

Керуючись ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 285, 288, 314 КПК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 32013110000000268 від 23.10.2013 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні ним кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення через Солом`янський районний суд м. Києва.

Суддя: