Вирок
від 27.01.2014 по справі 11/793/6/14
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 11/793/6/14 Головуючий по 1 інстанціїКатегорія : ч.4 ст.191, ч.3 ст.212, ч.1 ст.200, ч.3 ст. 358, ч.2 ст. 364, ч.2 ст. 366 КК України ОСОБА_1 Доповідач в апеляційній інстанції ОСОБА_2 ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 січня 2014 року колегія суддів судової палати в кримінальних справах апеляційного суду Черкаської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_2

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4

при секретарях: ОСОБА_5

за участю: прокурора ОСОБА_6

захисників ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9

засуджених ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13

розглянула у відкритому судовому засіданні в місті Черкаси в приміщенні апеляційного суду апеляцію прокурора ОСОБА_14 , який брав участь у судовому розгляді справи, на вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02 серпня 2012 року, яким:

ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець с. Новоселиця Катеринопільського р-ну Черкаської обл., громадянин України, українець, з середньою освітою, розлучений, працюючий начальником Ватутінської дільниці по прийманню металобрухту, проживаючий за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимий

засуджений за:

- ч.3 ст.191 КК України на 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

- ч.2 ст.15, ч.4 ст.191 КК України на 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

- ч.2 ст.364 КК України (в ред. 15.04.2008 року) на 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

- ч.2 ст.366 КК України (в ред. 15.04.2008 року) на 2 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

- ч.3 ст.212 КК України (в ред. 15.11.2011 року) до штрафу в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 грн., з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки, з конфіскацією майна;

- ч.2 ст.358 КК України (в ред.. 07.04.2011року) на 2 роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 року позбавлення волі;

- ч.3 ст.358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) на 2 роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 року позбавлення волі.

На підставі ч.5 ст.74 КК України вирішено звільнено ОСОБА_10 від основного і додаткового покарання, призначеного за ч.3 ст.212 КК України (в ред. 15.11.2011 року), за ч.2 ст.358 КК України (в ред.. 07.04.2011року) та за ч.3 ст.358 КК України (в ред. 15.04.2008 року), в зв`язку із закінченням строків давності, передбачених п. п. 1, 2 ч.1 ст.49 КК України.

Згідно ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно визначено ОСОБА_10 покарання - 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки.

На підставі ст.75 КК України вирішено звільнити ОСОБА_10 від відбування основного покарання з випробуванням, з іспитовим строком 3 роки та зобов`язаннями згідно з п.п.2, 3, 4 ст.76 КК України: не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції (далі - КВІ), повідомляти КВІ про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично з`являтися для реєстрації в КВІ.

ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженка смт. Катеринопіль Черкаської обл., громадянка України, українка, з вищою освітою, одружена, працююча продавцем у ПП ОСОБА_15 , проживаюча за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судима

засуджена за:

- ч.2 ст.15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191 КК України на 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

- ч.3 ст.212 КК України (в ред. 15.11.2011 року) до штрафу в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки, з конфіскацією майна;

- ч.1 ст.200 КК України на 2 роки позбавлення волі;

На підставі ч.5 ст.74 КК України вирішено звільнити ОСОБА_11 від основного і додаткового покарання, призначеного за ч.3 ст.212 КК України (в ред. 15.11.2011 року), ч.2 ст.358 КК України (в ред.. 07.04.2011року), ч.3 ст.358 КК України (в ред. 15.04.2008 року), в зв`язку із закінченням строків давності, передбачених п.п.1,2 ч.1 ст.49 КК України.

Згідно ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно визначено ОСОБА_11 покарання - 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки.

На підставі ст.75 КК України вирішено звільнити ОСОБА_11 від відбування основного покарання з випробуванням, з іспитовим строком 3 роки та зобов`язаннями згідно з п.п.2, 3, 4 ст.76 КК України: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу КВІ, повідомляти КВІ про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично з`являтися для реєстрації в КВІ.

ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженець смт. Катеринопіль Черкаської обл., громадянин України, українець, з вищою освітою, одружений, маючий на утримані двох неповнолітніх дітей 2006 та 2011 року народження, працюючий бухгалтером ТОВ «Зерносервіс-1», проживаючий за адресою: АДРЕСА_3 , раніше не судимий

засуджений за:

- ч.5 ст.27, ч.3 ст.191 КК України на 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

- за ч.3 ст.358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) на 2 роки обмеження волі, що на підставі ст.72 КК України відповідає 1 року позбавлення волі.

На підставі ч.5 ст.74 КК України вирішено звільнити ОСОБА_12 від покарання, призначеного за ч.2 ст.358 КК України (в ред.. 07.04.2011року), ч.3 ст.358 КК України (в ред. 15.04.2008 року), в зв`язку із закінченням строків давності, передбачених п.п.1,2 ч.1 ст.49 КК України.

На підставі ст.75 КК України вирішено звільнити засудженого ОСОБА_12 від відбування основного покарання з випробуванням, з іспитовим строком 2 роки та зобов`язаннями згідно з п.п.2, 3, 4 ст.76 КК України: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу КВІ, повідомляти КВІ про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично з`являтися для реєстрації в КВІ.

ОСОБА_13 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , уродженка с. Вікнино Катеринопільського р-ну Черкаської обл., громадянка України, українка, з вищою освітою, заміжня, пенсіонерка, з 15.11.2010 року депутат Катеринопільської селищної ради Черкаської області, проживаюча за адресою: АДРЕСА_4 , раніше не судима

засуджена за:

- ч.2 ст.366 КК України (в ред.. 21.12.2010 року) на 2 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки.

Згідно ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно визначено ОСОБА_13 покарання - 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки.

На підставі ст.75 КК України вирішено звільнити ОСОБА_13 від відбування основного покарання з випробуванням, з іспитовим строком 2 роки і зобов`язаннями згідно з п.п.2, 3, 4 ст.76 КК України: не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу КВІ, повідомляти КВІ про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично з`являтися для реєстрації в КВІ.

Вирішено залишити без розгляду цивільні позови Катеринопільської селищної ради Черкаської області та ДПІ у Катеринопільському районі Черкаської області.

Вирішено питання про судові витрати у справі:

- про стягнення із засуджених ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 на користь Черкаського відділення КНДІСЕ судові витрати за проведення судово-економічної експертизи №1000-Б від 24.11.2010 року в сумі 6182 грн. 40 коп.в рівних частинах - по 2060 грн. 80 коп. з кожного

- про стягнення із засудженого ОСОБА_12 на користь УСБУ в Черкаській області судові витрати за проведення судово-почеркознавчої експертизи №48П від 06.12.2010 року в сумі 1227 грн. 40 коп.

- про стягнення із засуджених ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 на користь УСБУ в Черкаській області судові витрати за проведення судово-почеркознавчої експертизи №51 П від 06.12.2010 року в сумі 1808 грн. коп. рівних частинах - по 602 грн. 94 коп.

- про стягнення із засуджених ОСОБА_10 і ОСОБА_13 на користь УСБУ в Черкаській області судові витрати за проведення судово-почеркознавчої експертизи №54П від 06.12.2010 року в сумі 2519 грн.40 коп. рівних частинах по 1259 грн.70 коп.з кожного.

- про стягнення із засуджених ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_13 на користь УСБУ в Черкаській області судові витрати за проведення будівельно-технічних експертиз №12/Буд. від 17.05.2010 року, №75/Буд. від 03.12.2010 року в сумі 15263 грн. 60 коп. в рівних частинах по 5087 грн. 87 коп.

Також згідно вироку судом вирішені питання про речові докази у справі відповідно до ст.. 81 КК України 1960 року.

Згідно з вироком суду першої інстанції ОСОБА_10 визнаний винними у тому, що він, будучи начальником Катеринопільського селищного спеціалізованого підприємства «Господарник» в смт. Катеринопіль Черкаської обл., являючись службовою особою, умисно, за попередньою змовою із жителями смт. Катеринопіль Черкаської обл. ОСОБА_11 та ОСОБА_12 з корисливих мотивів, зловживаючи своїм службовим становищем, протягом 2007-2008 років оформляв фіктивні договори на ніби-то виконання робіт з ФОП ОСОБА_16 , від імені якого роботи вказані в договорах виконував частково, силами найнятої приватної робочої сили, оплачував їх з рахунку КС КСП «Господарник» на рахунок ФОП ОСОБА_16 та, в подальшому, на підставі виписаних ОСОБА_11 від імені ФОП ОСОБА_16 фіктивних бухгалтерських документів, при пособництві ОСОБА_12 , отримував із розрахункового рахунку вказаного підприємця за ці роботи, в тому числі фактично не виконані, готівку, чим вчинив заволодіння чужим майном - коштами очолюваного підприємства у сумі 47 040,80 грн., замах на заволодіння коштами цього ж підприємства в сумі 102 531,38 грн. та службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Крім того, ОСОБА_10 , будучи начальником КС КСП «Господарник», являючись службовою особою, зловживаючи своїм службовим становищем, у період з грудня 2007 року по липень 2008 року, уклавши від імені вказаного підприємства, як підрядчика, з Катеринопільською селищною радою чотири договори на проведення робіт по рекультивації земель, на суму 20 225 грн., знаючи про те, що роботи по рекультивації порушених земель, виконані не в повному обсязі, складав і підписував від імені КС КСП «Господарник» фіктивні акти форми Кб-2в приймання виконаних підрядних робіт та фіктивні довідки форми Кб-3 про їх вартість, всього на загальну суму 118 917 грн., на підставі яких Катеринопільською селищною радою було зайво перераховано в грудні 2007 року і в червні - липні 2008 року на рахунок КС КСП «Господарник», грошові кошти місцевого бюджету, що мали цільове призначення, на загальну суму 95 579,40 грн., чим спричинив тяжкі наслідки охоронюваним законом громадським інтересам та вчинив службове підроблення.

Крім того, ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 , умисно, шляхом відображення господарських операцій з придбання зернових культур в ТОВ "Агроцентр-2005", ПП "Ревюлст", ПП "Прометей", ТОВ "Зерноекспорт", які мають ознаки фіктивності, завищив валові витрати на суму 21 628 990 грн. та занизив податкові зобов`язання на суму 4 442 674 грн. та валові доходи на суму 678 645 грн., чим своїми діями, спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_11 , ухилився від сплати до бюджету держави податку з доходу фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на загальну суму 7 773 858,74 грн., що є особливо великими розмірами.

Крім того, ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 , умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 по 31.03.2008, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ "Агроцентр-2005", ПП "Ревюлст", ПП "Прометей", ТОВ "Зерноекспорт", які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організації України і таким чином є фіктивними, та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були заповнені та підписані ОСОБА_11 та завірені ОСОБА_10 відтиски печатки ФОП ОСОБА_16 , та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїв підроблення документів, які видаються ті посвідчуються громадянином-підприємцем та використав їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі: 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн.

Крім того, ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 по 31.03.2008, шляхом внесення до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи неправдивих відомостей, які були заповнені та підписані ОСОБА_11 та завірені ОСОБА_10 відтиском печатки ФОП ОСОБА_16 , та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїв використання завідомо підроблених документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн.

Крім того, ОСОБА_10 спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 по 31.03.2008, використав підроблені первинні бухгалтерські документи ТОВ "Агроцентр-2005", ПП "Ревюлст", ПП "Прометей", ТОВ "Зерноекспорт", що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн.

ОСОБА_11 визнана винною у тому, що вона, маючи спільний умисел на розкрадання чужого майна, діючи умисно, з корисливих мотивів, за попередньою змовою з жителем смт. Катеринопіль, Черкаської області ОСОБА_12 та начальником КС КСП „Господарник" смт. Катеринопіль, Черкаської області, ОСОБА_10 , оформляла від імені КС КСП «Господарник» фіктивні договори з ФОП ОСОБА_16 на нібито виконання робіт, які виконувались не в повному обсязі, після чого виписувала фіктивні бухгалтерські документи про їх виконання та через ОСОБА_12 , разом із ОСОБА_10 , отримувала із розрахункового рахунку ФОП ОСОБА_16 , раніше перераховані на нього з рахунку КС КСП «Господарник» грошові кошти - готівку за проведені не в повному обсязі роботи, тобто була співвиконавцем у заволодінні коштами КС КСП «Господарник`в сумі 47040,80 грн., у замаху на заволодіння коштами КСКСП «Господарник`в сумі 102531,38 грн. та підробленні документів, вчиненому за попередньою змовою групою осіб.

Крім того, ОСОБА_11 , яка фактично вела бухгалтерський та податковий облік від імені ФОП ОСОБА_16 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , який фактично здійснював підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_16 без отримання від нього будь-яких довіреностей, тобто виконував від імені ФОП ОСОБА_16 організаційно - розпорядчі функції, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом відображення господарських операцій з придбання зернових культур в ТОВ „Агроцентр-2005", ПП „Ревюлст", ПП „Прометей", ТОВ „Зерноекспорт", які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг), тобто завищення податкового кредиту з ПДВ та валових витрат та заниження податкових зобов`язань з ПДВ та валових доходів, навмисно ухилилася від сплати до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн.

Крім того, ОСОБА_11 , з метою заволодіння коштами КСКСП «Господарник», протягом 2007-2008 років, з корисливих мотивів та іншої особистої зацікавленості, умисно, за попередньою змовою та спільно з начальником КСКСП «Господарник» ОСОБА_10 , який зловживав своїм службовим становищем та використовував надані йому повноваження всупереч інтересам служби, вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складала і видавала завідомо неправдиві документи.

Крім того, ОСОБА_11 , ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені ФОП ОСОБА_16 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , який фактично займався підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_16 та розпоряджався його печаткою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 по 31.03.2008, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005", ПП „Ревюлст", ПП „Прометей", ТОВ „Зерноекспорт" та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були завірені ОСОБА_10 відтиском печатки ФОП ОСОБА_16 та подані до ДГП у Катеринопільському районі, скоїла підроблення документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем та використала їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773858,74 грн.

Крім того, ОСОБА_11 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 по 31.03.2008, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинннх бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005", ПП „Ревюлст", ПП „Прометей", ТОВ „Зерноекспорт" та невідображення господарських операція по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, використала завідомо підроблені податкові декларації з податку на додану вартість ті податку з доходів фізичних осіб, шляхом подачі їх до ДІЛ Катеринопільському районі, чим скоїла використання підробленої податкової звітності.

Крім того, ОСОБА_11 , ведучи бухгалтерський та податковий обліг від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_16 , без будь - яких довіреностей від нього, за допомогою підроблених банківських документів, користувалась його розрахунковим рахунком, а саме перераховувала кошти на розрахункові рахунки інших СПД.

ОСОБА_12 визнаний винним та засуджений за ч.5 ст.27, ч.3 ст.191; ч.2 ст.358; ч.3 ст.358 КК України, а саме за те, що він являючись приватним підприємцем, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та обов`язкових платежів до державного бюджету, спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_11 . ОСОБА_10 , які фактично займались підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_16 , без отримання у останнього будь-якої довіреності, виконуючи усну вказівку ОСОБА_10 , будучи обізнаним в злочинному умислі ОСОБА_11 і ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою із ними, протягом 2007-2008 років був пособником останніх у заволодінні ними чужого майна - коштів Катеринопільського селищного комунального спеціалізованого підприємства «Господарник» смт. Катеринопіль, Черкаської області в сумі 34 940,7 грн. Протягом вказаного періоду, повторно, підробляв документи, які видаються громадянином-підприємцем з метою їх використання як особисто, так і ОСОБА_11 з ОСОБА_10 , та використовував завідомо підроблені документи.

ОСОБА_13 визнана винною та засуджена за ч.2 ст.364, ч.2 ст.366 КК України, а саме за те, що вона, будучи Катеринопільським селищним головою, являючись головною посадовою особою територіальної громади смт. Катеринопіль, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи надані їй повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, в своїх особистих інтересах та інтересах третіх осіб - працівників КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль, у період з грудня 2007 року по липень 2008 року, уклавши від імені Катеринопільської селищної ради, як замовника, з КС КСП «Господарник» чотири договори на проведення робіт по рекультивації земель, на суму 20 225 грн., знаючи про те, що роботи по рекультивації порушених земель виконані не в повному обсязі, складала і підписувала від імені Катеринопільської селищної ради фіктивні акти форми Кб-2в приймання виконаних підрядних робіт та фіктивні довідки форми Кб-3 про їх вартість, всього на загальну суму 118 917 грн., на підставі яких Катеринопільською селищною радою було зайво перераховано в грудні 2007 року і в червні - липні 2008 року на рахунок КС КСП «Господарник» грошові кошти місцевого бюджету, що мали цільове призначення, на загальну суму 95 579, 40 грн., чим спричинила тяжкі наслідки охоронюваним законом громадським інтересам та вчинила службове підроблення.

У апеляції прокурор ОСОБА_14 , не заперечуючи доведеності винності ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_13 у вчиненні злочинів, за які засуджених кожний, та правильності кваліфікації злочинів, мотивуючи про неправильне застосування судом кримінального закону та невідповідність призначеного покарання тяжкості злочину та особам засуджених посиланням на положення ч. 4 ст. 12 КК України, на роз`яснення постанови Пленуму Верховного Суду України від 24.10.2003 року № 7 „Про практику призначення судами кримінального покарання про необхідність урахування судом тяжкості злочинів та даних про особу засудженого при призначенні покарання, яке має бути необхідне й достатнє для його виправлення та попередження чинення нових злочинів, а також посиланням на безпідставне застосування судом положень ч.5 ст.74, п.п. 1, 2 ч.1 ст.49 КК України при постановленні рішення про звільнення ОСОБА_10 , ОСОБА_11 від покарання, призначеного кожному за ч.3 ст.212 КК України (в ред. 15.11.2011 року) у зв`язку із закінченням строків давності, та - положень ст.. 75 КК України щодо всіх засуджених, наголошуючи, що засуджені вчинили тяжкі злочини, не визнали свою вину у вчиненні злочинів, не сприяли встановленню істини у справі, вводили в оману суд і всіляко намагалися уникнути відповідальності, а тому - не усвідомили тяжкості вчинених ними протиправних діянь та свого морального обов`язку понести покарання, у зв`язку з чим мають нести більш суворе покарання, просить скасувати вирок щодо кожного із засуджених з підстав неправильного застосуванням кримінального закону та невідповідності призначеного покарання тяжкості злочинів та особам засуджених внаслідок м`якості і постановити новий вирок, яким засудити:

- ОСОБА_10 за ч.3 ст.191 КК України - 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки; - за ч.2 ст.15, ч.4 ст.191 КК України - 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки; - за ч.2 ст.364 КК України (в ред.. 15.04.2008 року) - 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки; - за ч.2 ст.366 КК України (в ред.. 15.04.2008 року) - 2 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки; - за ч.3 ст.212 КК України (в ред.. 15.11.2011 року) - штраф в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки з конфіскацією майна; - за ч.2 ст.358 КК України (в ред. .07.04.2011 року) - 2 роки обмеження волі; - за ч.3 ст.358 КК України (в ред.. 15.04.2008 року) - 2 роки обмеження волі. На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_10 до відбування - 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

- ОСОБА_11 за ч.3 ст.191 КК України - 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки; - за ч.2 ст.15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191 КК України - 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки; - за ч.3 ст.212 КК України (в ред.. 15.11.2011 року) - штраф в розмірі 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 425000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки з конфіскацією майна; - за ч.1 ст.200 КК України - 2 роки позбавлення волі; - за ч.2 ст.358 КК України (в ред. 07.04.2011 року) - 2 роки обмеження волі; - за ч.3 ст.358 КК України (в ред.. 15.04.2008 року) - 2 роки обмеження волі.На підставі ст.70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_11 до відбуття 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

- ОСОБА_12 за ч.5 ст.27, ч.3 ст.191 КК України - 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки; - за ч.2 ст.358 КК України (в ред. 07.04.2011 року) - 2 роки обмеження волі; - за ч.3 ст.358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) - 2 роки обмеження волі;

- ОСОБА_13 за ч.2 ст.364 КК України (в ред.. 15.04.2008 року) - 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки; - за ч.2 ст.366 КК України (в ред.. 21.12.2010 року) - 2 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки. На підставі ст.70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_13 до відбуття 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки.

В решті вирок місцевого суду прокурор просить залишити без змін.

Заслухавши доповідь судді, пояснення прокурора, який підтримав апеляцію, пояснення засуджених ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_13 , а також відповідно захисників ОСОБА_9 , ОСОБА_8 та ОСОБА_7 , які заперечили апеляційні вимоги прокурора, вивчивши і частково дослідивши матеріали справи, перевіривши і обміркувавши доводи апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція прокурора підлягає частковому задоволенню, а вирок суду: відносно ОСОБА_12 залишенню без зміни, а відносно ОСОБА_13 - зміні, з постановленням ухвали у даній справі; відносно засуджених ОСОБА_10 і ОСОБА_11 - скасуванню в частині призначення покарання і звільнення від його відбування, з постановленням нового вироку, з таких підстав.

Згідно зі ст. 323 КПК України 1960 року вирок суду повинен бути законним і обґрунтованим.

При постановленні вироку відносно ОСОБА_10 та ОСОБА_11 суд першої інстанції не дотримався цих вимог закону.

Так, висновки суду про доведеність винності ОСОБА_10 та ОСОБА_11 у вчиненні інкримінованих кожному з них злочинів, як і правильність кваліфікації дій ОСОБА_10 за ч.3 ст.191, ч.2 ст.15, ч.4 ст.191, ч.2 ст.364, ч.2 ст.366, ч.3 ст.212, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України., - ОСОБА_11 за ч.3 ст.191, ч.2 ст.15, ч.2 ст.27, ч.4 ст.191, ч.3 ст.212, ч.1 ст.200, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України підтверджується розглянутими в судовому засіданні зібраними у кримінальній справі доказами про фактичні обставини вчинення засудженими цих злочинів, що не оскаржено в апеляційному порядку учасниками процесу, у тому числі не заперечується і в апеляції прокурора, який порушив питання лише щодо перевірки законності вироку суду в частині рішень про призначення засудженим покарання та звільнення винних від відбування покарання з наведених у апеляції підстав.

З питання призначення судом виду і розміру покарання кожному із засуджених окремо за кожний злочин, у вчиненні якого відповідно вироку засуджені визнані винними, та за їх сукупністю, з урахуванням встановлених фактичних обставин справи колегія суддів знаходить, що суд першої інстанції в цілому достатньо врахував вимоги ст.. 65 КК України, тобто ступінь тяжкості кожного злочину, відповідно роль і ступінь участі засудженого у його вчиненні, а також дані особу винного і про наявність обставин, що пом`якшують та обтяжують його покарання.

Суд першої інстанції дав оцінку встановленим обставинам, які характеризують ступінь тяжкості вичинених злочинів, зокрема обґрунтовано враховано те, що найбільш тяжкий злочин, передбачений ч. 4 ст. 191 КК України, є незакінчений (вчинено замах на його вчинення), що з моменту вчинення злочинів минув значний проміжок часу. При цьому суд призначив кожному із засуджених покарання за кожний злочин окремо в межах санкції кримінального закону, що фактично не оскаржив у апеляції прокурор.

При визначенні ОСОБА_10 і ОСОБА_11 покарання за сукупністю злочинів згідно ст.70 КК України суд першої інстанції застосував принцип поглинення менш суворого покарання більш суворим, що також не заперечується у апеляції прокурора.

Тому в частині зазначеного колегія суддів визнає вирок суду законним і обґрунтованим, а твердження прокурора, зокрема про м`якість такого покарання і необхідність призначення кожному із засуджених більш суворого покарання (на що є посилання у скаргах прокурора) є не безпідставними.

Прокурором не наведено конкретних доводів і обставин, які б свідчили про помилковість висновків і рішення суду про достатність для виправлення кожного із засуджених застосуванням призначеного судом покарання, а посилання у апеляції прокурора на те, що засуджені не визнали свою вину у вчиненні злочинів, не сприяли встановленню істини у справі, вводили в оману суд і всіляко намагалися уникнути відповідальності, а також твердження, що засуджені не усвідомили тяжкості вчинених ними протиправних діянь та свого морального обов`язку понести покарання, не відносяться до обставин, які законом передбачені як обтяжуючі покарання. Крім того, такі обставини не відповідають встановленим фактичним обставинам справи та положенням про передбачені законом права обвинуваченого (підсудного) на захист у вибраний ним спосіб, заявляти про визнання своєї вини і про каяття на будь-якій стадії кримінального процесу. У зв`язку з чим такі посилання прокурора не є підставами для призначення засудженим більш суворого покарання.

За встановлених у справі обставин колегія суддів вважає, що немає необхідності визначати кожному із засуджених більш тривалий строк покарання та погоджується з рішенням суду з цих питань.

Разом з тим, вирок суду є незаконним і підлягає скасуванню відносно ОСОБА_10 в частині рішень: - про призначення йому покарання за ч. 3 ст. 212 КК України (в ред. 15.11.2011 року); - про звільнення його на підставі ч. 5 ст. 74 КК України від основного і додаткового покарання, призначеного за ч. 3 ст. 212 КК України (ред. 15.11.2011 року), в зв`язку із закінченням строків давності, передбачених п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 49 КК України; - про визначення йому згідно ст.. 70 КК України остаточного покарання за сукупністю злочинів, а також рішення про звільнення його від відбування основного покарання на підставі ст.. 75 КК України з випробуванням, - з підстав неправильного застосування кримінального закону та невідповідності призначеного покарання тяжкості злочину та особі засудженого внаслідок м`якості, та відносно ОСОБА_11 в частині рішень: - про призначення їй покарання за ч. 3 ст. 212 КК України (в ред. 15.11.2011 року); - про звільнення її на підставі ч. 5 ст. 74 КК України від основного і додаткового покарання, призначеного за ч. 3 ст. 212 КК України (ред. 15.11.2011 року), в зв`язку із закінченням строків давності, передбачених п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 49 КК України, - про визначення їй згідно ст.. 70 КК України остаточного покарання за сукупністю злочинів, з підстав неправильного застосування кримінального закону при вирішенні цих питань, що відповідно до ч.1 ст.367 КПК України 1960 року є підставою для скасування вироку при розгляді справи в апеляційному суді і постановленні нового вироку, про що обґрунтовано зазначається у апеляції прокурора.

Так, при вирішенні питання про звільнення ОСОБА_10 та ОСОБА_11 від покарання, суд першої інстанції, неправильно застосував кримінальний закон з огляду на таке.

Згідно з положеннями п.4 ч.1 ст.49 КК України, у разі вчинення тяжкого злочину особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею такого злочину і до набрання вироком законної сили минув строк десять років.

Відповідно до вимог ч.4 ст.12 КК України тяжким злочином є злочин, за який передбачено основне покарання у виді штрафу в розмірі не більше двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення волі на строк не більше десяти років.

Зазначених вимог кримінально-процесуального закону суд першої інстанції при судовому розгляді справи і постановленні вироку не дотримався.

За вироком суду ОСОБА_10 та ОСОБА_11 визнані винними у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (в ред.. 15.11.2011 року), за який передбачено основне покарання у виді штрафу до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто злочину, який відповідно до вимог чинного кримінального закону, відноситься до категорії тяжких. З часу вчинення (2006 - 2008 роки) засудженими ОСОБА_10 та ОСОБА_11 злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, на момент постановлення вироку місцевим судом і до цього часу не минув передбачений п.4 ч.1 ст.49 КК України строк десять років, а тому суд першої інстанції безпідставно постановив рішення про звільнення винних від призначеного покарання за ч.3 ст.212 КК України, що суперечить вимогам чинного кримінального закону.

Крім того, судом неправильно призначено ОСОБА_10 та ОСОБА_11 покарання за ч. 3 ст. 212 КК України (в ред.. 15.11.2011 року) у виді штрафу, на що звертається увага прокурором в доповненнях до касаційної скарги та вказано в ухвалі колегії суддів Судової палати у кримінальних справах ВССУ з розгляду цивільних і кримінальних справ від 09.04.2013 року щодо перевірки цих обставин.

Дійсно, 17.01.2012 року набрав чинності Закон України від 15.11.2011 року „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності, яким встановлено за вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України(в ред.. 15.11.2011 року), основне покарання у вигляді штрафу від 15000 до 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а з урахуванням вимог ч.2 ст. 53 КК України розмір штрафу, що призначається судом за злочини даної категорії, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої злочином, або отриманого внаслідок вчинення злочину доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією ч. 3 ст. 212 КК України(в ред.. 15.11.2011 року).

Таким чином, судом першої інстанції при призначенні засудженим ОСОБА_10 та ОСОБА_11 покарання за ч. 3 ст. 212 КК України не було застосування кримінальний закон, який підлягав застосуванню, та застосовано кримінальний закон про звільнення ОСОБА_10 та ОСОБА_11 від призначеного за ч.3 ст.212 КК України (в ред.. 15.11.2011 року) покарання у зв`язку із закінченням строків давності, який не підлягав застосуванню.

Відповідно до п.п. 4, 5 ч.1 ст.367 КПК України 1960 року підставами для скасування вироку при розгляді справи в апеляційному суді є неправильне застосування кримінального закону; невідповідність призначеного покарання тяжкості злочину та особі засудженого.

Згідно п.п.2, 3 ч.1 ст.371 КПК України 1960 року неправильним застосуванням кримінального закону, що тягне за собою скасування або зміну вироку, є зокрема незастосування судом кримінального закону, який підлягає застосуванню, так і застосування кримінального закону, який не підлягає застосуванню.

Згідно ст.372 КПК України 1960 року невідповідним ступеню тяжкості злочину та особі засудженого визнається таке покарання, яке хоч і не виходить за межі, встановлені відповідною статтею Кримінального кодексу, але за своїм видом чи розміром є явно несправедливим внаслідок м`якості.

За вказаних обставин вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року відносно ОСОБА_10 та ОСОБА_11 в частині призначення засудженим покарання і звільнення їх від покарання підлягає безумовному скасуванню відповідно до вимог п. 4 ч. 1 ст. 378 КК України 1960 року з постановленням апеляційним судом в цій частині нового вироку.

За результатами судового розгляду справи колегія суддів вважає встановленим вчинення ОСОБА_10 і ОСОБА_11 злочинів за викладених у вироку обставин.

Так, ОСОБА_10 , будучи у відповідності до контрактів з Катеринопільською селищною радою від 16.01.2007 року і 16.01. 2008 року начальником Катеринопільського селищного комунального спеціалізованого підприємства «Господарник» смт. Катеринопіль Черкаської області, являючись службовою особою, умисно, за попередньою змовою із жителями смт. Катеринопіль Черкаської області ОСОБА_11 і ОСОБА_12 (щодо якого у даній справі вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року залишено без змін згідно ухвали колегії суддів з кримінальних справ апеляційного суду Черкаської області від 27.01.2014 року) з корисливих мотивів, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи свої повноваження всупереч інтересам служби, протягом 2007-2008 років оформляв фіктивні договори на ніби-то виконання робіт з ФОП ОСОБА_16 , від імені якого роботи вказані в договорах виконував частково, силами найнятої приватної робочої сили, оплачував їх з рахунку КС КСП «Господарник» на рахунок ФОП ОСОБА_16 та в подальшому, на підставі виписаних ОСОБА_11 від імені ФОП ОСОБА_16 фіктивних бухгалтерських документів, при пособництві ОСОБА_12 , отримував із розрахункового рахунку вказаного підприємця за ці роботи, в тому числі фактично не виконані, готівку, чим вчинив заволодіння чужим майном - коштами очолюваного підприємства у сумі 47 040, 80 грн., замах на заволодіння коштами цього ж підприємства в сумі 102 531, 38 грн. та службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Крім того, ОСОБА_10 , будучи начальником КС КСП «Господарник», являючись службовою особою, в порушення своїх організаційно-розпорядчих обов`язків і положень чинного станом на 2007-2008 р.р. наказу Державного комітету статистики України і Державного комітету України з будівництва та архітектури № 237/5 від 21.06.2002 «Про затвердження типових форм первинних документів з обліку в будівництві» (в частині складання актів КБ-2в з фіктивними даними про обсяги і вартість виконаних підрядних робіт), маючи умисел на нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи надані йому повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, в своїх особистих інтересах та інтересах третіх осіб очолюваного ним КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль, у період з грудня 2007 року по липень 2008 року, уклавши від імені вказаного підприємства, як підрядчика, з Катеринопільською селищною радою чотири договори на проведення робіт по рекультивації земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради, а саме: № 6/12 від 10.12.2007 р. на суму 49 900 грн., № 3/6 від 23.06.2008 р. на суму 14 991 грн., № 7/1 від 10.07.2008 р. на суму 33 801 грн., № 7/3 від 17.07.2008 р. на суму 20 225 грн., достеменно знаючи про те, що роботи по рекультивації порушених земель, у період зазначений в кожному переліченому договорі, виконані не в повному обсязі, складав і підписував від імені КС КСП «Господарник» фіктивні акти форми Кб-2в приймання виконаних підрядних робіт та фіктивні довідки форми Кб-3 про їх вартість, всього на загальну суму 118 917 грн., на підставі яких Катеринопільською селищною радою було зайво перераховано в грудні 2007 року і в червні липні 2008 року з рахунку №35422021000519 в ГУ ДКУ в Черкаській області на рахунок КС КСП «Господарник» № 26003300113 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», грошові кошти місцевого бюджету, що мали цільове призначення, на загальну суму 95 579,40 грн., чим своїми діями спричинив тяжкі наслідки охоронюваним законом громадським інтересам та вчинив службове підроблення.

Крім того, ОСОБА_10 , фактично здійснюючи підприємницьку діяльність від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_16 (код: НОМЕР_1 ) без отримання від нього будь-яких довіреностей, а саме: купуючи та в подальшому реалізуючи зернові культури від імені ФОП ОСОБА_16 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , яка вела бухгалтерський та податковий облік, укладала та підписувала договори, виписувала накладні, податкові накладні, розпоряджалась розрахунковим рахунком ФОП ОСОБА_16 , без отримання від нього будь-яких довіреностей, умисно, в порушення п. 4.1 ст. 4, п. 6.1.1 п. 6 ст. 6, п.п.7.2.1., 7.2.3, 7.2.4, 7.2.6 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.п.а) п.19.2 ст.19 Закону 889-ІV Про податок з доходів фізичних осіб від 22.05.03р. № 889-IV, п.2.ст.13 та ст.23 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» № 13-92 від 26.12.1992 року та п.3 ст.13 Інструкції "Про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю", затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21 квітня 1993 року №12, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом відображення господарських операцій з придбання зернових культур в ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які мають ознаки фіктивності, завищив валові витрати на суму 21 628 990 грн. та занизив податкові зобов`язання на суму 4 442 674 грн. та валові доходи на суму 678 645 грн., чим своїми діями, спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_11 , незаконно здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_16 , ухилився від сплати до бюджету держави податку з доходу фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на загальну суму 7 773 858,74 грн., що є в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_10 , фактично займаючись підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_16 (код: НОМЕР_1 ), що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 та використовуючи його печатку, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_16 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були заповнені та підписані ОСОБА_11 та завірені ОСОБА_10 відтиском печатки ФОП ОСОБА_16 , та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїв підроблення документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем та використав їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн.

Крім того, ОСОБА_10 , фактично займаючись підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_16 (код: НОМЕР_1 ), що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , та використовуючи його печатку, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_16 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом внесення до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи неправдивих відомостей, які були заповнені та підписані ОСОБА_11 та завірені ОСОБА_10 відтиском печатки ФОП ОСОБА_16 , та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїв використання завідомо підроблених документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн.

Крім того, ОСОБА_10 , фактично здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_16 (код: НОМЕР_1 ) без отримання від нього будь-яких довіреностей, а саме: купуючи та в подальшому реалізуючи зернові культури від імені ФОП ОСОБА_16 , спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_11 , яка вела бухгалтерський та податковий облік, укладала та підписувала договори, виписувала накладні, податкові накладні, розпоряджалась розрахунковим рахунком ФОП ОСОБА_16 , без отримання від нього будь-яких довіреностей, також спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_12 , умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, використав підроблені первинні бухгалтерські документи ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн.

Так, ОСОБА_10 , будучи знайомим із жителем смт. Катеринопіль, Черкаської області ОСОБА_16 , достеменно знаючи, що останній зареєстрований 22 червня 2005 року в Катеринопільській райдержадміністрації як ФОП (код 2932623853), але господарською діяльністю не займається, маючи за мету заволодіти коштами КСКСП «Господарник», спільно з ОСОБА_11 , у вересні 2006 року звернувся до ОСОБА_16 із проханням передати йому за грошову винагороду своє свідоцтво про державну реєстрацію як ФОП серії НОМЕР_2 , яке він планував використовувати при укладенні фіктивних договорів на виконання робіт між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_16 , а також повідомив, що від його імені бажає здійснювати господарську діяльність. Не знаючи про злочинну змову ОСОБА_10 , ОСОБА_11 і ОСОБА_12 , ОСОБА_16 погодився віддати ОСОБА_10 вказане свідоцтво про реєстрацію та дозволив від свого імені вести господарську діяльність, при цьому жодних довіреностей на представництво його інтересів не видав. Після цього ОСОБА_10 , продовжуючи реалізацію спільного із ОСОБА_11 і ОСОБА_12 злочинного умислу, маючи свідоцтво про реєстрацію ОСОБА_16 як ФОП, дав усну вказівку ОСОБА_12 відкрити поточний рахунок ФОП ОСОБА_16 у філії Катеринопільське-відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України».

В свою чергу ОСОБА_12 , знаючи про спільний злочинний умисел ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку ОСОБА_10 , діючи з корисливих мотивів, передав ОСОБА_16 прохання ОСОБА_10 про відкриття для останнього поточного рахунку ФОП ОСОБА_16 у Філії Катеринопільське-відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України». ОСОБА_16 , знаючи, що ОСОБА_10 з його дозволу здійснює господарську діяльність від його ж імені, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_10 і ОСОБА_11 щодо заволодіння коштами КСКСП «Господарник», використовуючи при цьому документи ФОП ОСОБА_16 , з допомогою ОСОБА_12 відкрив у Філії - Катеринопільське відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» поточний рахунок № НОМЕР_3 .

Окрім того, у вересні 2006 року ОСОБА_10 , продовжуючи реалізовувати спільний із ОСОБА_11 злочинний умисел, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», діючи за попередньою змовою із ОСОБА_12 , дав усну вказівку останньому скласти від імені ОСОБА_16 заяву до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області про надання дозволу на виготовлення печатки ФОП ОСОБА_16 , з метою подальшого використання даної печатки при укладенні фіктивних договорів між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_16 і оформленні відповідних бухгалтерських документів. В свою чергу ОСОБА_12 , знаючи про злочинний умисел ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку останнього, діючи з корисливих мотивів, особисто склав та надав до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області заяву від 11 вересня 2006 року про надання дозволу на виготовлення круглої печатки та штампу ФОП ОСОБА_16 .

В подальшому ОСОБА_10 , продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», 14 вересня 2006 року будучи в м. Черкаси в приміщенні ПП ОСОБА_17 особисто отримав круглу печатку та штамп ФОП ОСОБА_16 , які у подальшому використовував при заволодінні коштами КСКСП «Господарник» за попередньою змовою із ОСОБА_11 і ОСОБА_12 .

Загалом ОСОБА_10 разом з ОСОБА_11 , використовуючи документи ФОП ОСОБА_16 , оформив п`ятнадцять фіктивних договорів та інших бухгалтерських документів про нібито виконані ФОП ОСОБА_16 для КСКСП «Господарник» роботи на загальну суму 353431,38 грн.

Так, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №3 виконання робіт від 27 березня 2007 року щодо надання послуг по ремонту трьох кімнат, покрівлі готелю ( АДРЕСА_7 ) на суму 2670 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 4 квітня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2670 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000038 від 30 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому вказані фіктивні документи ОСОБА_10 надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

Крім того, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 2 квітня 2007 року щодо надання послуг по будівництву огорожі біля компресорно-насосної станції по вул. Карла Маркса в смт. Катеринопіль на суму 10820 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 10820 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000032 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 будівельні роботи.

В кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 2 виконання робіт від 9 квітня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції та оформленню фасаду готелю, що розташований по АДРЕСА_7 на суму 5820 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 5820 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000033 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці липня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 9 липня 2007 року щодо надання послуг по будівництву сцени, яка знаходиться на площі біля фонтана в центрі смт. Катеринопіль, реконструкція та відновлення фонтана на суму 45137,10 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 11 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 45137,10 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000073 від 31 липня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 будівельні роботи.

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 3 серпня 2007 року щодо надання послуг по ремонту, проведення будівельних робіт та благоустрою площі біля готелю, ремонт двох кімнат готелю «Лілея», благоустрій берега ставка, зі сторони центральної площі, та надання інших послуг на суму 87105,55 грн.; рахунок-фактура № СФ-0000097 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 20 серпня 2007 року щодо надання послуг по благоустрою АДРЕСА_8 (район багатоповерхівок), ремонту шляхового покриття, встановлення металевих люків, фарбування баків для сміття на суму 15810,11 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 31 серпня 2007 року згідно якого роботи виконані на суму 15810,11 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000094 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

У вересні 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 8 вересня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції фойє (вхід до готелю « ІНФОРМАЦІЯ_5 » внутрішні роботи) на суму 7500 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 8 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7500 грн. та рахунок-фактура №СФ-0000089 від 8 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці вересня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 17 вересня 2007 року щодо надання послуг по ремонту компресорно-насосної станції, душових кабін в кімнатах готелю « ІНФОРМАЦІЯ_5 » на суму 7791 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 30 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7791 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000114 від 30 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці вересня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 26 вересня 2007 року щодо надання послуг трактора для проведення робіт на смітнику смт. Катеринопіль на суму 2000 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 26 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2000 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000107 від 27 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 1 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту насоса, виготовлення та встановлення дорожніх знаків та надання інших послуг на суму 13571 грн.; акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 26 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 13571 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000129 від 26 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 15 жовтня 2007 року щодо надання послуг по будівництву автостоянки біля готелю «Лілея» в смт. Катеринопіль на суму 9890 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 9890 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000136 від 31 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 17 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту підвального приміщення готелю «Лілея», посипання доріг в смт. Катеринопіль та надання інших послуг на суму 19895,64 грн.; акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 19845,64 грн., в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці грудня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 28 грудня 2007 року щодо надання послуг по демонтажу обладнання котельні по АДРЕСА_8 , завезення побутових твердих відходів на сміттєзвалище на суму 52020,98 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000092 від 28 грудня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 послуги.

В кінці січня 2008 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 15 січня 2008 року щодо надання послуг по вивезенню сміття з місць стихійних звалищ та підгортання сміття на сміттєзвалищі на суму 31500 грн.; акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 31 січня 2008 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 31500 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000020 від 31 січня 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 послуги.

В кінці лютого 2008 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 1 лютого 2008 року щодо надання послуг по завезенню твердих побутових відходів на сміттєзвалищі в смт. Катеринопіль та переміщення ґрунту бульдозером потужністю 75 Квт на відстань 30 м на суму 41900 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 29 лютого 2008 року, згідно якого роботи виконані на суму 41900 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000018 від 29 лютого 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 послуги.

Всього укладено фіктивних договорів та актів приймання-передачі нібито виконаних робіт на загальну суму 353431,38 грн.

В свою чергу головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , протягом 2007-2008 років, в приміщенні КСКСП «Господарник», будучи введеною ОСОБА_10 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно в повному обсязі виконані ФОП ОСОБА_16 , на підставі наданих ОСОБА_10 фіктивних даних оформила платіжні доручення: № 81 від 1 серпня 2007 року на суму 10000 грн.; № 82 від 3 серпня 2007 року на суму 35000 грн.; № 95 від 22 серпня 2007 року на суму 15000 грн.; № 97 від 29 серпня 2007 року на суму 3700 грн.; № 98 від 3 вересня 2007 року на суму 38000 грн.; № 111 від 27 вересня 2007 року на суму 8000 грн.; № 124 від 24 жовтня 2007 року на суму 14000 грн.; № 156 від 26 грудня 2007 року на суму 50000 грн.; № 16 від 25 січня 2008 року на суму 6000 грн.; № 29 від 13 лютого 2008 року на суму 1700 грн.; № 29 від 13 лютого 2008 року на суму 2000 грн.; № 64 від 21 квітня 2008 року на суму 28000 грн.; №68 від 8 травня 2008 року на суму 16000 грн.; № 84 від 27 травня 2008 року на суму 5000 грн.; № 10 від 22 лютого 2008 року на суму 2720 грн.; № 12 від 22 лютого 2008 року на суму 3680 грн. на підставі яких з банківського рахунку КСКСП „Господарник № НОМЕР_4 , відкритого у Філії Катеринопільське відділення №5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_16 № НОМЕР_3 , відкритий в цій же філії були перераховані кошти на загальну суму 238800 грн.

Крім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , будучи введеною ОСОБА_10 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_16 , в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_10 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер № 248 від 12 липня 2007 року на видачу ОСОБА_16 із каси підприємства готівки в сумі 2100 грн., на підставі якого ОСОБА_10 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_16 в сумі 2100 грн. Отримані таким чином кошти ОСОБА_10 та ОСОБА_11 використали на власний розсуд.

Крім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , будучи введеною ОСОБА_10 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_16 , в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_10 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер № 561 від 16 грудня 2008 року на видачу ОСОБА_16 із каси підприємства готівки в сумі 10000 грн., на підставі якого ОСОБА_10 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_16 в сумі 10000 грн. Отримані таким чином кошти ОСОБА_10 та ОСОБА_11 використали на власний розсуд.

Крім того, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 , протягом 2007-2008 років неодноразово оформляли фіктивні грошові чеки на отримання готівки від імені ОСОБА_16 , в яких ОСОБА_11 підробляла підпис ОСОБА_16 . Підроблені чеки ОСОБА_11 , за усною вказівкою ОСОБА_10 , передавала ОСОБА_12 , щоб він на їх підставі отримав за ОСОБА_16 готівку із рахунку № НОМЕР_3 , відкритого у Філії Катеринопільське відділення № НОМЕР_5 ВАТ «Державний ощадний банк України» на ФОП ОСОБА_16 .

Таким чином, ОСОБА_11 протягом 2007-2008 років на підставі усної вказівки ОСОБА_10 , оформляла від імені ОСОБА_16 фіктивні грошові чеки та передавала їх ОСОБА_12 . В свою чергу ОСОБА_12 , знаючи про злочинний умисел ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , а також те, що роботи від імені ФОП ОСОБА_16 частково виконані та оплачені ОСОБА_10 , виконуючи усну вказівку останнього, діючи з корисливих мотивів, використовуючи посвідчення № 31 від 17 березня 2004 року, видане Катеринопільським відділенням НОМЕР_6 на ОСОБА_12 як начальника відділу банківської безпеки, вводячи в оману працівників банку, що діє в інтересах ОСОБА_16 , на підставі виписаних ОСОБА_11 фіктивних грошових чеків від імені ФОП ОСОБА_16 , отримував з банківського рахунку ФОП ОСОБА_16 № НОМЕР_3 готівку, яку потім передавав ОСОБА_10 чи ОСОБА_11 .

Часткове виконання вказаних фіктивних договорів ОСОБА_10 було здійснене силами найманих працівників із числа жителів смт. Катеринопіль.

Згідно висновку судової будівельно-технічної експертизи № 12/БУД від 19 травня 2010 року, проведеної експертами ТОВ «Контакт-Сервіс», фактична вартість виконаних робіт за вказаними фіктивними договорами між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_16 становить 203859,30 грн., тому 353431,38 грн. (загальна сума договорів та актів виконаних робіт до них) - 203859,30 грн. (фактично виконані роботи) = 149572,08 грн., із яких ОСОБА_10 , за попередньою змовою із ОСОБА_11 , при пособництві ОСОБА_12 , незаконно заволоділи коштами в розмірі 47040,70 грн. (кошти отримані із р/р ФОП ОСОБА_16 та по видаткових касових ордерах з каси КСКСП «Господарник»), а решта суми 102531,38 грн. по бухгалтерському обліку КСКСП «Господарник» рахується кредиторською заборгованістю перед ФОП ОСОБА_16 .

В результаті вказаних злочинних дій, ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , будучи службовою особою, в період 2007-2008 років, шляхом зловживання своїм службовим становищем, на підставі фіктивних документів заволодів коштами КСКСП «Господарник» в сумі 47040,80 грн., які використав з ОСОБА_11 на свій розсуд, та вчинив замах на заволодіння коштами КСКСП «Господарник» в сумі 102531,38 грн., що більше ніж в 250 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та являється великим розміром, якими не заволодів із причин, що не залежали від його волі, тобто своїми умисними діями вчинив заволодіння чужим майном, яке було ввірене і перебувало у віданні, шляхом зловживання своїм службовим становищем, вчинене за попередньою змовою групою осіб та замах на заволодіння чужим майном, яке було ввірено і перебувало у віданні, шляхом зловживання своїм службовим становищем, вчинене у великих розмірах за попередньою змовою групою осіб.

Крім того, ОСОБА_10 , будучи, у відповідності до контрактів з Катеринопільською селищною радою від 16 січня 2007 року і 16 січня 2008 року начальником КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль, являючись службовою особою, маючи умисел на нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету, зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи надані йому повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, в своїх особистих інтересах та інтересах третіх осіб очолюваного ним КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль, у період з грудня 2007 року по липень 2008 року, уклавши від імені вказаного підприємства, як підрядчика, з Катеринопільською селищною радою чотири договори на проведення робіт по рекультивації земель порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради, а саме: № 6/12 від 10.12.2007 р. на суму 49 900 грн., №3/6 від 23.06.2008 р. на суму 14 991 грн., № 7/1 від 10.07.2008 р. на суму 33 801 грн., № 7/3 від 17.07.2008 р. на суму 20 225 грн., достеменно знаючи про те, що роботи по рекультивації порушених земель, у період зазначений в кожному переліченому договорі, виконані не в повному обсязі, складав і підписував від імені КС КСП «Господарник» фіктивні акти форми Кб-2в приймання виконаних підрядних робіт та фіктивні довідки форми Кб-3 про їх вартість, всього на загальну суму 118 917 грн., на підставі яких Катеринопільською селищною радою було зайво перераховано в грудні 2007 року і в червні липні 2008 року з рахунку №35422021000519 в ГУ ДКУ в Черкаській області на рахунок КС КСП «Господарник» № 26003300113 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», грошові кошти місцевого бюджету, що мали цільове призначення, на загальну суму 95 579,40 грн., чим своїми діями спричинив тяжкі наслідки охоронюваним законом громадським інтересам та вчинив службове підроблення.

Так, в жовтні 2007 року ОСОБА_10 , діючи як начальник КС КСП «Господарник», звернувся, від імені вказаного підприємства, листом №104 від 1.10.2007 р. до ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси з проханням виготовити робочий проект «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», гарантувавши при цьому оплату згідно погодженого кошторису.

10 жовтня 2007 року між КС КСП «Господарник» в особі ОСОБА_10 , з одного боку, і ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» в особі ОСОБА_19 , з другого боку, укладено договір № 501 від 10.10.2007 р. на виготовлення науково-технічної продукції, а саме: вказаного вище робочого проекту, який в послідуючому КС КСП «Господарник» отримало 26.10.2007 року, згідно накладної №1036 від 26.10.2007 р.

30 жовтня 2007 року рішенням сесії Катеринопільської селищної ради № 18-3/V від 30.10.2007 р. «Про розгляд заяв громадян і клопотань організацій селища з питань землекористування за період з 7 вересня 2007 року по 30 жовтня 2007 року», вказаний проект і кошторис рекультивації земель, порушених в результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах селищної ради, за межами населеного пункту, було погоджено.

В послідуючому, 25 грудня 2007 року, ОСОБА_10 , достеменно знаючи про те, що станом на 25.12.2007 р. КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради на суму 49 000 грн. і що документами, які являються підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, з метою нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, знаходячись в приміщенні КС КСП «Господарник» по АДРЕСА_8 , дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт, акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же день, економіст ОСОБА_20 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , з використанням комп`ютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір № 6/12 від 10.12.2007 р. між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_13 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_10 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адмінмежах Катеринопільської селищної ради (перша черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_10 , вказала суму 49 000 грн., дату укладення 10 грудня 2007 року і терміни виконання робіт з 11.12.2007 р. по 28.12.2007 р.;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» на суму 49 900 грн. до договору № 6/12 від 10.12.2007 р.;

- локальний кошторис № 2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору № 6/12 від 10.12.2007 р.;

- довідку від 19.12.2007 р. форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору № 6/12 від 10.12.2007 р. за грудень 2007 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_10 , вказала суму - 49900 грн.;

- акт без номеру від 19.12.2007 р. приймання виконаних підрядних робіт на суму 49 900 грн. згідно договору № 6/12 від 10.12.2007 р. «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а головний бухгалтер ОСОБА_18 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 р. на суму 49 900 грн. з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель».

Після цього, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, підписав від імені КС КСП «Господарник» договір № 6/12 від 10.12.2007 р., локальний кошторис № 2-1-1, акт без номеру від 19.12.2007 р. приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 19.12.2007 р. форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року на суму 49900 грн. та рахунок КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 р. на суму 49 900 грн., завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства і надав усну вказівку вище вказаному економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , яким не було відомо про те, що станом на 25.12.2007 р. КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на 49 900 грн., надати ці документи в Катеринопільську селищну раду для підписання і проведення оплати.

Після надання 25 грудня 2007 року зазначеними працівниками КС КСП «Господарник» договору № 6/12 від 10.12.2007 р., акту без номеру від 19.12.2007 р. приймання виконаних підрядних робіт, довідки від 19.12.2007 р. форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року на суму 49900 грн. та рахунку КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 р. на суму 49 900 грн. в Катеринопільську селищну раду, їх підписала від імені вказаного органу місцевого самоврядування його голова - ОСОБА_13 , (щодо якої у даній справі постановлено вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02.08.2012 року та ухвалу колегії суддів з кримінальних справ апеляційного суду Черкаської області від 27.01.2014 року), завірила їх відтиском печатки Катеринопільської селищної ради та написала резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 р. на суму 49 900 грн.: «Т. ОСОБА_21 . До оплати».

Після цього, головний бухгалтер Катеринопільської селищної ради ОСОБА_21 , якій не було відомо, що у грудні 2007 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 49 900 грн., склала платіжне доручення № 861 від 25.12.2007 р. про сплату Катеринопільською селищною радою з рахунку № НОМЕР_7 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 на рахунок КС КСП «Господарник» № НОМЕР_4 в Катеринопільському відділенні №5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 49 900 грн., яке після підписання його ОСОБА_13 , разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили свідомо внесені ОСОБА_10 завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за грудень 2007 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 25 грудня 2007 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради №35422021000519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 по КФКВ « 200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» № НОМЕР_4 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 49 900 грн., частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у зв`язку із завищенням ОСОБА_10 фактичної вартості виконаних робіт, яку останній використав для виробничих потреб свого підприємства не пов`язаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

У період з 23 по 26 червня 2008 року, ОСОБА_10 , як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в червні 2008 року робіт на об`єкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 14 991 грн. і що документами, які являються підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник» по АДРЕСА_8 , дав усну вказівку підлеглій йому по службі головному бухгалтеру ОСОБА_18 , скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт та акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же період, головний бухгалтер ОСОБА_18 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , з використанням комп`ютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір № 3/6 від 23.06.2008 р. між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_13 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_10 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адмінмежах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_10 вказала суму 14 991 грн.;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 14 991 грн. до договору № 3/6 від 23.06.2008 р.;

- локальний кошторис № 2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору № 3/6 від 23.06.2008 р.;

- довідку від 25.06.2008 р. форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору № 3/6 від 23.06.2008 р. за червень 2008 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_10 , вказала суму 14 991 грн.;

- акт без номеру від 25.06.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт на суму 14 991 грн. згідно договору № 3/6 від 23.06.2008 р. «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник» та виготовила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» № 53/6 від 2008 р. на суму 14 991 грн. з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель згідно договору 3/6».

Після цього, ОСОБА_10 достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, підписав від імені КС КСП «Господарник» договір № 3/6 від 23.06.2008 р., зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 14 991 грн. до договору № 3/6 від 23.06.2008 р., акт без номеру від 25.06.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт та довідку від 25.06.2008 року форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2008 року на суму 14991 грн., завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства і надав усну вказівку головному бухгалтеру ОСОБА_18 , якій не було відомо про те, що станом на 23.06.2008 р. КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на 14 991 грн., підписати за нього як за керівника КС КСП «Господарник» рахунок № 53/6 від 2008 р. на суму 14 991 грн. та надати ці документи в Катеринопільську селищну раду для підписання і проведення оплати.

Після підписання головним бухгалтером КС КСП «Господарник» ОСОБА_18 рахунку КС КСП «Господарник» № 53/6 від 2008 р. на суму 14 991 грн. за ОСОБА_10 як за керівника цього підприємства і надання 25 червня 2008 року договору № 3/6 від 23.06.2008 р., зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва на суму 14 991 грн. до договору № 3/6 від 23.06.2008 р., локального кошторису № 2-1-1 до договору №3/6 від 23.06.2008 р., акту без номеру від 25.06.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт, довідки від 25.06.2008 р. форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2008 року на суму 14 991 грн. та рахунку № 53/6 від 2008 р. на суму 14991 грн. в Катеринопільську селищну раду, їх підписала від імені вказаного органу місцевого самоврядування голова ОСОБА_13 і завірила відтиском печатки Катеринопільської селищної ради. Крім того, вона наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» № 53/6 від 2008 р. на суму 14 991 грн., шляхом здійснення напису: «Т. ОСОБА_21 . До оплати».

Після цього, головний бухгалтер Катеринопільльської селищної ради ОСОБА_21 , якій не було відомо, що в червні 2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 14 991 грн., склала і підписала платіжне доручення № 1 від 26.06.2008 р. про сплату Катеринопільською селищною радою з рахунку № НОМЕР_7 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 на рахунок КС КСП «Господарник» № НОМЕР_4 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604 грошових коштів в сумі 14 991 грн., яке після підписання його ОСОБА_13 , разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2008 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили свідомо внесені ОСОБА_10 завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за червень 2008 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 26 червня 2008 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради №35422021000519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 по КФКВ « 200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» № НОМЕР_4 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 14 991 грн., частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у зв`язку із завищенням ОСОБА_10 фактичної вартості виконаних робіт, яку останній використав для виробничих потреб свого підприємства не пов`язаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

У період з 10 по 17 липня 2008 року, ОСОБА_10 , як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на об`єкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 33 801 грн. і що документами, які являються підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник» по АДРЕСА_8 , дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт, акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт і рахунок.

У той же період, економіст ОСОБА_20 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , з використанням комп`ютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір № 7/1 від 10.07.2008 р. між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_13 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_10 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адмінмежах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_10 вказала суму 33 801 грн.;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 33 801 грн. до договору № 7/1 від 10.07.2008 р.;

- довідку від 11.07.2008 р. форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору № 7/1 від 10.07.2008 р. за липень 2008 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_10 вказала суму 33 801 грн.;

- акт без номеру від 15.07.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт на суму 33 801 грн. згідно договору № 7/1 від 10.07.2008 р. «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а головний бухгалтер ОСОБА_18 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» № 16/7 від 15.07.2008 р. на суму 33 801 грн. з назвою виконаних робіт «За виконані роботи по рекультивації земель ІІ черга».

Після цього, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, підписав від імені КС КСП «Господарник» договір № 7/1 від 10.07.2008 р., зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 33 801 грн. до договору № 7/1 від 10.07.2008 р., акт без номеру від 15.07.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 11.07.2008 р. форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 33 801 грн. та рахунок КС КСП «Господарник» № 16/7 від 15.07.2008 р. на суму 33 801 грн., завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства і дав економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , яким не було відомо про те, що станом на 15.07.2008 р. КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на 33 801 грн., усну вказівку надати ці документи в Катеринопільську селищну раду для підписання і проведення оплати.

Після надання 15 липня 2008 року, вказаними працівниками КС КСП «Господарник» договору № 7/1 від 10.07.2008 р., зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва на суму 33 801 грн. до договору № 7/1 від 10.07.2008 р., акту без номеру від 15.07.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт, довідки від 11.07.2008 р. форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 33 801 грн. та рахунку КС КСП «Господарник» № 16/7 від 15.07.2008 р. на суму 33 801 грн. в Катеринопільську селищну раду, їх підписала від імені вказаного органу місцевого самоврядування голова ОСОБА_13 і завірила відтиском печатки Катеринопільської селищної ради. Крім того, вона наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» № 16/7 від 15.07.2008 р. на суму 33 801 грн., шляхом здійснення напису: «Т. ОСОБА_21 . До оплати».

Після цього, головний бухгалтер Катеринопільської селищної ради ОСОБА_21 , якій не було відомо, що в липні 2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 33 801 грн., склала і підписала платіжне доручення № 1 від 16.07.2008 р. про сплату Катеринопільською селищною радою з рахунку № НОМЕР_7 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 на рахунок КС КСП «Господарник» № НОМЕР_4 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604 грошових коштів в сумі 33 801 грн., яке, після підписання його ОСОБА_13 , разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили свідомо внесені ОСОБА_10 завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за липень 2008 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 16 липня 2008 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради № 35422021000519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 по КФКВ « 200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» № НОМЕР_4 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 33 801 грн., частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у зв`язку із завищенням ОСОБА_10 фактичної вартості виконаних робіт, яку останній використав для виробничих потреб свого підприємства не пов`язаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

У період з 17 по 24 липня 2008 року, ОСОБА_10 , як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на об`єкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка не становила 20 225 грн. і що документами, які являються підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник» по АДРЕСА_8 , дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт та акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же період, ОСОБА_20 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , з використанням комп`ютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- договір № 7/3 від 17.07.2008 р. між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_13 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_10 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адмінмежах Катеринопільської селищної ради (друга черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_10 , вказала суму 20 225 грн.;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (друга черга будівництва)» на суму 20225 грн. до договору № 7/3 від 17.07.2008 р.;

- довідку від 17.07.2008 р. форми КБ-3 КС КСП «Господарник» про вартість виконаних підрядних робіт згідно договору № 7/3 від 17.07.2008 р. за липень 2008 року, в якій, на виконання вказівки ОСОБА_10 вказала суму 20 225 грн.;

- акт без номеру від 22.07.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт на суму 20 225 грн. згідно договору № 7/3 від 17.07.2008 р. «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (друга черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а головний бухгалтер ОСОБА_18 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» № 46/7 від 23.07.2008 р. на суму 20 225 грн. з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель ІІІ черга».

Після цього, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, по причині своєї відсутності, дав вказівку підписати їх за нього як за керівника КС КСП «Господарник» ОСОБА_18 .

Остання, виконуючи усну вказівку ОСОБА_10 , підписала за керівника КС КСП «Господарник» договір № 7/3 від 17.07.2008 р., зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 20 225 грн. до договору № 7/3 від 17.07.2008 р., акт без номеру від 22.07.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 17.07.2008 р. форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 20 225 грн. та рахунок КС КСП «Господарник» № 46/7 від 23.07.2008 р. на суму 20 225 грн. в графі «Директор».

Після того, ОСОБА_10 завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства і дав економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , яким не було відомо про те, що станом на 22.07.2008 р. КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на 20 225 грн., усну вказівку надати ці документи в Катеринопільську селищну раду для підписання і проведення оплати.

Після надання 22 липня 2008 року, вказаними працівниками КС КСП «Господарник» договору № 7/3 від 17.07.2008 р., зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва на суму 20 225 грн. до договору № 7/3 від 17.07.2008 р., акту без номеру від 22.07.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт, довідки від 17.07.2008 р. форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 20 225 грн. та рахунку КС КСП «Господарник» № 46/7 від 23.07.2008 р. на суму 20 225 грн. в Катеринопільську селищну раду, їх підписала від імені вказаного органу місцевого самоврядування голова ОСОБА_13 і завірила відтиском печатки Катеринопільської селищної ради. Крім того, вона наложила резолюцію на рахунку КС КСП «Господарник» № 46/7 від 23.07.2008 р. на суму 20 225 грн., шляхом здійснення напису: «Т. ОСОБА_21 . До оплати».

Після цього, головний бухгалтер Катеринопільльської селищної ради ОСОБА_21 , якій не було відомо, що в липні 2008 року КС КСП «Господарник» не виконало робіт по рекультивації порушених земель на вказані в цих документах 20 225 грн., склала і підписала платіжне доручення № 375 від 24.07.2008 р. про сплату Катеринопільською селищною радою з рахунку № НОМЕР_7 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 на рахунок КС КСП «Господарник» № НОМЕР_4 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604 грошових коштів в сумі 20 225 грн., яке, після підписання його ОСОБА_13 , разом з актом приймання виконаних підрядних робіт, довідкою про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року та рахунком КС КСП «Господарник», що містили свідомо внесені ОСОБА_10 завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, надала для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

Перевіривши правильність оформлення вищевказаного платіжного доручення, акту приймання виконаних підрядних робіт та довідки про вартість виконаних робіт за липень 2008 року працівники казначейства, яким також не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 нанести матеріальні збитки місцевому бюджету, 24 липня 2008 року здійснили перерахування з рахунку Катеринопільської селищної ради № 35422021000519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 по КФКВ « 200200» - «Охорона і раціональне використання земель» на рахунок КС КСП «Господарник» № НОМЕР_4 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604, грошових коштів в сумі 20 225 грн., частину з яких КС КСП «Господарник» отримало незаконно у зв`язку із завищенням ОСОБА_10 фактичної вартості виконаних робіт, яку останній використав для виробничих потреб свого підприємства не пов`язаних із виконанням робіт по рекультивації порушених земель.

Загалом, в період з грудня 2007 року по липень 2008 року, за виконання робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області на рахунок КС КСП «Господарник» № 26003300113 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604 з рахунку Катеринопільської селищної ради №35422021000519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 було перераховано по КФКВ « 200200» - «Охорона і раціональне використання земель» грошові кошти, що мали цільове призначення, в сумі 118 917 грн., з яких, у відповідності до висновку будівельно-технічної експертизи № 75/Буд від 3.12.2010 року загальна вартість виконаних робіт в обсягах натурних вимірювань в цінах станом на грудень 2007 року та червень-липень 2008 року склала 23 337, 60 грн., а завищення вартості виконаних робіт зазначених у виготовлених та наданих ОСОБА_10 до Катеринопільської селищної ради, для проведення оплати, довідках про вартість виконаних підрядних робіт та актах приймання виконаних підрядних робіт склало 95 579, 40 грн., які ОСОБА_10 , зловживаючи своїм службовим становищем, використав для виробничих потреб свого підприємства не пов`язаних із виконанням робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області.

Таким чином, ОСОБА_10 , являючись службовою особою начальником КС КСП «Господарник», зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів і в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб очолюваного ним КС КСП «Господарник», в період з грудня 2007 року по липень 2008 року, використав своє службове становище всупереч інтересам служби, заподіявши своїми діями тяжкі наслідки громадським інтересам у вигляді нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету в особі Катеринопільської селищної ради на суму 95 579,40 грн., що на момент вчинення злочину в 400 разів перевищувало встановлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто своїми діями вчинив зловживання службовим становищем, тобто умисне, в особистих інтересах та інтересах третіх осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, що заподіяло тяжкі наслідки громадським інтересам.

Крім того, ОСОБА_10 , будучи начальником КС КСП «Господарник» смт. Катеринопіль, Черкаської області, являючись службовою особою, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , використовуючи надані йому повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, з корисливих мотивів та іншої особистої зацікавленості, з метою заволодіння коштами КСКСП «Господарник», протягом 2007-2008 років оформляв фіктивні договори, акти виконаних робіт, рахунки-фактури та інші бухгалтерські документи, тобто займався службовим підробленням, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №3 виконання робіт від 27 березня 2007 року щодо надання послуг по ремонту трьох кімнат, покрівлі готелю ( АДРЕСА_7 ) на суму 2670 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 4 квітня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2670 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000038 від 30 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

Крім того, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 2 квітня 2007 року щодо надання послуг по будівництву огорожі біля компресорно-насосної станції по вул. Карла Маркса смт. Катеринопіль на суму 10820 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 10820 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000032 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 2 виконання робіт від 9 квітня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції та оформленню фасаду готелю, що розташований по вул. Леніна в смт. Катеринопіль на суму 5820 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 5820 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000033 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці липня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 9 липня 2007 року щодо надання послуг по будівництву сцени, яка знаходиться на площі біля фонтана в центрі смт. Катеринопіль, реконструкція та відновлення фонтана на суму 45137,10 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 11 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 45137,10 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000073 від 31 липня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 3 серпня 2007 року щодо надання послуг по ремонту, проведення будівельних робіт та благоустрою площі біля готелю, ремонт двох кімнат готелю «Лілея», благоустрій берега ставка зі сторони центральної площі та надання інших послуг на суму 87105,55 грн.; рахунок-фактура № СФ-0000097 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 із ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 20 серпня 2007 року щодо надання послуг по благоустрою АДРЕСА_8 (район багатоповерхівок), ремонту шляхового покриття, встановлення металевих люків, фарбування баків для сміття на суму 15810,11 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 31 серпня 2007 року згідно якого роботи виконані на суму 15810,11 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000094 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

У вересні 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 8 вересня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції фойє (вхід до готелю « ІНФОРМАЦІЯ_5 » внутрішні роботи) на суму 7500 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 8 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7500 грн. та рахунок-фактура №СФ-0000089 від 8 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці вересня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 17 вересня 2007 року щодо надання послуг по ремонту компресорно-насосної станції, душових кабін в кімнатах готелю « ІНФОРМАЦІЯ_5 » на суму 7791 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 30 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 7791 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000114 від 30 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці вересня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 26 вересня 2007 року щодо надання послуг трактора для проведення робіт на смітнику смт. Катеринопіль на суму 2000 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 26 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2000 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000107 від 27 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 1 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту насоса, виготовлення та встановлення дорожніх знаків та надання інших послуг на суму 13571 грн.; акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 26 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 13571 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000129 від 26 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 15 жовтня 2007 року щодо надання послуг по будівництву автостоянки біля готелю «Лілея» в смт. Катеринопіль на суму 9890 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 9890 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000136 від 31 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 17 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту підвального приміщення готелю «Лілея», посипання доріг смт. Катеринопіль та надання інших послуг на суму 19895,64 грн.; акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 19845,64 грн., в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці грудня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 28 грудня 2007 року щодо надання послуг по демонтажу обладнання котельні по вул. Петровського, завезення побутових твердих відходів на сміттєзвалище на суму 52020,98 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000092 від 28 грудня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці січня 2008 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 15 січня 2008 року щодо надання послуг по вивезенню сміття з місць стихійних звалищ та підгортання сміття на сміттєзвалищі на суму 31500 грн.; акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 31 січня 2008 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 31500 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000020 від 31 січня 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці лютого 2008 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 1 лютого 2008 року щодо надання послуг по завезенню твердих побутових відходів на сміттєзвалищі в смт. Катеринопіль та переміщення ґрунту бульдозером потужністю 75 Квт на відстань 30 м на суму 41900 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 29 лютого 2008 року, згідно якого роботи виконані на суму 41900 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000018 від 29 лютого 2008 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В свою чергу головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , протягом 2007-2008 років, в приміщенні КСКСП «Господарник», будучи введеною ОСОБА_10 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно в повному обсязі виконані ФОП ОСОБА_16 , на підставі наданих ОСОБА_10 фіктивних даних оформила платіжні доручення: № 81 від 1 серпня 2007 року на суму 10000 грн.; № 82 від 3 серпня 2007року на суму 35000 грн.; № 95 від 22 серпня 2007 року на суму 15000 грн.; № 97 від 29 серпня 2007 року на 3700 грн.; № 98 від 3 вересня 2007 року на суму 38000 грн.; № 111 від 27 вересня 2007 року на суму 8000 грн.; № 124 від 24 жовтня 2007 року на суму 14000 грн.; № 156 від 26 грудня 2007 року на суму 50000 грн.; № 16 від 25 січня 2008 року на суму 6000 грн.; № 29 від 13 лютого 2008 року на суму 1700 грн.; № 29 від 13 лютого 2008 року на суму 2000 грн.; № 64 від 21 квітня 2008 року на суму 28000 грн.; № 68 від 8 травня 2008 року на суму 16000 грн.; № 84 від 27 травня 2008 року на суму 5000 грн.; № 10 від 22 лютого 2008 року на суму 2720 грн.; № 12 від 22 лютого 2008 року на суму 3680 грн. на підставі яких з банківського рахунку КСКСП „Господарник № НОМЕР_4 , відкритого у Філії Катеринопільське відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_16 № НОМЕР_3 , відкритий в цій же філії, були перераховані кошти на загальну суму 238800 грн.

Окрім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , будучи введеною ОСОБА_10 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_16 , в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_10 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер № 248 від 12 липня 2007 року на видачу ОСОБА_16 із каси підприємства готівки в сумі 2100 грн., на підставі якого ОСОБА_10 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_16 в сумі 2100 грн. Отримані таким чином кошти ОСОБА_10 та ОСОБА_11 використали на власний розсуд.

Окрім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , будучи введеною ОСОБА_10 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_16 , в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_10 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер № 561 від 16 грудня 2008 року на видачу ОСОБА_16 із каси підприємства готівки в сумі 10000 грн., на підставі якого ОСОБА_10 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_16 в сумі 10000 грн. Отримані таким чином кошти ОСОБА_10 та ОСОБА_11 використали на власний розсуд.

На підставі вказаних документів з банківського рахунку КСКСП „Господарник № НОМЕР_4 , відкритого у Філії - Катеринопільське відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_16 № НОМЕР_3 , відкритий в цій же філії, було перераховано коштів на загальну суму 238800 грн. та отримані безпосередньо ОСОБА_10 з каси КСКСП «Господарник» коштів у сумі 12100 грн. для розрахунку із ОСОБА_16 , як часткова оплата із загальної суми 353431,38 грн. за нібито виконані роботи та надані послуги ФОП ОСОБА_16 на виконання договірних зобов`язань із КСКСП «Господарник». Оскільки згідно висновку судової будівельно-технічної експертизи № 12/Буд. від 17 травня 2010 року фактична вартість виконаних робіт за договорами між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_16 становить 203859,30 грн., то сума матеріальних збитків завданих КСКСП «Господарник» незаконними діями ОСОБА_10 становить 149 572,08 грн. (353431,38 грн. 203859,30 грн.), що більше ніж в 250 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Крім цього, ОСОБА_10 , являючись службовою особою начальником КС КСП «Господарник», зловживаючи своїм службовим становищем, використовуючи надані йому повноваження всупереч інтересам служби, діючи умисно, з корисливих мотивів і в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб КС КСП «Господарник», з метою нанесення матеріальних збитків місцевому бюджету в особі Катеринопільської селищної ради та приховування цього злочину, в період грудня 2007 року липня 2008 року, неодноразово, умисно, вносив до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складав і видавав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, 25 грудня 2007 року ОСОБА_10 , як директор підрядника, реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на населення місцевому бюджету в особі Катеринопільської селищної ради матеріальних збитків, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в грудні 2007 року робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області та їх вартість, яка на 25 грудня 2007 року не досягала 49 900 грн. і що документами, які являються підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, знаходячись в приміщенні КС КСП «Господарник» по АДРЕСА_8 , дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт, акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

- договір № 6/12 від 10.12.2007 р. між Катеринопільською селищною радою в особі голови ОСОБА_13 і КС КСП «Господарник» в особі начальника ОСОБА_10 на проведення робіт по рекультивації порушених земель в адмінмежах Катеринопільської селищної ради (перша черга будівництва), в якому, на виконання вказівки ОСОБА_10 вказала суму 49 000 грн., дату укладення 10 грудня 2007 року і терміни виконання робіт з 11.12.2007 р. по 28.12.2007 р.;

- локальний кошторис № 2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору № 6/12 від 10.12.2007 р.;

- акт без номеру від 19.12.2007 р. приймання виконаних підрядних робіт на суму 49 900 грн. згідно договору № 6/12 від 10.12.2007 р. «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (1 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник»; а головний бухгалтер ОСОБА_18 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» без номеру від 19.12.2007 р. на суму 49 900 грн. з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель».

У період з 23 по 26 червня 2008 року, ОСОБА_10 , як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в червні 2008 року робіт на об`єкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та те, що їх вартість на 25.06.2008 р. не становила 14 991 грн. і що документами, які являються підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник» по АДРЕСА_8 , дав усну вказівку підлеглій йому по службі головному бухгалтеру ОСОБА_18 , скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт та акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

У той же період, головний бухгалтер ОСОБА_18 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , з використанням комп`ютерної техніки і робочого проекту «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області», розробленого ДП «Черкаський науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» м. Черкаси, виготовила:

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 14 991 грн. до договору № 3/6 від 23.06.2008 р.;

- локальний кошторис № 2-1-1 на технічну рекультивацію порушених земель до договору № 3/6 від 23.06.2008 р.;

У період з 10 по 17 липня 2008 року, ОСОБА_10 , як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи, про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на об`єкті «Рекультивація земель порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка на 15 липня 2008 року не становила 33 801 грн. і що документами, які являються підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник» по АДРЕСА_8 , дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт, акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт і рахунок.

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 33 801 грн. до договору № 7/1 від 10.07.2008 р.;

У період з 17 по 24 липня 2008 року, ОСОБА_10 , як директор підрядника, в продовження реалізації свого злочинного наміру, направленого на нанесення матеріальних збитків Катеринопільській селищній раді, достеменно знаючи про обсяги фактично виконаних в липні 2008 року робіт на об`єкті «Рекультивація земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області» та їх вартість, яка на 22 липня 2008 року не становила 20 225 грн. і що документами, які являються підставою для отримання грошових коштів, є довідка про вартість виконаних підрядних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт та рахунок, зловживаючи своїм службовим становищем, в приміщенні КС КСП «Господарник» по АДРЕСА_8 , дав усну вказівку підлеглим йому по службі економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , скласти пакет документів для незаконного отримання на рахунок очолюваного ним підприємства вказаної вище суми грошових коштів, зокрема: договір на проведення робіт по рекультивації порушених земель, зведений і локальний кошториси, довідку форми Кб-3 про вартість виконаних підрядних робіт та акт форми КБ-2в приймання виконаних робіт та рахунок.

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» на суму 20225 грн. до договору № 7/3 від 17.07.2008 р.;

- акт без номеру від 22.07.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт на суму 20 225 грн. згідно договору № 7/3 від 17.07.2008 р. «Рекультивація земель, порушених у результаті видобутку корисних копалин, які зайняті сміттєзвалищем в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області (2 черга будівництва)» між Замовником - Катеринопільською селищною радою і Підрядником - КС КСП «Господарник», а головний бухгалтер ОСОБА_18 , якій не було нічого відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , власноручно оформила і підписала в графі «Головний бухгалтер» рахунок КС КСП «Господарник» № 46/7 від 23.07.2008 р. на суму 20 225 грн. з назвою виконаних робіт «Рекультивація земель ІІІ черга».

Після цього, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що вказані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, по причині своєї відсутності, дав вказівку підписати їх за нього як за керівника КС КСП «Господарник» ОСОБА_18 .

Остання, виконуючи усну вказівку ОСОБА_10 підписала за керівника КС КСП «Господарник» договір № 7/3 від 17.07.2008 р., зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва на суму 20 225 грн. до договору № 7/3 від 17.07.2008 р., акт без номеру від 22.07.2008 р. приймання виконаних підрядних робіт, довідку від 17.07.2008 р. форми КБ-3 про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2008 року на суму 20 225 грн. та рахунок КС КСП «Господарник» № 46/7 від 23.07.2008 р. на суму 20 225 грн. в графі «Директор». Після того, ОСОБА_10 завірив їх відтиском печатки вказаного підприємства.

В цей же період, з грудня 2007 року по липень 2008 року, після виготовлення працівниками КС КСП «Господарник», за усними вказівками зловживаючого своїм службовим становищем ОСОБА_10 , вказаних вище документів, їх підписання останнім і за його усними вказівками, головним бухгалтером ОСОБА_18 за нього, завірення їх ОСОБА_10 відтиском печатки КС КСП «Господарник», останній достеменно знаючи, що дані документи містять завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості виконаних КС КСП «Господарник», як підрядником, робіт по рекультивації порушених земель, зловживаючи своїм службовим становищем, давав усні вказівки працівникам КС КСП «Господарник» економісту ОСОБА_20 і головному бухгалтеру ОСОБА_18 , про надання цих документів в Катеринопільську селищну раду для їх підписання службовими особами вказаного органу місцевого самоврядування і проведення по ним оплати на рахунок КС КСП «Господарник».

Після надання підготовлених вище вказаними працівниками КС КСП «Господарник», за усними вказівками їх начальника ОСОБА_10 , зазначених вище фіктивних актів форми КБ-2в, довідок форми КБ-3в та рахунків КС КСП «Господарник» працівникам Катеринопільської селищної ради і їх підписання та завірення відтиском печатки головою селищної ради ОСОБА_13 , за вказівками останньої, головним бухгалтером цього органу місцевого самоврядування ОСОБА_21 , якій не було нічого відомо про фіктивність цих документів, були виготовлені платіжні доручення № 861 від 25.12.2007 р. на суму 49 900 грн., № 1 від 26.06.2008 р. на суму 14 991 грн., № 1 від 16.07.2008 р. на суму 33 801 грн., № 375 від 24.07.2008 р. на суму 20 225 грн., які разом з вищевказаними актами приймання виконаних підрядних робіт та довідками про вартість виконаних підрядних робіт, що містили свідомо внесені ОСОБА_10 при вище описаних обставинах завідомо неправдиві дані щодо фактичної вартості робіт, були надані для здійснення перерахування коштів на рахунок КС КСП «Господарник» в Катеринопільське УДК.

В послідуючому, працівниками казначейства, яким також нічого не було відомо про фіктивність вказаних документів, в період грудня 2007 року липня 2008 року з рахунку Катеринопільської селищної ради № 35422021000519 в ГУ ДКУ в Черкаській області, код банку № 854018 на рахунок КС КСП «Господарник» № НОМЕР_4 в Катеринопільському відділенні № 5387 ВАТ «Ощадбанк», код банку № 354604, було перераховано по КФКВ « 200200» - «Охорона і раціональне використання земель» грошові кошти, що мали цільове призначення, в сумі 118 917 грн., з яких, у відповідності до висновку будівельно-технічної експертизи № 75/Буд від 3.12.2010 року загальна вартість виконаних робіт в обсягах натурних вимірювань в цінах станом на грудень 2007 року та червень-липень 2008 року склала 23 337, 60 грн., а завищення вартості виконаних робіт зазначених у виготовлених та наданих ОСОБА_10 до Катеринопільської селищної ради, для проведення оплати, довідках про вартість виконаних підрядних робіт та актах приймання виконаних підрядних робіт склало 95 579, 40 грн., що на момент вчинення злочину в 400 разів перевищувало встановлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян, які ОСОБА_10 , зловживаючи своїм службовим становищем, використав для виробничих потреб свого підприємства не пов`язаних із виконанням робіт по рекультивації земель, порушених у результаті розміщення сміттєзвалища, в адмінмежах Катеринопільської селищної ради Черкаської області.

Таким чином, ОСОБА_10 , будучи начальником КС КСП «Господарник», являючись службовою особою, зловживаючи своїм службовим становищем, в період 2007 2008 років, як особисто так і за попередньою змовою з ОСОБА_11 , неодноразово вносив до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складав і видавав завідомо неправдиві документи та займався іншим підробленням документів, що спричинило тяжкі наслідки, чим вчинив службове підроблення.

Крім того, ОСОБА_10 спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_11 , незаконно здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_16 , в період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року ухилився від сплати до бюджету держави податку з доходу фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4442674 грн., а всього на загальну суму 7 773 858,74 грн., що є в особливо великих розмірах, при слідуючих обставинах. Так, в жовтні 2006 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив витрати на суму 16625 грн., яка включена до вартості придбання соняшника згідно податкової накладної № 417 від 20.10.06 р. на суму 16625 грн., отриманої від ПП Ревюлст м. Донецьк, внаслідок чого занижено отриманий чистий дохід на суму 16625 грн.

В січні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив витрати, які ОСОБА_11 включила до декларації за 1 квартал 2007 року, а саме: на суму 1123188 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції (соняшник, гречка, пшениця, льон, ячмінь) згідно наступних податкових накладних: № 8 від 03.01.07 р. на суму 493200 грн.; № 21 від 10.01.07 р. на суму 339933,25 грн.; № 34 від 15.01.07 р. на суму 290055 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено витрати на суму 169165 грн., яка включена до декларації про доходи за 1 квартал без наявності податкових накладних. Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (січень 2007 року) на суму 1292353 грн.

В лютому 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 8565 грн. дохід у вигляді надання будівельних послуг згідно акту приймання виконаних робіт б/н, податкової накладної № 59 від 28.02.07 р. на суму 8565 грн., виданої ТОВ Комунбудсервіс (код ЄДРПОУ: 34207492) смт. Катеринопіль. Розрахунки проведено п/д № 44 від 28.02.2007 року. Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено валові доходи, що оподатковуються у першому кварталі (лютий 2007 року) на суму 8565рн., та завищено витрати, які включені до декларації за 1 квартал 2007 року на суму на суму 1826121,50 грн., придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 47 від 01.02.07 р. на суму 1305837,5 грн.; № 64 від 12.02.07 р. на суму 520284 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено витрати на суму 87515 грн., які ОСОБА_11 включила до декларації про доходи за 1 квартал без наявності податкових накладних. Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (лютий 2007 р.) на суму 1913636,50 грн.

В березні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 18300 грн., отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_11 , яка надійшла згідно платіжного доручення - № 67 від 05.03.07 р. - 18300 грн. Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено валові доходи, що оподатковуються у першому кварталі (березень 2007 року) на суму 18300 грн. та завищено витрати, які включені до декларації за 1 квартал 2007 року на суму 1697600 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 69 від 01.03.07 р. на суму 1111612,5 грн.; №76 від 04.03.07 р. на суму 518620,9 грн.; № 79 від 12.03.07 р. на суму 1557417 грн., (затрати до декларації по даній податковій накладній включено до витрат частково в сумі 67365,50 грн.), які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (березень 2007 року) на суму 1697600 грн.

В квітні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 34190 грн. дохід від здійснення операції з поставки пшениці згідно податкової накладної № 102 від 02.04.2007 року на суму 34190 грн., виданої ПП ОСОБА_22 . Розрахунки не проведено. Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено валові доходи, що оподатковуються у другому кварталі (квітень 2007 року) на суму 34190 грн. та завищено витрати, які ОСОБА_11 включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 1106405 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №81 від 01.04.07 р. на суму 905499.2 грн.; № 83 від 04.04.07 р. на суму 179788,3 грн.; №84 від 04.04.07 р. на суму 21117,5 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (квітень 2007 року) на суму 1106405 грн.

В травні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив витрати, які включені до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 482352 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 106 від 08.05.07 р. на суму 325721,5 грн.; № 92 від 04.05.07 р. на суму 156630,84 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (травень 2007 року) на суму 482352 грн.

В червні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив витрати, які ОСОБА_11 включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 523745 грн., без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (червень 2007 року) на суму 523745 грн.

В липні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 52469 грн., отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_11 та ПП ОСОБА_12 , яка надійшла згідно наступних платіжних доручень: № 6135 від 11.07.07 р. - 17500 грн.; № 238 від 23.07.07 р. - 469 грн.; № 14 від 16.07.07 р. - 17250 грн.; № 15 від 17.07.07 р. - 17250 грн. та завищив витрати, які ОСОБА_11 включила до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 1708100 грн., без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (липень 2007 року) на суму 1708100 грн.

В серпні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 17000 грн., отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_11 , яка надійшла згідно платіжного доручення: - № 276 від 07.08.07 р. - 17000 грн. Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено валові доходи, що оподатковуються у третьому кварталі (липень 2007 р.) на суму 17000 грн. та завищено витрати, які включені до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 1499975 грн., без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (серпень 2007 року) на суму 1499975 грн.

У вересні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 108074 грн. дохід від здійснення операції з поставки соняшника та надання ремонтних послуг згідно наступних податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки: акт б/н від 19.09.07 р. на суму 7583 грн., (покупець СП Шполянський хлібзавод ДП Гайсинхліб; накладна № 621 від 07.09.07 на суму 11105,25 грн., (покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 620 від 07.09.07 на суму 38424,25 грн., (покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 612 від 05.09.07 на суму 29591,80 грн., (покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 607 від 04.09.07 на суму 21369,67 грн., (покупець ТОВ Віойл - Агро). Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено валові доходи, що оподатковуються у третьому кварталі (вересень 2007 року) на суму 108074 грн. та завищено витрати, які включені до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 4481978 грн., та які включено до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 334 від 01.09.07 на суму 42094,13 грн.; № 337 від 03.09.07 на суму 25974, грн.; № 341 від 05.09.07 на суму 144640,57 грн.; № 376 від 10.09.07 на суму 330254,83 грн.; № 401 від 20.09.07 на суму 451879,17 грн.; №425 від 25.09.07 на суму 1068218,17грн.; № 339 від 04.09.07 на суму 1744750,68 грн.; №333 від 01.09.07 на суму 174083,33 грн.; № 335 від 02.09.07 на суму 500083,33 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005.

Також ОСОБА_10 завищив витрати, які ОСОБА_11 включила до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 83800 грн. згідно податкової накладної № 0000031 від 18.09.07 на суму 83800 грн., отриманої від ФГ Надія, яка включена до реєстру отриманих податкових накладних за вересень 2007 року, але відповідно до листа № 22 від 12.08.2008 року ФГ Надія надало інформацію про те, що податкова накладна на поставку соняшника під цим номером і на цю дату була виписана і видана ПП. ОСОБА_11 , з якою були повністю проведені розрахунки, тобто податкова накладна № 0000031 від 18.09.2007 року, виписана підприємцю анульована, розрахунки не проводились і відсутня дебіторська заборгованість. Таким чином, вказана податкова накладна не є документом, який дає право на включення вказаної в ній суми до витрат. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (вересень 2007 року) на суму 4565778 грн.

В жовтні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 6500 грн., отриманий у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_11 , яка надійшла згідно платіжного доручення - № 379 від 15.10.07 - 6500 грн. Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено валові доходи, що оподатковуються у четвертому кварталі (жовтень 2007 року) на суму 6500 грн. та завищено витрати, які включені до декларації за 4 квартал на суму 4767045 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 438 від 01.10.07 на суму 1576348,48 грн.; № 443 від 02.10.07 на суму 1908650,1 грн.; № 456 від 10.10.07 на суму 1099462,1 грн.; № 474 від 20.10.07 на суму 162668, грн.; № 479 від 20.10.07 на суму 19916,67 грн., які отримані від ПП Прометей. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертом кварталі (жовтень 2007 року) на суму 4767045 грн.

В листопаді 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив витрати, які ОСОБА_11 включила до декларації за 4 квартал на суму 1612275 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 203 від 01.11.07 на суму 103085 грн.; № 211 від 05.11.07 на суму 119833,32 грн.; № 231 від 18.11.07 на суму 1389357,08 грн., які отримані від ТОВ Зерноекспорт та завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 52460 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної № 109 від 30.11.07 на суму 52460 грн., яка отримана від ПП Прометей. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертом кварталі (листопад 2007 року) на суму 1664735 грн.

В грудні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 86073 грн. дохід від здійснення операції з поставки соняшника згідно наступних накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки: накладна № РН - 0000127 від 11.12.07 на суму 47570,50 грн., (покупець ТОВ Підволочиськ зерно); накладна № РН - 0000126 від 09.12.07 на суму 38502,20 грн.,(покупець ТОВ Підволочиськ зерно). Розрахунки не проведено. Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено валові доходи, що оподатковуються у четвертому кварталі (грудень 2007 року) на суму 86073 грн. та завищено витрати, які включено до декларації за 4 квартал на суму 52190 грн., яка включена до вартості придбання електродвигуна згідно податкової накладної № 112 від 11.12.07 на суму 52187,5 грн., яка отримана від ПП Прометей. Розрахунки не проведені. Також ОСОБА_10 завищив витрати, які ОСОБА_11 включила до декларації за 4 квартал на суму 299290 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної № 240 від 01.12.07 на суму 299287,5 грн., яка отримана від ТОВ Зерноекспорт. Також ОСОБА_10 завищив витрати, які ОСОБА_11 включила до декларації за 4 квартал на суму 39166 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 145 від 26.11.07 на суму 4166,67 грн., (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); № 145 від 26.11.07 на суму 10000 грн., (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); № 145 від 26.11.07 на суму 25000 грн., (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно). Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертом кварталі ( грудень 2007 року) на суму 390640 грн.

В січні 2008 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 292753 грн. кошти, отримані від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 23 від 11.01.08 883,33 грн.; № 94 від 21.01.08 166,67 грн.; № 16 від 25.01.08 5000 грн.; № 21083 від 28.01.08 194730,76 грн.; № 85356 від 31.01.08 1458,33 грн.; № 2021 від 29.01.08 90513,50 грн.

В лютому 2008 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив валовий дохід на суму 39939 грн. кошти, отримані від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 21231 від 01.02.08 1666,67 грн.; № 2044 від 01.02.08 18586,72 грн.; № 13000186 від 08.02.08 8125 грн.; № 2207 від 12.02.08 1666,67 грн.; № 29 від 13.02.08 1416,70 грн.; № 33 від 20.02.08 1666,67 грн.; № 175770 від 22.02.08 2266,70 грн.; № 175851 від 22.02.08 3066,70 грн.; № 208014 від 27.02.08 1477,10 грн.

В березні 2008 року ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_11 занизив валовий дохід на суму 14780 грн. кошти, отримані від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 266509 від 05.03.08 1141,67 грн.; № 26915 від 05.03.08 2238,30 грн.; № 338 від 05.03.08 3584 грн.; № 13000334 від 12.03.08 7458 грн.; № 429,5 від 25.03.08 357,90 грн.

Крім того, ОСОБА_10 фактично здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_16 та ОСОБА_11 , яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені ФОП ОСОБА_16 , понесли витрати у вигляді комісійних винагород по касовому обслуговуванню на загальну суму 19433,65 грн. в тому числі 2006 рік 1612,50 грн.; 2007 рік 16891,15грн.; 2008 рік 930 грн., які згідно п.п. 5.1, п.п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР відносяться до понесених витрат.

Таким чином, ОСОБА_10 занижено податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 3331184,74 грн. в тому числі за 2006 рік в сумі 1951,69 грн., за 2007 рік - 3290281,65 грн., за 2008 рік 38951,40 грн.

Крім того, ОСОБА_10 , який діючи від імені ФОП ОСОБА_16 , занижено податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 4 442 674 грн.

Так, в жовтні 2006 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищено податковий кредит з ПДВ на суму 3325 грн., яка включена до вартості придбання соняшника згідно податкової накладної № 417 від 20.10.06 на суму 19950 грн., в т. ч. ПДВ 3325 грн., отриманої від ПП Ревюлст. Внаслідок даного порушення ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2006 року на суму 3325 грн.

В січні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищено податковий кредит з ПДВ на суму 194638 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції (соняшник, гречка, пшениця, льон, ячмінь) згідно наступних податкових накладних: № 8 від 03.01.07 на суму 591840 грн., в т. ч. ПДВ 98640 грн.; № 21 від 10.01.07 на суму 407919,9 грн., в т. ч. ПДВ 67986,65 грн.; №34 від 15.01.07 на суму 348066 грн., в т. ч. ПДВ 58011 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено податковий кредит на суму 33833 грн., яка включена ОСОБА_11 до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за січень 2007 року на суму 258471 грн. (194638 + 33833).

В лютому 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив податкові зобов`язання з ПДВ на суму 1713 грн. в результаті невключення до реєстру виданих накладних податкової накладної № 59 від 28.02.07 на суму 10278 грн., в т.ч. ПДВ 1713 грн., виданої ТОВ Комунбудсервіс на підтвердження надання будівельних послуг згідно акту приймання виконаних робіт б/н та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 365224 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 47 від 01.02.07 на суму 1567005 грн., в т. ч. ПДВ 261167,5 грн.; № 64 від 12.02.07 на суму 624340,8 грн., в т. ч. ПДВ 104056,8 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, а також завищив податковий кредит на суму 17503 грн., яка включена ОСОБА_11 до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за лютий 2007 року на суму 384440 грн. (1713 + 365224 + 17503).

В березні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив податковий кредит з ПДВ на суму 339520 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №69 від 01.03.07 на суму 1333935,1 грн., в т. ч. ПДВ 222322,6 грн.; № 76 від 04.03.07 на суму 622345,2 грн., в т. ч. ПДВ 103724,3 грн.; № 79 від 12.03.07 на суму 161125,5 грн., в т.ч. ПДВ 26854,3 грн. (ПДВ згідно даної податкової накладної включено до податкового кредиту частково в сумі 13473,1 грн.), які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за березень 2007 р. на суму 339520 грн.

В квітні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив податкові зобов`язання з ПДВ на суму 6838 грн. в результаті невключення до реєстру виданих накладних податкової накладної № 102 від 02.04.07 на суму 41028 грн., в т.ч. ПДВ 6838 грн., виданої ПП ОСОБА_22 на підтвердження здійснення операції з поставки пшениці, розрахунки за яку не проведено, та завищив податковий кредит з ПДВ на суму 221281 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 81 від 01.04.07 на суму 1086599 грн., в т. ч. ПДВ 181099,8 грн.; № 83 від 04.04.07 на суму 215746 грн., в т. ч. ПДВ 35957,7 грн.; № 84 від 04.04.07 на суму 25341 грн., в т.ч. ПДВ 4223,5 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за квітень 2007 року на суму 228119 грн. (6838 + 221181).

В травні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив податковий кредит з ПДВ на суму 96470 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №106 від 08.05.07 на суму 390865,8 грн., в т. ч. ПДВ 65144,3 грн.; № 92 від 04.05.07 на суму 187957,01 грн., в т. ч. ПДВ 31326,17 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за травень 2007 року на суму 96470 грн.

В червні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив податковий кредит з ПДВ на суму 25735 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної № 123 від 01.06.07 на суму 154410 грн., в т. ч. ПДВ 25735 грн., яка отримана від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищив податковий кредит на суму 79014 грн., яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь-яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за червень 2007 року на суму 104749 грн. (25735 + 79014).

В липні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив податковий кредит на суму 341620 грн., яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за липень 2007 року на суму 341620 грн.

В серпні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив податковий кредит на суму 299995 грн., яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за серпень 2007 року на суму 299995 грн.

У вересні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив податкові зобов`язання з ПДВ на суму 21615 грн. в результаті невключення до реєстру виданих накладних наступних податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки соняшника та надання ремонтних послуг: акт б/н від 19.09.07 на суму 9100 грн., в т.ч. ПДВ 1517 грн. (покупець СП Шполянський хлібзавод ДП Гайсинхліб); накладна №621 від 07.09.07 на суму 13326,3 грн., в т.ч. ПДВ 2221,05 грн.(покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 620 від 07.09.07 на суму 46109,1 грн., в т.ч. ПДВ 7684,85 грн. (покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 612 від 05.09.07 на суму 35510,16 грн., в т.ч. ПДВ 5918,36 грн. (покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 607 від 04.09.07 на суму 25643,6 грн., в т.ч. ПДВ 4273,93 грн. (покупець ТОВ Віойл - Агро), завищив податковий кредит з ПДВ на суму 896396 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 334 від 01.09.07 на суму 50512,96 грн., в т. ч. ПДВ 8418,83 грн.; № 337 від 03.09.07 на суму 31168,8 грн., в т. ч. ПДВ 5194,8 грн.; № 341 від 05.09.07 на суму 173568,76 грн., в т. ч. ПДВ 28928,13 грн.; № 376 від 10.09.07 на суму 396305,8 грн., в т. ч. ПДВ 66050,97 грн.; № 401 від 20.09.07 на суму 542255 грн., в т. ч. ПДВ 90375,83 грн.; № 425 від 25.09.07 на суму 1281861,8 грн., в т. ч. ПДВ 213643,63 грн.; № 339 від 04.09.07 на суму 2093700,82 грн., в т. ч. ПДВ 348950,14 грн.; № 333 від 01.09.07 на суму 208900 грн., в т. ч. ПДВ 34816,67 грн.; № 335 від 02.09.07 на суму 600100 грн., в т. ч. ПДВ 100016,67 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, завищив податковий кредит на суму 16760 грн. згідно податкової накладної № 0000031 від 18.09.07 на суму 100560 грн., в т.ч. ПДВ 16760 грн., отриманої від ФГ Надія, яка включена до реєстру отриманих податкових накладних за вересень 2007 р., але згідно до листа № 22 від 12.08.08 ФГ Надія надало інформацію про те, що податкова накладна на поставку соняшника під цим номером і на цю дату була виписана і видана ПП ОСОБА_11 , з якою були повністю проведені розрахунки, тобто податкова накладна № 0000031 від 18.09.07, виписана підприємцю, анульована, розрахунки не проводились і відсутня дебіторська заборгованість. Таким чином, вказана податкова накладна не є документом, який дає право на податковий кредит в сумі 16760 грн. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за вересень 2007 року на суму 934771 грн. (21615 + 896396 + 16760).

В жовтні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив податковий кредит з ПДВ на суму 953409 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №438 від 01.10.07 на суму 1891618,18 грн., в т. ч. ПДВ 315270 грн.; № 443 від 02.10.07 на суму 2290380,12 грн., в т. ч. ПДВ 381730,02 грн.; № 456 від 10.10.07 на суму 1319354,52 грн., в т. ч. ПДВ 219892,42 грн.; № 474 від 20.10.07 на суму 195202,2 грн., в т. ч. ПДВ 32533,7 грн.; № 479 від 20.10.07 на суму 23900 грн., в т. ч. ПДВ 3983,33 грн., які отримані від ПП Прометей. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2007 року на суму 953409 грн.

В листопаді 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , завищив податковий кредит з ПДВ на суму 10492 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної № 109 від 30.11.07 на суму 62952 грн., в т. ч. ПДВ 10492 грн., яка отримана від ПП Прометей та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 322455 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №203 від 01.11.07 на суму 123702 грн., в т. ч. ПДВ 20617 грн.; № 211 від 05.11.07 на суму 143800 грн., в т. ч. ПДВ 23966,68 грн.; № 231 від 18.11.07 на суму 1667228,5 грн., в т. ч. ПДВ 277871,42 грн., які отримані від ТОВ Зерноекспорт. Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за листопад 2007 року на суму 332947 грн. (10492 + 322455).

В грудні 2007 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив податкові зобов`язання з ПДВ на суму 17215 грн. в результаті невключення до реєстру виданих накладних наступних податкових накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки соняшника: накладна № РН - 0000127 від 11.12.07 на суму 57084,6 грн., в т.ч. ПДВ 9514,1 грн. (покупець ТОВ Підволочиськ зерно); накладна № РН - 0000126 від 09.12.07 на суму 46202,6 грн., в т.ч. ПДВ 7700,4 грн.(покупець ТОВ Підволочиськ зерно), та завищив податковий кредит з ПДВ на суму 10438 грн., яка включена до вартості придбання електродвигуна згідно податкової накладної № 112 від 11.12.07 на суму 62625 грн., в т. ч. ПДВ 10437,5 грн., яка отримана від ПП Прометей, завищив податковий кредит з ПДВ на суму 59858 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №240 від 01.12.07 на суму 359145 грн., в т. ч. ПДВ 59858 грн., яка отримана від ТОВ Зерноекспорт, завищив податковий кредит на суму 7832 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №145 від 26.11.07 на суму 5000 грн., в т.ч. ПДВ 833,33 грн. (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); № 145 від 26.11.07 на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ 2000 грн. (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); № 145 від 26.11.07 на суму 30000 грн., в т.ч. ПДВ 5000 грн. (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно). Внаслідок даних порушень ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за грудень 2007 року на суму 95343 грн. (17215 + 10438 + 59858 + 7832).

В січні 2008 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 292753 грн. (351304 58551 ПДВ), які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 23 від 11.01.08 1060 грн., в т.ч. ПДВ 176,67 грн.; № 94 від 21.01.08 200 грн., в т.ч. ПДВ 33,33 грн.; № 16 від 25.01.08 6000 грн., в т.ч. ПДВ 1000 грн.; № 21083 від 28.01.08 233677 грн., в т.ч. ПДВ 38946,24 грн.; № 85356 від 31.01.08 1750 грн., в т.ч. ПДВ 291,67 грн; № 2021 від 29.01.08 108616,20 грн. в т.ч. ПДВ 18102,70 грн. В результаті чого ОСОБА_10 занижено податкові зобов`язання з ПДВ на суму 58551 грн. (292753 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за січень 2008 року на суму 58551 грн.

В лютому 2008 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , занизив обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 39939 грн. (47927 7988 ПДВ), які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 21231 від 01.02.08 2000 грн., в т.ч. ПДВ 333,33 грн.; № 2044 від 01.02.08 22304,06 грн., в т.ч. ПДВ 3717,34 грн.; № 13000186 від 08.02.08 9750 грн., в т.ч. ПДВ 1625 грн.; №2207 від 12.02.08 2000 грн., в т.ч. ПДВ 333,33 грн.; № 29 від 13.02.08 1700 грн., в т.ч. ПДВ 283,3 грн.; № 33 від 20.02.08 2000 грн., в т.ч. ПДВ 333,33 грн.; № 175770 від 22.02.08 2720 грн., в т.ч. ПДВ 453,3 грн.; № 175851 від 22.02.08 3680 грн., в т.ч. ПДВ 613,3 грн.; № 208014 від 27.02.08 1772,5 грн., в т.ч. ПДВ 295,4 грн. В результаті чого ОСОБА_10 занижено податкові зобов`язання з ПДВ на суму 7988 грн. (39939 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету на суму 7988 грн.

В березні 2008 року ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 занизив обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 14780 грн. (17736 2956 ПДВ), які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 266509 від 05.03.08 1370 грн., в т.ч. ПДВ 228,33 грн.; № 26915 від 05.03.08 2686 грн., в т.ч. ПДВ 447,7 грн.; № 338 від 05.03.08 4300 грн., в т.ч. ПДВ 716 грн.; № 13000334 від 12.03.08 8950 грн., в т.ч. ПДВ 1492 грн.; № 429,5 від 25.03.08 429,5 грн., в т.ч. ПДВ 71,6 грн. В результаті чого ОСОБА_10 занижено податкові зобов`язання з ПДВ на суму 2956 грн. (14780 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету на суму 2956 грн.

Внаслідок вищевказаних дій, ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , умисно ухилився від сплати до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн., що в 86 751, 98 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах. Цими умисними діями, ОСОБА_10 вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_10 фактично займаючись підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_16 (код: НОМЕР_1 ), що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , та використовуючи його печатку, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_16 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були заповнені та підписані ОСОБА_11 та завірені ОСОБА_10 відтиском печатки ФОП ОСОБА_16 , та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїв підроблення документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем та використав їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн. при слідуючих обставинах. Так, ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , склав декларацію про доходи за 2006 рік, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 109 від 01.02.2007 року, де ОСОБА_11 вказала валові доходи в сумі 854379 грн., витрати в сумі 849799 грн. та суму чистого доходу 4580 грн. при фактичному валовому доході 854379 грн., витратах 834786 грн. та сумі чистого доходу 19593 грн., чим занизив до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 1951,69 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала декларацію про доходи за 2007 рік, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. №234 від 09.02.2008 року, де ОСОБА_11 вказала валові доходи в сумі 22550752 грн., витрати в сумі 22534001 грн. та суму чистого доходу 16751 грн. при фактичному валовому доході 22890489 грн., витратах 938527 грн. та сумі чистого доходу 21951962 грн., чим занизив до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 3290281,65 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 7036 від 20.11.2006 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 3406 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 3325 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 3406 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 3325 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 882 від 20.02.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 261798 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 261338 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 261798 грн. та податкового кредиту 2867 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 258471 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 1413 від 20.03.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 386306 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 385770 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 388019 грн. та податкового кредиту 3043 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 384440 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 2468 від 20.04.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 378520 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 378086 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 378520 грн. та податкового кредиту 38566 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 339520 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 3250 від 21.05.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 243010 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 242779 сумі грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 249848 грн. та податкового кредиту 21498 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 228119 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 3708 від 20.06.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 96963 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 96470 сумі грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 96963 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 96470 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 4383 від 20.07.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 105218 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 104749 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 105218 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 104749 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 5373 від 20.08.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 356648 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 356403 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 356648 грн. та податкового кредиту 14783 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 341620 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 5768 від 20.09.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 315792 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 315232 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 315792 грн. та податкового кредиту 15237 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 299995 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 6677 від 22.10.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 1000860 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 1000296 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 1022475 грн. та податкового кредиту 87140 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 934771 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 7492 від 20.11.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 954496 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 953409 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 954496 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 953409 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 7968 від 20.12.2007 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 333933 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 333300 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 333933 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 332947 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , повторно, склав та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 8798 від 21.01.2008 року, де в рядку 9 ОСОБА_11 вказала податкове зобов`язання в сумі 78319 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 78128 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 95534 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 95343 грн.

Внаслідок умисного підроблення ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , податкової звітності ФОП ОСОБА_16 та подальшого її використання шляхом подачі до ДПІ у Катеринопільському районі, до державного бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., всього на загальну суму 7 773 858,74 грн., що в 86 751, 98 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах. Цими умисними діями, ОСОБА_10 скоїв підроблення документа, який видається чи посвідчується громадянином - підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, який надає права або звільняє від обов`язків, з метою його використання, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб.

Крім того, підсудний ОСОБА_10 , фактично займаючись підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_16 (код: НОМЕР_1 ), що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , та використовуючи його печатку, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , яка вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_16 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом внесення до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи неправдивих відомостей, які були заповнені та підписані ОСОБА_11 та завірені ОСОБА_10 відтиском печатки ФОП ОСОБА_16 , та які в подальшому були подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїв використання завідомо підроблених документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн. при слідуючих обставинах.

Так, ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі декларацію про доходи за 2006 рік, за вх. № 109 від 01.02.2007 року, де ОСОБА_11 вказала валові доходи в сумі 854379 грн., витрати в сумі 849799 грн. та суму чистого доходу 4580 грн., при фактичному валовому доході 854379 грн., витратах 834786 грн. та сумі чистого доходу 19593 грн., чим занизив до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 1951,69 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі декларацію про доходи за 2007 рік, за вх. № 234 від 09.02.2008 року, де вказав валові доходи в сумі 22550752 грн., витрати в сумі 22534001 грн. та суму чистого доходу 16751 грн. при фактичному валовому доході 22890489 грн., витратах 938527 грн. та сумі чистого доходу 21951962 грн., чим занизив до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 3290281,65 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, за вх. № 7036 від 20.11.2006 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 3406 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 3325 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання в сумі 3406 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 3325 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2007 року, за вх. № 882 від 20.02.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 261798 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 261338 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 261798 грн. та податкового кредиту 2867 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 258471 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2007 року, за вх. № 1413 від 20.03.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 386306 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 385770 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 388019 грн. та податкового кредиту 3043 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 384440 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2007 року, за вх. № 2468 від 20.04.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 378520 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 378086 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 378520 грн. та податкового кредиту 38566 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 339520 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року, за вх. № 3250 від 21.05.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 243010 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 242779 сумі грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 249848 грн. та податкового кредиту 21498 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 228119 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2007 року, за вх. № 3708 від 20.06.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 96963 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 96470 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 96963 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 96470 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, за вх. № 4383 від 20.07.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 105218 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 104749 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 105218 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 104749 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, за вх. № 5373 від 20.08.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 356648 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 356403 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 356648 грн. та податкового кредиту 14783 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 341620 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2007 року, за вх. № 5768 від 20.09.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 315792 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 315232 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 315792 грн. та податкового кредиту 15237 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 299995 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2007 року, за вх. № 6677 від 22.10.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 1000860 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 1000296 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 1022475 грн. та податкового кредиту 87140 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 934771 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, за вх. № 7492 від 20.11.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 954496 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 953409 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 954496 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 953409 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2007 року, за вх. № 7968 від 20.12.2007 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 333933 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 333300 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 333933 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 332947 грн.

Він же, за попередньою змовою з ОСОБА_11 , подав до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року, за вх. № 8798 від 21.01.2008 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов`язання в сумі 78319 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 78128 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 95534 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизив до сплати податкове зобов`язання на суму 95343 грн.

Крім того, ОСОБА_10 фактично здійснюючи підприємницьку діяльність від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_16 (код: НОМЕР_1 ), без отримання від нього будь-яких довіреностей, а саме: купуючи та в подальшому реалізуючи зернові культури від імені ФОП ОСОБА_16 , спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_11 , яка вела бухгалтерський та податковий облік, укладала та підписувала договори, виписувала накладні, податкові накладні, розпоряджалась розрахунковим рахунком ФОП ОСОБА_16 , без отримання від нього будь-яких довіреностей, умисно, за попереднью змовою з ОСОБА_12 , з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, використав підроблені первинні бухгалтерські документи ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4442674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн. при слідуючих обставинах.

Так, ОСОБА_10 , перебуваючи в одному офісному приміщенні з ОСОБА_12 , достовірно знаючи, про підроблені ОСОБА_12 податкові накладні від імені ТОВ „Агроцентр-2005 (код ЄДРПОУ: 23026792 м. Краматорськ), а саме: податкова накладна № 8 від 03.01.2007 р. на суму 591840,00 грн., № 21 від 10.01.2007 р. на суму 407919,90 грн., № 16 від 09.01.2007 р. на суму 170604,00 грн., № 34 від 15.01.2007 р. на суму 348066,00 грн., № 40 від 30.01.2007 р. на суму 32400,00 грн., № 47 від 01.02.2007 р. на суму 1567005,00 грн., № 64 від 12.02.2007 р. на суму 624340,80 грн., № 70 від 02.03.2007 р. на суму 119071,99 грн., № 76 від 04.03.2007 р. на суму 622345,19 грн., № 79 від 12.03.2007 р. на суму 161125,50 грн., № 81 від 01.04.2007 р. на суму 1086599,00 грн., № 83 від 04.04 .2007 р. на суму 25341,00 грн., № 84 від 04.04.2007 р. на суму 215745, 99 грн., № 92 від 04.05.2007 р. на суму 187957,01 грн., № 106 від 08.05.2007 р. на суму 390865,80 грн., № 123 від 01.06.2007 р. на суму 154410,00 грн., № 146 від 08.06.2007 р., № 152 від 20.06.2007 р. на суму 24300,00 грн., № 211 від 01.08.2007 р. на суму 1127042,40 грн., № 247 від 15.08.2007 р., № 296 від 20.08.2007 р., № 333 від 01.09.2007 р. на суму 208900,00 грн., № 334 від 01.09.2007 р. на суму 50512,95 грн., № 335 від 02.09.2007 р. на суму 600100,00 грн., № 337 від 03.09.2007 р. на суму 31168,80 грн., №339 від 04.09.2007 р. на суму 2093700,82 грн., № 341 від 05.09.2007 р. на суму 173568,76 грн., № 376 від 10.09.2007 р. на суму 396305,80 грн., № 401 від 20.09.2007 р. на суму 542255,00 грн., № 425 від 25.09.2007 р. на суму 128 1861,80 грн. та податкову накладну ПП „Ревюлст (код ЄДРПОУ: 2064190871 м. Донецьк) № 417 від 20.10.2006 р. на суму 19950,00 грн., щодо реалізації зернових культур ФОП ОСОБА_16 , які не зареєстровані в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України надав їх ОСОБА_11 , яка відобразила їх в бухгалтерському обліку ФОП ОСОБА_16 .

Внаслідок умисного використання ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 і ОСОБА_12 , підроблених бухгалтерських документів в бухгалтерському обліку ФОП ОСОБА_16 , до державного бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., всього на загальну суму 7 773 858,74 грн., що є в особливо великих розмірах. Цими умисними діями, ОСОБА_10 здійснив використання завідомо підробленого документа, вчинене за попередньою змовою групою осіб.

Підсудна ОСОБА_11 , маючи спільний умисел на розкрадання чужого майна, діючи умисно, з корисливих мотивів та іншої особистої зацікавленості, за попередньою змовою з жителем смт. Катеринопіль, Черкаської області ОСОБА_12 та начальником КС КСП „Господарник смт. Катеринопіль, Черкаської області, ОСОБА_10 , який був наділений згідно контрактів від 16 січня 2007 року і 16 січня 2008 року організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками, тобто являвся службовою особою, оформляла від імені КС КСП «Господарник» фіктивні договори з фізичною особою-підприємцем (далі ФОП) ОСОБА_16 на нібито виконання робіт, які виконувались не в повному обсязі, після чого виписувала фіктивні бухгалтерські документи про нібито їх виконання та через ОСОБА_12 , разом із ОСОБА_10 , отримувала із розрахункового рахунку ФОП ОСОБА_16 , раніше перераховані на нього з рахунку КС КСП «Господарник» грошові кошти готівку за проведені не в повному обсязі роботи, тобто була співвиконавцем у заволодінні коштами КС КСП «Господарник» в сумі 47040,80 грн., у замаху на заволодіння коштами КСКСП «Господарник» в сумі 102531,38 грн. та підробленні документів, вчиненому за попередньою змовою групою осіб.

Крім того, ОСОБА_11 , яка фактично вела бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_16 , що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , який фактично здійснював підприємницьку діяльність від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_16 (код: НОМЕР_1 ) без отримання від нього будь-яких довіреностей, тобто виконував від імені ФОП ОСОБА_16 організаційно розпорядчі функції, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, в порушення п.п.а) п.19.2 ст.19 Закону України Про податок з доходів фізичних осіб від 22.05.03 р. № 889-IV, п.2.ст.13 та ст.23 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» № 13-92 від 26.12.1992 року та п.3 ст.13 Інструкції "Про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю", затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21 квітня 1993 року № 12 та п. 4.1 ст. 4, п. 6.1.1 п. 6 ст. 6, п.п.7.2.1., 7.2.3, 7.2.4, 7.2.6 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), шляхом відображення господарських операцій з придбання зернових культур в ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг), тобто завищення податкового кредиту з ПДВ та валових витрат та заниження податкових зобов`язань з ПДВ та валових доходів, навмисно ухилилася від сплати до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн.

Крім того, підсудна ОСОБА_11 , ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені ФОП ОСОБА_16 , що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , який фактично займався підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_16 та розпоряджався його печаткою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними, та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були завірені ОСОБА_10 відтиском печатки ФОП ОСОБА_16 та подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїла підроблення документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем та використала їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773858,74 грн.

Крім того, ОСОБА_11 , ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_16 , що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , який фактично здійснював підприємницьку діяльність від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_16 та розпоряджався його печаткою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними, та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, використала завідомо підроблені податкові декларації з податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, шляхом подачі їх до ДПІ у Катеринопільському районі, чим скоїла використання підробленої податкової звітності.

Крім того, підсудна ОСОБА_11 , ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_16 , що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , без будь яких довіреностей від нього, за допомогою підроблених банківських документів, а саме: платіжних доручень та грошових чеків, про що свідчить висновок судово почеркознавчої експертизи № 1/690 від 22.11.2008 р., користувалась його розрахунковим рахунком № НОМЕР_3 , який відкрито в Катеринопільському відділені «Ощадбанк», а саме перераховувала кошти на розрахункові рахунки інших СПД.

Так, ОСОБА_10 , будучи знайомим із жителем смт. Катеринопіль, Черкаської області ОСОБА_16 , достеменно знаючи, що останній зареєстрований 22 червня 2005 року в Катеринопільській райдержадміністрації як ФОП (код 2932623853), але господарською діяльністю не займається, маючи за мету заволодіти коштами КСКСП «Господарник», у вересні 2006 року звернувся до ОСОБА_16 із проханням передати йому за грошову винагороду своє свідоцтво про державну реєстрацію як ФОП серії НОМЕР_2 , яке він планував використовувати при укладенні фіктивних договорів на виконання робіт між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_16 , а також повідомив, що від його імені бажає здійснювати господарську діяльність. Не знаючи про злочинну змову ОСОБА_10 , ОСОБА_11 і ОСОБА_12 , ОСОБА_16 погодився віддати ОСОБА_10 вказане свідоцтво про реєстрацію та дозволив від свого імені вести господарську діяльність, при цьому жодних довіреностей на представництво його інтересів не видав. Після цього ОСОБА_10 , продовжуючи реалізацію спільного із ОСОБА_11 і ОСОБА_12 злочинного умислу, маючи свідоцтво про реєстрацію ОСОБА_16 як ФОП, дав усну вказівку ОСОБА_12 відкрити поточний рахунок ФОП ОСОБА_16 у Філії Катеринопільське відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України».

В свою чергу ОСОБА_12 , знаючи про спільний злочинний умисел ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку ОСОБА_10 , діючи з корисливих мотивів, передав ОСОБА_16 прохання ОСОБА_10 про відкриття для останнього поточного рахунку ФОП ОСОБА_16 у Філії Катеринопільське відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України». ОСОБА_16 , знаючи, що ОСОБА_10 з його дозволу здійснює господарську діяльність від його ж імені, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_10 , ОСОБА_11 і ОСОБА_12 щодо заволодіння коштами КСКСП «Господарник», використовуючи при цьому документи ФОП ОСОБА_16 , з допомогою ОСОБА_12 відкрив у Філії Катеринопільське відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» поточний рахунок № НОМЕР_3 .

Крім того, у вересні 2006 року ОСОБА_10 , продовжуючи реалізовувати спільний із ОСОБА_11 і ОСОБА_12 злочинний умисел, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», дав усну вказівку ОСОБА_12 скласти від імені ОСОБА_16 заяву до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області про надання дозволу на виготовлення печатки ФОП ОСОБА_16 , з метою подальшого використання даної печатки при укладенні фіктивних договорів між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_16 і оформленні відповідних бухгалтерських документів. В свою чергу ОСОБА_12 , знаючи про злочинний умисел ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», виконуючи усну вказівку останнього, діючи з корисливих мотивів, особисто склав та надав до Катеринопільського РВ УМВС України в Черкаській області заяву від 11 вересня 2006 року про надання дозволу на виготовлення круглої печатки та штампу ФОП ОСОБА_16 .

В подальшому ОСОБА_10 , продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на заволодіння коштами КСКСП «Господарник», 14 вересня 2006 року будучи в м. Черкаси в приміщенні ПП ОСОБА_17 особисто отримав круглу печатку та штамп ФОП ОСОБА_16 , які у подальшому використовував при заволодінні коштами КСКСП «Господарник», за попередньою змовою із ОСОБА_11 і ОСОБА_12 .

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 3 серпня 2007 року щодо надання послуг по ремонту, проведення будівельних робіт та благоустрою площі біля готелю, ремонт двох кімнат готелю «Лілея», благоустрій берега ставка (зі сторони центральної площі) та надання інших послуг на суму 87105,55 грн.; рахунок-фактура № СФ-0000097 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 20 серпня 2007 року щодо надання послуг по благоустрою АДРЕСА_8 (район багатоповерхівок), ремонту шляхового покриття, встановлення металевих люків, фарбування баків для сміття на суму 15810,11 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 31 серпня 2007 року згідно якого роботи виконані на суму 15810,11 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000094 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці вересня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 26 вересня 2007 року щодо надання послуг трактора для проведення робіт на смітнику смт. Катеринопіль на суму 2000 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 26 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2000 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000107 від 27 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 15 жовтня 2007 року щодо надання послуг по будівництву автостоянки біля готелю «Лілея» в смт. Катеринопіль на суму 9890 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 9890 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000136 від 31 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 будівельні роботи.

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 17 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту підвального приміщення готелю «Лілея», посипання доріг смт. Катеринопіль та надання інших послуг на суму 19895,64 грн.; акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 19845,64 грн., в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник». В подальшому ОСОБА_10 вказані фіктивні документи надав головному бухгалтеру КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , як підставу для проведення оплати за виконані нібито ФОП ОСОБА_16 ремонтно-будівельні роботи.

Часткове виконання вказаних фіктивних договорів ОСОБА_10 було здійснене силами найманих працівників із числа жителів смт. Катеринопіль, з якими ОСОБА_10 розраховувався особисто.

Згідно висновку судової будівельно-технічної експертизи № 12/БУД від 17 травня 2010 року, проведеної експертами ТОВ «Контакт-Сервіс», фактична вартість виконаних робіт за вказаними фіктивними договорами між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_16 становить 203859,30 грн., тому 353431,38 грн. (загальна сума договорів та актів виконаних робіт до них) - 203859,30 грн. (фактично виконані роботи) = 149572,08 грн., із яких ОСОБА_10 , за попередньою змовою із ОСОБА_11 , при пособництві ОСОБА_12 , незаконно заволоділи коштами в розмірі 47040,70 грн. (кошти отримані із р/р ФОП ОСОБА_16 та по видаткових касових ордерах з каси КСКСП «Господарник»), а решта суми 102531,38 грн. по бухгалтерському обліку КСКСП «Господарник» рахується кредиторською заборгованістю перед ФОП ОСОБА_16 .

В свою чергу головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , протягом 2007-2008 років, в приміщенні КСКСП «Господарник», будучи введеною ОСОБА_10 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно в повному обсязі виконані ФОП ОСОБА_16 , на підставі наданих ОСОБА_10 фіктивних даних оформила платіжні доручення: № 81 від 1 серпня 2007 року на суму 10000 грн.; № 82 від 3 серпня 2007 року на суму 35000 грн.; № 95 від 22 серпня 2007 року на суму 15000 грн.; № 97 від 29 серпня 2007 року на 3700 грн.; № 98 від 3 вересня 2007 року на суму 38000 грн.; № 111 від 27 вересня 2007 року на суму 8000 грн.; № 124 від 24 жовтня 2007 року на суму 14000 грн.; № 156 від 26 грудня 2007 року на суму 50000 грн.; № 16 від 25 січня 2008 року на суму 6000 грн.; № 29 від 13 лютого 2008 року на суму 1700 грн.; № 29 від 13 лютого 2008 року на суму 2000 грн.; № 64 від 21 квітня 2008 року на суму 28000 грн.; №68 від 8 травня 2008 року на суму 16000 грн.; № 84 від 27 травня 2008 року на суму 5000 грн.; № 10 від 22 лютого 2008 року на суму 2720 грн.; № 12 від 22 лютого 2008 року на суму 3680 грн. на підставі яких з банківського рахунку КСКСП „Господарник № НОМЕР_4 , відкритого у Філії Катеринопільське відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_16 № НОМЕР_3 , відкритий в цій же філії, були перераховані кошти на загальну суму 238800 грн.

Крім того, на початку липня 2007 року головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , будучи введеною ОСОБА_10 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно виконані ФОП ОСОБА_16 , в приміщенні КСКСП «Господарник», на підставі наданих ОСОБА_10 фіктивних даних, оформила видатковий касовий ордер № 561 від 16 грудня 2008 року на видачу ОСОБА_16 із каси підприємства готівки в сумі 10000 грн., на підставі якого ОСОБА_10 отримав кошти нібито для розрахунку із ОСОБА_16 в сумі 10000 грн. Отримані таким чином кошти ОСОБА_10 та ОСОБА_11 використали на власний розсуд.

Крім того, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 , за попередньою змовою з ОСОБА_11 , протягом 2007-2008 років неодноразово оформляли фіктивні грошові чеки на отримання готівки від імені ОСОБА_16 , в яких ОСОБА_11 підробляла підпис ОСОБА_16 . Підроблені чеки, за вказівкою зловживаючого службовим становищем ОСОБА_10 , передавались ОСОБА_11 обізнаному в злочинному умислі ОСОБА_12 , щоб він на їх підставі отримав за ОСОБА_16 готівку із рахунку № НОМЕР_3 , відкритого у Філії Катеринопільське відділення № НОМЕР_5 ВАТ «Державний ощадний банк України».

Таким чином, ОСОБА_11 протягом 2007-2008 років, на підставі усної вказівки ОСОБА_10 , оформляла від імені ОСОБА_16 фіктивні грошові чеки та передавала їх ОСОБА_12 . В свою чергу ОСОБА_12 , знаючи про злочинний умисел ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , а також те, що роботи від імені ФОП ОСОБА_16 частково виконані та оплачені ОСОБА_10 , виконуючи усну вказівку останнього, діючи з корисливих мотивів, використовуючи посвідчення № 31 від 17 березня 2004 року, видане Катеринопільським відділенням ощадбанку № 5387 на ОСОБА_12 як начальника відділу банківської безпеки, вводячи в оману працівників банку, що діє в інтересах ОСОБА_16 , на підставі виписаних ОСОБА_11 фіктивних грошових чеків від імені ФОП ОСОБА_16 , отримував з банківського рахунку ФОП ОСОБА_16 № НОМЕР_3 готівку, яку потім передавав ОСОБА_10 чи ОСОБА_11 .

В результаті вказаних злочинних дій, ОСОБА_11 , умисно, з корисливих мотивів, шляхом складання за попередньою змовою з ОСОБА_10 і ОСОБА_12 фіктивних документів, будучи співвиконавцем ОСОБА_10 , який будучи наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками, зловживав своїм службовим становищем, в період 2007-2008 років, заволоділа коштами КСКСП «Господарник» в сумі 47 040,70 грн. та була співвиконавцем у замаху на заволодіння коштами КСКСП «Господарник» в сумі 102531,38 грн., що більше ніж в 250 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та являється великим розміром, якими не заволоділа із причин, що не залежали від її волі.

Крім того, протягом 2007-2008 років, ОСОБА_11 , з корисливих мотивів та іншої особистої зацікавленості, умисно, за попередньою змовою та спільно з начальником КСКСП «Господарник» ОСОБА_10 , який зловживав своїм службовим становищем та використовував надані йому повноваження всупереч інтересам служби, вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складала і видавала завідомо неправдиві документи.

З метою заволодіння коштами КСКСП «Господарник», протягом 2007-2008 років ОСОБА_11 , діючи повторно, за попередньою змовою із ОСОБА_10 , виготовляла фіктивні договори, акти виконаних робіт та рахунки-фактури до них від імені ОСОБА_16 .

Окрім того, в кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір №1 виконання робіт від 2 квітня 2007 року щодо надання послуг по будівництву огорожі біля компресорно-насосної станції по вул. Карла Маркса в смт. Катеринопіль на суму 10820 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 10820 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000032 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці травня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 2 виконання робіт від 9 квітня 2007 року щодо надання послуг по реконструкції та оформленню фасада готелю, що розташований по вул. Леніна в смт. Катеринопіль на суму 5820 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 18 травня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 5820 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000033 від 18 травня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці липня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 9 липня 2007 року щодо надання послуг по будівництву сцени, яка знаходиться на площі біля фонтана в центрі смт. Катеринопіль, реконструкція та відновлення фонтана на суму 45137,10 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 11 серпня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 45137,10 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000073 від 31 липня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 3 серпня 2007 року щодо надання послуг по ремонту, проведення будівельних робіт та благоустрою площі біля готелю, ремонт двох кімнат готелю «Лілея», благоустрій берега ставка (зі сторони центральної площі) та надання інших послуг на суму 87105,55 грн.; рахунок-фактура № СФ-0000097 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці серпня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 20 серпня 2007 року щодо надання послуг по благоустрою АДРЕСА_8 (район багатоповерхівок), ремонту шляхового покриття, встановлення металевих люків, фарбування баків для сміття на суму 15810,11 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 31 серпня 2007 року згідно якого роботи виконані на суму 15810,11 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000094 від 31 серпня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці вересня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 26 вересня 2007 року щодо надання послуг трактора для проведення робіт на смітнику смт. Катеринопіль на суму 2000 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 26 вересня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 2000 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000107 від 27 вересня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 15 жовтня 2007 року щодо надання послуг по будівництву автостоянки біля готелю «Лілея» в смт. Катеринопіль на суму 9890 грн.; акт виконаних робіт № 1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 9890 грн. та рахунок-фактура № СФ-0000136 від 31 жовтня 2007 року на таку ж суму, в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В кінці жовтня 2007 року, виконуючи спільний злочинний умисел із ОСОБА_12 , ОСОБА_10 з ОСОБА_11 , у розташованому в АДРЕСА_6 приміщенні, виготовили наступні підроблені документи: договір № 1 виконання робіт від 17 жовтня 2007 року щодо надання послуг по ремонту підвального приміщення готелю «Лілея», посипання доріг смт. Катеринопіль та надання інших послуг на суму 19895,64 грн.; акт виконаних робіт (послуг) № 1 від 31 жовтня 2007 року до договору, згідно якого роботи виконані на суму 19845,64 грн., в яких ОСОБА_11 підробила підпис від імені ОСОБА_16 , а ОСОБА_10 розписався за начальника КСКСП «Господарник».

В свою чергу головний бухгалтер КСКСП «Господарник» ОСОБА_18 , протягом 2007-2008 років, в приміщенні КСКСП «Господарник», будучи введеною ОСОБА_10 в оману, не знаючи про його злочинні наміри та думаючи, що роботи дійсно в повному обсязі виконані ФОП ОСОБА_16 , на підставі наданих ОСОБА_10 фіктивних даних оформила платіжні доручення: № 81 від 1 серпня 2007 року на суму 10000 грн.; № 82 від 3 серпня 2007 року на суму 35000 грн.; № 95 від 22 серпня 2007 року на суму 15000 грн.; № 97 від 29 серпня 2007 року на суму 3700 грн.; № 98 від 3 вересня 2007 року на суму 38000 грн.; № 111 від 27 вересня 2007 року на суму 8000 грн.; № 124 від 24 жовтня 2007 року на суму 14000 грн.; № 156 від 26 грудня 2007 року на суму 50000 грн.; № 16 від 25 січня 2008 року на суму 6000 грн.; № 29 від 13 лютого 2008 року на суму 1700 грн.; № 29 від 13 лютого 2008 року на суму 2000 грн.; № 64 від 21 квітня 2008 року на суму 28000 грн.; № 68 від 8 травня 2008 року на суму 16000 грн.; № 84 від 27 травня 2008 року на суму 5000 грн.; № 10 від 22 лютого 2008 року на суму 2720 грн.; № 12 від 22 лютого 2008 року на суму 3680 грн. на підставі яких з банківського рахунку КСКСП „Господарник № НОМЕР_4 , відкритого у Філії Катеринопільське відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_16 № НОМЕР_3 , відкритий в цій же філії, були перераховані кошти на загальну суму 238800 грн.

На підставі вказаних документів з банківського рахунку КСКСП „Господарник № НОМЕР_4 , відкритого у Філії Катеринопільське відділення № 5387 ВАТ «Державний ощадний банк України» на рахунок ФОП ОСОБА_16 № НОМЕР_3 , відкритий в цій же філії, було перераховано коштів на загальну суму 238800 грн. та отримані безпосередньо ОСОБА_10 з каси КСКСП «Господарник» коштів у сумі 12100 грн. для розрахунку із ОСОБА_16 , як часткова оплата із загальної суми 353431,38 грн. за нібито виконані роботи та надані послуги ФОП ОСОБА_16 на виконання договірних зобов`язань із КСКСП «Господарник». Оскільки згідно висновку судової будівельно-технічної експертизи № 12/БУД від 17 травня 2010 року фактична вартість виконаних робіт за договорами між КСКСП «Господарник» та ФОП ОСОБА_16 становить 203859,30 грн., то сума матеріальних збитків завданих КСКСП «Господарник» незаконними діями ОСОБА_11 становить 149572,08 грн. (353431,38 грн. 203859,30 грн.).

Крім того, ОСОБА_11 , ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_16 , що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , який фактично займався підприємницькою діяльністю від імені ФОП ОСОБА_16 та розпоряджався його печаткою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними, та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг) відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, які були завірені ОСОБА_10 відтиском печатки ФОП ОСОБА_16 та подані до ДПІ у Катеринопільському районі, скоїла підроблення документів, які видаються та посвідчуються громадянином-підприємцем та використала їх, що призвело до ненадходження до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн. при слідуючих обставинах.

Так, ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала декларацію про доходи за 2006 рік, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. №109 від 01.02.2007 року, де вказала валові доходи в сумі 854379 грн., витрати в сумі 849799 грн. та суму чистого доходу 4580 грн. при фактичному валовому доході 854379 грн., витратах 834786 грн. та сумі чистого доходу 19593 грн., чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 1951,69 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала декларацію про доходи за 2007 рік, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 234 від 09.02.2008 року, де вказала валові доходи в сумі 22550752 грн., витрати в сумі 22534001 грн. та суму чистого доходу 16751 грн. при фактичному валовому доході 22890489 грн., витратах 938527 грн. та сумі чистого доходу 21951962 грн., чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 3290281,65 грн.

Вона ж, не подала декларацію про доходи за 1 квартал 2008 року до ДПІ у Катеринопільському районі при фактичному отриманні валових доходів 347474 грн., витратах 87798 грн. та сумі чистого доходу 259676 грн., чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 38951,4 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 7036 від 20.11.2006 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 3406 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 3325 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 3406 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 3325 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 882 від 20.02.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 261798 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 261338 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 261798 грн. та податкового кредиту 2867 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 258471 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 1413 від 20.03.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 386306 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 385770 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 388019 грн. та податкового кредиту 3043 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 384440 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 2468 від 20.04.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 378520 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 378086 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 378520 грн. та податкового кредиту 38566 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 339520 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 3250 від 21.05.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 243010 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 242779 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 249848 грн. та податкового кредиту 21498 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 228119 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 3708 від 20.06.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 96963 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 96470 сумі грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 96963 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 96470 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 4383 від 20.07.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 105218 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 104749 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 105218 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 104749 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 5373 від 20.08.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 356648 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 356403 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 356648 грн. та податкового кредиту 14783 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 341620 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 5768 від 20.09.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 315792 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 315232 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 315792 грн. та податкового кредиту 15237 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 299995 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 6677 від 22.10.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 1000860 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 1000296 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання1022475 грн. та податкового кредиту 87140 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 934771 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 7492 від 20.11.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 954496 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 953409 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 954496 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 953409 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 7968 від 20.12.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 333933 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 333300 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 333933 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 332947 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року, подану до ДПІ у Катеринопільському районі за вх. № 8798 від 21.01.2008 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 78319 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 78128 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 95534 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 95343 грн.

Внаслідок умисного підроблення ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , податкової звітності ФОП ОСОБА_16 та подальшого її використання шляхом подачі до ДПІ у Катеринопільському районі, до державного бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., всього на загальну суму 7 773 858,74 грн., що 86751,98 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах. Цими умисними діями, ОСОБА_11 скоїла підроблення документа, який видається чи посвідчується громадянином - підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, який надає права або звільняє від обов`язків, з метою його використання, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб.

Крім того, в жовтні 2006 року, підсудна ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила витрати на суму 16625 грн., яка включена до вартості придбання соняшника згідно податкової накладної № 417 від 20.10.06 на суму 16625 грн., отриманої від ПП Ревюлст (м. Донецьк), внаслідок чого занижено отриманий чистий дохід на суму 16625 грн.

Так, в січні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила витрати, які включила до декларації за 1 квартал 2007 року, а саме: на суму 1123188 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції (соняшник, гречка, пшениця, льон, ячмінь) згідно наступних податкових накладних: № 8 від 03.01.07 на суму 493200 грн.; № 21 від 10.01.07 на суму 339933,25 грн.; № 34 від 15.01.07 на суму 290055 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено витрати на суму 169165 грн., яка включена до декларації про доходи за 1 квартал без наявності податкових накладних. Внаслідок даного порушення ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (січень 2007 року) на суму 1292353 грн.

В лютому 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 8565 грн. дохід у вигляді надання будівельних послуг згідно акту приймання виконаних робіт б/н, податкової накладної № 59 від 28.02.07 на суму 8565 грн., виданої ТОВ Комунбудсервіс (код ЄДРПОУ: 34207492) смт. Катеринопіль. Розрахунки проведено п/д № 44 від 28.02.2007 року. Внаслідок даного порушення ОСОБА_11 занижено валові доходи, що оподатковуються у першому кварталі (лютий 2007 року) на суму 8565 рн., та завищено витрати, які включені до декларації за 1 квартал 2007 року на суму на суму 1826121,50 грн., придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 47 від 01.02.07 на суму 1305837,5 грн.; № 64 від 12.02.07 на суму 520284 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено витрати на суму 87515 грн., які вона включила до декларації про доходи за 1 квартал без наявності податкових накладних. Внаслідок даного порушення ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (лютий 2007 р.) на суму 1913636,50 грн.

В березні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 18300 грн., отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_11 , яка надійшла згідно платіжного доручення № 67 від 05.03.07 - 18300 грн. Внаслідок даного порушення ОСОБА_11 занижено валові доходи, що оподатковуються у першому кварталі (березень 2007 року) на суму 18300 грн. та завищено витрати, які включені до декларації за 1 квартал 2007 року на суму 1697600 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 69 від 01.03.07 на суму 1111612,5 грн.; № 76 від 04.03.07 на суму 518620,9 грн.; № 79 від 12.03.07 на суму 1557417 грн., (затрати до декларації по даній податковій накладній включено до витрат частково в сумі 67365,50 грн.), які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у першому кварталі (березень 2007 року) на суму 1697600 грн.

В квітні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 34190 грн. доход від здійснення операції з поставки пшениці згідно податкової накладної № 102 від 02.04.2007 року на суму 34190 грн., виданої ПП ОСОБА_22 . Розрахунки не проведено. Внаслідок даного порушення ОСОБА_11 занижено валові доходи, що оподатковуються у другому кварталі (квітень 2007 року) на суму 34190 грн. та завищено витрати, які вона включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 1106405 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №81 від 01.04.07 на суму 905499.2 грн.; № 83 від 04.04.07 на суму 179788,3 грн.; № 84 від 04.04.07 на суму 21117,5 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (квітень 2007 року) на суму 1106405 грн.

В травні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила витрати, які включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 482352 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 106 від 08.05.07 на суму 325721,5 грн.; № 92 від 04.05.07 на суму 156630,84 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (травень 2007 року) на суму 482352 грн.

В червні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила витрати, які включила до декларації за 2 квартал 2007 року на суму 523745 грн., без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у другому кварталі (червень 2007 року) на суму 523745 грн.

В липні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 52469 грн., отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_11 та ПП ОСОБА_12 , яка надійшла згідно наступних платіжних доручень: № 6135 від 11.07.07 - 17500 грн.; № 238 від 23.07.07 - 469 грн.; №14 від 16.07.07 - 17250 грн.; № 15 від 17.07.07 - 17250 грн. та завищила витрати, які включила до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 1708100 грн., без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (липень 2007 року) на суму 1708100 грн.

В серпні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 17000 грн., отриману у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_11 , яка надійшла згідно платіжного доручення: - № 276 від 07.08.07 - 17000 грн. Внаслідок даного порушення ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено валові доходи, що оподатковуються у третьому кварталі (липень 2007 р.) на суму 17000 грн. та завищено витрати, які включені до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 1499975 грн., без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (серпень 2007 року) на суму 1499975 грн.

У вересні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 108074 грн. дохід від здійснення операції з поставки соняшника та надання ремонтних послуг згідно наступних податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки: акт б/н від 19.09.07 на суму 7583 грн., (покупець СП Шполянський хлібзавод ДП Гайсинхліб; накладна № 621 від 07.09.07 на суму 11105,25 грн.,(покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 620 від 07.09.07 на суму 38424,25 грн.,(покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 612 від 05.09.07 на суму 29591,80 грн.,(покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 607 від 04.09.07 на суму 21369,67 грн.,(покупець ТОВ Віойл - Агро). Внаслідок даного порушення ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено валові доходи, що оподатковуються у третьому кварталі (вересень 2007 року) на суму 108074 грн. та завищено витрати, які включені до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 4481978 грн., та які включено до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №334 від 01.09.07 на суму 42094,13 грн.; № 337 від 03.09.07 на суму 25974, грн.; № 341 від 05.09.07 на суму 144640,57 грн.; № 376 від 10.09.07 на суму 330254,83 грн.; № 401 від 20.09.07 на суму 451879,17 грн.; № 425 від 25.09.07 на суму 1068218,17грн.; № 339 від 04.09.07 на суму 1744750,68 грн.; № 333 від 01.09.07 на суму 174083,33 грн.; № 335 від 02.09.07 на суму 500083,33 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005.

Також, ОСОБА_11 завищила витрати, які включила до декларації за 3 квартал 2007 року на суму 83800 грн. згідно податкової накладної № 0000031 від 18.09.07 на суму 83800 грн., отриманої від ФГ Надія, яка включена до реєстру отриманих податкових накладних за вересень 2007 року, але відповідно до листа № 22 від 12.08.2008 року ФГ Надія надало інформацію про те, що податкова накладна на поставку соняшника під цим номером і на цю дату була виписана і видана ПП. ОСОБА_11 , з якою були повністю проведені розрахунки, тобто податкова накладна № 0000031 від 18.09.2007 року, виписана підприємцю анульована, розрахунки не проводились і відсутня дебіторська заборгованість. Таким чином, вказана податкова накладна не є документом, який дає право на включення вказаної в ній суми до витрат. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у третьому кварталі (вересень 2007 року) на суму 4565778 грн.

В жовтні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 6500 грн., отриманий у вигляді поворотної фінансової допомоги від ПП ОСОБА_11 , яка надійшла згідно платіжного доручення - № 379 від 15.10.07 - 6500 грн. Внаслідок даного порушення ОСОБА_11 занижено валові доходи, що оподатковуються у четвертому кварталі (жовтень 2007 року) на суму 6500 грн. та завищено витрати, які включені до декларації за 4 квартал на суму 4767045 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 438 від 01.10.07 на суму 1576348,48 грн.; № 443 від 02.10.07 на суму 1908650,1 грн.; № 456 від 10.10.07 на суму 1099462,1 грн.; № 474 від 20.10.07 на суму 162668, грн.; № 479 від 20.10.07 на суму 19916,67 грн., які отримані від ПП. Прометей. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертом кварталі (жовтень 2007 року) на суму 4767045 грн.

В листопаді 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 1612275 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 203 від 01.11.07 на суму 103085 грн.; № 211 від 05.11.07 на суму 119833,32 грн.; № 231 від 18.11.07 на суму 1389357,08 грн., які отримані від ТОВ Зерноекспорт та завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 52460 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної № 109 від 30.11.07 на суму 52460 грн., яка отримана від ПП Прометей. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертом кварталі (листопад 2007 року) на суму 1664735 грн.

В грудні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 86073 грн. дохід від здійснення операції з поставки соняшника згідно наступних накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки: накладна № РН - 0000127 від 11.12.07 на суму 47570,50 грн., (покупець ТОВ Підволочиськ зерно); накладна № РН - 0000126 від 09.12.07 на суму 38502,20 грн.,( покупець ТОВ Підволочиськ зерно). Розрахунки не проведено. Внаслідок даного порушення ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено валові доходи, що оподатковуються у четвертому кварталі (грудень 2007 року) на суму 86073 грн. та завищено витрати, які включено до декларації за 4 квартал на суму 52190 грн., яка включена до вартості придбання електродвигуна згідно податкової накладної № 112 від 11.12.07 на суму 52187,5 грн., яка отримана від ПП Прометей. Розрахунки не проведені.

Також, ОСОБА_11 завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 299290 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної № 240 від 01.12.07 на суму 299287,5 грн., яка отримана від ТОВ Зерноекспорт.

Також, ОСОБА_11 завищила витрати, які включила до декларації за 4 квартал на суму 39166 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 145 від 26.11.07 на суму 4166,67 грн., (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); № 145 від 26.11.07 на суму 10000 грн., (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); № 145 від 26.11.07 на суму 25000 грн., (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно). Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено отриманий чистий дохід, який оподатковується у четвертом кварталі (грудень 2007 року) на суму 390640 грн.

В січні 2008 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 292753 грн. кошти, отримані від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 23 від 11.01.08 883,33 грн.; № 94 від 21.01.08 166,67 грн.; № 16 від 25.01.08 5000 грн.; №21083 від 28.01.08 194730,76 грн.; № 85356 від 31.01.08 1458,33 грн.; № 2021 від 29.01.08 90513,50 грн.

В лютому 2008 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 39939 грн. кошти, отримані від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 21231 від 01.02.08 1666,67 грн.; № 2044 від 01.02.08 18586,72 грн.; № 13000186 від 08.02.08 8125 грн.; № 2207 від 12.02.08 1666,67 грн.; № 29 від 13.02.08 1416,70 грн.; № 33 від 20.02.08 1666,67 грн.; № 175770 від 22.02.08 2266,70 грн.; № 175851 від 22.02.08 3066,70 грн.; № 208014 від 27.02.08 1477,10 грн.

В березні 2008 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила валовий дохід на суму 14780 грн. кошти, отримані від покупців за поставлені товари, роботи, послуги, які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 266509 від 05.03.08 1141,67 грн.; № 26915 від 05.03.08 2238,30 грн.; № 338 від 05.03.08 3584 грн.; № 13000334 від 12.03.08 7458 грн.; № 429,5 від 25.03.08 357,90 грн.

Крім того, ОСОБА_11 , ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені ФОП ОСОБА_16 , понесла витрати у вигляді комісійних винагород по касовому обслуговуванню на загальну суму 19433,65 грн. в т.ч. 2006 рік 1612,50 грн.; 2007 рік 16891,15 грн.; 2008 рік 930 грн., які згідно п.п. 5.1, п.п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР відносяться до понесених витрат.

Таким чином, ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 3331184,74 грн. в т.ч. за 2006 рік в сумі 1951,69 грн., за 2007 рік - 3290281,65 грн., за 2008 рік в сумі 38951,40 грн.

Крім того, ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ведучи бухгалтерський облік від імені ФОП ОСОБА_16 занизила податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 4442674 грн.

Так, в жовтні 2006 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищено податковий кредит з ПДВ на суму 3325 грн., яка включена до вартості придбання соняшника згідно податкової накладної № 417 від 20.10.06 на суму 19950 грн., в т. ч. ПДВ 3325 грн., отриманої від ПП Ревюлст. Внаслідок даного порушення нею занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2006 року на суму 3325 грн.

В січні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищено податковий кредит з ПДВ на суму 194638 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції (соняшник, гречка, пшениця, льон, ячмінь) згідно наступних податкових накладних: № 8 від 03.01.07 на суму 591840 грн., в т. ч. ПДВ 98640 грн.; № 21 від 10.01.07 на суму 407919,9 грн., в т. ч. ПДВ 67986,65 грн.; №34 від 15.01.07 на суму 348066 грн., в т. ч. ПДВ 58011 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищено податковий кредит на суму 33833 грн., яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних. Внаслідок даних порушень занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за січень 2007 року на суму 258471 грн. (194638 + 33833).

В лютому 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила податкові зобов`язання з ПДВ на суму 1713 грн. в результаті невключення до реєстру виданих накладних податкової накладної № 59 від 28.02.07 на суму 10278 грн., в т.ч. ПДВ 1713 грн., виданої ТОВ Комунбудсервіс на підтвердження надання будівельних послуг згідно акту приймання виконаних робіт б/н та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 365224 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 47 від 01.02.07 на суму 1567005 грн., в т. ч. ПДВ 261167,5 грн.; № 64 від 12.02.07 на суму 624340,8 грн., в т. ч. ПДВ 104056,8 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, а також завищила податковий кредит на суму 17503 грн., яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 за попередньою змовою з ОСОБА_10 занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за лютий 2007 року на суму 384440 грн. (1713 + 365224 + 17503).

В березні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила податковий кредит з ПДВ на суму 339520 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №69 від 01.03.07 на суму 1333935,1 грн., в т. ч. ПДВ 222322,6 грн.; № 76 від 04.03.07 на суму 622345,2 грн., в т. ч. ПДВ 103724,3 грн.; № 79 від 12.03.07 на суму 161125,5 грн., в т.ч. ПДВ 26854,3 грн. (ПДВ згідно даної податкової накладної включено до податкового кредиту частково в сумі 13473,1 грн.), які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за березень 2007 р. на суму 339520 грн.

В квітні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила податкові зобов`язання з ПДВ на суму 6838 грн. в результаті невключення до реєстру виданих накладних податкової накладної № 102 від 02.04.07 на суму 41028 грн., в т.ч. ПДВ 6838 грн., виданої ПП ОСОБА_22 на підтвердження здійснення операції з поставки пшениці, розрахунки за яку не проведено, та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 221281 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 81 від 01.04.07 на суму 1086599 грн., в т. ч. ПДВ 181099,8 грн.; № 83 від 04.04.07 на суму 215746 грн., в т. ч. ПДВ 35957,7 грн.; № 84 від 04.04.07 на суму 25341 грн., в т.ч. ПДВ 4223,5 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за квітень 2007 року на суму 228119 грн. (6838 + 221181).

В травні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила податковий кредит з ПДВ на суму 96470 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №106 від 08.05.07 на суму 390865,8 грн., в т. ч. ПДВ 65144,3 грн.; № 92 від 04.05.07 на суму 187957,01 грн., в т. ч. ПДВ 31326,17 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр 2005. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за травень 2007 року на суму 96470 грн.

В червні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила податковий кредит з ПДВ на суму 25735 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної № 123 від 01.06.07 на суму 154410 грн., в т. ч. ПДВ 25735 грн., яка отримана від ТОВ Агроцентр - 2005 та завищила податковий кредит на суму 79014 грн., яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за червень 2007 року на суму 104749 грн. (25735 + 79014).

В липні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила податковий кредит на суму 341620 грн., яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за липень 2007 року на суму 341620 грн.

В серпні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила податковий кредит на суму 299995 грн., яка включена до декларації з ПДВ без наявності податкових накладних та будь яких інших документів. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за серпень 2007 року на суму 299995 грн.

У вересні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила податкові зобов`язання з ПДВ на суму 21615 грн. в результаті невключення до реєстру виданих накладних наступних податкових накладних, актів виконаних робіт, накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки соняшника та надання ремонтних послуг: акт б/н від 19.09.07 на суму 9100 грн., в т.ч. ПДВ 1517 грн. (покупець СП Шполянський хлібзавод ДП Гайсинхліб); накладна №621 від 07.09.07 на суму 13326,3 грн., в т.ч. ПДВ 2221,05 грн.(покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 620 від 07.09.07 на суму 46109,1 грн., в т.ч. ПДВ 7684,85 грн. (покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 612 від 05.09.07 на суму 35510,16 грн., в т.ч. ПДВ 5918,36 грн. (покупець ТОВ Віойл - Агро); накладна № 607 від 04.09.07 на суму 25643,6 грн., в т.ч. ПДВ 4273,93 грн. (покупець ТОВ Віойл - Агро), завищила податковий кредит з ПДВ на суму 896396 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: № 334 від 01.09.07 на суму 50512,96 грн., в т. ч. ПДВ 8418,83 грн.; № 337 від 03.09.07 на суму 31168,8 грн., в т. ч. ПДВ 5194,8 грн.; № 341 від 05.09.07 на суму 173568,76 грн., в т. ч. ПДВ 28928,13 грн.; № 376 від 10.09.07 на суму 396305,8 грн., в т. ч. ПДВ 66050,97 грн.; № 401 від 20.09.07 на суму 542255 грн., в т. ч. ПДВ 90375,83 грн.; № 425 від 25.09.07 на суму 1281861,8 грн., в т. ч. ПДВ 213643,63 грн.; № 339 від 04.09.07 на суму 2093700,82 грн., в т. ч. ПДВ 348950,14 грн.; № 333 від 01.09.07 на суму 208900 грн., в т. ч. ПДВ 34816,67 грн.; № 335 від 02.09.07 на суму 600100 грн., в т. ч. ПДВ 100016,67 грн., які отримані від ТОВ Агроцентр - 2005, завищила податковий кредит на суму 16760 грн., згідно податкової накладної № 0000031 від 18.09.07 на суму 100560 грн., в т.ч. ПДВ 16760 грн., отриманої від ФГ Надія, яка включена до реєстру отриманих податкових накладних за вересень 2007 р., але згідно листа № 22 від 12.08.08 ФГ Надія надало інформацію про те, що податкова накладна на поставку соняшника під цим номером і на цю дату була виписана і видана ПП ОСОБА_11 , з якою були повністю проведені розрахунки, тобто податкова накладна № 0000031 від 18.09.07, виписана підприємцю, анульована, розрахунки не проводились і відсутня дебіторська заборгованість. Таким чином, вказана податкова накладна не є документом, який дає право на податковий кредит в сумі 16760 грн. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за вересень 2007 року на суму 934771 грн. (21615 + 896396 + 16760).

В жовтні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила податковий кредит з ПДВ на суму 953409 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №438 від 01.10.07 на суму 1891618,18 грн., в т. ч. ПДВ 315270 грн.; № 443 від 02.10.07 на суму 2290380,12 грн., в т. ч. ПДВ 381730,02 грн.; № 456 від 10.10.07 на суму 1319354,52 грн., в т. ч. ПДВ 219892,42 грн.; № 474 від 20.10.07 на суму 195202,2 грн., в т. ч. ПДВ 32533,7 грн.; № 479 від 20.10.07 на суму 23900 грн., в т. ч. ПДВ 3983,33 грн., які отримані від ПП. Прометей. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2007 року на суму 953409 грн.

В листопаді 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , завищила податковий кредит з ПДВ на суму 10492 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної № 109 від 30.11.07 на суму 62952 грн., в т. ч. ПДВ 10492 грн., яка отримана від ПП Прометей та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 322455 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №203 від 01.11.07 на суму 123702 грн., в т. ч. ПДВ 20617 грн.; № 211 від 05.11.07 на суму 143800 грн., в т. ч. ПДВ 23966,68 грн.; № 231 від 18.11.07 на суму 1667228,5 грн., в т. ч. ПДВ 277871,42 грн., які отримані від ТОВ Зерноекспорт. Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за листопад 2007 року на суму 332947 грн. (10492 + 322455).

В грудні 2007 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила податкові зобов`язання з ПДВ на суму 17215 грн. в результаті невключення до реєстру виданих накладних наступних податкових накладних, виданих покупцям на підтвердження здійснення операцій з поставки соняшника: накладна № РН - 0000127 від 11.12.07 на суму 57084,6 грн., в т.ч. ПДВ 9514,1 грн. (покупець ТОВ Підволочиськ зерно); накладна № РН - 0000126 від 09.12.07 на суму 46202,6 грн., в т.ч. ПДВ 7700,4 грн. ( покупець ТОВ Підволочиськ зерно) та завищила податковий кредит з ПДВ на суму 10438 грн., яка включена до вартості придбання електродвигуна згідно податкової накладної № 112 від 11.12.07 на суму 62625 грн., в т. ч. ПДВ 10437,5 грн., яка отримана від ПП Прометей, завищила податковий кредит з ПДВ на суму 59858 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно податкової накладної №240 від 01.12.07 на суму 359145 грн., в т. ч. ПДВ 59858 грн., яка отримана від ТОВ Зерноекспорт, завищила податковий кредит на суму 7832 грн., яка включена до вартості придбання сільськогосподарської продукції згідно наступних податкових накладних: №145 від 26.11.07 на суму 5000 грн., в т.ч. ПДВ 833,33 грн. (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); № 145 від 26.11.07 на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ 2000 грн. (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно); № 145 від 26.11.07 на суму 30000 грн., в т.ч. ПДВ 5000 грн. (постачальник ТОВ Підволочиськ зерно). Внаслідок даних порушень ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за грудень 2007 року на суму 95343 грн. (17215 + 10438 + 59858 + 7832).

В січні 2008 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 292753 грн. (351304 58551 ПДВ), які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 23 від 11.01.08 1060 грн., в т.ч. ПДВ 176,67 грн.; № 94 від 21.01.08 200 грн., в т.ч. ПДВ 33,33 грн.; № 16 від 25.01.08 6000 грн., в т.ч. ПДВ 1000 грн.; № 21083 від 28.01.08 233677 грн., в т.ч. ПДВ 38946,24 грн.; № 85356 від 31.01.08 1750 грн., в т.ч. ПДВ 291,67 грн; № 2021 від 29.01.08 108616,20 грн. в т.ч. ПДВ 18102,70 грн. В результаті чого ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено податкові зобов`язання з ПДВ на суму 58551 грн. (292753 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету за січень 2008 року на суму 58551 грн.

В лютому 2008 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 39939 грн. (47927 7988 ПДВ), які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 21231 від 01.02.08 2000 грн., в т.ч. ПДВ 333,33 грн.; № 2044 від 01.02.08 22304,06 грн., в т.ч. ПДВ 3717,34 грн.; № 13000186 від 08.02.08 9750 грн., в т.ч. ПДВ 1625 грн.; №2207 від 12.02.08 2000 грн., в т.ч. ПДВ 333,33 грн.; № 29 від 13.02.08 1700 грн., в т.ч. ПДВ 283,3 грн.; № 33 від 20.02.08 2000 грн., в т.ч. ПДВ 333,33 грн.; № 175770 від 22.02.08 2720 грн., в т.ч. ПДВ 453,3 грн.; № 175851 від 22.02.08 3680 грн., в т.ч. ПДВ 613,3 грн.; № 208014 від 27.02.08 1772,5 грн., в т.ч. ПДВ 295,4 грн. В результаті чого ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено податкові зобов`язання з ПДВ на суму 7988 грн. (39939 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету на суму 7988 грн.

В березні 2008 року ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занизила обсяг поставок на суму отриманих коштів за поставлені товари на суму 14780 грн. (17736 2956 ПДВ), які надійшли згідно наступних платіжних доручень: № 266509 від 05.03.08 1370 грн., в т.ч. ПДВ 228,33 грн.; № 26915 від 05.03.08 2686 грн., в т.ч. ПДВ 447,7 грн.; № 338 від 05.03.08 4300 грн., в т.ч. ПДВ 716 грн.; № 13000334 від 12.03.08 8950 грн., в т.ч. ПДВ 1492 грн.; № 429,5 від 25.03.08 429,5 грн., в т.ч. ПДВ 71,6 грн. В результаті чого ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , занижено податкові зобов`язання з ПДВ на суму 2956 грн. (14780 х 20%), що призвело до заниження ПДВ, який підлягає сплаті до бюджету на суму 2956 грн.

Внаслідок вищевказаних дій, ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , умисно ухилилася від сплати до бюджету держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., а всього на суму 7 773 858,74 грн., що в 86751,98 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах. Своїми умисними діями, ОСОБА_11 вчинила умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, підсудна ОСОБА_11 , ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_16 , що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , який фактично здійснював підприємницьку діяльність від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_16 та розпоряджався його печаткою, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2006 року по 31.03.2008 року, шляхом умисного використання в бухгалтерському обліку підроблених первинних бухгалтерських документів ТОВ „Агроцентр-2005, ПП „Ревюлст, ПП „Прометей, ТОВ „Зерноекспорт, які взагалі не зареєстровані в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України і таким чином є фіктивними, та невідображення господарських операцій по отриманню поворотної фінансової допомоги та реалізації товарів (робіт, послуг), відомості яких були внесені до офіційних документів, якими є декларації з податку на додану вартість та декларації про доходи, використала завідомо підроблені податкові декларації з податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, шляхом подачі їх до ДПІ у Катеринопільському районі, чим скоїла використання підробленої податкової звітності при слідуючих обставинах. Так, ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі декларацію про доходи за 2006 рік, за вх. № 109 від 01.02.2007 року, де вказала валові доходи в сумі 854379 грн., витрати в сумі 849799 грн. та суму чистого доходу 4580 грн., при фактичному валовому доході 854379 грн., витратах 834786 грн. та сумі чистого доходу 19593 грн., чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 1951,69 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі декларацію про доходи за 2007 рік, за вх. № 234 від 09.02.2008 року, де вказала валові доходи в сумі 22550752 грн., витрати в сумі 22534001 грн. та суму чистого доходу 16751 грн. при фактичному валовому доході 22890489 грн., витратах 938527 грн. та сумі чистого доходу 21951962 грн., чим занизила до сплати податок з доходів фізичних осіб на суму 3290281,65 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, за вх. № 7036 від 20.11.2006 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 3406 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 3325 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання в сумі 3406 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 3325 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2007 року, за вх. № 882 від 20.02.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 261798 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 261338 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 261798 грн. та податкового кредиту 2867 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 258471 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2007 року, за вх. № 1413 від 20.03.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 386306 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 385770 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 388019 грн. та податкового кредиту 3043 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 384440 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2007 року, за вх. № 2468 від 20.04.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 378520 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 378086 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 378520 грн. та податкового кредиту 38566 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 339520 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року, за вх. № 3250 від 21.05.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 243010 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 242779 сумі грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 249848 грн. та податкового кредиту 21498 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 228119 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2007 року, за вх. № 3708 від 20.06.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 96963 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 96470 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 96963 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 96470 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, за вх. № 4383 від 20.07.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 105218 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 104749 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 105218 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 104749 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, за вх. № 5373 від 20.08.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 356648 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 356403 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 356648 грн. та податкового кредиту 14783 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 341620 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2007 року, за вх. № 5768 від 20.09.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 315792 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 315232 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 315792 грн. та податкового кредиту 15237 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 299995 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2007 року, за вх. № 6677 від 22.10.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 1000860 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 1000296 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання1022475 грн. та податкового кредиту 87140 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 934771 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, за вх. № 7492 від 20.11.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 954496 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 953409 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 954496 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 953409 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2007 року, за вх. № 7968 від 20.12.2007 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 333933 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 333300 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 333933 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 332947 грн.

Вона ж, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , подала до ДПІ у Катеринопільському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року, за вх. № 8798 від 21.01.2008 року, де в рядку 9 вказала податкове зобов`язання в сумі 78319 грн., та в рядку 17 вказала податковий кредит в сумі 78128 грн., при фактичному значенні податкового зобов`язання 95534 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизила до сплати податкове зобов`язання на суму 95343 грн.

Крім того, підсудна ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 і ОСОБА_12 , використала в бухгалтерському обліку ФОП ОСОБА_16 завідомо підроблені ОСОБА_12 податкові накладні від імені ТОВ „Агроцентр-2005 (код ЄДРПОУ: 23026792 м. Краматорськ), а саме : податкову накладну № 8 від 03.01.2007 р. на суму 591840,00 грн., № 21 від 10.01.2007 р. на суму 407919,90 грн., № 16 від 09.01.2007 р. на суму 170604,00 грн., № 34 від 15.01.2007 р. на суму 348066,00 грн., №40 від 30.01.2007 р. на суму 32400,00 грн., № 47 від 01.02.2007 р. на суму 1567005,00 грн., № 64 від 12.02.2007 р. на суму 624340,80 грн., № 70 від 02.03.2007 р. на суму 119071,99 грн., № 76 від 04.03.2007 р. на суму 622345,19 грн., № 79 від 12.03.2007 р. на суму 161125,50 грн., № 81 від 01.04.2007 р. на суму 1086599,00 грн., № 83 від 04.04.2007 р. на суму 25341,00 грн., № 84 від 04.04.2007 р. на суму 215745,99 грн., № 92 від 04.05.2007 р. на суму 187957,01 грн., № 106 від 08.05.2007 р. на суму 390865,80 грн., № 123 від 01.06.2007 р. на суму 154410,00 грн., № 146 від 08.06.2007 р., № 152 від 20.06.2007 р. на суму 24300,00 грн., № 211 від 01.08.2007 р. на суму 1127042,40 грн., № 247 від 15.08.2007 р., № 296 від 20.08.2007 р., № 333 від 01.09.2007 р. на суму 208900,00 грн., №334 від 01.09.2007 р. на суму 50512,95 грн., № 335 від 02.09.2007 р. на суму 600100,00 грн., №337 від 03.09.2007 р. на суму 31168,80 грн., № 339 від 04.09.2007 р. на суму 2093700,82 грн., № 341 від 05.09.2007 р. на суму 173568, 76 грн., № 376 від 10.09.2007 р. на суму 396305,80 грн., № 401 від 20.09.2007 р. на суму 542255,00 грн., № 425 від 25.09.2007 р. на суму 128 1861,80 грн. та податкову накладну ПП „Ревюлст (код ЄДРПОУ: 2064190871 м. Донецьк) № 417 від 20.10.2006 р. на суму 19950,00 грн., щодо реалізації зернових культур ФОП ОСОБА_16 , які не зареєстровані в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України.

Внаслідок умисного підроблення та подальшого використання ОСОБА_11 , за попередньою змовою з ОСОБА_10 і ОСОБА_12 , підроблених бухгалтерських документів та податкової звітності ФОП ОСОБА_16 , шляхом подачі до ДПІ у Катеринопільському районі, до державного бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб в сумі 3 331 184,74 грн. та податку на додану вартість в сумі 4 442 674 грн., всього на загальну суму 7 773 858,74 грн., що є в особливо великих розмірах. Цими умисними діями, ОСОБА_11 здійснила використання завідомо підробленого документа, вчинене за попередньою змовою групою осіб.

Також підсудна ОСОБА_11 , ведучи бухгалтерський та податковий облік від імені фізичної особи-підприємця ОСОБА_16 , що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 , без будь яких довіреностей від нього, за допомогою підроблених банківських документів, а саме: платіжних доручень та грошових чеків, про що свідчить висновок судово почеркознавчої експертизи № 1/690 від 22.11.2008 р., користувалась його розрахунковим рахунком № НОМЕР_3 , який відкрито в Катеринопільському відділені «Ощадбанку», а саме: перераховувала кошти на розрахункові рахунки інших СПД, при слідуючих обставинах.

6 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 1, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі кошти в сумі 500,00 грн.

9 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 2, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі кошти в сумі 700,00 грн.

12 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №3, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі кошти в сумі 256,44 грн.

13 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №4, перерахувала на розрахунковий рахунок ВДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 595,40 грн.

19 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №7, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі кошти в сумі 286,52 грн.

19 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №8, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі кошти в сумі 543,93 грн.

19 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №5, перерахувала на розрахунковий рахунок ВДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 1642,48 грн.

19 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №6, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 278,00 грн.

20 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №9, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 155,00 грн.

20 лютого 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №10, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 460,00 грн.

5 березня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №11, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 18260,00 грн.

12 березня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №12, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 148,85 грн.

14 березня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №13, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Промтех-2000» кошти в сумі 17038,08 грн.

20 березня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №14, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 536,00 грн.

20 березня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №15, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 1109,00 грн.

23 березня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №16, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 37000,00 грн.

26 березня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №17, перерахувала на розрахунковий рахунок СПД ОСОБА_22 кошти в сумі 15000,00 грн.

4 квітня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №18, перерахувала на розрахунковий рахунок СПД ОСОБА_23 кошти в сумі 5257, 75 грн.

10 квітня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №19, перерахувала на розрахунковий рахунок СПД ОСОБА_23 кошти в сумі 45000, 00 грн.

20 квітня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №20, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 520, 00 грн.

14 травня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №21, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 148, 85 грн.

21 травня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №22, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 231, 00 грн.

20 червня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №23, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 493, 00 грн.

3 липня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №24, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Промтек-2000» кошти в сумі 19200, 00 грн.

11 липня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №6141, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП «Торговий центр Постачальник» кошти в сумі 17500, 00 грн.

16 липня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №28, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП «Торговий центр Постачальник» кошти в сумі 17250, 00 грн.

17 липня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №29, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП «Торговий центр Постачальник» кошти в сумі 17250, 00 грн.

23 липня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №31, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 469, 00 грн.

27 липня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №32, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 20000, 00 грн.

3 серпня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні №33, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП «Торговий центр Постачальник» кошти в сумі 17750, 10 грн.

13 серпня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 34, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 148, 85 грн.

30 серпня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 36, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 90000,00 грн.

31 серпня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 37, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 20000,00 грн.

3 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 38, перерахувала на розрахунковий рахунок ХВБР БУ «Укрбургаз» кошти в сумі 37400,00 грн.

6 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 40, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 60000,00 грн.

6 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 41, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 60000,00 грн.

10 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 42, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 105700,00 грн.

11 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 43, перерахувала на розрахунковий рахунок Управління ПФУ в Катеринопільському районі кошти в сумі 700,00 грн.

13 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 43, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 50000,00 грн.

13 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 44, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Промтек - 2000» кошти в сумі 19200,00 грн.

17 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 45, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 50000,00 грн.

20 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 46, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 560, 00 грн.

27 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 47, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 60000,00 грн.

28 вересня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 48, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 12000,00 грн.

1 жовтня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 49, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 9000,00 грн.

2 жовтня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 50, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 50000,00 грн.

3 жовтня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 51, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 39418,60 грн.

15 жовтня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 52, перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в сумі 6531,40 грн.

22 жовтня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 53, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_24 кошти в сумі 2484,00 грн.

22 жовтня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 54, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 564,00 грн.

23 жовтня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 55, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 245,00 грн.

7 листопада 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 56, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 52,14 грн.

16 листопада 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 57, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 148,85 грн.

20 листопада 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 58, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 1087,00 грн.

21 листопада 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 59, перерахувала на розрахунковий рахунок управління ПФУ в Катеринопільському районі кошти в сумі 1000,00 грн.

17 грудня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 60, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Підволочиськ зерно» кошти в сумі 30000,00 грн.

20 грудня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 61, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 633,00 грн.

25 грудня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 62, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Підволочиськ зерно» кошти в сумі 12000,00 грн.

29 грудня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 63, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Підволочиськ зерно» кошти в сумі 5000,00 грн.

29 січня 2008 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 65, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 234000,00 грн.

11 лютого 2008 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 2, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Підволочиськ зерно» кошти в сумі 1016,68 грн.

29 грудня 2007 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 64, перерахувала на розрахунковий рахунок УДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 191,00 грн.

8 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 5, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Немирівський комбікормовий завод» кошти в сумі 1861,00 грн.

9 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 6, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 122000,00 грн.

13 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 7, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 50000,00 грн.

14 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 8, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 120000,00 грн.

15 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 10, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Немирівський комбікормовий завод» кошти в сумі 1861,02 грн.

15 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 9, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 190000,00 грн.

16 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 11, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 16000,00 грн.

16 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 12, перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Немирівський комбікормовий завод» кошти в сумі 1238,41 грн.

17 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 13, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 25000,00 грн.

20 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 15, перерахувала на розрахунковий рахунок ВДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 81,00 грн

20 листопада 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 14, перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_11 кошти в сумі 80000,00 грн.

20 грудня 2006 року ОСОБА_11 , шляхом підроблення підпису ОСОБА_16 в платіжному дорученні № 16, перерахувала на розрахунковий рахунок ВДК в Катеринопільському районі кошти в сумі 453,00 грн.

Також, ОСОБА_11 підроблюючи підписи ФОП ОСОБА_16 в грошових чеках за попередньою змовою з ОСОБА_12 знімали готівкові кошти з розрахункового рахунку ФОП ОСОБА_16 № НОМЕР_3 відкритого в Катеринопільському відділенні «Ощадбанк» смт. Катеринопіль, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 1/690 від 22.11.2008 року та наступними грошовими чеками ФОП ОСОБА_16 :КЄ6218751 від 01.12.06 р. на суму 30 000 грн.;КЄ6218752 від 07.12.06 р. на суму 5 000,00 грн.;КЄ6218753 від 07.12.06 р. на суму 90 000,00 грн.;КЄ6218754 від 13.12.06 р. на суму 40 000,00 грн.;КЄ6218755 від 26.12.06 р. на суму 100 000,00 грн.;КЄ6218756 від 29.12.06 р. на суму 18 000,00 грн.;КЄ6218757 від 11.01.07 р. на суму 73 000,00 грн.;КЄ6218758 від 19.01.07 р. на суму 41 000,00 грн.;КЄ6218759 від 31.01.07 р. на суму 64 000,00 грн.;КЄ6218760 від 05.02.07 р. на суму 27 000,00 грн.;КЄ6218762 від 12.02.07 р. на суму 21 000,00 грн.;КЄ6218763 від 13.02.07 р. на суму 40 000,00 грн.;КЄ6218764 від 01.03.07 р. на суму 28 000,00 грн.;КЄ6218765 від 07.03.07 р. на суму 100 000,00 грн.;КЄ6218766 від 14.03.07 р. на суму 16 000,00 грн.;КЄ6218767 від 16.03.07 р. на суму 15 000,00 грн.;КЄ6218768 від 02.04.07 р. на суму 20 000,00 грн.;КЄ6218770 від 05.04.07 р. на суму 70 000,00 грн. ;КЄ6218771 від 12.04.07 р. на суму 50 000,00 грн.;КЄ6218772 від 13.04.07 р. на суму 10 000,00 грн.;КЄ6218773 від 25.04.07 р. на суму 50 000,00 грн.;КЄ6218774 від 04.05.07 р. на суму 3 000,00 грн.;КЄ6218775 від 17.05.07 р. на суму 70 000,00 грн.;ЛВ7107052 від 18.05.07 р. на суму 7 000,00 грн.;ЛВ7107053 від 31.05.07 р. на суму 40 000,00 грн.;ЛВ7107054 від 05.06.07 р. на суму 10 000,00 грн.;ЛВ7107055 від 06.06.07 р. на суму 20 000,00 грн.;ЛВ7107056 від 14.06.07 р. на суму 46 000,00 грн.;ЛВ7107057 від 21.06.07 р. на суму 46 000,00 грн.;ЛВ7107058 від 25.06.07 р. на суму 15 000,00 грн.;ЛВ7107059 від 04.07.07 р. на суму 24 000,00 грн.;ЛВ7107060 від 10.07.07 р. на суму 9 000,00 грн.;ЛВ7107062 від 12.07.07 р. на суму 80 000,00 грн.;ЛВ7107063 від 16.07.07 р. на суму 25 000,00 грн.;ЛВ7107064 від 19.07.07 р. на суму 19 730,00 грн.;ЛВ7107067 від 06.08.07 р. на суму 70 000,00 грн.;ЛВ7107068 від 08.08.07 р. на суму 12 000,00 грн.;ЛВ7107069 від 22.08.07 р. на суму 17 000,00 грн.;ЛВ7107071 від 29.08.07 р. на суму 4000,00 грн.;ЛВ7107072 від 30.08.07 р. на суму 100 000,00 грн.;ЛВ7107073 від 31.08.07 р. на суму 65 000,00 грн.;ЛВ7107074 від 03.09.07 р. на суму 199 900,00 грн.;ЛВ7107075 від 06.09.07 р. на суму 40 000,00 грн.;ЛВ6461626 від 07.09.07 р. на суму 90 000,00 грн.;ЛВ6461627 від 13.09.07 р. на суму 205 000,00 грн.;ЛВ6461628 від 14.09.07 р. на суму 55 000,00 грн.;ЛВ6461629 від 17.09.07 р. на суму 140 000,00 грн.;ЛВ6461630 від 18.09.07 р. на суму 180 000,00 грн.;ЛВ6461631 від 19.09.07 р. на суму 280 000,00 грн.;ЛВ6461632 від 04.10.07 р. на суму 290 000,00 грн.;ЛВ6461633 від 08.10.07 р. на суму 7 000,00 грн.;ЛВ6461634 від 22.10.07 р. на суму 100 000,00 грн.;ЛВ6461635 від 26.10.07 р. на суму 19 000,00 грн.;ЛВ6461636 від 07.11.07 р. на суму 250 000,00 грн.;ЛВ6461637 від 09.11.07 р. на суму 29 000,00 грн.;ЛВ6461638 від 14.11.07 р. на суму 10 000,00 грн.;ЛВ6461639 від 16.11.07 р. на суму 10 000,00 грн.;ЛВ6461640 від 20.11.07 р. на суму 100 000,00 грн.;ЛВ6461641 від 21.11.07 р. на суму 120 000,00 грн.;ЛВ6461642 від 22.11.07 р. на суму 119 000,00 грн.;ЛВ6461643 від 07.12.07 р. на суму 45 000,00 грн.;ЛВ6461644 від 18.12.07 р. на суму 5 000,00 грн.;ЛВ6461645 від 26.12.07 р. на суму 36 969,90 грн.;ЛВ6461646 від 29.12.07 р. на суму 8 000,00 грн.;ЛВ6461647 від 16.01.08 р. на суму 1 300,00 грн.;ЛВ6461648 від 25.01.08 р. на суму 5 000,00 грн.;ЛВ6461649 від 31.01.08 р. на суму 109 000,00 грн.;ЛВ6461650 від 08.02.08 р. на суму 25 000,00 грн.;АА781676 від 12.02.08 р. на суму 10 000 грн.;АА781677 від 21.02.08 р. на суму 5 000,00 грн.;АА781678 від 22.02.08 р. на суму 6 000,00 грн.;АА781679 від 04.03.08 р. на суму 2 200,00 грн.;АА781680 від 06.03.08 р. на суму 8 000,00 грн.;АА781681 від 13.03.08 р. на суму 9 000,00 грн.

Крім того, ОСОБА_11 , являючись приватним підприємцем та здійснюючи підприємницьку діяльність від свого імені, будучи наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, умисно, з метою уникнення накладення арешту на кошти, які були на її розрахунковому рахунку, шляхом підроблення банківських документів, про що свідчить висновок судово-технічної експертизи № 121 ТЕД від 22.12.2008 року, перерахувала дані кошти на розрахункові рахунки інших СПД при таких обставинах.

29 вересня 2008 року ОСОБА_11 підробила платіжне доручення № 209, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_11 за допомогою струминного принтера. Відповідно до даного доручення ОСОБА_11 перерахувала на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_22 кошти в розмірі 70400,00 грн.

2 жовтня 2008 року ОСОБА_11 підробила платіжне доручення № 210, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_11 за допомогою струминного принтера. Відповідно до даного доручення ОСОБА_11 перерахувала на розрахунковий рахунок ТОВ «Югос» кошти в розмірі 9493,20 грн.

2 жовтня 2008 року ОСОБА_11 підробила платіжне доручення № 211, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_11 за допомогою струминного принтера. Відповідно до даного доручення ОСОБА_11 перерахувала на розрахунковий рахунок СТОВ «Новоселиця» кошти в розмірі 140000,00 грн.

2 жовтня 2008 року ОСОБА_11 підробила платіжне доручення № 212, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_11 за допомогою струминного принтера. Відповідно до даного доручення ОСОБА_11 перерахувала на розрахунковий рахунок ООО ТД «Метал України» кошти в розмірі 17595,00 грн.

3 жовтня 2008 року ОСОБА_11 підробила платіжне доручення № 213, шляхом нанесення на платіжне доручення відтиску печатки ПП ОСОБА_11 за допомогою струминного принтера. Відповідно до даного доручення ОСОБА_11 перерахувала на розрахунковий рахунок СПД ОСОБА_22 кошти в розмірі 31 000,00 грн. Тобто, своїми умисними діями, ОСОБА_11 здійснила підробку документів на переказ та інших засобів доступу до банківських рахунків та їх використання.

Колегія суддів вважає доведеним винуватість ОСОБА_10 та ОСОБА_11 у вчиненні зазначених злочинів, що підтверджуються розглянутими в судовому засіданні та викладеними у вироку суду першої інстанції доказами, яким суд дав належну оцінку, що не оскаржено в апеляційному порядку учасниками процесу, у тому числі і в апеляції прокурора, у зв`язку з чим доводи і твердження засудженого ОСОБА_10 і його захисника про недоведеність його участі і у вчиненні інкримінованих йому злочинів є необґрунтованими, які спростовуються сукупністю зазначених у вироку суду першої інстанції доказів: показаннями свідків, висновками експертиз, речовими доказами та даними відповідних бухгалтерських та фінансових документів.

За вказаних обставин, які не оскаржено в апеляційному порядку учасниками процесу, у тому числі і в апеляції прокурора, колегія суддів:

- кваліфікує дії ОСОБА_10 : - за ч. 3 ст. 191 КК України, як заволодіння чужим майном, яке було йому ввірене і перебувало у його віданні, шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, вчинене за попередньою змовою групою осіб; - за ч. 2 ст. 15 та ч. 4 ст. 191 КК України, як замах на заволодіння чужим майном, яке було йому ввірене і перебувало у його віданні, шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, вчинене у великих розмірах за попередньою змовою групою осіб; - за ч. 2 ст. 364 КК України, як зловживання службовим становищем, тобто умисне, в особистих інтересах та інтересах третіх осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, що заподіяло тяжкі наслідки громадським інтересам; - за ч. 2 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто неодноразове внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки; - за ч. 3 ст. 212 КК України(в ред.. 15.11.2011 року), як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; - за ч. 2 ст. 358 КК України (ред. 07.04.2011 року), як підроблення документа, який видається чи посвідчується громадянином - підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, який надає права або звільняє від обов`язків, з метою його використання, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб; - за ч. 3 ст. 358 КК (в ред. 15.04.2008 року), як використання завідомо підробленого документа, вчинене за попередньою змовою групою осіб;

- кваліфікує дії ОСОБА_11 : - за ч. 2 ст. 27 та ч. 3 ст. 191 КК України, як співучасть у заволодінні службовою особою, шляхом зловживання своїм службовим становищем, чужим майном, яке було їй ввірене і перебувало в її віданні, вчинене за попередньою змовою групою осіб: - за ч. 2 ст. 15, ч. 2 ст. 27 та ч. 4 ст. 191 КК України, як співучасть у замаху на заволодіння службовою особою, шляхом зловживання своїм службовим становищем, чужим майном, яке було їй ввірене і перебувало у її віданні, вчинене у великих розмірах; - за ч. 3 ст. 212 КК України(в ред.. 15.11.2011 року), як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; - за ч. 1 ст. 200 КК України, як підробка документів на переказ та інших засобів доступу до банківських рахунків та їх використання: - за ч. 2 ст. 358 КК України(ред. 07.04.2011 року), як підроблення документа, який видається чи посвідчується громадянином-підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, який надає права або звільняє від обов`язків, з метою його використання, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб; за ч. 3 ст. 358 КК України(в ред. 15.04.2008 року), як використання завідомо підробленого документа, вчинене за попередньою змовою групою осіб.

При призначенні ОСОБА_10 покарання відповідно до ст.. 65 КК України апеляційний суд враховує тяжкість вчинених ним злочинів, що вчинено замах (ч. 2 ст. 15 КК України) на злочин, передбачений ч. 4 ст. 191 КК України, що з часу вчинення злочинів (2006-2008 роки) минув значний проміжок часу (майже шість років), протягом якого внесено зміни до кримінального закону (ст.. 212 КК України) щодо гуманізації відповідальності, враховує дані про особу ОСОБА_10 , який характеризується позитивно, раніше не судимий, злочини вчинив вперше, працевлаштований, має постійне місце проживання та реєстрації, а також відсутність обставин, що пом`якшують та обтяжують покарання.

При цьому колегія суддів враховує положення Закону України від 15.11.2011 року „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності, який набрав чинності 17.01.2012 року і яким встановлено за вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України (в ред.. 15.11.2011 року) основне покарання у вигляді штрафу від 15000 до 25000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а з урахуванням вимог ч.2 ст. 53 КК України розмір штрафу, що призначається судом за злочини даної категорії, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої злочином, або отриманого внаслідок вчинення злочину доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією ч. 3 ст. 212 КК України(в ред.. 15.11.2011 року).

З урахуванням викладеного, апеляційний суд вважає за необхідне призначити ОСОБА_10 покарання: за ч. 3 ст. 191 КК України - у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю; за ч.2 ст.15 і ч. 4 ст. 191 КК України з урахуванням вимог ст.. 68 КК України - у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю; за ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 КК України (в ред. 15.04.2008 року) - у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю; за ч. 3 ст. 212 КК України (ред. 15.11.2011 року) із застосуванням ч. 2 ст.. 53 КК України - у виді штрафу з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю без конфіскації майна на підставі ст.. 77 КК україни; за ч. 2 ст. 358 КК України (ред. 07.04.2011 року), ч. 3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) - у виді обмеження волі.

Оскільки злочини, передбачені ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2011 року) та ч. 3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) відповідно до ч. 2 ст. 12 КК України є злочинами невеликої тяжкості, вчинені в період з 2006 по 2008 рік, і з часу їх вчинення минуло понад три роки, тобто минув строк, передбачений п.п.1,2 ч.1 ст.. 49 КК України, ОСОБА_10 на підставі ч. 5 ст. 74 КК України підлягає звільненню від призначеного за ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2011 року) та за ч. 3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) покарання, у зв`язку із закінченням строків давності.

Оскільки злочин, передбачений ч. 2 ст. 366 КК України відповідно до ч. 3 ст. 12 КК України є злочином середньої тяжкості, вчинений в період з 2006 по 2008 рік, і з часу його вчинення минуло понад п`ять років, тобто минув строк, передбачений п.п.3 ч.1 ст.. 49 КК України, ОСОБА_10 на підставі ч. 5 ст. 74 КК України також у зв`язку із закінченням строків давності підлягає звільненню і від покарання, призначеного йому за ч. 2 ст. 366 КК України.

При визначенні ОСОБА_10 покарання за сукупністю злочинів згідно ст.70 КК України слід застосувати, як це вирішив і суд першої інстанції (що не заперечується у апеляції прокурора), принцип поглинення менш суворого покарання більш суворим.

У відповідності до ст.. 338 КПК України 1960 року в строк відбуття ОСОБА_10 покарання у вигляді позбавлення волі слід зарахувати строк перебування його під вартою в цій справі з 03.12.2012 року по 16.04.2013 року.

Колегія суддів знаходить обґрунтованими доводи у апеляції прокурора про безпідставне застосування судом першої інстанції щодо ОСОБА_10 положень ст.75 КК України про звільнення його від відбування основного покарання з випробуванням, оскільки дійсно суд належним чином не врахував ступінь тяжкості вчинених засудженим ОСОБА_10 злочинів і їх наслідки, а саме його головну роль у вчиненні цих злочинів, відсутність обставин, що пом`якшують його покарання. У зв`язку з чим колегія суддів не знаходить підстав для застосування щодо ОСОБА_10 ст. 75 КК України і вважає, що його виправлення і перевиховання можливе лише .

При призначенні ОСОБА_11 покарання відповідно до ст.. 65 КК України, апеляційний суд враховує ступінь тяжкості вчинених нею злочинів, вчинення замаху (ч. 2 ст. 15 КК України) на злочин, передбачений ч. 4 ст. 191 КК України, що з часу вчинення злочинів (2006-2008 роки) минув значний проміжок часу (майже шість років), протягом якого внесено зміни до кримінального закону (ст.. 212 КК України) щодо гуманізації відповідальності; - враховує дані про особу ОСОБА_11 , яка вперше вчинила злочини, раніше не судима, до адміністративної чи кримінальної відповідальності не притягувалася, має сім`ю, двох дітей, характеризується позитивно, має постійне місце проживання та реєстрації, працевлаштована, визнала свою вину і щиро кається, що визнається колегією суддів обставинами, що пом`якшують її покарання; - відсутність обставин, що обтяжують покарання.

З урахуванням викладеного, апеляційний суд вважає за необхідне призначити ОСОБА_11 покарання: за ч. 3 ст. 191 КК України - у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю; ч. 2 ст.15, ч. 2 ст. 27 і ч. 4 ст. 191 КК України з урахуванням вимог ст.. 68 КК України - у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю; за ч. 3 ст. 212 КК України (ред. 15.11.2011 року) із застосуванням ч. 2 ст.. 53 КК України - у виді штрафу з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю без конфіскації майна (на підставі ст.. 77 КК України); за ч. 1 ст. 200 КК України у виді позбавлення волі; за ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2011 року) та ч. 3 ст.358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) - у виді обмеження волі.

Оскільки злочини, передбачені ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2008 року) та ч. 3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2011 року) відповідно до ч. 2 ст. 12 КК України є злочинами невеликої тяжкості, вчинені в період з 2006 по 2008 рік, і з часу їх вчинення минуло понад три роки, тобто минув строк, передбачений п.п.1,2 ч.1 ст.. 49 КК України, ОСОБА_11 на підставі ч. 5 ст. 74 КК України підлягає звільненню від призначеного за ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2008 року) та ч. 3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2011 року) покарання у зв`язку із закінченням строків давності.

Оскільки злочин, передбачений ч. 1 ст. 200 КК України відповідно до ч. 3 ст. 12 КК України є злочином середньої тяжкості, вчинений в період з 2006 по 2008 рік, і з часу його вчинення минуло понад п`ять років, тобто минув строк, передбачений п.п.3 ч.1 ст.. 49 КК України, ОСОБА_11 на підставі ч. 5 ст. 74 КК України також у зв`язку із закінченням строків давності підлягає звільненню і від покарання, призначеного їй за ч. 1 ст. 200 КК України.

При визначенні покарання за сукупністю злочинів згідно ст.70 КК України слід застосувати, як це вирішив і суд першої інстанції (що не заперечується у апеляції прокурора), принцип поглинення менш суворого покарання більш суворим.

Доводи прокурора про безпідставність застосування щодо ОСОБА_11 ст.75 КК України колегія суддів знаходить такими, що не відповідають встановленим судом фактичним обставинам справи. Прокурором у апеляції не наведено таких обставин, які не були враховані судом першої інстанції, при прийнятті рішення про звільнення ОСОБА_11 від відбування покарання з випробуванням і давали б підстави для сумніву у можливості виправлення її без ізоляції від суспільства. Фактично прокурор у своїй апеляції (т.43 а.с. 42) обґрунтовує свої вимоги про необхідність реального відбування ОСОБА_11 покарання у вигляді позбавлення волі посиланням на вчинення тяжкого злочину, що не є безумовною підставою неможливості застосування щодо особи ст. 75 КК України. Посилання у апеляції прокурора на те, що засуджена не визнала своєї вини у вчиненні злочинів, не сприяли встановленню істини у справі, вводила в оману суд і всіляко намагалася уникнути відповідальності, а також твердження, що вона не усвідомили тяжкості вчинених протиправних діянь та свого морального обов`язку понести покарання, не відносяться до обставин, які законом передбачені як обтяжуючі покарання. Крім того, такі обставини не відповідають встановленим фактичним обставинам справи та положенням про передбачені законом права обвинуваченого (підсудного) на захист у вибраний ним спосіб, заявляти про визнання своєї вини і про каяття на будь-якій стадії кримінального процесу.

Згідно ст.. 75 КК України передбачено, що якщо суд при призначенні покарання у виді зокрема позбавлення волі на строк не більше п`яти років, враховуючи тяжкість злочину, особу винного та інші обставини справи, дійде висновку про можливість виправлення засудженого без відбування покарання, він може прийняти рішення про звільнення від відбування покарання з випробуванням і ухвалює звільнити засудженого від відбування призначеного покарання, якщо він протягом визначеного судом іспитового строку не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього обов`язки.

У даному випадку колегія суддів враховує ступінь тяжкості вчинених Борецькою злочинів, незакінчену стадію найбільш тяжкого злочину, передбаченого ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України, що з моменту вчинення злочинів минуло значний час, майже шість років, в ході якого ОСОБА_11 , перебуваючи на волі, нових злочинів не вчинила, свою вину визнала і щиро кається, що істотно знижує ступінь тяжкості вчинених нею злочинів, а також - дані про особу ОСОБА_11 , яка вперше притягнута до кримінальної відповідальності, характеризується позитивно, має сім`ю, двох дітей, постійне місце проживання та реєстрації, працевлаштована, неналежний стан здоров`я. Визнання своєї вини і щире каяття ОСОБА_11 визнано колегією суддів в якості обставин, що пом`якшують її покарання.

Таким чином, виходячи з конкретних обставин справи, зменшення обсягу обвинувачення, та особи ОСОБА_11 , за відсутності обставин, що обтяжують її покарання, колегія суддів вважає, що виправлення та перевиховання ОСОБА_11 можливе без ізоляції від суспільства, а тому можливим застосувати щодо неї положення ст. 75 КК України і звільнити її від відбування основного покарання з випробуванням протягом передбаченого законом іспитового строку та покладенням на неї зобов`язань, передбачених ст.. 76 КК України.

При цьому також враховується положення ст.. 77 КК України про те, що у разі звільнення від відбування покарання з випробуванням не передбачено можливість призначення додаткового покарання у вигляді конфіскації майна.

Вирок суду першої інстанції в частині розв`язання питання про цивільний позов у справі, та вирішенні питань про судові витрати та речові докази в апеляційному порядку не оскаржено і узгоджується з вимогам кримінально-процесуального закону.

За апеляцією прокурор на вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02 серпня 2012 року відносно ОСОБА_12 та ОСОБА_13 у даній справі окремо винесено ухвалу колегії суддів апеляційного суду Черкаської області від 27 січня 2014 року.

Керуючись ст.ст.365, 366, 378 КПК України 1960 року, пунктами 11, 15 розділу ХІ „Перехідні положення КПК України, колегія суддів -

з а с у д и л а:

задовольнити частково апеляцію прокурора ОСОБА_14 , який брав участь у судовому розгляді справи судом першої інстанції.

Скасувати вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02 серпня 2012 року відносно ОСОБА_10 в частині рішень про призначення покарання, про звільнення від покарання та звільнення від відбування покарання, з підстав неправильного застосування кримінального закону та невідповідності призначеного покарання тяжкості злочину і особі засудженого внаслідок м`якості.

Скасувати вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02 серпня 2012 року відносно ОСОБА_11 в частині рішень про призначення покарання та про звільнення від покарання, з підстав неправильного застосування кримінального закону.

Визнати винним ОСОБА_10 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 191, ч. 2 ст. 15 та ч. 4 ст. 191, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 212 КК України, ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2011 року), ч. 3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) і призначити йому покарання:

за ч. 3 ст. 191 КК України - 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

за ч. 2 ст. 15 та ч. 4 ст. 191 КК України із застосуванням ст.. 68 КК України - 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 2 роки;

за ч. 2 ст. 364 КК України (ред. 15.04.2008 року) - 3 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки;

за ч. 2 ст. 366 КК України (ред. 15.04.2008 року) - 2 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки;

за ч. 3 ст. 212 КК України (в ред. 15.11.2011 року) із застосуванням ч. 2 ст. 53 КК України - штраф в розмірі 7773859 грн. з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки, з конфіскацією всього майна, що є його власністю;

за ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2011 року) - 2 роки обмеження волі;

за ч. 3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) - 2 роки обмеження волі;

На підставі ч. 5 ст. 74 КК України звільнити ОСОБА_10 від основного і додаткового покарання, призначеного йому за ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2011 року) та за ч.3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2008 року), за ч. 2 ст. 366 КК України, в зв`язку із закінченням строків давності, передбачених п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 49 КК України.

На підставі ст. 70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно визначити ОСОБА_10 до відбування - 5 (п`ять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки з конфіскацією всього майна, що є його власністю.

В строк відбуття покарання у вигляді позбавлення волі зарахувати строк перебування ОСОБА_10 під вартою в цій справі з 03.12.2012 року по 16.04.2013 року.

Початок строку відбуття ОСОБА_10 покарання у вигляді позбавлення волі обчислювати з моменту приведення вироку у виконання.

Визнати винною ОСОБА_11 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 191, ч. 2 ст. 15 та ч. 2 ст. 27 та ч. 4 ст. 191, ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 200 КК України, ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2011 року), ч. 3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) і призначити їй покарання:

за ч. 2 ст. 15, ч. 2 ст. 27 та ч. 4 ст. 191 КК України із застосуванням ст.. 68 КК України - 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 2 роки;

за ч. 3 ст. 212 КК України (в ред. 15.11.2011 року) із застосуванням ч. 2 ст. 53, ст.. 77 КК України - штраф в розмірі 7773859 грн. з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 роки, без конфіскації майна;

за ч. 1 ст. 200 КК України - 2 роки позбавлення волі;

за ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2011 року) - 2 роки обмеження волі;

за ч. 3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) - 2 роки обмеження волі.

На підставі ч. 5 ст. 74 КК України звільнити ОСОБА_11 від покарання, призначеного їй за ч. 2 ст. 358 КК України (в ред. 07.04.2011 року), за ч.3 ст. 358 КК України (в ред. 15.04.2008 року) та за ч. 1 ст. 200 КК України, в зв`язку із закінченням строків давності, передбачених п. п. 1, 2, 3 ч. 1 ст. 49 КК України.

На підставі ст. 70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно визначити ОСОБА_11 покарання - 5 (п`ять) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов`язані з розпорядженням грошовими коштами, з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах і організаціях усіх форм власності на 3 (три) роки.

На підставі 75 КК України звільнити ОСОБА_11 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням з іспитовим строком 3 (три) роки і покладенням на неї згідно п. п. 2, 3, 4 ст. 76 КК України зобов`язання: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично з`являтися для реєстрації в кримінально-виконавчій інспекції.

В решті вирок Шполянського районного суду Черкаської області від 02 серпня 2012 року відносно ОСОБА_10 і ОСОБА_11 залишити без змін, а апеляцію прокурора ОСОБА_14 без задоволення.

Запобіжний захід щодо засуджених ОСОБА_10 і ОСОБА_11 до вступу вироку в законну силу залишити - підписку про невиїзд.

На даний вирок відповідно до положень ст.ст. 383, 386, 387 КПК України 1960 року може бути подано учасниками процесу через апеляційний суд Черкаської області касаційні скарги до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом одного місяця з дня його проголошення.

Головуючий :

Судді :


Суд	Апеляційний суд Черкаської області
Дата ухвалення рішення	27.01.2014
Оприлюднено	16.01.2023
Номер документу	37011868
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —11/793/6/14

Вирок від 27.01.2014

Кримінальне

Апеляційний суд Черкаської області

Євтушенко В. Г.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 27.01.2014 по справі 11/793/6/14АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —11/793/6/14

Вирок від 27.01.2014

Вирок
від 27.01.2014 по справі 11/793/6/14
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ