Постанова

від 30.01.2014 по справі 801/11273/13-а

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ПОСТАНОВА

Іменем України

30 січня 2014 р. (14:18) Справа №801/11273/13-а м. Сімферополь

Окружний адміністративний суд АР Крим у складі головуючого судді Шкляр Т.О., при секретарі Ходус Д.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Державної податкової інспекції у м.Сімферополі Головного управління Міндоходів в АР Крим

до Приватного підприємства "Елком-Крим"

про стягнення

за участю представників сторін:

від позивача - не з'явився,

від відповідача - не з'явився.

Суть справи:

Державна податкова інспекція у м. Сімферополі Головного управління Міндоходів в АР Крим звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим з адміністративним позовом до Приватного підприємства "Елком-Крим" про стягнення податкового боргу.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на порушення відповідачем вимог податкового законодавства в частині порядку сплати податку на прибуток та пені, податку на додану вартість та пені.

Відповідачем письмових заперечень проти позову не надано.

В судове засідання представник позивача не з'явився, про час, дату та місце судового розгляду справи повідомлені належним чином, надано клопотання про розгляд справи за його відсутності.

В судове засідання представник відповідача не з'явився, про час, дату та місце судового розгляду справи повідомлені належним чином, про що свідчить поштове повідомлення, яке наявне в матеріалах справи.

З урахуванням вищевикладеного, положень ст.ст. 122, 128 КАС України, вивчивши матеріали справи, дослідивши надані докази та оцінивши їх у сукупності, суд

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до ст.ст. 2, 3, 17 КАС України, згідно з якими визначальним критерієм віднесення справи до справ адміністративної юрисдикції є наявність стороною у справі суб'єкта владних повноважень та виконання ним у спірних відносинах владних управлінських функцій у сфері публічно-правових відносин, дана справа є справою адміністративної юрисдикції.

Приватне підприємство "Елком-Крим" зареєстровано як юридична особа 27.10.2006 р. за адресою місцезнаходження: 95006, АР Крим, м. Сімферополь, Залізничний район, вулиця Лінійна, будинок 2, ЄДРПОУ 34700179, про що свідчить Витяг з ЄДР серія АГ №628489.

Приватне підприємство "Елком-Крим" взято на облік платника податків 27.10.2006 р. за № 5747, що підтверджується Довідкою від 25.11.2013 р. за № 1301091401199.

Таким чином, відповідач є суб'єктом господарювання, зобов'язаний виконувати обов'язки, покладені на нього законами у зв'язку зі здійсненням господарської діяльності, у тому числі стосовно належного нарахування та сплати податків.

Згідно ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп. 16.3., 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

Відповідно до положень ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Грошове зобов'язання щодо суми податкових зобов'язань з податку, що підлягає утриманню та сплаті (перерахуванню) до бюджету в разі нарахування/виплати доходу на користь платника податку - фізичної особи, вважається узгодженим податковим агентом або платником податку, який отримує доходи не від податкового агента, в момент виникнення податкового зобов'язання, який визначається за календарною датою, встановленою розділом IV цього Кодексу для граничного строку сплати податку до відповідного бюджету.

Згідно до п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

14.03.2013 р. Приватним підприємством "Елком-Крим" була надана податкова Декларація з податку на додану вартість за лютий 2013 р. В рядку 25 декларації, де зазначається сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (ряд 18 - рядок 21), відповідачем самостійно визначена сума податку до сплати 878 грн.,часткове погашення - 9,40 грн., залишок 868,60 грн. Доказів сплати податкового боргу відповідачем не надано.

05.04.2013 р. Приватним підприємством "Елком-Крим" була надана податкова Декларація з податку на додану вартість за березень 2013 р. В рядку 25 декларації, де зазначається сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (ряд 18 - рядок 21), відповідачем самостійно визначена сума податку до сплати 1 006 грн. Доказів сплати податкового боргу відповідачем не надано.

30.05.2013 р. Приватним підприємством "Елком-Крим" була надана податкова Декларація з податку на додану вартість за квітень 2013 р. В рядку 25 декларації, де зазначається сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (ряд 18 - рядок 21), відповідачем самостійно визначена сума податку до сплати 976 грн. Доказів сплати податкового боргу відповідачем не надано.

20.06.2013 р. Приватним підприємством "Елком-Крим" була надана податкова Декларація з податку на додану вартість за травень 2013 р. В рядку 25 декларації, де зазначається сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (ряд 18 - рядок 21), відповідачем самостійно визначена сума податку до сплати 354 грн. Доказів сплати податкового боргу відповідачем не надано.

З 06.06.2013 р. по 12.06.2013 р. позивачем було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку Приватного підприємства "Елком-Крим" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ "Фірма Радіус Інвест"(код ЄДПРОУ 37517328), за період з 01.01.2010 р. по 31.12.2012 р., про що складено акт перевірки від 14.06.2013 р. № 3784/22.8/34700179.

Згідно з висновками вищевказаного акту перевірки, перевіркою встановлено порушення Приватним підприємством "Елком-Крим":

- п. 44.1 ст. 44, п. 138.1, п. 138.2, п. 138.6, п. 138.8, пп. 138.8.1 п. 138.8 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток всього у сумі 38 438 грн., у тому числі: 2 квартал 2012 р. у сумі 38 438 грн.;

- п. 185.1 ст. 185, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п 200.1, ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 36 607 грн., у тому числі:

- квітень 2012 р. у сумі 28 084 грн.;

- травень 2012 р. у сумі 8 064 грн.;

- червень 2012 р. у сумі 459 грн.

Відповідач один примірник акта від 14.06.2013 р. № 3784/22.8/34700179 отримав, про що свідчить підпис в акті.

На підставі акту перевірки від 14.06.2013 р. № 3784/22.8/34700179 позивачем були прийняті податкові повідомлення-рішення № 0006122208, № 0006132208 від 27.06.2013 р.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення за № 0006122208 від 27.06.2013 р. Приватному підприємству "Елком-Крим" було збільшено грошове зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 57 657 грн., в тому числі за основним платежем 38 438 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 19 219 грн., відповідачем частково погашено у сумі 2 119,35 грн.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення за № 0006132208 від 27.06.2013 р. Приватному підприємству "Елком-Крим" було збільшено грошове зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 54 911 грн., в тому числі за основним платежем 36 607 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 18 304 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення № 0006122208, № 0006132208 від 27.06.2013 р. були направлені на адресу відповідача 27.06.2013 р., що підтверджується поштовим повідомленням.

З 29.08.2013 р. по 04.09.2013 р. позивачем було проведено документальну позапланову перевірку Приватного підприємства "Елком-Крим" з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійснені фінансово - господарських взаємовідносин з ПП "Островок"(код ЄДПРОУ 31848906) та ТОВ "Фірма Радіус Інвест"(код ЄДПРОУ 37517328) за період з 01.01.2010 р. по 31.03.2012 р., про що складено акт перевірки від 10.09.2013 р. № 817/22.6-13/34700179.

Згідно з висновками вищевказаного акту перевірки, перевіркою встановлено порушення Приватним підприємством "Елком-Крим":

- п. 44.1 ст. 44, п. 138.1, п. 138.2, п. 138.6, п. 138.8, пп. 138.8.1 п. 138.8 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 64 663 грн., у тому числі:

- 2 квартал 2012 р. у сумі 12 928 грн.;

- 3 квартал 2012 р. у сумі 41 405 грн.;

- 4 квартал 2012 р. у сумі 10 330 грн.

- п. 185.1 ст. 185, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п 200.1, ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI, в результаті чого донараховано податку на додану вартість на загальну суму 61 583 грн., у тому числі:

- червень 2012 р. у сумі 12 312 грн.;

- липень 2012 р. у сумі 13 803 грн.;

- серпень 2012 р. у сумі 10 266 грн.;

- вересень 2012 р. у сумі 15 364 грн.;

- жовтень 2012 р. у сумі 9 838 грн.

Відповідач один примірник акта від 10.09.2013 р. № 817/22.6-13/34700179 отримав 10.09.2013 р., про що свідчить підпис в акті.

На підставі акту перевірки від 10.09.2013 р. № 817/22.6-13/34700179 позивачем були прийняті податкові повідомлення-рішення № 0002472206, № 0002462206 від 23.09.2013 р.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення за № 0002462206 від 23.09.2013 р. Приватному підприємству "Елком-Крим" було збільшено грошове зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 96 994,5 грн., в тому числі за основним платежем 64 663 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 32 331,5 грн.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення за № 0002472206 від 23.09.2013 р. Приватному підприємству "Елком-Крим" було збільшено грошове зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 92 374,5 грн., в тому числі за основним платежем 61 583 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 30 791,5 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення № 0002472206, № 0002462206 від 23.09.2013 р. були отримані відповідачем 23.09.2013 р., що підтверджується підписом в корінці податкових повідомлень-рішень.

Згідно з розрахунком суми заборгованості станом на 30.01.2014 р. відповідачу нарахована пеня з податку на прибуток - 5 141,19 грн., з податку на додану вартість - 9 228,21 грн.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пп. 14.1.265 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно ч. 1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Відповідно до п. 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Пунктом 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Позивачем було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу від 14.01.2013 р. № 95 про сплату податкового боргу в розмірі 89 023,39 грн., у тому числі основний платіж 74 282,13 грн., штрафні (фінансові) санкції 8 133 грн., пеня 6 608,26 грн., яка отримана 24.01.2013 р., що підтверджується підписом в корінці вимоги.

Відповідно до ч. 1 ст. 138 КАС України предметом доказування є обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги чи заперечення або які мають інше значення для вирішення справи (причини пропущення строку для звернення до суду тощо) та які належить встановити при ухваленні судового рішення у справі.

З огляду на зміст наведеної норми процесуального права та з урахуванням того, що предметом заявленого позову є стягнення податкової заборгованості, предметом доказування у даній справі мають бути обставини , які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов'язує можливість стягнення податкового боргу у судовому порядку, встановлення факту узгодженості грошового зобов'язання, наявності податкового боргу, його сплати у добровільному порядку тощо.

Питання правомірності прийняття податкових повідомлень, за якими відповідні грошові зобов'язання нараховані, не охоплюються предметом даного позову, оскільки рішення суб'єкта владних повноважень про донарахування відповідних зобов'язань не є предметом позову у даній справі, а отже суд не має процесуальних повноважень у межах розгляду даної справи здійснювати їх правовий аналіз.

В силу вимог п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1-54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення - рішення, крім випадках, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Доказів оскарження або скасування відповідних актів індивідуальної дії відповідачем не надано, а відтак оспорюванні грошові зобов'язання набули статусу узгоджених. Оскільки ці зобов'язання не було сплачено платником у встановлений Законом строк, то вони перетворилися на податковий борг платника у розумінні пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України.

Згідно штампу вхідної кореспонденції Окружного адміністративного суду позивач звернувся до суду 11.12.2013 р., тобто після спливу терміну 60 днів з дня надіслання відповідачу податкової вимоги. Доказів сплати суми податкового боргу після отримання податкової вимоги відповідач не надав. В повному обсязі сума податкового боргу з дати надіслання податкової вимоги відповідачем погашено не було, що підтверджується даними облікової картки платника податків.

Згідно розрахунку, довідці від 30.01.2014 р. сума податкового боргу Приватного підприємства "Елком-Крим" станом на 30.01.2014 р. становить 317 438,03 грн.

Відповідачем доказів погашення податкового боргу у сумі 317 438,03 грн. на дату розгляду справи не надано.

Відповідно до п. 41.5 ст. 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно п. 20.1.18. ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Оскільки податковим органом дотримано процедуру стягнення податкового боргу, яка встановлена ст. 95 Податкового кодексу України, має місце податковий борг, позовні вимоги позивача про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість та пені, податку на прибуток приватних підприємств та пені в сумі 317 438,03 грн., засновані на законі, підтверджуються матеріалами справи і підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 160-163, 167 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити у повному обсязі.

2. Стягнути з Приватного підприємства "Елком-Крим" (95006, АР Крим, м. Сімферополь, Залізничний район, вулиця Лінійна, будинок 2, ЄДРПОУ 34700179) до Державного бюджету України 317 438,03 грн. податкового боргу, в тому числі з:

- податку на додану вартість та пені у сумі 159 718,31 грн.;

- податку на прибуток приватних підприємств та пені у сумі 157 719,72 грн.

Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання уразі неподання апеляційної скарги.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.

Суддя Шкляр Т.О.