Вирок

від 30.01.2014 по справі 0909/4654/2012

КОЛОМИЙСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0909/4654/2012

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 січня 2014 року м. Коломия

Коломийський міськрайонний суд

Івано-Франківської області

В складі: головуючого судді ОСОБА_1 ,

секретаря: ОСОБА_2 ,

з участю: прокурора: ОСОБА_3 ,

захисника, адвоката: ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Коломия справу про обвинувачення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 , українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, раніше не судимого, за ст.,ст. 212 ч.3, 366 ч.1 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового слідства підсудному ОСОБА_5 інкриміновано, що він згідно із наказом №1 від 01.06.2001 року був призначений на посаду директора ТОВ Форест, і зобов`язаний був здійснювати свої службові обов`язки на підставі статуту підприємства і керуватися в своїй діяльності діючим законодавством та чинними нормативними актами.

Упродовж з 01.10.2008 року по 01.10.2010 року ТОВ Форест здійснювало фінансово-господарську діяльність, пов`язану в більшості із закупівлею та продажем пиловника, пиломатеріалів та інших товарно-матеріальних цінностей, і відповідно задекларувало скоригованого валового доходу за цей період у сумі 14725 649 грн.

Основним покупцем пиловника та пиломатеріалів в ТОВ Форест за вказаний період виступало ТОВ Опторесурс, з яким укладені були договори постачання №1 від 20.04.2009 року, №11/01 від 11.01.2010 року та №01/12 від 15.12.2010 року.

За поставлену лісопродукцію, ТОВ Опторесурс згідно платіжних доручень, податкових накладних та акту звірки взаєморозрахунків між товариствами перераховувало ТОВ Форест на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 відкритий в Львівській обласній філії АКБ «Укрсоцбанк» кошти в сумі біля 12745 000 грн.

За таких обставин, ТОВ Форест у відповідності до вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року за №283/97-ВР (із внесеними змінами та доповненнями), а також Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року за №168/97-ВР (із внесеними змінами та доповненнями), зобов`язане було сплачувати податок на прибуток підприємства та податок на додану вартість.

Однак, директор ТОВ Форест ОСОБА_5 з метою покращення фінансового стану підприємства, переслідуючи свої корисливі інтереси, маючи намір занизити податкові зобов`язання з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємства, достовірно знаючи, що підприємство упродовж 2008-2010 років придбавало на законних підставах у ДП Коломийське лісове господарство, ДП Путильське лісове господарство, ДП Гринявське лісове господарство, ДП Брошнівське лісове господарство, ДП Ворохтянське лісове господарство, ДП Кутське лісове господарство, ДП Володимир-Волинське лісомисливське господарство, ТОВ Краєвид, а також наступних підприємців: ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 пиловник та пиломатеріали, від реалізації яких отримало значні валові доходи, з метою заниження податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємства та з податку на додану вартість, шляхом використання по бухгалтерському та податковому обліках завідомо підроблених документів, незаконно сформував валові витрати підприємства та податковий кредит з податку на додану вартість у вказані звітні податкові періоди.

Реалізовуючи свій злочинний намір щодо умисного ухилення від сплати податків, директор ТОВ Форест ОСОБА_5 за попередньою змовою із невстановленими слідством особами, які діяли від імені ПП Рамо, ПП Львівресурс, ТОВ Укртехнологія-Кo та ТОВ Холдинг Інвестиційна компанія Прикарпаття, з метою заниження об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємства та з податку на додану вартість, здійснив документальне оформлення безтоварних фінансово-господарських операцій, уклавши мнимі договори купівлі-продажу про нібито придбання в останніх пиловника (лісу кругляка хвойної породи) та пиломатеріалів (необрізної та обрізної дошки), а також металевого дроту «Катанка».

Зокрема, ОСОБА_5 отримав від невстановлених слідством осіб підроблені документи, які використав шляхом проведення по бухгалтерському та податковому обліках підприємства, зокрема: договір №8/10 від 27.10.2008 року, видаткові накладні від 03.11.2008 року №01/11, від 05.11.2008 року №02/11, від 06.11.2008 року №03/11, від 07.11.2008 року №04/11, від 10.11.2008 року №05/11, від 12.11.2008 року №06/11, від 13.11.2008 року №07/11, від 14.11.2008 року №08/11, від 17.11.2008 року №09/11, від 18.11.2008 року №10/11, від 21.11.2008 року №12/11, від 20.11.2008 року №11/11 та податкові накладні від 05.11.2008 року №02/11, від 03.11.2008 року №01/11, від 07.11.2008 року №04/11, від 06.11.2008 року №03/11, від 12.11.2008 року №06/11, від 10.11.2008 року №05/11, від 14.11.2008 року №08/11, від 13.11.2008 року №07/11, від 18.11.2008 року №10/11, від 17.11.2008 року №09/11, від 21.11.2008 року №12/11, від 20.11.2008 року №11/11 виписаних начебто від імені ПП Рамо, і відповідно на вказаному договорі та видаткових накладних проставив печатку підприємства, і в такий спосіб надав вказаним документам офіційного статусу.

У той же час, вказані документи були отримані ОСОБА_5 від невстановлених слідством осіб виключно з метою документального оформлення безтоварних операцій, що підтверджується висновком почеркознавчої експертизи №2-332281 від 07.05.2012 року, відповідно до якої підписи від імені директора ПП Рамо ОСОБА_13 на вищевказаному договорі, податкових та видаткових накладних, виконані не ним, а іншою особою, а також показанням останнього, про відсутність проведення ним будь-яких фінансово-господарських операцій від імені ПП «Рамо».

В подальшому, зазначені підроблені документи, ОСОБА_5 передав головному бухгалтеру ТОВ Форест ОСОБА_14 для проведення по бухгалтерському та податковому обліках, якій не було відомо про їх походження, і яка в свою чергу на підставі вказаних податкових та бухгалтерських документів формувала витрати при нарахуванні податку на прибуток підприємства та податковий кредит з податку на додану вартість.

Аналогічно, ОСОБА_5 шляхом проведення по бухгалтерському та податковому обліках підприємства, використав підроблені податкові та видаткові накладні від імені ТОВ Укртехнологія-Ко, ПП «Львівресурс» та ТОВ Холдинг Інвестиційна компанія Прикарпаття, а саме: - податкову накладну №01/04 від 22.04.2009 року на суму 29580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - податкову накладну №02/04 від 24.04.2009 року на суму 31620 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5 270 грн.; - податкову накладну №03/04 від 27.04.2009 року на суму 30 600 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5 100 грн.; - податкову накладну №01/05 від 04.05.2009 року на суму 30 600 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5 100 грн.; - податкову накладну №02/05 від 06.05.2009 року на суму 32 640 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5 440 грн.; - податкову накладну №04/05 від 11.05.2009 року на суму 29580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - податкову накладну №03/05 від 08.05.2009 року на суму 31620 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5270 грн.; - податкову накладну №05/05 від 13.05.2009 року на суму 28560 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4 760 грн.; - податкову накладну №06/05 від 15.05.2009 року на суму 31620 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5 270 грн.; - податкову накладну №07/05 від 16.05.2009 року на суму 30600 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5100 грн.; - податкову накладну №08/05 від 18.05.2009 року на суму 32640 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5440 грн.; - податкову накладну №12/05 від 25.05.2009 року на суму 13056 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 2176 грн.; - податкову накладну №11/05 від 22.05.2009 року на суму 14592 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 2432 грн.; - податкову накладну №09/05 від 20.05.2009 року на суму 28560 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4760 грн.; - податкову накладну №10/05 від 21.05.2009 року на суму 29580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - податкову накладну №1/02 від 18.02.2010 року на суму 217200 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 36200 грн., а також наступні накладні:- накладну №03/05 від 08.05.2009 року на суму 31 620 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 5270 грн.; - накладну №03/04 від 27.04.2009 року на суму 30 600 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5 100 грн.; - накладну №02/04 від 24.04.2009 року на суму 31 620 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5270 грн.; - накладну №01/04 від 22.04.2009 року на суму 29 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4 930грн.; - накладну №01/02 від 01.02.2010 року на суму 42 520 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 7920 грн.; - накладну №02/02 від 03.02.2010 року на суму 28 560 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4760 грн.; - накладну №03/02 від 05.02.2010 року на суму 27 300 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4550 грн.; - накладну №04/02 від 09.02.2010 року на суму 29 568 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4928 грн.; - накладну №05/02 від 11.02.2010 року на суму 30 660 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5110 грн.; - накладну №06/02 від 15.02.2010 року на суму 28 140 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4 690 грн.; - накладну №07/02 від 18.02.2010 року на суму 25 452 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4 242 грн.; - накладну №05/05 від 13.05.2009 року на суму 28 560 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4760 грн.; - накладну №06/05 від 15.05.2009 року на суму 31 620 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5270 грн.; - накладну №07/05 від 16.05.2009 року на суму 30 600 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5100 грн.; - накладну №08/05 від 18.05.2009 року на суму 32 640 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5440 грн.; - накладну №09/05 від 20.05.2009 року на суму 28 560 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4760 грн.; - накладну №10/05 від 21.05.2009 року на суму 29 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - накладну №11/05 від 22.05.2009 року на суму 14 592 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 2432 грн.; - накладну №12/05 від 25.05.2009 року на суму 13 056 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 2176 грн.; - накладну №01/05 від 04.05.2009 року на суму 30 600 грн. в т.ч. ПДВ в сумі в т.ч. ПДВ в сумі 5100 грн.; - накладну №02/05 від 06.05.2009 року на суму 32 640 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5440 грн.; - накладну №04/05 від 11.05.2009 року на суму 29 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн., виписаних начебто від імені ТОВ Укртехнологія-Ко, та наступні податкові на видаткові накладні виписані начебто від імені ПП «Львівресурс»: - податкову накладну №2/07 від 13.05.2009 року на суму 18 000 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3000 грн.; - податкову накладну №1 від 22.03.2010 року на суму 56760 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 9460 грн.; - податкову накладну №3/04 від 29.04.2010 року на суму 171708 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 28618 грн.; - податкову накладну №2/04 від 21.04.2010 року на суму 163 808,40 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 27 301,40 грн.; - податкову накладну №1/04 від 13.04.2010 року на суму 187 119,60 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 31 186,60 грн.;- податкову накладну №3/05 від 25.05.2010 року на суму 115 132,20 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 19 188,70 грн.; - податкову накладну №2/05 від 20.05.2010 року на суму 177102 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 29517 грн.; - податкову накладну №1/05 від 12.05.2010 року на суму 184302 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 30717 грн.; - податкову накладну №1/06 від 07.06.2010 року на суму 135 322,20 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 22 553,70 грн.; - податкову накладну №2/06 від 16.06.2010 року на суму 144 515,40 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 24 085,90 грн.; - податкову накладну №2/07 від 21.07.2010 року на суму 18 000 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3000 грн.; - податкову накладну №1/07 від 19.07.2010 року на суму 218880 грн. в т.ч. ПДВ 36480 грн.; - податкову накладну №16082 від 16.08.2010 року на суму 151758 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 25293 грн.; - податкову накладну №30093 від 30.09.2010 року на суму 198216 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 33036 грн.; - податкову накладну №13092 від 13.09.2010 року на суму 209 097,60 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 34 849,60 грн., а також накладні, а саме: - накладну №01 від 18.03.2010 року на суму 24 480 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4080 грн.; - накладну №02 від 22.03.2010 року на суму 32 280 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5380 грн.; - накладну №07/06 від 11.06.2010 року на суму 30 000 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5000 грн.; - накладну №08/06 від 14.06.2010 року на суму 27 342 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4557 грн.; - накладну №09/06 від 16.06.2010 року на суму 24 480 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3924 грн.; - накладну №03/06 від 03.06.2010 року на суму 37 200 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 6200 грн.; - накладну №06/06 від 10.06.2010 року на суму 28 224 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 28224 грн.; - накладну №05/06 від 09.06.2010 року на суму 35 400 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5900 грн.; - накладну №01/06 від 01.06.2010 року на суму 44 937 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 7489,60 грн.; - накладну №02/06 від 02.06.2010 року на суму 27606, 60 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4601,10 грн.; - накладну №04/06 від 07.06.2010 року на суму 25578 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4263 грн.; - накладну №10/05 від 18.05.2010 року на суму 29 295 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4882,50 грн.; - накладну №12/05 від 20.05.2010 року на суму 28458 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4743 грн.; - накладну №14/05 від 24.05.2010 року на суму 26 226 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4371 грн.; - накладну №15/05 від 25.05.2010 року на суму 61 936, 20 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 10322,70 грн.; - накладну №13/05 від 21.05.2010 року на суму 26 970 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4495 грн.; - накладну №11/05 від 19.05.2010 року на суму 28 830 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 28830 грн.; - накладну №07/05 від 13.05.2010 року на суму 30 627 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5104 грн.; - накладну №08/05 від 14.05.2010 року на суму 30 504 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5084 грн.; - накладну №06/05 від 12.05.2010 року на суму 29 016 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4836 грн.; - накладну №09/05 від 17.05.2010 року на суму 29 388 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4898 грн.; - накладну №04/05 від 10.05.2010 року на суму 28 458 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4743 грн.; - накладну №05/05 від 11.05.2010 року на суму 30 258 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5043 грн.; - накладну №02/05 від 06.05.2010 року на суму 37 515 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 6252 грн.; - накладну №01/05 від 05.05.2010 року на суму 28 830 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4805 грн.; - накладну №03/05 від 07.05.2010 року на суму 30 225 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5037,50 грн.; - накладну №15/04 від 27.04.2010 року на суму 35 670 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5945 грн.; - накладну №16/04 від 29.04.2010 року на суму 33 210 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5535 грн.; - накладну №13/04 від 23.04.2010 року на суму 35 178 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5863 грн.; - накладну №14/04 від 26.04.2010 року на суму 33 210 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5535 грн.; - накладну №12/04 від 22.04.2010 року на суму 34 440 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5740 грн.; - накладну №11/04 від 21.04.2010 року на суму 36 285 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 6047,50 грн.; - накладну №09/04 від 16.04.2010 року на суму 35 424 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5904 грн.; - накладну №10/04 від 19.04.2010 року на суму 33 825 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5637,50 грн.; - накладну №07/04 від 14.04.2010 року на суму 26 334 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4389 грн.; - накладну №08/04 від 15.04.2010 року на суму 31940,40 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5323,40 грн.; - накладна №05/04 від 12.04.2010 року на суму 25687,20 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4281,20 грн.; - накладну №06/04 від 13.04.2010 року на суму 35 670 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5945 грн.; - накладну №04/04 від 09.04.2010 року на суму 27 258 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4543 грн.; - накладну №03/04 від 08.04.2010 року на суму 34 686 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5781 грн.; - накладну №01/04 від 01.04.2010 року на суму 26 426 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4404,40 грн.; - накладну №02/04 від 02.04.2010 року на суму 37 392 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 6232 грн.; - накладну №04/07 від 09.07.2010 року на суму 26989,20 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4498,20 грн.; - накладну №03/07 від 08.07.2010 року на суму 25 578 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4263 грн.; - накладну №01/07 від 01.07.2010 року на суму 27 783 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4630, 50 грн.; - накладну №07/07 від 16.07.2010 року на суму 26 019 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4336,50 грн.; - накладну №02/07 від 05.07.2010 року на суму 28 224 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4704 грн.; - накладну №09/07 від 21.07.2010 року на суму 18 000 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3000 грн.; - накладну №06/07 від 15.07.2010 року на суму 25401 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4233,60 грн.; - накладну №05/07 від 13.07.2010 року на суму 27 342 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4557 грн.; - накладну №08/07 від 19.07.2010 року на суму 31 543 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5 257,20 грн.; - накладну №01092 від 01.09.2010 року на суму 22 464 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3744 грн.; - накладну №02091 від 02.09.2010 року на суму 21 456 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3576 грн.; - накладну №03092 від 03.09.2010 року на суму 22 320 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3720 грн.; - накладну №02092 від 02.09.2010 року на суму 25 440 грн. в т. ч. ПДВ в сумі 4240 грн.; - накладну №08092 від 08.09.2010 року на суму 22 032 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3672 грн.; - накладну №06092 від 06.09.2010 року на суму 30 153 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5025,60 грн.; - накладну №08093 від 08.09.2010 року на суму 20 448 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3408 грн.; - накладну №10093 від 10.09.2010 року на суму 23 328 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3888 грн.; - накладну №13092 від 13.09.2010 року на суму 21 456 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3576 грн.; - накладну №14093 від 14.09.2010 року на суму 22 752 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3792 грн.; - накладну №17092 від 17.09.2010 року на суму 20 880 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3480 грн.; - накладну №15093 від 15.09.2010 року на суму 21 744 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3624 грн.; - накладну №17093 від 17.09.2010 року на суму 21 816 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3636 грн.; - накладну №20092 від 20.09.2010 року на суму 22 320 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3720 грн.; - накладну №24092 від 24.09.2010 року на суму 22 176 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3696 грн.; - накладну №22092 від 22.09.2010 року на суму 23 400 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3900 грн.; - накладну №28091 від 28.09.2010 року на суму 21 168 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3528 грн.;- накладну №30093 від 30.09.2010 року на суму 21 960 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3660 грн. і відповідно на вказаних видаткових накладних проставив печатку підприємства, і в такий спосіб надав вказаним документам офіційного статусу.

Зазначені документи були отримані ОСОБА_5 від невстановлених слідством осіб виключно з метою документального оформлення безтоварних операцій, що підтверджується поясненнями самого ОСОБА_15 , який був формально призначений директором ПП Львівресурc та ТОВ Укртехнологія-Ко, і який заперечив факти своєї причетності до проведення фінансово-господарських операцій від імені даних підприємств, а директором рахувався виключно за винагороду.

Крім цього, директор ТОВ Форест ОСОБА_5 за попередньою змовою із невстановленими слідством особами, використав шляхом проведення по бухгалтерському та податковому обліках підприємства завідомо підроблений договір, податкові та видаткові накладні, а саме: - податкову накладну №2/11 від 19.11.2009 року на загальну суму 149 736 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 24956 грн.;- податкову накладну №1/11 від 09.11.2009 року на загальну суму 150 144 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 25024 грн.; - податкову накладну №3/11 від 23.11.2009 року на загальну суму 62 160 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 10360 грн.; - податкову накладну №04/06 від 25.06.2009 року на загальну суму 3 000 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 500 грн.; - податкову накладну №03/06 від 24.06.2009 року на загальну суму 161 160 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 26860 грн.; - податкову накладна №02/06 від 15.06.2009 року на загальну суму 152790 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 25465 грн.; - податкову накладну №01/06 від 05.06.2009 року на загальну суму 76 800 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 12800 грн.; - податкову накладну №01/07 від 15.07.2009 року на загальну суму 177 978 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 26663 грн., а також: - накладну №05/06 від 09.06.2009 року на загальну суму 58950 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 9825 грн.; - накладну №07/06 від 12.06.2009 року на загальну суму 32 640 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5440 грн.; - накладну №08/06 від 15.06.2009 року на загальну суму 31 620 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5270 грн.; - накладну №01/06 від 01.06.2009 року на загальну суму 17 664 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 2944 грн.; - накладну №02/06 від 02.06.2009 року на загальну суму 21504 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3584 грн.; - накладну №03/06 від 04.06.2009 року на загальну суму 18 432 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3072 грн.; - накладну №04/06 від 05.06.2009 року на загальну суму 19 200 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3200 грн.; - накладну №06/06 від 10.06.2009 року на загальну суму 29580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - накладну №10/06 від 18.06.2009 року на загальну суму 31620 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5270 грн.; - накладну №12/06 від 22.06.2009 року на загальну суму 32 640 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5440 грн.; - накладну №09/06 від 17.06.2009 року на загальну суму 33 660 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5610 грн.; - накладну №13/06 від 24.06.2009 року на загальну суму 29 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - накладну №14/06 від 25.06.2009 року на загальну суму 3 000 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 500 грн.; - накладну №11/06 від 19.06.2009 року на загальну суму 33 660 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5610 грн.; - накладну №09/11 від 17.11.2009 року на загальну суму 28968 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4828 грн.; - накладну №06/11 від 11.11.2009 року на загальну суму 29 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - накладну №07/11 від 13.11.2009 року на загальну суму 30396 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5066 грн.; - накладну №05/11 від 09.11.2009 року на загальну суму 31 314 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5219 грн.; - накладну №01/11 від 02.11.2009 року на загальну суму 31 518 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5253 грн.; - накладну №04/11 від 06.11.2009 року на загальну суму 29070 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4845 грн.; - накладну №03/11 від 05.11.2009 року на загальну суму 30090 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5015 грн.; - накладну №02/11 від 03.11.2009 року на загальну суму 28 152 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4692 грн.;- накладну №9/09 від 28.09.2009 року на загальну суму 20 216 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3369,33 грн.; - накладну №8/09 від 24.09.2009 року на загальну суму 29 784 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4964 грн.; - накладну №7/09 від 22.09.2009 року на загальну суму 31 898 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5316, 33 грн.; - накладну №5/09 від 14.09.2009 року на загальну суму 31 416 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5236 грн.; - накладну №3/09 від 09.09.2009 року на загальну суму 33 150 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5525 грн.;- накладну №2/09 від 07.09.2009 року на загальну суму 19 968 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3328 грн.; - накладну №1/09 від 04.09.2009 року на загальну суму 20 736 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3456 грн.; - накладну №02/12 від 01.12.2009 року на загальну суму 41 136 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 6856 грн.; - накладну №04/12 від 07.12.2009 року на загальну суму 34 170 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5695 грн.; - накладну №06/12 від 11.12.2009 року на загальну суму 30 600 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5100 грн.; - накладну №03/12 від 02.12.2009 року на загальну суму 32 640 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5440 грн.; - накладну №07/12 від 15.12.2009 року на загальну суму 39 290 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 6548,33 грн.; - накладну №05/12 від 09.12.2009 року на загальну суму 31 620 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5 270 грн.; - накладну №5/10 від 08.10.2009 року на загальну суму 31 416 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5236 грн.; - накладну №3/10 від 05.10.2009 року на загальну суму 30 294 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5049 грн.; - накладну №7/10 від 12.10.2009 року на загальну суму 29 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - накладну №1/10 від 01.10.2009 року на загальну суму 29 988 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4998 грн.; - накладну №2/10 від 02.10.2009 року на загальну суму 21 504 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3584 грн.; - накладну №8/10 від 14.10.2009 року на загальну суму 29 274 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4879 грн.; - накладну №4/10 від 07.10.2009 року на загальну суму 27 030 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4505 грн.; - накладну №11/10 від 20.10.2009 року на загальну суму 29 376 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4896 грн.; - накладну №9/10 від 16.10.2009 року на загальну суму 30 090 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5015 грн.; - накладну №6/10 від 10.10.2009 року на загальну суму 30 294 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5049 грн.; - накладну №12/10 від 22.10.2009 року на загальну суму 28 560 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4760 грн.; - накладна №10/10 від 19.10.2009 року на загальну суму 28 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - накладну №13/10 від 24.10.2009 року на загальну суму 31 518 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5253 грн.; - накладну №06/07 від 15.07.2009 року на загальну суму 21 888 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3648 грн.; - накладну №05/07 від 14.07.2009 року на загальну суму 26 010 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4335 грн.; - накладну №04/07 від 10.07.2009 року на загальну суму 28 560 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4760 грн.; - накладну №03/07 від 08.07.2009 року на загальну суму 28 050 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4675 грн.; - накладну №02/07 від 03.07.2009 року на загальну суму 29 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - накладну №01/07 від 01.07.2009 року на загальну суму 43 890 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 7315 грн.; - накладну №06/09 від 16.09.2009 року на загальну суму 31 008 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5168 грн.; - накладну №4/09 від 11.09.2009 року на загальну суму 31 824 грн. в т.ч. ПДВ 5304 грн.; - накладну №12/11 від 23.11.2009 року на загальну суму 32 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5430 грн.; - накладну №11/11 від 20.11.2009 року на загальну суму 29 580 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 4930 грн.; - накладну №10/11 від 19.11.2009 року на загальну суму 30 192 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5032 грн.; - накладну №08/11 від 16.11.2009 року на загальну суму 30 600 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 5100 грн., виписаних начебто від імені ТОВ Холдинг Інвестиційна компанія Прикарпаття, директором якого формально призначений ОСОБА_16 , який в своїх показаннях заперечив факт проведення ним від імені даного підприємства будь-яких фінансово-господарських операцій з ТОВ Форест, а директором даного підприємство рахувався виключно за винагороду, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №1-332281, відповідно до якої, підпис від імені директора ТОВ Холдинг Інвестиційна компанія Прикарпаття ОСОБА_16 в договорі купівлі-продажу №02/06 від 01.06.2009 року виконаний не ним, а іншою особою.

Реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати податків, директор ТОВ Форест ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що договори, податкові та видаткові накладні від імені ПП Рамо, ПП Львівресурс, ТОВ Укртехнологія-Кo та ТОВ Холдинг Інвестиційна компанія Прикарпаття є підробленими, проставив на них печатку підприємства, і в такий спосіб надав вказаним документам офіційного статусу. Після чого надав їх головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_14 , якій не було відомо про їх походження, і яка в свою чергу на підставі вказаних податкових та бухгалтерських документів незаконно формувала витрати при нарахуванні податку на прибуток підприємства та податковий кредит з податку на додану вартість.

Так, головним бухгалтером ТзОВ «Форест» ОСОБА_14 на підставі підроблених видаткових та податкових накладних, якій не було відомо про їх походження, при формуванні податку на прибуток підприємства незаконно було завищено валові витрати підприємства за ІV квартал 2008 року на суму 188 500 грн., ІІ квартал 2009 року на суму 682665 грн., ІІІ квартал 2009 року на суму 356 648 грн. та ІV квартал 2009 року на суму 791 667 грн., а також І квартал 2010 року на суму 228300 грн., ІІ квартал 2010 року на суму 1065841 грн. та ІІІ квартал 2010 на суму 663293 грн., та податковий кредит з податку на додану вартість за листопад 2008 року на суму 17 840 грн., квітень 2009 року на суму 351 60 грн., травень 2009 року на суму 55 608 грн., червень 2009 року на суму 65625 грн., липень 2009 року на суму 29 663 грн., вересень 2009 року на суму 41 667 грн., жовтень 2009 року на суму 63 084 грн., листопад 2009 року на суму 60340 грн. та грудень 2009 року на суму 34909 грн., а також за лютий 2010 року на суму 36 200 грн., березень 2010 року на суму 9460 грн., квітень 2010 року на суму 87 106 грн., травень 2010 року на суму 79 423 грн., червень 2010 року на суму 46 640 грн., липень 2010 року на суму 39 480 грн., серпень 2010 року на суму 25 293 грн. та вересня 2010року на суму 67885 грн.

В такий спосіб, директор ТОВ Форест ОСОБА_5 , діючи в порушення п.5.1, п.п.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства у ІV кварталі 2008 року на суму 47125 грн., ІІ кварталі 2009 року на суму 170 666 грн.., ІІІ кварталі 2009 року на суму 89162 грн. та ІV кварталі 2009 року на суму 197917 грн., а також І кварталі 2010 року на суму 570 75грн.., ІІ кварталі 2010 року на суму 266 461 грн. та ІІІ кварталі 2010 на суму 165 823 грн., а всього на загальну суму 994 229 грн., та діючи усупереч вимог п.7.1, пп..7.2.1, пп..7.2.3, пп..7.2.4, пп..7.2.6, п.7.2, п.п.7.4.1, пп.. 7.4.5 п.7.4, пп..7.5.1 п.7.5, пп..7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість безпідставно завищив за листопад 2008 року на суму 17 840 грн., квітень 2009 року на суму 351 60 грн., травень 2009 року на суму 55 608 грн., червень 2009 року на суму 65625 грн., липень 2009 року на суму 29 663 грн., вересень 2009 року на суму 41 667 грн., жовтень 2009 року на суму 63 084 грн., листопад 2009 року на суму 60340 грн. та грудень 2009 року на суму 34909 грн., а також за лютий 2010 року на суму 36 200 грн., березень 2010 на суму 9460 грн., квітень 2010 на суму 87 106 грн., травень 2010 на суму 79 423 грн., червень 2010 на суму 46 640 грн., липень 2010 на суму 39 480 грн., серпень 2010 на суму 25 293 грн. та вересня 2010року на суму 67885 грн. податковий кредит з податку на додану вартість, а всього на суму 795383 грн., і в такий спосіб умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на вказану суму.

Всього, директор ТОВ Форест ОСОБА_5 умисно ухилилися від сплати податків на загальну суму 1789612грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім цього, як наслідок таких злочинних дій ОСОБА_5 , в податкову звітність /податкові декларації з податку на прибуток підприємства за IV квартал 2008 р., ІІ- IV квартали 2009 р та І-ІІІ квартали 2010 р. та з податку на додану вартість за листопад 2008 р., квітень липень , вересень, жовтень-грудень 2009 р. та лютий-вересень 2010 р. / було внесено неправдиві відомості.

Свою вину в судовому засіданні у вчиненому підсудний не визнав і пояснив, що, свою діяльність здійснював згідно чинного законодавства, що податкові декларації були ним складені на підставі договорів та накладних наданих представниками контрагентів, з ПП «Рамо», ТОВ «Холдінг Інвестиційна компанія Прикарпаття», ТзОВ «Укртехнологія-Ко», ПП «Львівресурс», при цьому йому не було відомо, що надані документи можуть містити недостовірні дані, бо зазначені підприємства не визнано фіктивними згідно рішення судів, товар насправді поставлявся та в подальшому був перероблений і відвантажений на ТОВ Опторесурс.

Аналізуючи зібрані по справі докази в їх сукупності, при розгляді кримінальної справи, суд дійшов до висновку про необхідність перекваліфікації дій підсудного з ст.212 ч.3 КК України на ст.367 ч.1 КК України, як вчинення службової недбалості, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них.

Згідно ст.212 КК України обов`язковою ознакою суб`єктивної сторони складу злочину - є вина у формі умислу, а тому несплата податків без наявності умислу не утворює складу цього злочину. Але якщо розмір податків, які не надійшли до бюджету при несплаті податків без наявності умислу, складає не менше 100 установлених законодавством неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, такі дії формально утворюють склад злочину, передбаченого статтею 367 КК України.

На необхідність розмежовувати ухилення від сплати податків і несвоєчасну їх сплату за відсутності умислу на несплату вказав Пленум Верховного Суду України у п.4 своєї постанови від 8 жовтня 2004 року №15 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів». Згідно з цим пунктом особа, яка не мала наміру ухилитися від сплати податків, а не сплатила їх із інших причин, може бути притягнута лише до встановленої законом відповідальності за порушення податкового законодавства, пов`язані з обчисленням і сплатою цих платежів, а саме: відповідальності, яка настає на підставі ЗУ «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» та ЗУ «Про державну податкову службу в Україні».

Так, в зібраних у ході досудового слідства доказах відсутні достатні дані, які б вказували на суб`єктивну ознаку злочину - умисел на ухилення від сплати податків. Таких даних не здобуто судом в ході судового розгляду справи. Зокрема, з показань підсудного вбачається, що йому не було відомо про те, що документи, які були ним використані при складанні податкової звітності та видані від імені контрагентів були підробленими. Вважав, що контрагенти, з якими підписував господарські угоди були діючими, оскільки товар реально поставлявся, надавалися необхідні первинні документи, зокрема, накладні та податкові накладні, в даних підприємств були всі необхідні реквізити банківських рахунків, на які він перераховував кошти. Такі показання підсудного є послідовними та незмінними протягом досудового слідства та під час розгляду справи в суді.

Доказів, які б спростовували вказані докази в ході судового слідства не здобуто.

При цьому підсудний визнав, що діючи від імені ТОВ Форест при укладенні господарських договорів він виконував свої службові обов`язки не належним чином, оскільки під час укладення господарських договорів на придбання пиловника за період, що йому інкримінується, осіб, які діяли та представлялись від імені контрагентів, він не встановлював, дані щодо контрагентів та осіб, які їх представляли, та їх повноваження не перевіряв, хоча мав реальну можливість належним чином їх виконувати за наявності об`єктивних і суб`єктивних факторів.

Крім того, вина підсудного ОСОБА_5 у вчиненні інкримінованих йому злочинах спростовується наступним:

Винесені на підставі зазначених слідством попередніх актів перевірок податкові повідомлення рішення були оскаржені і є рішення адміністративних судів, якими податкові повідомлення-рішення скасовані, що підтверджується постановами Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 14 грудня 2011 року в справі № 2а-3683/11/0970 був задоволений повністю адміністративний позов ТзОВ «Форест» до Коломийської ОДПІ, визнані протиправними та скасовані податкові повідомлення-рішення Коломийської об`єднаної державної податкової інспекції Івано-Франківської області за № 0001022310, №0001032210 від 27.10.2011 р., які були винесені на підставі акту Коломийської ОДПІ №2154/231/31509856 від 19.10.2011 року невиїзної документальної перевірки ТзОВ «Форест» щодо документального підтвердження господарських відносин з платником податків ПП «Львівресурс».

У постанові суду зазначено, що позов задоволено повністю, вказані вище податкові повідомлення-рішення Коломийської ОДПІ за № 0001022310, №0001032210 від 27.10.2011 р., визнані нечинними та скасовані судом;

Ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 13 квітня 2012 року, справа № 30225/12/9104 апеляційна скаргу Коломийської оДПІ в Івано-Франківській області залишена без задоволення, а вищезазначена постанова Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 14 грудня 2011 року залишена без змін.

04 січня 2012 року в справі № 2а-4119/11/0970 був задоволений повністю адміністративний позов ТзОВ «Форест» до Коломийської ОДПІ визнані протиправними та скасовані податкові повідомлення-рішення Коломийської ОДПІ Івано-Франківської області за №0001132310 та №0001142310 від 01.12.2011 р., які були винесені на підставі акту Коломийської ОДПІ №2898/231/31509856 від 23.11.2011 року невиїзної документальної перевірки ТзОВ «Форест» щодо документального підтвердження господарських відносин з платником податків ТзОВ «Укртехнологія-Ко»

Крім того, на сьогоднішній день долучено до матеріалів кримінальної справи і визнається доказом Ухвала Вищого адміністративного суду України від 03 вересня 2013 року справа № 30221/12.

Ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 12 червня 2013 року справа № К/800/10962/13 підтверджено реальність та законність господарських операцій ТзОВ „Форест із ТзОВ „Холдинг Інвестиційна компанія Прикарпаття та « Укртехнологія Ко».

Рішення судів набрали законної сили, якими підтверджено, реальність господарських операцій з ПП «Львівресурс», ТзОВ «Укртехнологія-Ко» та ТОВ "Холдінг "Інвестиційна компанія Прикарпаття".

Суд вважає, що вина підсудного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України повністю спростовується вищезазначеними рішеннями адміністративних судів.

Крім того, як випливає з актів перевірок, що наявні в матеріалах справи документи ТОВ "Форест" в операціях, що були визначені органом ДПС як фіктивні, був посередником, остаточними набувачами таких послуг була інша юридична особа ТОВ «Опторесурс», якій у подальшому після переробки був поставлений товар.

Зазначений факт свідчить, що орган ДПС погодився з тим, що наведені у договорах товари чи послуги фактично поставлялися, придбання таких товарів або послуг відбулося.

Отже, ТОВ "Форест" дотримано обов`язкових умов - придбання товарів (послуг) з метою їх використання у господарській діяльності - для виникнення права на віднесення витрат на придбання товару до валових витрат, а сплаченого в сумі придбання товарів ПДВ до податкового кредиту.

Отже, орган ДПС та досудове слідство погодилося із тим, що по обсягах всі товари, в тому числі отримані від ТОВ «Холдінг Інвестиційна компанія Прикарпаття»; ТзОВ Укртехнологія-Ко; ПП Львівресурс; ПП Рамо, в подальшому були перероблені та відвантажені до ТОВ «Опторесурс». Тобто орган ДПС та досудове слідство визнає нікчемність операцій, щодо отримання ТОВ «Форест» товарів від ТОВ «Холдінг Інвестиційна компанія Прикарпаття»; ТзОВ Укртехнологія-Ко; ПП Львівресурс; ПП Рамо, але не заперечує факт переробки даного товару ТОВ «Форест» та відвантаження його ТОВ «Опторесурс».

Також, вина ОСОБА_5 у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України спростовується показами свідків, а саме:

ОСОБА_17 директора ПП «Рамо», який показав, що формально був директором ПП «Рамо» та повідомив, що ПП «Рамо» було діючим підприємством, мали деревообробний цех, займалися лісом, він фактично не здійснював керівництво підприємством, проте не може стверджувати, що підприємство насправді не працювало;

ОСОБА_14 , ОСОБА_18 , які показали, що ТзОВ «Форест» займалося переробкою та продажем пиломатеріалів, поставляли товар багато фірм, приїжджали різні машини від різних фірм;

ОСОБА_16 , який ствердив, що був формально директором ТОВ "Холдінг "Інвестиційна компанія Прикарпаття" проте фактично він не здійснював керівництво ТОВ, йому не відомо про те, чи товариство здійснювало свою діяльність, а також не відомо про наявність або відсутність складів, автомобілів, тощо.

Отже, свідок ОСОБА_16 дав покази, в яких не зміг заперечити те, що товариство могло працювати, крім того також дав відмінні покази, де зазначив, що не бачив факту передачі Рибчуком обвинуваченому ОСОБА_5 коштів;

Допитані як свідки ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 - робітники ТзОВ «Форест», які своїми показаннями спростували покази надані на досудовому слідстві, щодо не приїздів в ТзОВ «Форест» автомобілів з пиломатеріалами ПП «Львівресурс», ТзОВ «Укртехнологія-Ко», ТОВ "Холдінг "Інвестиційна компанія Прикарпаття" та ПП «Рамо», а впевнено підтвердили приїзд великої кількості вантажних автомобілів із лісом, як ТзОВ «Форест» так і інших фірм, а назв фірм не знали.

Також, в судовому засідання було допитано як свідка ОСОБА_25 - головного державного податкового ревізора-інспектора відділу боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ДПС в Івано-Франківській області, який показав, що суми збитків виведені на підставі попередніх повідомлень-рішень, які були скасовані судами, первинні бухгалтерські документи не перевірялися, вся інформація викладена у акті від 29.05.2012 року отримана із попередніх актів.

Вказаний акт як доказ обвинувачення та висновки інспектора ОСОБА_25 , що зроблені у даному акті судом до уваги не приймаються, оскільки викладені в акті перевірки висновки щодо порушення ПП «Львівресурс», ТзОВ «Укртехнологія-Ко» , ТОВ "Холдінг "Інвестиційна компанія Прикарпаття" спростовуються рішеннями адміністративних судів та зроблені інспектором з перевищенням компетенції органів державної податкової служби, оскільки Закон України "Про державну податкову службу в Україні" не наділяє податковий орган повноваженнями щодо визнання правочинів нікчемними або такими, що не відповідають вимогам законодавства, та повноваженнями на оцінку відповідності будь-якого правочину вимогам ст.,ст. 203, 215, 228 ЦК України.

Крім того, по справі було призначено судову-економічну (судово-бухгалтерську) експертизу і згідно висновку експерта № 769 від 30.08.2013р. судово-економічної експертизи експерту не представилось можливим дати відповіді на більшість питань, зазначено в дослідницький частині по третьому та сьомому питанню (питання об`єднуються в зв`язку з їх взаємоув`язкою) вказано, що вищевказаний висновок податкової перевірки про заниження ТзОВ «Форест» податку на прибуток в сумі 994229,00 грн. та податку на додану вартість в сумі 795383,00 грн. ґрунтується на встановленому в результаті проведення даної перевірки завищенні підприємством задекларованого показника валових витрат за період з 01.10.2008 р. по 30.09.2010 р. на загальну суму 3976914,00 грн. та заниженні податку на додану вартість, що підлягав сплаті до бюджету на загальну суму 795383,00 грн. від здійснення господарських операцій з ПП «Рамо», ТОВ «Холдінг Інвестиційна компанія Прикарпаття», ТзОВ «Укртехнологія-Ко», ПП «Львівресурс», оскільки документально не підтверджено реальність здійснення господарських відносин між ТзОВ «Форест» та даними підприємствами.

В акті податкової перевірки ТзОВ «Форест» (від 29.05.2012 р. №618/220/31509856) зазначається про завищення підприємством валових витрат на загальну суму 976 914,00 грн. та заниження податку на додану вартість, що підлягав сплаті до бюджету на загальну суму 795 383,00 грн. від господарських операцій, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, обумовлені ними по правочинах, здійснених ТзОВ «Форест» з ПП «Рамо», ТОВ «Холдінг Інвестиційна компанія Прикарпаття», ТзОВ «Укртехнологія-Ко», ПП «Львівресурс». Зазначено також в акті податкової перевірки, що ПП «Рамо», ТОВ «Холдінг Інвестиційна компанія Прикарпаття», ТзОВ «Укртехнологія-Ко», ПП «Львівресурс» для здійснення господарської діяльності не мало власних офісних, виробничих приміщень, земельних ділянок, транспортних засобів.

Суд зазначає, що вирішення питань на предмет визнання укладеного правочину нікчемним не входить до компетенції експерта з економічного виду досліджень, крім того, вирішення таких питань не передбачено переліком завдань органів державної податкової служби, встановленим вимогами Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 р. №509-ХІІ.

Висновок ревізорів Коломийської оДПІ у Івано-Франківській області, щодо відсутності факту перевезення товарно-матеріальних цінностей на підставі не оформлення товарно-транспортних накладних є необгрунтованим.

Подані на дослідження матеріали справи не містять довідок відповідних управлінь статистики про те, що ТОВ «Холдінг Інвестиційна компанія Прикарпаття», ТзОВ «Укртехнологія-Ко», ПП «Львівресурс», ПП «Рамо» на момент здійснення і документування господарських операцій з ТзОВ «Форест» вилучені з бази даних ЄДРПОУ.

Вищенаведені податкові накладні, складені ТОВ «Холдінг Інвестиційна компанія Прикарпаття», ТзОВ «Укртехнологія-Ко», ПП «Львівресурс», ПП «Рамо», включені ТзОВ «Форест» до складу податкового кредиту, відповідно до вимог п.7.3.1 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), яким визначено: «Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у меж:ах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподаткування операцій у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у меж;ах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного періоду».

Податковий кредит ТзОВ «Форест» сформовано відповідно до вимог п.7.5.1 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97 -ВР (із змінами і доповненнями).

Підсумовуючи вищевикладене встановлено, що висновок акту Коломийської оДПІ №618/220/31509856 від 29.05.2012p., щодо заниження об`єкту оподаткування та донарахування податку на додану вартість в частині вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, тобто реальності здійснення господарських операцій, здійснених ТзОВ «Форест» з ТОВ «Холдінг Інвестиційна компанія Прикарпаття» (код ЄДРПОУ - 35517389), ТзОВ «Укртехнологія-Ко» (код ЄДРПОУ - 35766471), ПП «Львівресурс» (код згідно ЄДРПОУ - 36992181), ПП «Рамо» (код згідно ЄДРПОУ - 32865456) документально підтвердити неможливо.

Отже, при проведенні судово-бухгалтерської експертизи, експерту не представилося можливим дати відповіді на поставлені питання, що ставить під сумнів та доводить упередженість органів ДПС України, щодо висновків відображених у Акті від 29.05.2012 року № 618/220/31509856, на якому фактично ґрунтується обвинувачення та є домислами органів ДПС України.

Суд перевірив обставини вчинення злочину та надані докази і вважає, що особа, яка не мала наміру ухилитися від сплати зазначених платежів, але не сплатила їх з інших причин, може бути притягнута лише до встановленої законом відповідальності за порушення податкового законодавства, пов`язаного з обчисленням та сплатою платежів (фінансове правопорушення).

Підсудний ОСОБА_5 під час судового розгляду стверджував, що умислу на ухилення від сплати податку та внесення неправдивих відомостей в офіційні документи не мав. Такі свідчення обвинуваченого не спростовані під час судового розгляду та підтверджуються рішеннями судів.

В той же час, в процесі розгляду даної справи судом встановлено, що органом досудового слідства неправильно кваліфіковано дій підсудного ОСОБА_5 , ст.212ч.3, ст.366ч.1КК України, тому необхідно перекваліфікувати дії підсудного наст.367 ч.1 КК України, виходячи з наступного.

Згідно із наказом №1 від 01.06.2001 року підсудний був призначений на посаду директора ТОВ Форест, і зобов`язаний був здійснювати свої службові обов`язки на підставі статуту підприємства і керуватися в своїй діяльності діючим законодавством та чинними нормативними актами.

Однак, ОСОБА_5 , будучи службовою особою, неналежно виконуючи свої службові обов`язки отримав документи від невстановлених слідством осіб, та не перевіривши їх достовірність використав шляхом проведення по бухгалтерському та податковому обліках підприємства, зокрема: договір №8/10 від 27.10.2008 року, видаткові накладні від 03.11.2008 року №01/11, від 05.11.2008 року №02/11, від 06.11.2008 року №03/11, від 07.11.2008 року №04/11, від 10.11.2008 року №05/11, від 12.11.2008 року №06/11, від 13.11.2008 року №07/11, від 14.11.2008 року №08/11, від 17.11.2008 року №09/11, від 18.11.2008 року №10/11, від 21.11.2008 року №12/11, від 20.11.2008 року №11/11 та податкові накладні від 05.11.2008 року №02/11, від 03.11.2008 року №01/11, від 07.11.2008 року №04/11, від 06.11.2008 року №03/11, від 12.11.2008 року №06/11, від 10.11.2008 року №05/11, від 14.11.2008 року №08/11, від 13.11.2008 року №07/11, від 18.11.2008 року №10/11, від 17.11.2008 року №09/11, від 21.11.2008 року №12/11, від 20.11.2008 року №11/11 виписаних начебто від імені ПП Рамо, і відповідно на вказаному договорі та видаткових накладних проставив печатку підприємства, і в такий спосіб надав вказаним документам офіційного статусу.

Внаслідок таких дій до державного бюджету не надійшло податкових платежів на суму 37700 грн.

Суд також звертає увагу на те, що згідност.62 Конституції України, обвинувачення не може грунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Оцінивши всі зібрані по справі докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що дії підсудного ОСОБА_5 слід кваліфікувати за ст.367ч.1КК України, оскільки він вчинив службову недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, що заподіяло істотну шкоду державним інтересам, а також зловживання повноваженнями, тобто умисне, з метою одержання неправомірної вигоди для інших осіб, використання, всупереч інтересам юридичної особи приватного права службовою особою такої юридичної особи, своїх повноважень, що спричинило істотну шкоду державним інтересам.

При призначенні виду та розміру покарання, суд враховує ступінь тяжкості скоєного злочину, дані про особу підсудного, який раніше не судимий, позитивно характеризується, хворіє на гіпертонічну хворобу 2 ст. з високим ризиком, ангіопатія судин сітківки ока, цукровий діабет, має на утриманні і є опікуном перестарілого батька ОСОБА_26 , 1927 р.н., що суд відносить до пом`якшуючих його покарання обставин та вважає за можливе покарати його в межах санкції ст.367ч.1КК України - штрафом.

Обставини, що обтяжують покарання обвинуваченого відсутні.

Оскільки з часу вчинення підсудним злочину, передбаченого ст.367ч.1КК України пройшло більше 3 років /2008 р./, а вказаний злочин згідно ст.12 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості, то суд вбачає підстави для звільнення підсудного від призначеного покарання у відповідності до ст.,ст.49, 74 ч.5 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Питання про речові докази вирішити згідно ст.81 КПК України, а щодо стягнення судових витрат, то їх слід віднести за рахунок держави у зв`язку із закриттям кримінальної справи, у відповідності до ст,ст.91-92 КПК України.

Накладений арешт на майно ТзОВ «Форест» на загальну суму 401627,38 грн. та на особисте майно ОСОБА_5 на загальну суму 804000 грн. слід скасувати.

Керуючись ст.,ст.323, 324, 327, 7-1, 282 КПК України, ст.,ст.49, 74 ч.5 КК України, суд

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_5 визнати винним за ч.1ст.367 КК України(в редакції закону від 05.04.2001 року), у виді штрафу в розмірі 150 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 2550 грн., з позбавленням права обіймати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах, організаціях незалежно від форми власності на строк один рік шість місяців.

На підставі ст.49, звільнити ОСОБА_5 від покарання у зв`язку із закінченням строків давності.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_5 залишити попередньо обраний - заставу у розмірі 17 000 гривень до вступу вироку в законну силу, а після набрання вироком законної сили - заставу у розмірі 17 000 гривень повернути заставодавцю ОСОБА_27 , згідно поданої ним заяви, квитанція №16234.219.2 дубликат, дата 09.08.12, 14:28:40, ФИО ОСОБА_27 , адрес Івано-Франківськ, Млинарська 50,1 тел.+380342505792 , Банк платника /т.24 а.с.105-113/. ФР, Ф ПАТ КБ «Приватбанк» М, І-ФРАНКІВ, Банк получателя: ГУ ДКСУ в Івано-Франківській області, получатель: Територіальне управління державної судової адміністрації в Ів.-Фр.області, код получателя 26289647, р/с платил.10024052500284 МФО 336677, р/с получ. 37316005000355 МФО 836014, сума 17000,00 кс:32, назначение: застава по кримінальній справі №332281 за ОСОБА_5 від ОСОБА_27 .

Речові докази бухгалтерські і податкові документи, що в оригіналах повернути ТзОВ «Форест».

В зв`язку із закриттям кримінальної справи та звільненням ОСОБА_5 від покарання судові витрати по даній справи віднести за рахунок держави.

Накладений арешт на майно ТзОВ «Форест» на загальну суму 401627,38 грн. та на особисте майно ОСОБА_5 на загальну суму 804000 грн. - скасувати./ т.24 а.с.163, 167/.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Івано-Франківської області через Коломийський міськрайонний суд протягом 15 діб з часу його проголошення.

Суддя: ОСОБА_1