Ухвала

від 23.01.2014 по справі 5-237км14

ВИЩИЙ СПЕЦІАЛІЗОВАНИЙ СУД УКРАЇНИ З РОЗГЛЯДУ ЦИВІЛЬНИХ І КРИМІНАЛЬНИХ СПРАВ

Ухвала

іменем україни

Колегія суддів судової палати у кримінальних справах

Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних

і кримінальних справ у складі:

головуючого ОСОБА_23,

суддів ОСОБА_24, ОСОБА_25,

за участю прокурора ОСОБА_26,

представника

цивільного позивача ОСОБА_1,

захисника

засудженого ОСОБА_2 адвоката ОСОБА_3

розглянула в судовому засіданні 23 січня 2014 року в м. Києві кримінальну справу за касаційною скаргою засудженого ОСОБА_2 на вирок Новоград-Волинського міськрайонного суду Житомирської області від 20 вересня 2012 року та ухвалу Апеляційного суду Житомирської області від 23 квітня 2013 року щодо нього.

Вироком Новоград-Волинського міськрайонного суду Житомирської області від 20 вересня 2012 року

ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_1,

громадянина України, який не має судимості,

засуджено:

за ст. 212 ч. 1 КК України до покарання у виді штрафу в розмірі 5 100 грн.;

за ст. 358 ч. 2 КК України (в редакції до 01.01.2010 року) до покарання у виді позбавлення волі на строк два роки;

за ст. 358 ч. 3 КК України (в редакції до 01.01.2010 року) до покарання у виді штрафу у розмірі 800 грн.

На підставі ст. 70 ч. 1 КК України остаточне покарання ОСОБА_2 за сукупністю злочинів призначено шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим у виді позбавлення волі на строк 2 роки та зі сплатою штрафу на користь держави у розмірі 5 100 грн.

У відповідності до ст. 74 ч. 5 КК України з врахуванням ст. 49 КК України ОСОБА_2 звільнено від призначеного покарання у зв'язку із закінченням строків давності.

Вироком суду ОСОБА_2 визнаний винуватим і засуджений за вчинення злочинів за таких обставин.

В період часу з червня 2005 року по січень 2007 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, організував злочинну схему направлену на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, шляхом залучення до злочинної діяльності ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 і їх призначення на посади керівників АТЗТ «Люсан», як підконтрольних собі осіб, яким не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_2 і які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

ОСОБА_2, займаючись підприємницькою діяльністю від імені АТЗТ «Люсан» (код ЄДР 22051430), самостійно здійснював фінансово-господарські операції з придбання та реалізації товарів (робіт, послуг), усвідомлюючи при цьому покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів.

Реалізуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_2 в період часу з червня 2005 року по грудень 2006 року включно провів фінансово-господарські операції з реалізації товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Тернопільміськгаз», ВАТ «Рівнеазот», ВАТ «Уманьферммаш», ПП ОСОБА_7, ТОВ «Степс Сервіс», ЗАТ «Дніпровуд», ТОВ «Омельянівський кар'єр» на загальну суму 1 081 734 грн.

Крім того, ОСОБА_2 в період часу з 01 травня 2006 року по 31 грудня 2006 року не нарахував та не сплатив до державного бюджету податок на прибуток в сумі 90 018 грн. та податок на додану вартість в сумі 88 594 грн., а всього на загальну суму 178 612 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Протягом третього кварталу 2005 року ОСОБА_2, діючи від імені АТЗТ «Люсан», провів фінансово-господарські операції по продажу товарів, внаслідок чого було отримано скоригований валовий дохід на загальну суму 129 189 грн. та здійснено витрати на загальну суму 0 грн.

ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в липні 2005 року у розмірі 6 752 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 3 759 грн., умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, незаконно занизив податкове зобов'язання на 2 993 грн., частково не включивши до податкового зобов'язання суми ПДВ за реалізовані товари для Коростенської виправної колонії, за які надійшли кошти на розрахунковий рахунок. 20 серпня 2005 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1, шляхом незаконного заниження податкового зобов'язання та укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в липні 2005 року у розмірі 6 752 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 3 759 грн., в декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за липень 2005 року вніс завідомо неправдиві відомості і надав її для підпису ОСОБА_4, якому було невідомо про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, підробку та використання підроблених документів.

ОСОБА_4 підписав дану декларацію та в той же день, а саме 20 серпня 2005 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ, в результаті чого ОСОБА_2, здійснюючи фінансово - господарські операції від імені АТЗТ «Люсан» шляхом незаконного заниження податкового зобов'язання, внаслідок часткового не включення сум ПДВ обрахованих з вартості реалізованих ТМЦ для Коростенської виправної колонії, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за липень 2005 року у розмірі 2 993 грн.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2005 року ОСОБА_2, діючи від імені АТЗТ «Люсан», реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, які є платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 21 294 грн., з якої ПДВ склав 3 549 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, які є платниками ПДВ на загальну суму 17 058 грн., з якої ПДВ склав 2 843 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 706 грн. ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в грудні 2005 року у розмірі 3 549 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 2 843 грн., діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, незаконно занизив податкове зобов'язання на 556 грн., частково не включивши до податкового зобов'язання суми ПДВ за реалізовані товари для ЖВ УВГК, за які надійшли кошти на розрахунковий рахунок.

20 січня 2006 року ОСОБА_2, знаходячись за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1, умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в грудні 2005 року у розмірі 3 549 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 2 843 грн., в декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за грудень 2005 року вніс завідомо неправдиві відомості та надав для підпису ОСОБА_5, який підписав її, та 20 січня 2006 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ. При цьому ОСОБА_5 не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, підробку та використання підроблених документів.

Крім того, ОСОБА_2 реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на підробку та використання підроблених документів, діючи умисно, протиправно, підробив підписи в наступних документах:

- 26 січня 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну №2 від 26.01.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графах «Керівник», «Відпустив», «Гол. бухгалтер»;

- 24 лютого 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, 17, склав накладну № 24/02 від 24.02.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графах «Керівник», «Відпустив», «Гол. бухгалтер»;

- 21 березня 2006 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 21/03 від 21.03.2006 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графах «Директор», «Видав» і «Гол. бухгалтер»;

- 31 березня 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 31/3 від 31.03.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графі «Гол. бухгалтер»;

- 15 квітня 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 15/4 від 15.04.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графах «Керівник», «Відпустив» і «Гол. бухгалтер»;

- 22 квітня 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 22/4 від 22.04.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графах «Відпустив» і «Гол. бухгалтер»;

- 01 червня 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 1/06 від 01.06.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графах «Відпустив» і «Гол. бухгалтер»;

- 21 червня 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 21/06 від 21.06.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графах «Відпустив» і «Гол. бухгалтер»;

- 09 серпня 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 9/8 від 09.08.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графі «Гол. бухгалтер»;

- 28 вересня 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 28/09 від 28.09.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графах «Відпустив» і «Гол. бухгалтер»;

Підроблені таким чином документи ОСОБА_2, діючи умисно протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, використав при складанні податкової звітності АТЗТ «Люсан» та надавав представникам підприємств-контрагентів, з метою подальшого використання в бухгалтерському та податкових обліках.

Також, ОСОБА_2 25 грудня 2005 року в м. Новоград-Волинський, діючи умисно, протиправно, з метою уникнення кримінальної відповідальності за вчинений злочин, склав протокол загальних зборів засновників АТЗТ «Люсан» (оригінал) від 25 грудня 2005 року, до якого вніс завідомо неправдиву інформацію щодо звільнення з посади директора АТЗТ «Люсан» ОСОБА_4 та призначення на посаду директора АТЗТ «Люсан» ОСОБА_5, після чого підробив підпис від імені засновника АТЗТ «Люсан» ОСОБА_9

Підроблений таким чином протокол загальних зборів від 25 грудня 2005 року, ОСОБА_2 надав ОСОБА_5, якому було невідомо про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на підробку та використання підроблених документів, для використання при переоформленні в банку ВАТ „СЕБ Банк» картки із зразками підписів службових осіб АТЗТ «Люсан».

Протягом першого кварталу 2006 року ОСОБА_2, діючи від імені АТЗТ «Люсан», провів фінансово-господарські операції по продажу товарів, внаслідок чого було отримано скоригований валовий дохід на загальну суму 448 230 грн. та здійснено витрати на загальну саму 182 592 грн.

ОСОБА_2, достовірно знаючи про проведені фінансово-господарські операції, а також про те, що сума скоригованого валового доходу отриманого АТЗТ «Люсан» результаті реалізації товару в першому кварталі 2006 року становить 448 230 грн., діючи умисно, протиправно, в декларації про прибуток АТЗТ «Люсан» за перший квартал 2006 року занизив скоригований валовий дохід на 264 438 грн., не включивши до скоригованого валового доходу суму реалізованих ТМЦ, а саме:

- ПП ОСОБА_7 на суму 72 976,0 грн.;

- ВАТ «Рівнеазот» на суму 87 498,0 грн.;

- ВАТ «Волиньдеревпром» на суму 9 925,0 грн.;

- ТОВ «Омельянівський карєр» на суму 20 081,75 грн.;

- ЖВ УВКГ на суму 11 416,0 грн.;

- ВАТ «Тернопільміськгаз» на суму 20 170,0 грн.;

- ТОВ «Степе Сервіс» на суму 21 667,0 грн.;

- ТОВ «Уманьфермаш» на суму 22 966,6 грн.

В розділі І «Скоригований валовий дохід» відобразив загальну суму скоригованого валового доходу в розмірі 183 792 грн., а повинен був відобразити суму скоригованого валового доходу в розмірі 448 230 грн.

У рядку з кодом 08 «об'єкт оподаткування» вказав 1 200 грн., а повинен був внести фактичну суму 265 638 грн. Складену декларацію про прибуток АТЗТ «Люсан» за перший квартал 2006 року з недостовірними даними ОСОБА_2 надав для підпису ОСОБА_5, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на підробку та використання підроблених документів. ОСОБА_5 підписав дану декларацію та в той же день, а саме 05.05.2006 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2006 року ОСОБА_2, діючи від імені АТЗТ «Люсан», реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 75 360 грн., з якої ПДВ склав 12 561 грн., що є податковим зобов'язанням, та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 67 338 грн., з якої ПДВ склав 11 223 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 1 338 грн. ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в лютому 2006 року у розмірі 12 561 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 11 223 грн., діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, незаконно занизив податкове зобов'язання на 918 грн., частково не включивши до податкового зобов'язання суми ПДВ за реалізовані товари для ВАТ «Рівнеазот», ВАТ „Волиньдеревпром», ТОВ «Омельянівський кар'єр», за які надійшли кошти на розрахунковий рахунок.

20 березня 2006 року ОСОБА_2 за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в лютому 2006 року у розмірі 12 561 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 11 223 грн, в декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за лютий 2006 року вніс завідомо неправдиві відомості, яку надав для підпису ОСОБА_5, якому було невідомо про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на підробку та використання підроблених документів. ОСОБА_5 підписав дану декларацію та в той же день, а саме 20.03.2006 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2006 року ОСОБА_2, діючи від імені АТЗТ «Люсан», реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 369 906 грн., з якої ПДВ склав 61 651 грн., що є податковим зобов'язанням, та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ, на загальну суму 62 220 грн., з якої ПДВ склав 10 370 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 51 281 грн.

ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в березні 2006 року у розмірі 61 651 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 10 370 грн., діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, частково не включив до податкового зобов'язання суми ПДВ за реалізовані товари для ВАТ «Рівнеазот», ВАТ «Тернопільміськгаз», ТОВ «Омельянівський кар'єр», ЖВ УВГК, ТОВ „Степе Сервіс», ВАТ „Уманьферммаш», за які надійшли кошти на розрахунковий рахунок.

20 квітня 2006 року ОСОБА_2 у АДРЕСА_1, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в лютому 2006 року у розмірі 61 651 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 10 370 грн., в декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за лютий 2006 року вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» вказав суму 10 520 грн., тоді як необхідно було вказати суму 61 651 грн., не включивши до суми податкового зобов'язання суму 51 131 грн., що надійшли на розрахунковий рахунок підприємства від продажу товарів (робіт, послуг) для ВАТ «Рівнеазот», ВАТ «Тернопільміськгаз», ТОВ «Омельянівський кар'єр», ЖВ УВГК, ТОВ „Степе Сервіс», ВАТ «Уманьферммаш». В рядку 17 «Всього податкового кредиту» ОСОБА_2 вказав суму 10 370 грн., яку і потрібно було вказати.

Окрім того, в рядку 18.1 «Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення» ОСОБА_2 вказав про зобов'язання з ПДВ у розмірі 150 грн., тоді як необхідно було вказати 51 281 грн. Складену декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за березень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 надав для підпису ОСОБА_5, якому було невідомо про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на підробку та використання підроблених документів. ОСОБА_5 підписав дану декларацію та в той же день, а саме 20.04.06 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ.

Крім того, ОСОБА_2, реалізуючи свій злочинний умисел направлений на підробку та використання підроблених документів, діючи умисно, протиправно, підробив підписи в наступних документах:

- 24 лютого 2005 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 24/02 від 24.02.2005 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_4 в графах «Керівник», «Відпустив», «Гол. бухгалтер»;

- 20 березня 2006 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав договір купівлі-продажу (оригінал) № 363 від 20.03.2006 року, укладений між ВАТ «Рівнеазот» та АТЗТ «Люсан», в якому підробив підпис від імені ОСОБА_5 в графі «Продавець»;

- 20 березня 2006 року в приміщенні відділу постачання ВАТ «Тернопільміськгаз» склав довіреність на проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Тернопільміськгаз», серії ЯКЛ № 925492 від 20.03.2006 року, в якій підробив підпис від імені ОСОБА_5 в графі „Керівник підприємства»;

- 21 березня 2006 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 21/03 від 21.03.2006 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_5 в графах «Директор», «Видав» і «Гол. бухгалтер». Підроблені таким чином документи ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, використав при складанні податкової звітності АТЗТ «Люсан» та надавав представникам підприємств-контрагентів, з метою подальшого використання в бухгалтерському та податкових обліках.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в травні 2006 року ОСОБА_2, діючи від імені АТЗТ «Люсан», реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 21 966 грн., з якої ПДВ склав 3 661 грн., що є податковим зобов'язанням, та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ, на загальну суму 17 388 грн., з якої ПДВ склав 2 898 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 763 грн. ОСОБА_2, достовірно знаючи про необхідність його сплати, незаконно занизив податкове зобов'язання на 669 грн., частково не включивши до податкового зобов'язання суми ПДВ за реалізовані товари для ВАТ «Уманьферммаш», ЗАТ «Дніпровуд», за які надійшли кошти на розрахунковий рахунок.

20 червня 2006 року ОСОБА_2 за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в травні 2006 року у розмірі 3 661 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 2 898 грн., в декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за травень 2006 року вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» вказав суму 2 992 грн., тоді як необхідно було вказати суму 3 661 грн., не включивши до суми податкового зобов'язання суму 669 грн., що надійшла на розрахунковий рахунок підприємства від продажу товарів (робіт, послуг) для ВАТ «Уманьферммаш», ЗАТ «Дніпровуд». В рядку 17 «Всього податкового кредиту» ОСОБА_2 вказав суму 2 898 грн., яку і потрібно було вказати.

Окрім того, в рядку 18.1 «Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення» ОСОБА_2 вказав про зобов'язання з ПДВ у розмірі 94 грн., тоді як необхідно було вказати 763 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за травень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 надав для підпису ОСОБА_5, який підписав дану декларацію та в той же день, а саме 20.04.2006 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2006 року ОСОБА_2, діючи від імені АТЗТ «Люсан», реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 36 876 грн., з якої ПДВ склав 1 146 грн., що є податковим зобов'язанням, та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ, на загальну суму 0 грн., з якої ПДВ склав 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 1 146 грн. ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в червні 2006 року у розмірі 1 146 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 0 грн., реалізуючи свій умисел, направлений на підробку та використання документів, незаконно занизив податкове зобов'язання на 1 146 грн., не включивши до податкового зобов'язання суми ПДВ за реалізовані товари для ВАТ «Уманьферммаш», за які надійшли кошти на розрахунковий рахунок.

20 липня 2006 року ОСОБА_2 за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в червні 2006 року у розмірі 1 146 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 0 грн., в декларацію по ПДВ вартість АТЗТ «Люсан» за червень 2006 року вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» вказав суму 0 грн.., тоді як необхідно було вказати суму 1 146 грн., не включивши до суми податкового зобов'язання дану суму, що надійшла на розрахунковий рахунок підприємства від продажу товарів (робіт, послуг) для ВАТ «Уманьферммаш». В рядку 17 «Всього податкового кредиту» ОСОБА_2 вказав суму 0 грн., яку і потрібно було вказати.

Окрім того, в рядку 18.1 «Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення» ОСОБА_2 вказав про зобов'язання з ПДВ, у розмірі 0 грн, тоді як необхідно було вказати 1 146 грн. Складену декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за червень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 надав для підпису ОСОБА_5, якому було невідомо про злочинні наміри ОСОБА_2, який підписав дану декларацію та в той же день, а саме 20.07.2006 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в липні 2006 року ОСОБА_2, діючи ВІД імені АТЗТ «Люсан», реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 7 638 грн., з якої ПДВ склав 1273 грн., що є податковим зобов'язанням, та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0 грн., з якої ПДВ склав 0 грн, що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 1 273 грн. ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в липні 2006 року у розмірі 1273 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 0 грн., реалізуючи свій умисел на підробку та використання документів, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, незаконно занизив податкове зобов'язання на 1 273 грн., не включивши до податкового зобов'язання суми ПДВ за реалізовані товари для з АТ „Дніпровуд», за які надійшли кошти на розрахунковий рахунок.

20 серпня 2006 року ОСОБА_2 за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в липні 2006 року у розмірі 1 273 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 0 грн., в декларацію по ПДВ АТЗТ «Люсан» за липень 2006 року вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» вказав суму 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 1 273 грн., не включивши до суми податкового зобов'язання дану суму, що надійшла на розрахунковий рахунок підприємства від продажу товарів (робіт, послуг) для ЗАТ «Дніпровуд». В рядку 17 «Всього податкового кредиту» ОСОБА_2 вказав суму 0 грн., яку і потрібно було вказати.

Окрім того, в рядку 18.1 «Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення» ОСОБА_2 вказав про зобов'язання з ПДВ у розмірі 0 грн., тоді як необхідно було вказати 1273 грн. Складену декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за липень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 надав для підпису ОСОБА_5, якому було невідомо про злочинні наміри ОСОБА_2 та який підписав дану декларацію, і в той же день, а саме 20.08.2006 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в вересні 2006 року ОСОБА_2, діючи від імені АТЗТ «Люсан», реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 76 320 грн., з якої ПДВ склав 12 720 грн., що є податковим зобов'язанням, та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ, на загальну суму 0 грн., з якої ПДВ склав 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 12 720 грн. ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в вересні 2006 року у розмірі 12 720 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 0 грн., реалізуючи свій умисел на підробку та використання документів, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, незаконно занизив податкове зобов'язання на 12 720 грн., не включивши до податкового зобов'язання суми ПДВ за реалізовані товари для ВАТ «Рівнеазот», за які надійшли кошти на розрахунковий рахунок.

ОСОБА_2, реалізуючи свій умисел, направлений на підробку та використання документів, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в вересні 2006 року у розмірі 12 720 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 0 грн., приховав проведення фінансово-господарських операцій від ОСОБА_6, який, виконуючи обов'язки директора та бухгалтера підприємства, 20 жовтня 2006 року за місцем свого проживання, за адресою: АДРЕСА_2, в декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за вересень 2006 року, вніс недостовірні дані, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» вказав суму 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 12 720 грн., не включивши до суми податкового зобов'язання дану суму, що надійшла на розрахунковий рахунок підприємства від продажу товарів (робіт, послуг) для ВАТ «Рівнеазот». В рядку 17 «Всього податкового кредиту» вказав суму 0 грн., яку і потрібно було вказати.

Окрім того, в рядку 18.1 «Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення» вказав про зобов'язання з ПДВ у розмірі 0 грн., тоді як необхідно було вказати 12 720 грн.

ОСОБА_13, якому було невідомо про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на підробку та використання підроблених документів, підписав дану декларацію та в той же день, а саме 20.10.2006 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ.

Крім того, ОСОБА_2 реалізуючи свій злочинний умисел направлений на підробку та використання підроблених документів, діючи умисно, протиправно, підробив підписи в наступних документах:

- 04 вересня 2006 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 1/09 від 04.09.2006 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_5 в графі «Підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну»;

- 04 вересня 2006 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 1/09 від 04.09.2006 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_5 в графах «Керівник» і «Гол. бухгалтер»;

- 15 вересня 2006 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 3/09 від 15.09.2006 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_5 в графі «Підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну»;

- 15 вересня 2006 року в приміщенні відділу постачання заводу ВАТ «Рівнеазот» за адресою: м. Рівне, вул. Ровенська, 17, склав накладну № 3/09 від 15.09.2006 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_5 в графах «Керівник» і «Гол. бухгалтер»;

- у невстановленому місці за невстановлених обставин склав накладну № 55 від 14.09.2006 року про проведення фінансово-господарської операції між АТЗТ «Люсан» та ВАТ «Рівнеазот», в якій підробив підпис від імені ОСОБА_5 в графі «Підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну».

Підроблені таким чином документи ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, використав при складанні податкової звітності АТЗТ «Люсан» та надавав представникам підприємств-контрагентів, з метою подальшого використання в бухгалтерському та податкових обліках.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в грудні 2006 року ОСОБА_2, діючи від імені АТЗТ «Люсан», реалізував товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ), на загальну суму 93 408 грн., з якої ПДВ склав 15 568 грн., що є податковим зобов'язанням, та придбав товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0 грн., з якої ПДВ склав 0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом склав 15 568 грн. ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в грудні 2006 року у розмірі 15568 грн., а також про суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 0 грн., реалізуючи свій умисел, направлений на підробку та використання документів, незаконно занизив податкове зобов'язання на 15 568 грн., не включивши до податкового зобов'язання суми ПДВ за реалізовані товари для ВАТ «Тернопільміськгаз», за які надійшли кошти на розрахунковий рахунок.

ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов'язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в грудні 2006 року у розмірі 15 568 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 0 грн., приховав проведення фінансово-господарських операцій від ОСОБА_6, який, виконуючи обов'язки директора та бухгалтера підприємства, 20 січня 2007 року у себе вдома, за адресою: АДРЕСА_2, в декларацію по податку на додану вартість АТЗТ «Люсан» за грудень 2006 року вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» вказав суму 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 15 568 грн., не включивши до суми податкового зобов'язання дану суму, що надійшла на розрахунковий рахунок підприємства від продажу товарів (робіт, послуг) для ВАТ «Рівнеазот». В рядку 17 «Всього податкового кредиту» вказав суму 0 грн., яку і потрібно було вказати.

Окрім того, в рядку 18.1 «Чиста сума зобов'язань з ПДВ позитивне значення» вказав про зобов'язання з ПДВ, у розмірі 0 грн., тоді як необхідно було вказати 15 568 грн.

ОСОБА_13, якому було невідомо про злочинні наміри ОСОБА_2, підписав дану декларацію та в той же день, а саме 20.01.2006 року подав до Новоград-Волинської ОДПІ.

Всього, ОСОБА_2 під час ведення фінансово-господарської діяльності від імені АТЗТ «Люсан» за період з липня 2005 року по грудень 2006 року включно умисно, безпідставно, шляхом незаконного заниження податкового зобов'язання та приховування об'єкту оподаткування, умисно ухилився від сплати ПДВ на суму 88 594 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 90 018 грн., на загальну суму 178 612 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

Ухвалою Апеляційного суду Житомирської області від 23 квітня 2013 року вирок за апеляційною скаргою прокурора в частині залишення без розгляду цивільного позову Новоград-Волинської об'єднаної державної податкової інспекції до ОСОБА_2 про стягнення збитків в сумі 178 612 грн. скасовано, а справу в цій частині направлено на новий судовий розгляд в порядку цивільного судочинства. В решті вирок залишено без зміни, а апеляцію захисника засудженого - адвоката ОСОБА_3 - без задоволення.

У касаційній скарзі засуджений просить вирок та ухвалу щодо нього скасувати, а провадження у справі закрити у зв'язку істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону та неправильним застосуванням кримінального закону. Вважає, що в його діях відсутній склад злочину, передбачений ст. 212 ч. 1 КК України, так як він ніколи не був посадовою особою в АТЗТ «Люсан». Зазначає, що за ст.ст. 358 ч. 2, 358 ч. 3 КК України справа підлягає закриттю за малозначністю відповідно до ст. 11 п. 2 КК України, так як в матеріалах кримінальної справи відсутні будь-які відомості про те, що він завдав шкоду.

Заслухавши доповідача, пояснення захисника про обґрунтованість доводів касаційної скарги, пояснення представника цивільного позивача, який просив розглянути справу на розсуд суду, пояснення прокурора про заперечення проти доводів касаційної скарги та законність і обґрунтованість судових рішень, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи касаційної скарги, колегія суддів вважає, що скарга не підлягає задоволенню з таких підстав.

Обставини щодо неповноти і однобічності досудового та судового слідства, невідповідності висновків суду фактичним обставинам справи, визначення яких дано у статтях 368 та 369 КПК України 1960 року та на які є посилання в касаційній скарзі, не є відповідно до вимог ст. 398 ч. 1 КПК України 1960 року предметом дослідження та перевірки касаційним судом.

Відповідно до ст. 67 КПК України 1960 року оцінка доказів є компетенцією суду, який постановив вирок. Касаційний суд при перевірці матеріалів кримінальної справи встановив, що суди дотримались вимог зазначеного закону.

Так, суд першої інстанції, дослідивши та проаналізувавши зібрані по справі докази, дав їм належну оцінку та дійшов правильного висновку про доведеність вини ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованих йому злочинів.

На підтвердження винуватості ОСОБА_2 та доведеності його вини у вчиненні злочинів суд обґрунтовано послався на показання свідків ОСОБА_9, ОСОБА_15, ОСОБА_4, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, інші зазначені у вироку докази. Послався суд в тому числі і на висновки почеркознавчої, судово-економічної експертиз та акт про результати позапланової документальної перевірки АТЗТ «Люсан» з питань дотримання податкового законодавства, які підтвердили наявність порушень податкового законодавства в період ведення фінансово-господарської діяльності від імені АТЗТ «Люсан» саме ОСОБА_2 Врахувавши докази в їх сукупності суд першої інстанції дав їм належну оцінку і прийняв мотивоване рішення.

Доводи касаційної скарги засудженого, які аналогічні доводам апеляції його захисника ОСОБА_3, були предметом перевірки в суді апеляційної інстанції за апеляцією захисника і обґрунтовано визнані такими, що не відповідають матеріалам справи та не ґрунтуються на вимогах закону.

При цьому апеляційний суд погодився з рішенням суду першої інстанції про доведеність вини ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч. 1, 358 ч. 2, 358 ч. 3 КК України, виходячи з встановлених обставин та наявних доказів, яким була дана належна оцінка і зроблені правильні висновки. Апеляційний суд зазначив, що доводи скарги про те, що ОСОБА_2 не був посадовою особою в АТЗТ «Люсан» є безпідставними, оскільки діяльність ОСОБА_2 в АТЗТ «Люсан» не обмежувалась лише укладенням договорів направлених на придбання та реалізацію товарно-матеріальних цінностей на підставі доручення, а й поширювалась на здійснення фінансово-господарських операцій, де засуджений власноручно вносив записи та підписував документи про проведення відповідних операцій.

Із висновками судів першої та апеляційної інстанції погоджується і колегія суддів.

При розгляді апеляції захисника суд апеляційної інстанції її доводи перевірив і своє рішення належним чином мотивував. Ухвала апеляційної інстанції відповідає вимогам ст. 377 КПК України 1960 року.

Доводи касаційної скарги щодо малозначності діяння та відсутності складів злочинів, передбачених ст.ст. 358 ч. 2, 358 ч. 3 КК України є безпідставними, оскільки вказані злочині є злочинами середньої та невеликої тяжкості, внаслідок вчинення ОСОБА_2 таких дій завдано шкоди державі.

У процесі перевірки матеріалів кримінальної справи колегія суддів не встановила процесуальних порушень при збиранні, дослідженні і оцінці доказів, які б ставили під сумнів обґрунтованість висновків судів про доведеність вини ОСОБА_2 та правильність кваліфікації його дій.

Істотних порушень кримінально-процесуального закону, які були б підставами для скасування чи зміни судових рішень, колегією суддів за матеріалами справи не виявлено.

Враховуючи викладене, колегія суддів підстав для задоволення касаційної скарги і скасування судових рішень не знаходить.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 394-396 КПК України 1960 року, п.п. 11, 15 розділу ХІ «Перехідні положення» КПК України, колегія суддів

ухвалила:

вирок Новоград-Волинського міськрайонного суду Житомирської області від 20 вересня 2012 року та ухвалу Апеляційного суду Житомирської області від 23 квітня 2013 року щодо ОСОБА_2 залишити без зміни, а касаційну скаргу засудженого - без задоволення.

Судді:

ОСОБА_23 ОСОБА_24 ОСОБА_25