Вирок

від 15.01.2014 по справі 202/37497/13-к

ІНДУСТРІАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

ІНДУСТРІАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

202/37497/13-к

№ 1кп/0202/24/2014

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 січня 2014 року Індустріальний районний суд м. Дніпропетровська

в складі: головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши в відкритому судовому засіданні в м. Дніпропетровську кримінальне провадження № 32013040040000117 за обвинуваченням ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Азовська Північного району Краснодарського краю Російської Федерації, громадянина України, працюючого, раніше не судимого, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ; у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України;

ВСТАНОВИВ:

Обвинувачений ОСОБА_5 , працюючи згідно протоколу зборів учасників товариства від 30.10.2008 року № 5, директором Товариства з обмеженою відповідальністю «Вінер» код ЄДРПОУ 34365349, зареєстрованого Виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 15.05.2006 року під №12241070008026396 за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Осіння, буд.1, тобто будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, діючи умисно, з метою умисного ухилення від сплати податку за землю в період з 01.01.2010 року по 30.06.2012 року, в порушення вимог ст.ст. 2, 17 Закону України «Про плату за землю» №2535-XII від 03.07.1992, п.286.2 ст.286, ст.287, ст.288 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року, шляхом приховування об`єкту оподаткування, неподання до Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС податкових декларацій з плати за землю, ухилився від сплати податку за землю, що входить у систему оподаткування і введений в установленому законом порядку в розмірі 1 046 575,20 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах, за наступних обставин.

Земельним кодексом України встановлено, що використання землі в Україні є платним. Відповідно до ст.67 Конституції України «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом». Порядок нарахування та сплати орендної плати за землю в період з 2010 по 2012 роки регулюється:

-до 31.12.2010 р. відповідно до норм Закону України «Про плату за землю» №2535-XII від 03.07.1992 (далі Закон №2535-XII);

-з 01.01.2011 р. відповідно до норм Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (далі Податковий кодекс України).

Відповідно до ст. 120 Земельного кодексу України - у разі набуття права власності на жилий будинок, будівлю або споруду, що перебувають у власності, користуванні іншої особи, припиняється право власності, право користування земельною ділянкою, на якій розташовані ці об`єкти. До особи, яка набула право власності на жилий будинок, будівлю або споруду, розміщені на земельній ділянці, що перебуває у власності іншої особи, переходить право власності на земельну ділянку або її частину, на якій вони розміщені, без зміни її цільового призначення. Якщо жилий будинок, будівля або споруда розміщені на земельній ділянці, що перебуває у користуванні, то в разі набуття права власності на ці об`єкти до набувача переходить право користування земельною ділянкою, на якій вони розміщені, на тих самих умовах і в тому ж обсязі, що були у попереднього землекористувача.

Статтею 377 Цивільного кодексу України від 16 січня 2001 року № 435-IV зі змінами та доповненнями визначено, що до особи, яка набула право власності на житловий будинок (крім багатоквартирного), будівлю або споруду, переходить право власності, право користування на земельну ділянку, на якій вони розміщені, без зміни її цільового призначення в обсязі та на умовах, встановлених для попереднього землевласника (землекористувача).

Відповідно до ст.7 Закону України від 06 жовтня 1998 року № 161-XIV «Про оренду землі» зі змінами та доповненнями до особи, якій перейшло право власності на житловий будинок, будівлю або споруду, що розташовані на орендованій земельній ділянці, також переходить право оренди на цю земельну ділянку.

При переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно (п.287.6 ст.287 ПКУ).

Особа, що набула право власності на будівлю, споруду (її частину), до отримання права оренди земельної ділянки (укладення у встановленому законодавством порядку договору оренди землі) повинна відповідно до вимог п.287.6 ст.287 ПКУ сплачувати земельний податок за земельну ділянку, на якій розташована така будівля, споруда (її частина), з урахуванням прибудинкової території.

Законом України 06.10.98 № 161-ХІV «Про оренду землі» визначено, що орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності справляється виключно в грошовій формі і не може бути меншою від розміру земельного податку, що встановлюється Законом України «Про плату за землю» (Податковим кодексом України).

Платники орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму орендної плати щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частинами за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій (ст. 14 Закону № 2535-XII)

Податкове зобов`язання із земельного податку, а також з орендної плати за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (ст. 17 Закону № 2535-XII)

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (п.286.2. Податкового кодексу України).

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. (п.287.3. Податкового кодексу України).

Тобто, ОСОБА_5 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України й статуту підприємства повинен і зобов`язаний достовірно й вчасно визначати суми податків за землю, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Враховуючи вимоги зазначених вище нормативних актів попередніми керівниками ТОВ «Вінер» та ОСОБА_5 (до 31.12.2009) в період з 01.01.2006 року по 31.12.2009 року згідно:

-розрахунку земельного податку № 48319 від 21.08.2006 року (площа землі 24042 кв. м.) нарахована та сплачена орендна плата за землю за 2006 рік у сумі 102 748,21 грн., а саме: за період з травня по грудень 2006 року (директор ОСОБА_6 );

-розрахунку земельного податку № 1013 від 31.01.2007 року (площа землі 24042 кв. м.) нарахована та сплачена орендна плата за землю за 2007 рік у сумі 169 030,32 грн., а саме: за період з січня по грудень 2007 року (директор ОСОБА_6 );

-розрахунку земельного податку № 143 від 15.01.2008 року (площа землі 24042 кв. м.) нарахована та сплачена орендна плата за землю за 2008 рік у сумі 27 367,70 грн., а саме за період з січня по грудень 2008 року (директори: ОСОБА_6 та ОСОБА_5 );

-розрахунку земельного податку № 118 від 17.01.2009 року (площа землі 24042 кв. м.) нарахована та сплачена орендна плата за землю за 2009 рік у сумі 204 579,47 грн., а саме: за період з січня по грудень 2009 року (директор ОСОБА_5 );

Крім того, директором ТОВ «Вінер» ОСОБА_5 подані уточнюючі розрахунки за 2007-2009 роки № 127341, № 117548, № 105824 від 01.03.2010 року на зменшення нарахованих податків, які не визнані податковим органом.

За період з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року податкова звітність по платі за землю ТОВ «Вінер» до Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС не подавалась.

Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська складено акти про результати камеральної перевірки щодо неподання податкової звітності:

-від 05.03.2010 року №1623/15-3/34365349 щодо не подання ТОВ «Вінер» звітного податкового розрахунку земельного податку на 2010 рік;

-від 03.11.2011 року №4235/15-3/34365349 щодо не подання ТОВ «Вінер» звітного податкового розрахунку земельного податку на 2011 рік;

-від 15.05.2012 року №1775/15-4/34365349 щодо не подання ТОВ «Вінер» звітного податкового розрахунку земельного податку на 2012 рік.

Керівник ТОВ «Вінер» ОСОБА_5 на запрошення Лівобережної МДПІ м.Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС не з`являвся для підписання вищевказаних актів.

Відповідно до договору оренди № 070/10 від 16.09.2010 р., укладеного між

ТОВ «Вінер» (орендодавець), в особі директора ОСОБА_5 та ТОВ «Втормет» (орендар), в особі директора ОСОБА_7 орендодавцем передано орендарю виробничу площу, що розташована за адресою: вул. Осіння, 1, м. Дніпропетровськ, загальною площею 1 500 кв. м., за що орендар сплачував плату за користування об`єктом оренди.

Відповідно до договору оренди № 2 від 01.11.2011 р., укладеного між ТОВ «Вінер» (орендодавець), в особі директора ОСОБА_5 та ПП «Паритет-СП» (орендар), в особі директора ОСОБА_8 орендодавцем передано орендарю мостіння загальною площею 800 кв. м., що знаходиться за адресою: вул. Осіння, 1, м. Дніпропетровськ, за що орендар сплачував плату за користування об`єктом оренди.

Таким чином, директором ТОВ «Вінер» ОСОБА_5 об`єкти нерухомого майна та земельна ділянка (2,4 га 24 042 кв. м.) розташована за адресою: АДРЕСА_2 використовувалась у комерційних цілях та отримувались доходи.

Відповідно до листа № 11/11-357 від 23.11.2012 року Управління Держкомзему у м. Дніпропетровську Дніпропетровської області повідомлено, що нормативна грошова оцінка 1 кв. м. земельної ділянки по АДРЕСА_2 , для комерційної діяльності складає: за 2010 рік 1878,73 грн., 2011 рік 1878,73 грн., 2012 рік 1878,73 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи достовірно обізнаним про необхідність сплати податку за землю, діючи умисно, у період 2010, 2011, 2012 років самостійно не обчислив суму податку за землю, не склав декларації зі сплати податку за землю та не подав їх до Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС до 1 лютого відповідного поточного року, у яких необхідно було зазначити суму податку за землю (з розбивкою річної суми рівними частинами за місяцями):

-за 2010 рік у сумі 451 346,09 грн. (1878,73 грн. х 24024 кв. м. х 1 % = 451 346,09 грн.)

-за 2011 рік у сумі 451 346,09 грн. (1878,73 грн. х 24024 кв. м. х 1 % = 451 346,09 грн.)

-за 2012 рік у сумі 451 346,09 грн. (1878,73 грн. х 24024 кв. м. х 1 % = 451 346,09 грн.)

та не сплатив в період з 01.01.2010 року по 30.06.2012 року, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця:

-за 2010 рік суму податку за землю у розмірі 451 346,09 грн. (1878,73 грн. х 24024 кв. м. х 1 % = 451 346,09 грн.)

-за 2011 рік суму податку за землю у розмірі 451 346,09 грн. (1878,73 грн. х 24024 кв. м. х 1 % = 451 346,09 грн.)

-за 2012 рік суму податку за землю у розмірі 188 060,88 грн. (1878,73 грн. х 24024 кв. м. х 1 % / 12 міс. х 5 міс. = 188 060,88)

з урахуванням переплати з податку на землю на особовому рахунку ТОВ «Вінер» у сумі 44 177,86 грн., сума податку на землю, що не сплатив ОСОБА_5 до бюджету становить 451 346,09 грн. + 451 346,09 грн. + 188 060,88 - 44 177,86 грн. = 1 046 575,20 грн.

Так, ОСОБА_5 будучи директором ТОВ «Вінер», знаходячись за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Осіння, 1, в період з 01.01.2010 року по 30.06.2012 року, діючи умисно, систематично, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Вінер» є самостійним платником податку за землю в порушення вимог ст.2, 17 Закону України «Про плату за землю» №2535-XII від 03.07.1992, п.286.2 ст.286, ст.287, ст.288 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року, шляхом приховування об`єкту оподаткування, ухилився від сплати податку за землю у сумі 1 046 575,20 грн., тобто у значних розмірах.

ОСОБА_5 , свою вину визнав повністю, пояснив суду, що дійсно працюючи директором ТОВ «Вінер», за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Осіння, буд.1, будучи відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, в період з 01.01.2010 року по 30.06.2012 року, в порушення вимог ст.ст. 2, 17 Закону України «Про плату за землю» №2535-XII від 03.07.1992, п.286.2 ст.286, ст.287, ст.288 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року, не надав до Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС податкових декларацій з плати за землю, таким чином ухилився від сплати такого податку в розмірі 1 046 575,20 грн., що було обумовлено тяжким фінансовим положенням підприємства. Обвинувачений просив суд призначити йому покарання зі сплатою штрафу в розстрочку протягом року.

Про винність ОСОБА_5 у скоєнні інкримінованого йому діяння, суд робить висновок виходячи з наступних доказів:

-копій юридичних документів ТОВ «Вінер», банківських документів по розрахунковим операціям (а.п.197-223, 239 243 т.3, 1-39, 90, 91-131 т.4), які свідчать, що обвинувачений був службовою особою підприємства, керував фінансово-господарською діяльністю підприємства;

-висновку експерта № 86/36 від 27.09.2013 року (а.п.5-15 т.3), відповідно до якого за період з 01.01.2010 року по 30.06.2012 року сума податку на землю, що підлягає нарахуванню ТОВ «Вінер» становить 1 090 753 гривні 06 копійок, сума податку на землю, що підлягає сплаті за цей період становить 1 046 575 гривень 20 копійок.

Інші докази, здобуті в ході досудового слідства не досліджувались в судовому засіданні, в зв`язку з визначенням порядку та об`єму дослідження доказів, передбаченому ч.3 ст. 349 КПК України, оскільки свідчення ОСОБА_5 відповідають фактичним обставинам кримінального провадження та ніким не заперечуються.

Таким чином, суд дійшов висновку про доведеність вини обвинуваченого ОСОБА_5 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, тобто в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

При призначенні виду та розміру покарання, необхідного та достатнього для виправлення обвинуваченого та попередження вчинення ним нових кримінальних правопорушень, суд враховує ступінь тяжкості скоєного кримінального правопорушення, дані про особу обвинуваченого, який свою вину визнав повністю, раніше не судимий, характеризується позитивно, що суд відносить до пом`якшуючих його покарання обставин. Враховуючи викладене, суд вважає, що виправлення обвинуваченого можливе при призначенні покарання у вигляді штрафу в доход держави в максимальному розмірі. Суд не вбачає підстав для сплати штрафу в розстрочку, оскільки розмір несплаченого податку за землю до бюджету держави значно перевищує розмір штрафу, передбаченого санкцією ч.1 ст. 212 КК України.

Позовну заяву прокурора прокуратури м. Дніпропетровська ОСОБА_3 в інтересах держави в особі Дніпропетровської міської ради про стягнення з ТОВ «Вінер» та ОСОБА_5 несплаченого податку за землю, суд вважає обґрунтованою та такою, що підлягає задоволенню в повному обсязі.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 370, 371, 373, 374 КПК України, суд,

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_5 визнати винним в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України та призначити йому покарання у вигляді штрафу в доход держави в розмірі тридцяти чотирьох тисяч гривень.

Стягнути солідарно з ТОВ «Вінер» (код ЄРДПОУ 34365349) та ОСОБА_5 на користь Дніпропетровської міської ради несплаченого податку за землю у сумі 1 046 575 гривень 20 копійок.

На вирок може бути подана апеляція в судову палату по кримінальним справам апеляційного суду Дніпропетровської області протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Головуючий: ОСОБА_1