Ухвала

від 08.11.2013 по справі 2703/80/2012

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

Справа № 2703/80/2012

1/764/103/2013

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

08 ноября 2013 года Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Гуло А.В.

при секретаре Косенко К.А., Полищук О.Л., Дунаевой Е.Л.

Селивёрстовой Е.Д., Моличевой Ю.К.

с участием прокурора Денисовой Е.А. Пикина А.М. Приходько Е.С.,

Вильчинской В.И., Ястрембського В.Ф. Дромашко А.В., Романенко Д.Н.

адвокатов ОСОБА_8, ОСОБА_9

подсудимых ОСОБА_10, ОСОБА_11

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Севастополе уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки города Владимиро-Волынский Волынской области, гражданки Украины, украинки, имеющей средне-специальное образование, состоящей в фактических брачных отношениях, имеющей малолетнего ребенка, частного предпринимателя, зарегистрированной в АДРЕСА_1, проживающей в АДРЕСА_2, ранее не судимой,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины,

ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженки города Днепропетровска, гражданки Украины, русской, имеющей высшее образование, замужней, имеющей двоих несовершеннолетних детей, работающей главным бухгалтером ГП «Севастопольский геодезический центр» и ООО «АТП Севмортранс», зарегистрированной и проживающей в АДРЕСА_3, ранее не судимой,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 27 ч. 5 - 212 ч. 3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органами досудебного следствия ОСОБА_10 и ОСОБА_11 обвиняются в совершении преступления при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_10 являясь должностным лицом - директором частного предприятия «ФИН» (далее - ЧП «ФИН»), зарегистрированного решением Ленинской районной государственной администрации г. Севастополя 01.04.1999 года под № 04055593Ю001; включенного в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ) за №30356482; состоящего на учете в Государственной налоговой инспекции (далее - ГНИ) в Ленинском районе г. Севастополя с 01.04.1999 года за № 4707; зарегистрированного с 05.04.1999 года как плательщик налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в ГНИ Ленинского района г.Севастополя (свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость № 39514160 от 07.11.2003 года, индивидуальный налоговый номер - 303564827023); имеющего юридический адрес: город Севастополь, ул. Николая Музыки, д. 88-А, комн. 526, фактический адрес: город Севастополь, ул. Костромская, д. 8, кв.62, будучи назначенной на должность согласно приказу № 02-к от 01.04.2005 года, в силу своих должностных полномочий и функциональных обязанностей предусмотренных п.п. 11.3 п. 11 статьи 11 Устава ЧП «ФИН», в соответствии с требованиями части 3 статьи 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIV от 16.07.1999 года (с последующими изменениями и дополнениями), положениями Закона Украины «О системе налогообложения» № 1252-XII от 15.06.1991 года (с последующими изменениями и дополнениями), положениями Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с последующими изменениями и дополнениями), положениями Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 года (с последующими изменениями и дополнениями), отвечала за организацию бухгалтерского и налогового учетов на предприятии.

ОСОБА_11, являясь главным бухгалтером предприятия ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_3» (код ЕГРПОУ 30816826, г.Севастополь), не будучи официально трудоустроенной на частном предприятии «ФИН» (код ЕГРПОУ 30356482, г.Севастополь), в период времени с 10.06.2007 года по 30.12.2008 года, оказывала должностному лицу ЧП «ФИН» - директору предприятия ОСОБА_10 содействие в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины в виде пособничества, т.е., действуя по предварительному сговору и используя свои познания и опыт в сфере налогообложения и ведения бухгалтерского учета, не будучи сотрудником предприятия, совершила действия по устранению препятствий для достижения должностным лицом предприятия конечной цели преступного плана - незаконного умышленного занижения сумм налогов, подлежащих обязательному начислению и перечислению в бюджет по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия, при следующих обстоятельствах.

При осуществлении предприятием финансово-хозяйственной деятельности и в отсутствие на ЧП «ФИН» должности бухгалтера, директор предприятия ОСОБА_10, в силу своих должностных обязанностей и во исполнение требований налогового законодательства Украины, отвечала за организацию бухгалтерского и налогового учета всех совершенных хозяйственных операций; за создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов; за обеспечение фиксирования всех фактов осуществления хозяйственных операций в первичных бухгалтерских, финансовых и налоговых документах; за соблюдение порядка оформления и передачи для учета первичных бухгалтерских и налоговых документов; за своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов и достоверность отраженных в них данных; за начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды в полном объеме налогов и обязательных платежей, введенных Законом Украины «О системе налогообложения» №1252-XII от 25.06.1991 года (с последующими изменениями и дополнениями) в систему налогообложения Украины в установленном законом порядке.

В виду отсутствия в ЧП «ФИН» должности бухгалтера, директор предприятия ОСОБА_10 привлекла к ведению бухгалтерского и налогового учетов деятельности предприятия, без официального оформления, гр. ОСОБА_11, официально работавшую в должности главного бухгалтера ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_3», собственником и директором которого является ОСОБА_13 - гражданский муж ОСОБА_10

В период времени с 10.06.2007 года по 31.12.2008 года частное предприятие «ФИН» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность в сфере производства строительных и строительно-монтажных работ.

Однако, в период времени с 10.06.2007 года по 31.12.2008 года, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, путем умышленного занижения объекта налогообложения, действуя по предварительному сговору и совместно с ОСОБА_11, официально не трудоустроенной на частном предприятии «ФИН», но осуществлявшей ведение бухгалтерского и налогового учета деятельности предприятия, злоупотребляя своим должностным положением из корыстных побуждений, в нарушение установленного законодательством Украины порядка налогообложения, направленного на формирование доходной части Государственного бюджета Украины за счет поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей, противоправно завысила валовые расходы и налоговый кредит предприятия, что позволило ей занизить суммы налогов, подлежащих обязательному начислению и перечислению в бюджет в полном объеме.

Так, действуя в указанный период времени, в нарушение положений Закона Украины «О системе налогообложения» № 1252-XII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями), требований Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), требований Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10, умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов, приняла к учету и использовала для незаконного формирования сумм валовых расходов и налогового кредита по НДС заведомо ложные первичные бухгалтерские и налоговые с реквизитами субъекта предпринимательской деятельности - общества с ограниченной ответственностью «МИС КО ЛТД» (код ЕГРПОУ 35210346, в украинской транскрипции - ТОВ «МИС КО ЛТД», и далее по тексту - ООО «МИС КО ЛТД»), с внесенными в них заведомо ложными данными, что позволило ей в период времени с 10.06.2007 года по 31.12.2008 года умышленно занизить объект налогообложения и уклониться от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 646 613,00 гривен и налога на прибыль в сумме 1 626 355,00 гривен, а всего на общую сумму 2 272 968,00 гривен, при следующих обстоятельствах:

В период времени с 10.06.2007 года по 31.12.2008 года, директором ЧП «ФИН» ОСОБА_10 были заключены договора с субъектами предпринимательской деятельности: ООО «Севполитерм» (код ЕГРПОУ 34587387, г.Севастополь), ЧП «ДК Союз» (код ЕГРПОУ 34556579, г.Севастополь), ООО ПКФ «Стройпрогресс и К» (код ЕГРПОУ 32880762, г.Севастополь), ЧП «Спецремстрой плюс» (код ЕГРПОУ 33775217, г.Севастополь), ООО «СтройЭлсанМонтаж» (код ЕГРПОУ 34790613, г.Севастополь), Государственным предприятием Министерства обороны Украины «Центральная военная туристическая база «Севастополь» (код ЕГРПОУ 22994107, г.Севастополь), ООО «Элсан плюс» (код ЕГРПОУ 35128173, г.Севастополь), ЧП «Югремстрой-21» (код ЕГРПОУ 34301276, г.Севастополь), и иными субъектами хозяйственной деятельности города Севастополя о выполнении следующих видов ремонтных и строительных работ и оказании услуг: работ по капитальному ремонту площади около Доски Почета Нахимовского района города Севастополя, расположенной на площади имени Матроса Кошки; работ по ремонту автомобиля; работ по ремонту мягкой кровли; работ по капитальному ремонту лечебного корпуса противотуберкулезного диспансера, расположенного по адресу: г.Севастополь, ул. Фиолентовское шоссе, д. 13; работ по капитальному ремонту ресторана «Севастополь», расположенного по адресу: г. Севастополь, пр. Нахимова, д. 8, а именно: ремонту холла в ресторане «Севастополь», ремонту лестничной площадки в ресторане «Севастополь», ремонту кровли в ресторане «Севастополь»; работ по благоустройству гостиницы «Севастополь», расположенной по адресу: г. Севастополь, пр. Нахимова, д. 8, а именно: работ по капитальному ремонту гостиницы «Севастополь», работ по ремонту фасада гостиницы «Севастополь», работ по текущему ремонту в помещениях детского сада № 116, расположенного по адресу: город Севастополь, ул. Павла Корчагина, д.12; работ по демонтажу и установке банкомата Севастопольского филиала ОАО «ВТБ банк»; услуг по изготовлению и распространению информационных бюллетеней Севастопольского филиала ОАО «ВТБ банк»; песок речной, песок морской; услуг по изготовлению металлоконструкций по договору от 21.07.2008 года; работ по ремонту блоков цехов литеры «Ж» по ул. Фиолентовское шоссе, д. ?, ремонту канализации; работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача, г. Севастополь (корпус № 1; 1-я очередь строительства - общежитие; ремонт водопровода и канализации; корпус № 1 - 1-ый этаж, 6-й этаж; корпус № 1, 1-я очередь строительства - 2-хкомнатный номер (южный); корпус № 1 - фасад, 1-я очередь строительства; корпус № 2; корпус № 1 - Комнаты отдыха; корпус № 1 - инженерные сети); работ по строительству 8-миквартирного жилого дома по ул. П. Корчагина (секция № 1, секция № 3); работ по строительству жилого дома в микрорайоне «Омега-2А» (1-я очередь строительства, корпус 5).

Ремонтно-строительные работы и строительство объектов, предусмотренные положениями заключенных договоров, выполнялись сотрудниками ЧП «ФИН», сотрудниками предприятий-заказчиков ООО «Севполитерм», ЧП «ДК Союз», ООО ПКФ «Стройпрогресс и К», ЧП «Спецремстрой плюс», ООО «СтройЭлсанМонтаж», Государственного предприятия Министерства обороны Украины «Центральная военная туристическая база «Севастополь», ООО «Элсан плюс», ЧП «Югремстрой-21», иными субъектами хозяйственной деятельности города Севастополя, с которыми ЧП «ФИН», в лице директора предприятия ОСОБА_10, были заключены договора субподряда, а также наемными рабочими, временно оформленными на вышеуказанных предприятиях по трудовым соглашениям.

Кроме того, для выполнения работ на объектах, предусмотренных договорами, директором предприятия ОСОБА_10 нанимались и граждане, без заключения трудового или иного какого-либо соглашения с ними, оплата труда которых проводилась в наличной форме без отражения данного факта в регистрах бухгалтерского и налогового учетов предприятия, в связи с чем, денежные средства, выплаченные вышеуказанным категориям граждан, привлеченных к выполнению работ, не могли быть включены ОСОБА_10 в состав валовых расходов предприятия и в состав налогового кредита по НДС.

Также, в указанный период времени у предприятия образовались затраты (расходы), понесенные предприятием в связи с закупкой расходных стройматериалов и товарно-материальных ценностей за наличный расчет у лиц, которые не являлись плательщиками налогов на прибыль и НДС, или не были зарегистрированы таковыми, или проводившиеся без документарного отражения, в связи с чем не могли быть отнесены в валовых расходов предприятия и в состав налогового кредита по НДС.

Таким образом, в указанный период времени у предприятия ЧП «ФИН» сформировались расходы, которые не могли быть использованы директором ОСОБА_10 в законном порядке в составе валовых расходов и налогового кредита по НДС для законного уменьшения объекта налогообложения - сумм налоговых обязательств перед государством, подлежащих обязательному начислению и перечислению в составе налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, т.к. указанные расходы не имели документального подтверждения первичными бухгалтерскими и налоговыми документами, наличие и порядок оформления которых предусмотрены налоговым законодательством Украины, в т.ч. Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость», Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

В связи с указанными обстоятельствами, с целью противоправного занижения сумм НДС и налога на прибыль, подлежащих обязательному начислению и перечислению в бюджет государства по результатам совершенных финансово-хозяйственных операций, директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10 разработала преступный план по легализации расходов предприятия, которые не могли быть использованы в законном порядке в составе валовых расходов и налогового кредита по НДС, с целью незаконного их включения в состав общих валовых расходов предприятия и совокупного налогового кредита по НДС, путем использования заведомо ложных первичных бухгалтерских и налоговых документов, что позволило бы незаконно занизить объект налогообложения и уклониться от уплаты налогов в бюджет государства в полном объеме.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты в бюджет государства налогов в полном объеме и легализации расходов предприятия не подтвержденных первичными документами, директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10, в период с 10.06.2007 года по 31.12.2008 года, умышленно, злоупотребляя своим служебным положением, получила от неустановленных следствием лиц, создавших фиктивное предприятие ООО «МИС КО ЛТД» и осуществлявших противоправную деятельность от имени ООО «МИС КО ЛТД», комплект заведомо поддельных документов - договоров о приобретении работ, услуг (строительные работы) от ООО «МИС КО ЛТД» (ЕГРПОУ 35210346), а именно: договор № 04/06 от 10.06.2007 года о выполнении строительно-монтажных работ; договор №29/02 от 29.02.2008 года о выполнении строительно-монтажных работ; договор №01/03 от 01.03.2008 года о выполнении строительно-монтажных работ; договор № 03/04 от 03.04.08 года о выполнении электромонтажных работ; договор № 05/04 от 04.04.08 года о выполнении сантехнических работ; договор б/н от 30.04.2008 года; договор № 01/05 от 01.05.08 года о выполнении ремонтных работ; договор б/н от 26.05.2008 года; договор б/н от 02.06.2008 года об изготовлении и распространении информационных бюллетеней; договор б/н от 21.07.2008 года.

При этом ОСОБА_10 достоверно знала, что указанные договоры являются поддельными документами и содержат заведомо ложные сведения, т.к. будучи директором ЧП «ФИН» достоверно знала, что строительные и строительно-монтажные работы, указанные в договорах как выполненные или выполняемые ООО «МИС КО ЛТД» в действительности выполнены или выполняются непосредственно сотрудниками ЧП «ФИН» или нанятыми за наличный расчет гражданами, без отражения данных фактов в налоговом и бухгалтерском учете предприятия. Как директор предприятия ОСОБА_10 также достоверно знала, что иные хозяйственные операции, предусмотренные договорами с ООО «МИС КО ЛТД», - поставки товарно-материальных ценностей, распространение рекламной продукции, в действительности ООО «МИС КО ЛТД» не осуществлялись.

По факту создания фиктивного предприятия ООО "МИС КО ЛТД" и осуществления неустановленными лицами противоправной деятельности от имени ООО «МИС КО ЛТД» органами досудебного следствия налоговой ГНИ в Шевченковском районе города Киева возбуждено уголовное дело.

Для осуществления своего преступного плана, направленного на уклонение от уплаты налогов, директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10, ввиду отсутствия познаний в области ведения бухгалтерского и налогового учетов, обратилась к гр. ОСОБА_11, обладающей специальными познаниями в области ведения бухгалтерского и налогового учетов, подготовки и составления бухгалтерских и налоговых отчетных документов, с предложением оказать ей содействие по внесению в бухгалтерские и налоговые реестры и реестры предприятия данных, отраженных в заведомо подложных документов, и подготовке соответствующих первичных и отчетных бухгалтерских и налоговых документов, которые позволят занизить объект налогообложения для уменьшения сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, т.е., используя свои познания и опыт в сфере налогообложения и ведения бухгалтерского учета, совершить действия по устранению препятствий для достижения конечной цели преступного плана - незаконного умышленного занижения сумм налогов, подлежащих обязательному начислению и перечислению в бюджет по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Гражданка ОСОБА_11, как официальный сотрудник (бухгалтер) предприятий, принадлежащих гр-ну ОСОБА_13 - гражданскому супругу ОСОБА_10, была неофициально привлечена последней к ведению бухгалтерского и налогового учета деятельности ЧП «ФИН», в связи с чем, достоверно и в полном объеме обладала информацией о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятии, в т.ч. о сделках и их результатах подтвержденных документально и не подтвержденных документально.

Будучи ознакомленной с преступным планом ОСОБА_10, гр. ОСОБА_11 дала согласие на оказание содействия директору ЧП «ФИН» ОСОБА_10 в совершении незаконных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов в полном объеме, путем занижения объекта налогообложения в виде использования в учете предприятия заведомо поддельных первичных бухгалтерских и налоговых документов для незаконного формирования сумм валовых расходов и сумм налогового кредита, путем незаконной легализации расходов предприятия по сделкам, не подтвержденных документально, и сделкам, которые не имели место быть в действительности.

После получения вышеуказанных заведомо поддельных договоров, выписанных от имени ООО «МИС КО ЛТД» за подписью директора предприятия ОСОБА_15, которым полностью отрицается факт подписания каких-либо договоров и совершения сделок с ЧП «ФИН», директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10, действуя согласно предварительной договоренности с гр. ОСОБА_11, передала последней вышеуказанные заведомо подложные договоры для принятия к учету и внесения в регистры бухгалтерского и налогового учетов предприятия.

Получив от директора ЧП «ФИН» ОСОБА_10 вышеуказанные договоры, составленные от имени ООО «МИС КО ЛТД», ОСОБА_11, действуя согласно предварительной договоренности, находясь в помещении ЧП «ФИН», расположенного по адресу: г.Севастополь, ул. Костромская, д. 8, кв. 62, внесла в реестры бухгалтерского и налогового учетов ЧП «ФИН», соответствующих налоговых периодов, указанные документы, содержащие заведомо ложные данные о работах (услугах), потому как, на момент и дату заключения договоров, ООО «МИС КО ЛТД» не имело собственных либо наемных работников, специалистов по производству строительных и строительно-монтажных работ, а также, производственных мощностей, офисных и складских помещений.

В продолжение осуществления разработанного преступного плана и достижения преступной цели в виде уклонения от уплаты налогов в бюджет государства в полном объеме, директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10, в период времени с 10.06.2007 года по 30.12.2008 года действуя умышленно, из корыстных побуждений, достоверно зная о подложности первичных документов, получила от неустановленных следствием лиц, и передала гр. ОСОБА_11 для внесения в реестры бухгалтерского и налогового учетов предприятия, заведомо ложные первичные бухгалтерские и налоговые документы, выписанные от имени ООО «МИС КО ЛТД», имеющего признаки «фиктивности», по якобы выполненным работам и оказанным услугам, которые в действительности ООО «МИС КО ЛТД» не выполнялись и не оказывались, - расходные накладные, налоговые накладные: налоговые накладные, выписанные в марте 2008 года, более точные реквизиты которых при производстве досудебного следствия установить не представилось возможным, в связи с их умышленным уничтожением с целью сокрытия совершенного преступления, с суммой налога на добавленную стоимость за март 2008 года, включенного в состав налогового кредита на общую сумму 233 509 гривен, которая была отражена в составе суммарной суммы налогового кредита предприятия в налоговой декларации по НДС за март 2008 года, поданной в ГНИ Ленинского района г. Севастополя 21.04.2008 года и зарегистрированной под входящим № 20092; налоговую накладную № 673 от 30.04.2008 года, на общую сумму 14 700,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 2 450,00 грн.; иные налоговые накладные, выписанные в апреле 2008 года, более точные реквизиты которых при производстве досудебного следствия установить не представилось возможным, в связи с их умышленным уничтожением с целью сокрытия совершенного преступления, а всего за апрель 2008 года НДС, включенный в состав налогового кредита на общую сумму 30 316 гривен, которая была отражена в составе суммарной суммы налогового кредита предприятия в налоговой декларации по НДС за апрель 2008 года, поданной в ГНИ Ленинского района г.Севастополя 20.05.2008 года и зарегистрированной под входящим № 30023; налоговую накладную № 822 от 06.05.2008 года, на общую сумму 14 053,20 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 2342,20 грн.; налоговую накладную № 850 от 30.05.2008 года, на общую сумму 3 905,30 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 650,88 грн.; налоговую накладную № 880 от 31.05.2008 года, на общую сумму 139888,55 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 23314,76 грн.; налоговую накладную № 881 от 31.05.2008 года, на общую сумму 49302,62 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 8217,10 грн.; налоговую накладную № 882 от 31.05.2008 года, на общую сумму 14 700,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 2 450,00 грн.; налоговую накладную № 883 от 31.05.2008 года, на общую сумму 132230,82 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 22038,47 грн.; налоговую накладную № 884 от 31.05.2008 года, на общую сумму 26 328,56 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 4 388,09 грн.; налоговую накладную № 885 от 31.05.2008 года, на общую сумму 5 190,54 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 865,09 грн.; налоговую накладную № 886 от 31.05.2008 года, на общую сумму 8 344,98 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 1 390,83 грн.; налоговую накладную № 887 от 31.05.2008 года, на общую сумму 81 970,30 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 13 661,72 грн; налоговую накладную № 888 от 31.05.2008 года, на общую сумму 25754,40 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 4 292,40 грн.; налоговую накладную № 889 от 31.05.2008 года, на общую сумму 34300,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 5 716,67 грн; налоговую накладную № 891 от 31.05.2008 года, на общую сумму 39 877,46 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 6 646,24 грн.; налоговую накладную № 892 от 31.05.2008 года, на общую сумму 31 669,68 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 5 278,28 грн.; налоговую накладную № 894 от 31.05.2008 года, на общую сумму 28 027,61 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 4671,27 грн.; налоговую накладную № 895 от 31.05.2008 года, на общую сумму 32 590,50 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 5 431,75 грн; иные налоговые накладные, выписанные в мае 2008 года, более точные реквизиты которых при производстве досудебного следствия установить не представилось возможным, в связи с их умышленным уничтожением с целью сокрытия совершенного преступления, а всего за май 2008 года НДС, включенный в состав налогового кредита на общую сумму 111 356 гривен, которая была отражена в составе суммарной суммы налогового кредита предприятия в налоговой декларации по НДС за май 2008 года, поданной в ГНИ Ленинского района г.Севастополя 20.06.2008 года и зарегистрированной под входящим № 33493; налоговую накладную №1021 от 03.06.2008 года, на общую сумму 2 918,83 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 486,47 грн.; налоговую накладную №1029 от 09.06.2008 года, на общую сумму 2587,20 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 431,20 грн; налоговую накладную №1033 от 18.06.2008 года, на общую сумму 14817,60 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 2469,60 грн; налоговую накладную №1045 от 30.06.2008 года, на общую сумму 19600,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 3266,67 грн; налоговую накладную №1046 от 30.06.2008 года, на общую сумму 30 039,74 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 5 006,62 грн.; налоговую накладную №1050 от 30.06.2008 года, на общую сумму 24249,12 гривен, в т.ч. НДС - в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 4041,52 грн; налоговую накладную №1051 от 30.06.2008 года, на общую сумму 90106,20 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 15 017,70 грн.; налоговую накладную №1052 от 30.06.2008 года, на общую сумму 40567,30 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 6 761,22 грн.; налоговую накладную №1055 от 30.06.2008 года, на общую сумму 987,62 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 164,60 грн.; налоговую накладную №1058 от 30.06.2008 года, на общую сумму 4 989,77 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 831,63 грн; налоговую накладную №1060 от 30.06.2008 года, на общую сумму 147675,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 26 612,50 грн.; налоговую накладную №1061 от 30.06.2008 года, на общую сумму 35523,04 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 5 920,51 грн; налоговую накладную №1062 от 30.06.2008 года, на общую сумму 98 095,33 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 16 349,22 грн; налоговую накладную №1063 от 30.06.2008 года, на общую сумму 89 817,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 14 969,50 грн; иные налоговые накладные, выписанные в июне 2008 года, более точные реквизиты которых при производстве досудебного следствия установить не представилось возможным, в связи с их умышленным уничтожением с целью сокрытия совершенного преступления, а всего за июнь 2008 года НДС, включенный в состав налогового кредита на общую сумму 100 329 гривен, которая была отражена в составе суммарной суммы налогового кредита предприятия в налоговой декларации по НДС за июнь 2008 года, поданной в ГНИ Ленинского района г.Севастополя 18.07.2008 года и зарегистрированной под входящим № 46017; налоговую накладную №1121 от 16.07.2008 года, на общую сумму 14817,60 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 2469,60 грн; налоговую накладную №1128 от 21.07.2008 года, на общую сумму 11760,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 1960,00 грн; налоговую накладную №1129 от 21.07.2008 года, на общую сумму 42532,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 7088,67 грн; налоговую накладную №1130 от 22.07.2008 года, на общую сумму 29400,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 4900,00 грн; налоговую накладную №1142 от 31.07.2008 года, на общую сумму 49 956,48 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 8 326,08 грн; налоговую накладную №1143 от 31.07.2008 года, на общую сумму 119859,7 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 19 976,62 грн; налоговую накладную №1144 от 31.07.2008 года, на общую сумму 11 956,91 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 1 992,82 грн; налоговую накладную №1145 от 31.07.2008 года, на общую сумму 52 100,11 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 8 683,35 грн; налоговую накладную №1147 от 31.07.2008 года, на общую сумму 12 690,22 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 2 115,04 грн; налоговую накладную №1148 от 31.07.2008 года, на общую сумму 6 448,01 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 1 074,67 грн; налоговую накладную №1149 от 31.07.2008 года, на общую сумму 5 527,20 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 921,20 грн; налоговую накладную №1151 от 31.07.2008 года, на общую сумму 35 285,28 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 5 880,88 грн.; налоговую накладную №1153 от 31.07.2008 года, на общую сумму 10964,47 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 1 827,41 грн; налоговую накладную №1154 от 31.07.2008 года, на общую сумму 26 975,36 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 4 495,89 грн.; налоговую накладную №1156 от 31.07.2008 года, на общую сумму 18094,26 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 3015,71 грн; налоговую накладную №1157 от 31.07.2008 года, на общую сумму 23415,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 3902,50 грн; налоговую накладную №1158 от 31.07.2008 года, на общую сумму 32124,79 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 5354,13 грн; налоговую накладную №1159 от 31.07.2008 года, на общую сумму 19371,07 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 3228,51 грн; налоговую накладную №1160 от 31.07.2008 года, на общую сумму 13301,06 гривен, в в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 2216,84 грн; налоговую накладную №1161 от 31.07.2008 года, на общую сумму 36893,47 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 6148,91 грн; налоговую накладную №1163 от 31.07.2008 года, на общую сумму 64 190,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 10 698,33 грн; налоговую накладную №1167 от 31.07.2008 года, на общую сумму 1 200,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 200,00 грн; иные налоговые накладные, выписанные в июле 2008 года, более точные реквизиты которых при производстве досудебного следствия установить не представилось возможным в связи с их умышленным уничтожением с целью сокрытия совершенного преступления, а всего за июль 2008 года НДС, включенный в состав налогового кредита на общую сумму 106 277 гривен, которая была отражена в составе суммарной суммы налогового кредита предприятия в налоговой декларации по НДС за июль 2008 года, поданной в ГНИ Ленинского района г.Севастополя 20.08.2008 года и зарегистрированной под входящим № 57416; налоговые накладные, выписанные в августе 2008 года, более точные реквизиты которых при производстве досудебного следствия установить не представилось возможным в связи с их умышленным уничтожением с целью сокрытия совершенного преступления, с суммой налога на добавленную стоимость за август 2008 года, включенного в состав налогового кредита на общую сумму 54 059 гривен, которая была отражена в составе суммарной суммы налогового кредита предприятия в налоговой декларации по НДС за август 2008 года, поданной в ГНИ Ленинского района г. Севастополя 19.09.2008 года и зарегистрированной под входящим № 60673; налоговую накладную № 1302 от 01.09.2008 года, на общую сумму 4 960,02 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 826,67 грн.; налоговую накладную № 1328 от 11.09.2008 года, на общую сумму 4 947,00 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 824,50 грн.; налоговую накладную № 1330 от 24.09.2008 года, на общую сумму 6 456,48 гривен, в т.ч. с суммой НДС, включенной в состав налогового кредита в размере 1 076,08 грн.; иные налоговые накладные, выписанные в сентябре 2008 года, более точные реквизиты которых при производстве досудебного следствия установить не представилось возможным в связи с их умышленным уничтожением с целью сокрытия совершенного преступления, а всего за сентябрь 2008 года НДС, включенный в состав налогового кредита на общую сумму 10 767 гривен, которая была отражена в составе суммарной суммы налогового кредита предприятия в налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года, поданной в ГНИ Ленинского района г.Севастополя 20.10.2008 года и зарегистрированной под входящим № 73766, а всего НДС, включенный в состав налогового кредита за период с 01.03.2008 года по 30.09.2008 года на общую сумму 646 613 гривен.

При этом ОСОБА_10 достоверно знала, что указанные первичные бухгалтерские и налоговые документы являются поддельными документами и содержат заведомо ложные сведения, т.к. будучи директором ЧП «ФИН» и лично осуществляя контроль за производством работ достоверно знала, что строительные и строительно-монтажные работы, указанные в документах как выполненные ООО «МИС КО ЛТД» в действительности выполнены непосредственно сотрудниками ЧП «ФИН» или нанятыми за наличный расчет гражданами, без отражения данных фактов в налоговом и бухгалтерском учете предприятия.

Получив от директора ЧП «ФИН» ОСОБА_10 вышеуказанные заведомо поддельные первичные бухгалтерские и налоговые документы - расходные накладные и налоговые накладные, составленные от имени ООО «МИС КО ЛТД», предприятия имеющего признаки «фиктивности», гр. ОСОБА_11, способствуя ОСОБА_10 совершению преступления и действуя согласно предварительной договоренности, находясь в помещении ЧП «ФИН», расположенного по адресу: г.Севастополь, ул. Костромская, д. 8, кв. 62, внесла в реестры бухгалтерского и налогового учетов ЧП «ФИН» указанные документы, содержащие заведомо ложные данные о проведенных работах (оказанных услугах) и их финансовых результатах, которые в действительности не имели место быть и фактически не осуществлялись, что позволило должностному лицу ЧП «ФИН» ОСОБА_10 незаконно завысить суммы валовых расходов и суммы налогового кредита предприятия.

Кроме того, в продолжение осуществления разработанного преступного плана и достижения преступной цели в виде уклонения от уплаты налогов в бюджет государства в полном объеме, директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10, в период времени с 10.06.2007 года по 30.12.2008 года действуя умышленно, из корыстных побуждений, достоверно зная о подложности первичных документов, с целью придания фиктивным сделкам характера законченности и реальности, получила от неустановленных следствием лиц, действовавших от имени ООО «МИС КО ЛТД», заведомо подложные документы, являющиеся строго обязательными для сделок носящих характер ремонтных, строительных и строительно-монтажных работ, и наличием которых, вместе с расходными и налоговыми накладными, предусмотрено подтверждение сумм валовых расходов предприятия и сумм налогового кредита по НДС, а именно: кт выполненных работ по демонтажу и установке банкомата от 06.05.2008 года на общую сумму 14 053,20 гривен, в т.ч. НДС - 2 342,20 гривен; акт выполненных работ по ремонту автомобиля от 30.05.2008 года на общую сумму 3 905,30 гривен, в т.ч. НДС -650,88 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача, г. Севастополь, за май 2008 года, на общую сумму 139 888,55 гривен, в т.ч. НДС - 23 314,76 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по ремонту мягкой кровли, за май 2008 года, на общую сумму 49302,62 гривен, в т.ч. НДС - 8217,10 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту лечебного корпуса противотуберкулезного диспансера, за август 2008 года, на общую сумму 14 700,00 гривен, в т.ч. НДС - 2 450,00 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту ресторана «Севастополь» (ремонт холла в ресторане «Севастополь»), за май 2008 года, на общую сумму 132 230,82 гривен, в т.ч. НДС - 22 038,47 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту ресторана «Севастополь» (ремонт лестничной площадки в ресторане «Севастополь»), за май 2008 года, на общую сумму 26 328,56 гривен, в т.ч. НДС - 4 388,09 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству 8-миквартирного жилого дома по ул. П. Корчагина. Секция № 1, за май 2008 года, на общую сумму 5 190,54 гривен, в т.ч. НДС - 865,09 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту ресторана «Севастополь» (ремонт кровли в ресторане «Севастополь»), за май 2008 года, на общую сумму 8 344,98 гривен, в т.ч. НДС - 1 390,83 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по благоустройству гостиницы «Севастополь», за май 2008 года, на общую сумму 81 970,30 гривен, в т.ч. НДС - 13 661,72 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по текущему ремонту в помещениях детского сада № 116, за август 2008 года, на общую сумму 25 754,40 гривен, в т.ч. НДС - 4 292,40 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту лечебного корпуса противотуберкулезного диспансера, за май 2008 года, на общую сумму 34 300,00 гривен, в т.ч. НДС - 5 716,67 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-я очередь строительства, за май 2008 года, на общую сумму 39 877,46 гривен, в т.ч. НДС - 6 646,24 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-я очередь строительства, за май 2008 года, на общую сумму 31 669,68 гривен, в т.ч. НДС - 5 278,28 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача, за май 2008 года, на общую сумму 28 027,61 гривен, в т.ч. НДС - 4671,27 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-я очередь строительства, за май 2008 года, на общую сумму 32 590,50 гривен, в т.ч. НДС - 5 431,75 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-я очередь строительства, за май 2008 года, на общую сумму 2 918,83 гривен, в т.ч. НДС - 486,47 гривен; акт приемки-передачи услуг - работ по установке банкоматов, за июнь 2008 года, на общую сумму 2 587,20 гривен, в т.ч. НДС - 431,20 гривен; акт приемки-передачи услуг по изготовлению и распространению бюллетеней, от 18.06.2008 года, на общую сумму 14 817,60 гривен, в т.ч. НДС - 2 469,60 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по ремонту блоков цехов литеры «Ж» по ул. Фиолентовское шоссе, д. 1/2. Ремонт канализации, за август 2008 года, на общую сумму 19 600,00 гривен, в т.ч. НДС - 3 266,67 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту лечебного корпуса противотуберкулезного диспансера, за июнь 2008 года, на общую сумму 30 039,74 гривен, в т.ч. НДС - 5 006,62 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по ремонту блоков цехов литеры «Ж» по ул. Фиолентовское шоссе, д. 1/2. Ремонт канализации, за август 2008 года, на общую сумму 24 249,12 гривен, в т.ч. НДС - 4 041,52 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-я очередь строительства, за июнь 2008 года, на общую сумму 90 106,20 гривен, в т.ч. НДС - 15 017,70 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1, за июнь 2008 года, на общую сумму 40 567,30 гривен, в т.ч. НДС - 6 761,22 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Общежитие. Ремонт водопровода и канализации, за июнь 2008 года, на общую сумму 987,62 гривен, в т.ч. НДС - 164,60 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-я очередь строительства, за июнь 2008 года, на общую сумму 4 989,77 гривен, в т.ч. НДС - 831,63 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту гостиницы «Севастополь», за июнь 2008 года, на общую сумму 147 675,00 гривен, в т.ч. НДС - 26 612,50 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству жилого дома в микрорайоне «Омега-2А». 1-я очередь строительства. Корпус 5, за июнь 2008 года, на общую сумму 35 523,04 гривен, в т.ч. НДС - 5 920,51 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-ый этаж, за июнь 2008 года, на общую сумму 98 095,33 гривен, в т.ч. НДС - 16 349,22 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту лечебного корпуса противотуберкулезного диспансера, за июнь 2008 года, на общую сумму 89 817,00 гривен, в т.ч. НДС - 14 969,50 гривен; акт приемки-передачи услуг по изготовлению и распространению бюллетеней, от 16.07.2008 года, на общую сумму 14 817,60 гривен, в т.ч. НДС - 2 469,60 гривен; расходную накладную № РН-103 от 21.07.2008 года, на общую сумму 11 760,00 гривен, в т.ч. НДС - 1 960,00 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по ремонту блоков цехов литеры «Ж» по ул. Фиолентовское шоссе, д. 1/2. Ремонт канализации, за август 2008 года, на общую сумму 42 532,00 гривен, в т.ч. НДС - 7 088,67 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по ремонту блоков цехов литеры «Ж» по ул. Фиолентовское шоссе, д. 1/2. Ремонт канализации, за август 2008 года, на общую сумму 29 400,00 гривен, в т.ч. НДС - 4 900,00 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту лечебного корпуса противотуберкулезного диспансера, за август 2008 года, на общую сумму 49 956,48 гривен, в т.ч. НДС - 8 326,08 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-ый этаж, 6-й этаж, за июль 2008 года, на общую сумму 119 859,70 гривен, в т.ч. НДС - 19 976,62 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-я очередь строительства. 2-хкомнатный номер (южный), за июль 2008 года, на общую сумму 11 956,91 гривен, в т.ч. НДС - 1 992,82 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. Фасад, за июль 2008 года, на общую сумму 52 100,11 гривен, в т.ч. НДС - 8 683,35 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. 1-я очередь строительства. Фасад, за июль 2008 года, на общую сумму 12 690,22 гривен, в т.ч. НДС - 2 115,04 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. 1-я очередь строительства. Корпус № 2 , за июль 2008 года, на общую сумму 6 448,01 гривен, в т.ч. НДС - 1 074,67 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. Комнаты отдыха, за июль 2008 года, на общую сумму 5 527,20 гривен, в т.ч. НДС - 921,20 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по ремонту фасада гостиницы «Севастополь», за июль 2008 года, на общую сумму 35 285,28 гривен, в т.ч. НДС - 5 880,88 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по ремонту холла в ресторане «Севастополь», за июль 2008 года, на общую сумму 10 964,47 гривен, в т.ч. НДС - 1 827,41 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по благоустройству гостиницы «Севастополь», за июль 2008 года, на общую сумму 26 975,36 гривен, в т.ч. НДС - 4 495,89 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству 8-миквартирного жилого дома по ул. П. Корчагина. Секция № 3, за июль 2008 года, на общую сумму 18 094,26 гривен, в т.ч. НДС - 3 015,71 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 1. Инженерные сети, за июль 2008 года, на общую сумму 23 415,00 гривен, в т.ч. НДС - 3 902,50 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача, за июль 2008 года, на общую сумму 32 124,79 гривен, в т.ч. НДС - 5 354,13 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Общежитие, за июль 2008 года, на общую сумму 19 371,07 гривен, в т.ч. НДС - 3 228,51 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача. Корпус № 2, за июль 2008 года, на общую сумму 13 301,06 гривен, в т.ч. НДС - 2 216,84 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту площади около Доски Почета Нахимовского района города Севастополя, за июль 2008 года, на общую сумму 36 893,47 гривен, в т.ч. НДС - 6 148,91 гривен; справку (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ по капитальному ремонту лечебного корпуса противотуберкулезного диспансера, за июль 2008 года, на общую сумму 64 190,00 гривен, в т.ч. НДС - 10 698,33 гривен; акт приема-передачи услуг по изготовлению металлоконструкций по договору от 21.07.2008 года, за июль 2008 года, на общую сумму 1 200,00 гривен, в т.ч. НДС - 200,00 гривен; иные первичные документы (акты (типовой формы № КБ-2в) приемки выполненных подрядных работ; итоговые ведомости ресурсов; справки (типовой формы № КБ-3) о стоимости выполненных подрядных работ; акты приема-передачи услуг; расходные накладные; счета-фактуры и иные первичные документы), реквизиты которых при производстве досудебного следствия установить не представилось возможным в связи с их умышленным уничтожением с целью сокрытия совершенного преступления.

После получения вышеуказанных заведомо поддельных документов, выписанных от имени ООО «МИС КО ЛТД» за подписью директора предприятия ОСОБА_15, которым полностью отрицается факт подписания каких-либо первичных или иных документов и совершения сделок с ЧП «ФИН», директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10, реализуя свой преступный план, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя согласно предварительной договоренности с гр. ОСОБА_11, передала последней вышеуказанные заведомо подложные документы для принятия к учету и внесения в регистры бухгалтерского и налогового учетов предприятия.

При этом ОСОБА_10 достоверно знала, что указанные выше бухгалтерские и финансовые документы являются поддельными документами и содержат заведомо ложные сведения, т.к. будучи директором ЧП «ФИН» и лично осуществляя контроль за производством работ достоверно знала, что строительные и строительно-монтажные работы, указанные в документах как выполненные ООО «МИС КО ЛТД» в действительности выполнены непосредственно сотрудниками ЧП «ФИН» или нанятыми за наличный расчет гражданами, без отражения данных фактов в налоговом и бухгалтерском учете предприятия.

Получив от директора ЧП «ФИН» ОСОБА_10 вышеуказанные финансовые и бухгалтерские документы, составленные от имени ООО «МИС КО ЛТД», ОСОБА_11, способствуя совершению преступления и действуя согласно предварительной договоренности, находясь в помещении ЧП «ФИН», расположенного по адресу: г.Севастополь, ул. Костромская, д. 8, кв. 62, внесла в реестры бухгалтерского и налогового учетов ЧП «ФИН» указанные документы, содержащие заведомо ложные данные о проведенных работах (оказанных услугах) и их финансовых результатах, которые в действительности не имели место быть и фактически не осуществлялись, что позволило должностному лицу ЧП «ФИН» ОСОБА_10 незаконно завысить суммы валовых расходов и суммы налогового кредита предприятия.

В результате умышленного использования заведомо поддельных договоров и первичных бухгалтерских и налоговых документов, выписанных якобы от имени ООО «МИС КО ЛТД» в адрес ЧП «ФИН», и содержащих заведомо ложные сведения о сделках и их финансовых результатах, которые в действительности не осуществлялись и не имели место быть, директор ЧП «ФИН» ОСОБА_10, реализуя свой преступный умысел на уклонение от уплаты налогов в бюджет государства в полном объеме, незаконно завысила налоговый кредит предприятия на сумму 646 613 гривен, а также незаконно завысила валовые расходы предприятия на общую сумму 6 505 417 гривен, что привело к занижению налогооблагаемой прибыли предприятия на 6 505 417 гривен и, соответственно, налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, на сумму 1 626 354 гривен (6 505 417 гривен * 25% = 1 626 354,25 гривен).

Таким образом, в результате умышленного нарушения требований п.3.1 ст. 3, п. 5.1, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст.5, п. 10.1 ст. 10, п.16.1, 16.2, 16.4 ст. 16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), директором ЧП «ФИН» ОСОБА_10, при способствовании и по предварительному сговору с ОСОБА_11, путем использования заведомо поддельных первичных документов налогового и бухгалтерского учетов, изготовленных от имени ООО «МИС КО ЛТД», были незаконно завышены валовые расходы ЧП «ФИН» за период с 10.07.2007 года по 30.12.2008 года всего на сумму 6 505 417 гривен, в том числе по периодам: за 2-й квартал 2007 года - на 210 917 гривен; по итогам 3-х кварталов 2007 года - на 885 667 гривен (в том числе за 3-й квартал 2007 года - на 674 750 гривен); по итогам 2007 года - на 2 262 584 гривен (в том числе за 4-й квартал 2007 года - на 1 376 917 гривен); за 1-й квартал 2008 года - на 2 214 083 гривен; за полугодие 2008 года - на 3 426 500 гривен (в том числе за 2-й квартал 2008 года - на 1 212 417 гривен); по итогам 3-х кварталов 2008 года - на 4 242 833 гривен (в том числе за 3-й квартал 2008 года - на 816 333 гривен)), в связи с чем незаконно занижена налогооблагаемая прибыль ЧП «ФИН» за период с 10.07.2007 года по 30.12.2008 года всего на сумму 6 505 417 гривен, в том числе по периодам: за 2-й квартал 2007 года - на 210 917 гривен; по итогам 3-х кварталов 2007 года - на 885 667 гривен (в том числе за 3-й квартал 2007 года - на 674 750 гривен); по итогам 2007 года - на 2 262 584 гривен (в том числе за 4-й квартал 2007 года - на 1 376 917 гривен); за 1-й квартал 2008 года - на 2 214 083 гривен; за полугодие 2008 года - на 3 426 500 гривен (в том числе за 2-й квартал 2008 года - на 1 212 417 гривен); по итогам 3-х кварталов 2008 года - на 4 242 833 гривен (в том числе за 3-й квартал 2008 года - на 816 333 гривен)), что повлекло за собой занижение налога на прибыль, подлежащего начислению и уплате в бюджет, всего на сумму 1 626 355 гривен, в том числе по периодам: за 2-й квартал 2007 года - на 52 729 гривен; по итогам 3-х кварталов 2007 года - на 221 417 гривен (в том числе за 3-й квартал 2007 года - на 168 688 гривен); по итогам 2007 года - на 565 646 гривен (в том числе за 4-й квартал 2007 года - на 344 229 гривен); за 1-й квартал 2008 года - на 553 521 гривен; за полугодие 2008 года - на 856 625 гривен (в том числе за 2-й квартал 2008 года - на 303 104 гривен); по итогам 3-х кварталов 2008 года - на 1 060 709 гривен (в том числе за 3-й квартал 2008 года - на 204 084 гривен).

Кроме того, в результате умышленного нарушения требований п.п. 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7, п.п. 7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), директором ЧП «ФИН» ОСОБА_10, путем использования заведомо поддельных первичных документов налогового и бухгалтерского учетов, изготовленных от имени ООО «МИС КО ЛТД», был незаконно завышен налоговый кредит предприятия по НДС за период с 10.07.2007 года по 30.12.2008 года на общую сумму 646 613 гривен (в том числе по периодам: за март 2008 года - на 233 509 гривен; за апрель 2008 года - на 30 316 гривен; за май 2008 года - на 111 356 гривен; за июнь 2008 года - на 100 329 гривен; за июль 2008 года - 106 277 гривен; за август 2008 года - 54 059 гривен; за сентябрь 2008 года - на 10 767 гривен), что повлекло за собой занижение суммы НДС, которая подлежит обязательному начислению и уплате в бюджет на сумму 646 613 гривен.

Использованные директором ЧП «ФИН» ОСОБА_10 заведомо поддельные первичные документы бухгалтерского и налогового учетов, выписанные от имени ООО «МИС КО ЛТД», вносились гр. ОСОБА_11, согласно предварительной договоренности, в регистры бухгалтерского и налогового учета в офисе предприятия ЧП «ФИН», расположенного по адресу: г.Севастополь, ул. Костромская, д. 8, кв. 62.

Там же, в офисе предприятия, заведомо ложные данные из указанных первичных документов по сделкам и работам, которые в реальности ООО «МИС КО ЛТД» не производились и не совершались, вносились ОСОБА_11, по предварительной договоренности с ОСОБА_10, в документы государственной налоговой отчетности - налоговые декларации за соответствующий налоговый период - 10.06.2007 года по 30.12.2008 года, а именно в: декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за полугодие 2007 года; декларацию по налогу на прибыль за 3 квартала 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 3 квартала 2007 года; декларацию по налогу на прибыль за 11 месяцев 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 11 месяцев 2007 года; декларацию по налогу на прибыль за 2007 год; приложение Р1 к строке 04.6 Декларации по налогу на прибыль за 2007 год; декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 года; декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2008 года; декларацию по налогу на прибыль за 3 квартала 2008 года; декларацию по налогу на прибыль за 11 месяцев 2008 год; уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 11 месяцев 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 2007 год; декларацию по налогу на прибыль за 2008 год (отчетная новая); приложение Р1 к строке 04.6 Декларации по налогу на прибыль за 2008 год; декларацию по налогу на прибыль за 2008 год (отчетная); приложение Р1 к строке 04.6 Декларации по налогу на прибыль за 2008 год; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за июнь 2007 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за июль 2007 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за август 2007 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2007 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2007 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за январь 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за февраль 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за март 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за апрель 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за май 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года (отчетная новая); расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за май 2008 года (отчетный новый); налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за июнь 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за июль 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за август 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за сентябрь 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за октябрь 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за ноябрь 2008 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за декабрь 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - апрель 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - апрель 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - март 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - март 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - сентябрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - сентябрь 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - октябрь 2007 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - октябрь 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - декабрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - декабрь 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - апрель 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - апрель 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - декабрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - декабрь 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - сентябрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период январь 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - сентябрь 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - февраль 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - февраль 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - январь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - январь 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - декабрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - декабрь 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - ноябрь 2007 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - ноябрь 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - декабрь 2007 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - декабрь 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - июнь 2007 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - июнь 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - июль 2007 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - июль 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - август 2007 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - август 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - сентябрь 2007 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - сентябрь 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - сентябрь 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - октябрь 2007 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (уточняющий) отчетный (налоговый) период февраль 2009 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - октябрь 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2010 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - декабрь 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2010 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки - октябрь 2007 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2010 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - апрель 2008 года; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отчетный (налоговый) период - февраль 2010 года, отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки, - сентябрь 2008 года, которые направлялись для принятия к учету в государственный налоговый орган - Государственную налоговую инспекцию в Ленинском районе г. Севастополя, расположенной по ул. Кулакова, д. 37 в городе Севастополе, что позволило ОСОБА_10 незаконно завысить налоговый кредит на общую сумму 646 613,00 гривен, незаконно завысить валовые расходы на общую сумму 6 505 417 гривен, и уклониться от уплаты в бюджет государства налогов на сумму 2 272 968,00 гривен.

Таким образом, в результате умышленных незаконных действий директора ЧП «ФИН» ОСОБА_10, совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_11 и в нарушение требований п.п. 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 г. (с изменениями и дополнениями) и требований п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), направленных на уклонение от уплаты налогов в бюджет государства в полном объеме путем занижения объекта налогообложения, в виде использования заведомо поддельных документов для незаконного завышения налогового кредита предприятия по НДС и завышения валовых расходов, в период времени с 10.06.2007 года по 30.12.2008 года в бюджет государства фактически не поступили средства в сумме 2 272 968,00 гривен, то есть в особо крупном размере, который в 5 000 и более раз превышает размер необлагаемого налогом минимума доходов граждан, установленного согласно статье 22 Закона Украины №889-IV от 22.05.2004 года «О налоге с доходов физических лиц».

Умышленные действия ОСОБА_10 квалифицированы органом досудебного следствия по ст. 212 ч. 3 УК Украины, а именно - умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, совершенное по предварительному сговору группой лиц, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах;

Действия ОСОБА_11 квалифицированы по ст.ст. 27 ч. 5 - 212 ч. 3 УК Украины, а именно - соучастие в виде пособничества в умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное по предварительному сговору группой лиц, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах.

В судебном заседании адвокатом ОСОБА_8 было заявлено ходатайство о направлении уголовного дела на дополнительное расследование, поскольку в материалах дела имеется четыре постановления о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_10 по п. 2 ст. 6 УПК Украины 1960 года, в связи с отсутствием состава преступления, органы досудебного следствия в ходе дополнительного расследования должны дать оценку тому факту, что имеется три ответа на запрос - справки о том, что предприятие «ФИН» задолженности по уплате налогов на добавленную стоимость и налога на прибыль не имеет. Субъективная сторона преступления характеризуется наличием вреда, причиненного государству в виде не уплаты налога, однако как усматривается из указанных справок отсутствует вред, причиненный государству, между тем данный факт не проверен, и ему не дана надлежащая оценка.

Кроме того, ст. 17 Закона Украины «О государственной регистрации юридических и физических лиц - предпринимателей» устанавливает, что если сведения подлежащие внесению в единый государственный реестр были внесены в него, то они считаются достоверными и могут быть использованы пока в них не внесены соответствующие изменения. На данный момент в открытой базе - государственных юридических частных лиц предпринимателей имеются сведения о предприятии «Мис Ко ЛТД», директором которого значится ОСОБА_15, с уставным фондом предприятия - 42 тысячи гривен. Также имеются сведения о том, что предприятие находится в процессе приостановления. Однако в материалах уголовного дела указано, что данное предприятие является фиктивным, при этом в едином государственном реестре есть сведения об этом предприятии и о том, что оно в процессе прекращения не находится. Таким образом, несмотря на то, что предприятие является фиктивным, оно легально числится в числе действующих предприятий, никаких действий со стороны государства в отношении предприятия не совершено.

Кроме того, в ходе досудебного следствия не дана оценка выводам судебно-экономической экспертизы о том, что ЧП «ФИН» недоплатило в бюджет государства налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, которые носят предположительный характер, поскольку в экспертизе указано, что сделки являются ничтожными. Между тем по настоящее время предприятие ООО «Мис Ко ЛТД», находится в едином государственном реестре предприятий, в связи с чем говорить о фиктивности сделок, у органа досудебного следствия не было оснований.

Так же в ходе досудебного следствия не проверен тот факт, что отсутствует объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 213 ч. 3 УК Украины, а именно отсутствует вред причиненный государству в виде неуплаченных налогов, поскольку согласно сведений, предоставленных Первым заместителем председателя Комиссии по проведению реорганизации ГНИ в Ленинском районе г. Севастополя - первого заместителя начальника ГНИ в Ленинском районе гор. Севастополя, то есть руководителем официального органа, который ведет учет уплаты налогов на добавленную стоимость и на прибыль, недоплаты по налогам у ЧП «ФИН» не существует.

Согласно постановления Севастопольского Апелляционного административного суда от 16 июня 2011 года, которое вступило в законную силу, налоговые уведомления и решения об определении сумм налогового обязательства с налогом на добавленную стоимость и налогу на прибыль относительно ЧП «ФИН» отменены и признаны противоправными.

Выслушав мнение участников процесса, суд приходит к выводу о том, что ходатайство адвоката ОСОБА_8 подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.п. 8; 9 Постановления Пленума Верховного суда Украины № 2 от 11 февраля 2005 года «О практике применении судами Украины законодательства, регламентирующего возвращение дел на дополнительное расследование», возвращение дела на дополнительное расследование со стадии судебного рассмотрения дела допускается только по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия, при этом, в соответствии с требованиями ст. 281 УПК Украины, это возможно лишь в том случае, когда неполнота или неправильность досудебного следствия не может быть устранена в судебном заседании.

Неполным досудебное следствие признается тогда, когда во время его проведения, вопреки требованиям ст.ст. 22, 64 УПК Украины, не были исследованы или поверхностно исследованы обстоятельства, которые имеют существенное значение для правильного разрешения дела (не были допрошены определенные лица, не истребованы и не исследованы документы, вещественные и иные доказательства для подтверждения или опровержения таких обстоятельств и т.д.).

При производстве досудебного следствия, в соответствии со ст. 64 УПК Украины, подлежат доказыванию событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления), а исходя из требований ст. 132 УПК Украины, органы досудебного следствия в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого должны указать наряду с иными обстоятельствами - время, место, способ совершения преступления, его последствия, форму вины и мотивы.

В соответствие с п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 5 от 29 июня 1990 года «Об исполнении судами Украины законодательства и постановлений ПВСУ по вопросам судебного рассмотрения уголовных дел и постановления приговора», в каждом деле достаточно полно устанавливается: время, место, способ и другие обстоятельства преступления; форма вины, направленность умысла, мотивы преступления, его последствия, характер и размер причиненного ущерба; обстоятельства, которые влияют на степень и характер ответственности и другие обстоятельства, которые характеризуют подсудимого.

Из материалов дела следует, что подсудимые ОСОБА_10 и ОСОБА_11 на протяжении досудебного и судебного следствия вину в предъявленном обвинении не признавали. Подсудимая ОСОБА_10 от дачи показаний отказалась.

Подсудимая ОСОБА_11 пояснила, что действовала в рамках Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и исполняла свои обязанности согласно действующему законодательству. На сайте Государственной налоговой администрации Украины (http://www.sta.gov.ua), а сейчас Миндоходов Украины (http://minrd.gov.ua/reestr) имеется интерактивная база плательщиков НДС, где по индивидуальному налоговому номеру, либо по коду ОКПО, или другим данным можно проверить является ли контрагент плательщиком налога на добавленную стоимость. При предоставлении ОСОБА_11 для учета соответствующей документации ООО «Мис Ко ЛТД», она проверила информацию и удостоверилась, что данное предприятие является плательщиком НДС. В процессе взаимоотношений с данным предприятием ей представлялись все документы, необходимые для ведения бухгалтерского и налогового учета. Это были и расходные накладные и акты выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ и налоговые накладные и другие первичные документы. Все документы были оформлены надлежащим образом, содержали реквизиты необходимые для того, чтобы ОСОБА_11 могла принять их к исполнению для осуществления бухгалтерского и налогового учета. В дальнейшем на основании этих документов производились расчеты. Все расчеты с контрагентами ЧП «Фин» осуществляло в безналичной форме. Все платежи, осуществляемые в пользу плательщиков НДС включали в себя и налог на добавленную стоимость (1/6 часть платежа). То есть, согласно Закона Украины ««О налоге на добавленную стоимость» N 168/97-ВР от 3 апреля 1997 года, действующему в рассматриваемом периоде, налог на добавленную стоимость был включен в оплату денежными средствами в пользу ООО «Мис Ко ЛТД». На все выполняемые операции ООО «Мис Ко ЛТД» предоставляло ЧП «Фин» налоговые накладные, которые согласно ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» N 168/97-ВР от 3 апреля 1997 года «являются отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом».

Подтверждением оплаты налога на добавленную стоимость являются платежи, уплаченные в пользу ООО «Мис Ко ЛТД» на протяжении рассматриваемого периода. Ни один из платежей ни в какой форме возвращен ЧП «Фин» не был, в связи с чем можно сказать, что ООО «Мис Ко ЛТД» тем самым подтверждает факт взаимоотношений и наличие хозяйственных операций, полноту и правильность учета операций.

Все хозяйственные операции между ЧП «Фин» и ООО «Мис Ко ЛТД» отражались в налоговом учете и соответствующей отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию Ленинского района гор. Севастополя.

Факта сокрытия проводимых операций не было, отчетность в контролирующий орган предоставлялась без нарушения сроков, начисленные налоги и сборы перечислялись своевременно.

Какого-либо умысла в сокрытии данных операций при ведении налогового и бухгалтерского учета с ее стороны не было, данные своевременно отображались в регистрах учета и предоставляемой в контролирующий орган отчетности.

Кроме того, на любые запросы налоговых органов предприятием предоставлялась необходимая информация, предоставлялись копии документов.

Настоящие факты подтверждены в акте о результатах плановой выездной проверки по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства, проведенной инспекторами Ленинской ГНИ гор. Севастополя в период с 02 февраля 2009 года по 25 февраля 2009 года (акт № 22/23-1/30356482/1358/10 от 25 февраля 2009 года) (том №1 л.д. 139-197, том №5 л.д. 32-115).

Действующее законодательство не обязывает и не наделяет юридические лица правом проверять соответствие законодательству и достоверность учредительных документов, свидетельств контрагентов по соглашениям и достоверность их подписей.

По действующим нормам права любая ответственность, в том числе гражданская, налоговая, финансовая носят индивидуальный характер и касается лишь виновного, из-за чего на руководителя ЧП «Фин» ОСОБА_10 и на ОСОБА_11, как бухгалтера, не может быть возложена ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение должностными лицами ООО «Мис Ко ЛТД», с которым ЧП «Фин» имело хозяйственные отношения, обязанностей по своевременности и правильности ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

Так же необходимо отметить, что на момент досудебного расследования не проверен тот факт, что ООО «Мис Ко ЛТД» не было исключено из Единого Государственного реестра юридических лиц.

Согласно ГП «Информационно-ресурсный центр», свидетельство плательщика НДС было аннулировано только 24 ноября 2009 года, то есть спустя более года после окончания хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Фин» (по данным сайта Государственной налоговой администрации Украины, а в настоящее время Миндоходов Украины).

Данные сведения содержались на информационных сайтах в открытом доступе и на момент повторной проверки ЧП «Фин», инициированной в рамках следствия по данному уголовному делу и основанной на выводах и материалах плановой проверки, которая была проведена за 1.5 года до плановой проверки.

На время осуществления хозяйственных операций ООО «Мис Ко ЛТД» был включен в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, а также имелось свидетельство о регистрации плательщика НДС.

Статьей 18 Закона Украины от 15 мая 2003 года № 755-ІV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей» установлено, что если сведения, подлежащие внесению в Единый государственный реестр, были внесены в него, то они считаются достоверными и могут быть использованы в споре с третьим лицом, пока в них не внесены соответствующие изменения.

То есть, досудебным следствием не установлено было ли признано предприятие-контрагент ООО «Мисс Ко ЛТД» фиктивным. В материалах дела отсутствуют какие-либо сведения, в том числе приговоры (постановления) судов, которые бы подтверждали вину руководителей указанного предприятия, с которыми ОСОБА_10 и ОСОБА_11 вели финансово-хозяйственную деятельность, в создании ними фиктивных предприятий и привлечение их к уголовной ответственности, а также решения судов, которыми сделки между ЧП «Фин» и ООО «Мисс Ко ЛТД» были признаны недействительными.

Кроме того, согласно п.14 Постановления Пленума ВСУ "О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей" №15 от 08.10.2004 года в случае, если уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей или его сокрытие совершено путем должностного подлога или подделки документов, действия виновного лица дополнительно квалифицируются по ст. 366 или ст.358 УК Украины.

В силу требований ст. 223 ч. 4 УПК Украины в резолютивной части обвинительного заключения следователь обязан сформулировать обвинение, которое доказано в ходе досудебного следствия, описать преступные действия, а также их юридическую квалификацию со ссылкой на статью, часть или пункт статьи Уголовного Кодекса, которая предусматривает ответственность за данное преступление.

Вместе с тем, описывая действия ОСОБА_10 и ОСОБА_11, направленные на уклонение от уплаты налогов путем использования заведомо подложных первичных документов с реквизитами предприятий, имеющих признаки фиктивности, орган досудебного следствия не квалифицирует их по статье уголовного закона, предусматривающего данное преступление.

Поскольку в ходе судебного следствия прокурор вправе на основании ст. 277 УПК Украины изменить предъявленное лицу обвинение, в том числе, и в части квалификации его действий органами досудебного следствия, а в судебном заседании установлено, что юридическая квалификация действий ОСОБА_10 и ОСОБА_11 в части использования заведомо подложных документов, - органами досудебного следствия вообще не указана и не сформулирована в обвинительном заключении, суд приходит к выводу, что вышеуказанная неправильность досудебного следствия не может быть устранена в судебном заседании.

Кроме того, в основу обвинения положены показания ОСОБА_15, учредителя ООО «МИС Ко ЛТД» (ссылка на которые имеется в обвинительном заключении л.д. 83 обв. закл. в томе №21), исходя из которых, ОСОБА_15 никогда не осуществлял руководство этим предприятием, и не вел от его имени финансово-хозяйственной деятельности. Однако в материалах дела имеется лишь копия объяснения и протокола допроса ОСОБА_15, полученные по запросу следователя из уголовного дела, расследующегося ГОНМ ГНИ в Шевченковском районе гор. Киева (том №9 л.д. 29-34), в которых и содержится указанная информация.

Между тем, ОСОБА_15 в списке лиц, подлежащих вызову в судебное заседание не указан, ходатайство о его допросе в качестве свидетеля прокурором не заявлялось, сведениями о месте нахождения указанного лица суд не располагает.

Как не располагает суд и сведениями о месте нахождении ОСОБА_19, который также не был допрошен по делу в качестве свидетеля и местонахождение которого не устанавливалось, несмотря на то, что в материалах дела (том №9 л.д. 81) имеется надлежащим образом удостоверенная доверенность, согласно которой ОСОБА_15 уполномочил ОСОБА_19 осуществить государственную регистрацию ООО «МИС Ко ЛТД». В то время как указанное лицо может располагать сведениями о деятельности ООО, а также о том, кто на самом деле и с какой целью уполномочил его на создание ООО.

Кроме того, в своих показаниях (том №9 л.д. 29-34) ОСОБА_15 сообщает, что согласился стать учредителем ООО «МИС Ко ЛТД» по предложению мужчины по имени ОСОБА_17. По его же просьбе он неоднократно подписывал какие-то бумаги. Однако личность «ОСОБА_17» в ходе досудебного следствия не установлена, меры к его установлению не принимались. При этом ОСОБА_15 затруднился указать, подписывал ли он доверенность на имя ОСОБА_17 на право управлять ООО «МИС Ко ЛТД». Между тем факт наличия у «ОСОБА_17» доверенности на право управления ООО подлежит проверки, поскольку допрошенные в судебном заседании в качестве свидетелей обвинения ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24, ОСОБА_25, ОСОБА_26, ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_16, ОСОБА_32, ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_18, ОСОБА_35, ОСОБА_36, ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39, ОСОБА_40, ОСОБА_41, ОСОБА_42, ОСОБА_43, ОСОБА_44 подтвердили суду, что они выполняли ремонтные или строительные работы по найму на объектах, подрядчиками на которых, согласно обвинения, являлось ЧП «Фин». При этом все указанные свидетели сообщили суду, что не слышали названия таких предприятий как ЧП «Фин» или ООО «МИС Ко ЛТД», однако отвечая на вопросы участников процесса, каждый из них пояснил, что кроме него на объекте работали люди с других организаций, названия которых они просто не знают, в связи с чем не исключают, что это могли быть работники ЧП «ФИН» и ООО «МИС Ко ЛТД».

Из оглашенных в судебном заседании в порядке ст. 306 УПК Украины показаний ОСОБА_45, ОСОБА_46, ОСОБА_47, следует, что они выполняли ремонтные или строительные работы по найму на объектах, подрядчиками на которых, согласно обвинения, являлось ЧП «Фин» и они не слышали названия таких предприятий, как ЧП «Фин» или ООО «МИС Ко ЛТД»

Таким образом, работы на объектах были выполнены, и в ходе досудебного следствия не было достоверно установлено, наемными работниками каких именно предприятий они выполнялись, данные лица не допрашивались, их место нахождение не устанавливалось. Между тем лицо, имеющее доверенность на управление предприятием может располагать такими сведениями.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о неполноте досудебного следствия, которая не может быть устранена в ходе судебного рассмотрения дела, поскольку в компетенцию суда не входит проведение оперативно-розыскных мероприятий, направленных на установление места нахождения лиц, привлеченных к выполнению ремонтно-строительных работ на территории работ по капитальному ремонту площади около Доски Почета Нахимовского района города Севастополя, расположенной на площади имени Матроса Кошки; работ по ремонту автомобиля; работ по ремонту мягкой кровли; работ по капитальному ремонту лечебного корпуса противотуберкулезного диспансера, расположенного по адресу: г.Севастополь, ул. Фиолентовское шоссе, д. 13; работ по капитальному ремонту ресторана «Севастополь», расположенного по адресу: г. Севастополь, пр. Нахимова, д. 8, а именно: ремонту холла в ресторане «Севастополь», ремонту лестничной площадки в ресторане «Севастополь», ремонту кровли в ресторане «Севастополь»; работ по благоустройству гостиницы «Севастополь», расположенной по адресу: г. Севастополь, пр. Нахимова, д. 8, а именно: работ по капитальному ремонту гостиницы «Севастополь», работ по ремонту фасада гостиницы «Севастополь», работ по текущему ремонту в помещениях детского сада № 116, расположенного по адресу: город Севастополь, ул. Павла Корчагина, д.12; работ по демонтажу и установке банкомата Севастопольского филиала ОАО «ВТБ банк»; услуг по изготовлению и распространению информационных бюллетеней Севастопольского филиала ОАО «ВТБ банк»; песок речной, песок морской; услуг по изготовлению металлоконструкций по договору от 21.07.2008 года; работ по ремонту блоков цехов литеры «Ж» по ул. Фиолентовское шоссе, д. ?, ремонту канализации; работ по строительству берегоукрепительных сооружений с помещениями для отдыха в поселке Кача, г. Севастополь (корпус № 1; 1-я очередь строительства - общежитие; ремонт водопровода и канализации; корпус № 1 - 1-ый этаж, 6-й этаж; корпус № 1, 1-я очередь строительства - 2-хкомнатный номер (южный); корпус № 1 - фасад, 1-я очередь строительства; корпус № 2; корпус № 1 - Комнаты отдыха; корпус № 1 - инженерные сети); работ по строительству 8-миквартирного жилого дома по ул. П. Корчагина (секция № 1, секция № 3); работ по строительству жилого дома в микрорайоне «Омега-2А» (1-я очередь строительства, корпус 5), и показания которых могут иметь существенное значение для правильного разрешения дела, а соответственно и вынесения законного и обоснованного приговора.

Принимая во внимание, что устранение изложенной выше неполноты и неправильности досудебного следствия в судебном заседании не представляется возможным, суд считает необходимым направить дело на дополнительное расследование для устранения допущенных следствием нарушений.

В ходе дополнительного расследования необходимо:

- разрешить в установленном законом порядке вопрос о признании договоров между ЧП «Фин» и ООО «МИС Ко ЛТД» недействительными, а также истребовать сведения о том привлекались ли должностные лица указанного предприятия к уголовной ответственности за создание ими фиктивного предприятия;

- установить место нахождение и допросить лиц, выполнявших работы по субподряду с ЧП «ФИН» на предмет того с какими предприятиями либо ФЛП у них были заключены договора на выполнение указанных работ, а также наличие доверенностей на управление ООО «МИС Ко ЛТД» и лиц, на которых она выдана;

- сформулировать конкретное обвинение, которому дать юридическую квалификацию со ссылкой на статью, часть или пункт статьи Уголовного Кодекса, которая предусматривает данные преступления;

- дать оценку тому факту, что на момент предъявления обвинения ОСОБА_10 и ОСОБА_11, согласно сведений из ГНИ Ленинского района в гор. Севастополе от 10 ноября 2011 года № 9184/10/19-04, у ЧП «ФИН» задолженности по налогам и сборам (обязательным платежам) по состоянию на 09 ноября 2011 года не имеется;

- проверить иные доводы защиты;

- выполнить иные следственные действия, необходимость в проведении которых может возникнуть.

На основании изложенного, п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 2 от 11 февраля 2005 года «О практике применении судами Украины законодательства, регламентирующего возвращение дел на дополнительное расследование», руководствуясь ст. ст. 281; 296 УПК Украины 1960 года, суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_10 в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины, ОСОБА_11 в совершении преступления, предусмотренного ст. 27 ч. 5 - 212 ч. 3 УК Украины направить прокурору города Севастополя для организации дополнительного расследования.

Меру пресечения подсудимым ОСОБА_10 и ОСОБА_11 отменить.

На постановление в течение 7 дней со дня его вынесения может быть подана апелляция в Апелляционный суд гор. Севастополя путем подачи апелляции через Ленинский районный суд гор. Севастополя.

Председательствующий - подпись

Копия верна:

Судья

Ленинского районного суда

города Севастополя А.В. Гуло