Постанова

від 29.11.2013 по справі 804/14415/13-а

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 листопада 2013 р. Справа № 804/14415/13-а Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Турової О.М.

за участю секретаря судового засідання: Фоменко О.В.

представника позивача: ГармашО.О.

представників відповідача: Генкіна М.В., Шустрова Є.Ф.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Дніпропетровську адміністративну справу

за позовом Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції міста Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Трансторг»

про стягнення податкового боргу, -

в с т а н о в и в :

Лівобережна об'єднана державна податкова інспекція міста Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області звернулася до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Трансторг», в якому просила стягнути кошти цього платника податків з рахунків у банках, які його обслуговують, на користь державного бюджету в рахунок погашення наявного у нього податкового боргу у сумі 125678,84грн.

В обґрунтування пред'явлених позовних вимог зазначалося, що внаслідок несплати відповідачем узгоджених грошових зобов'язань з податку на додану вартість та з податку на прибуток приватних підприємств у останнього утворився податковий борг у загальному розмірі 125678,84грн. На наявний у відповідача податковий борг позивачем в порядку ст.59 Податкового кодексу України виставлено податкову вимогу про сплату від 29.10.2012р. №1048. Станом на теперішній час означений податковий борг відповідачем не погашений, тому позивач звернувся до суду з позовом про його стягнення.

У судовому засіданні представник позивача повністю підтримав пред'явлений адміністративний позов та, посилаючись на викладені у ньому доводи, просив задовольнити його у повному обсязі.

Представники відповідача у судовому засіданні пред'явлений адміністративний позов не визнали та просили повністю відмовити у задоволенні позовних вимог, проте підстави заперечення проти позову чітко пояснити не змогли, обмежившись лише заявою про його невизнання.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи та надані сторонами докази, проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, які регулюють спірні правовідносини, суд приходить до висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі, виходячи з наступних підстав.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що Товариства з обмеженою відповідальністю «Трансторг» (код ЄДРПОУ 32457055) (далі - ТОВ «Трансторг») перебуває на обліку в Лівобережній об'єднаній державній податковій інспекції міста Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області (далі - Лівобережна ОДПІ міста Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області) як платник податків, в тому числі податку на прибуток приватних підприємств та податку на додану вартість.

Згідно п.п.16.1.3, п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, а також сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п.36.1-36.3 ст.36 Податкового кодексу України , податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України визначено, що, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п.57.1. ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Як вбачається з матеріалів справи, 16.10.2012р. Лівобережною ОДПІ міста Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було проведено документальну невиїзну перевірку своєчасності сплати податку на прибуток приватних підприємств ТОВ «Трансторг» за І півріччя 2012 року.

За результатами вказаної перевірки було складено акт від 16.10.2012 року №4314/15-1/32457055, яким зафіксовано порушення ТОВ «Трансторг» приписів п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 та п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, що полягало в наступному. Так, відповідачем було подано податкову декларацію з податку на прибуток приватних підприємств №9047719051 від 09.08.2012 року за І півріччя 2012 року, згідно якої задекларовано грошове зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 16504,00грн., граничний термін сплати якого до 19.08.2012р., але фактично відповідачем це грошове зобов'язання було сплачено згідно платіжних доручень №1561 від 21.08.2012р., №1560 від 21.08.2012р., №1570 від 23.08.2012р., №1573 від 27.08.2012р., №1576 від 31.08.2012р., №1624 від 26.09.2012р., №1632 від 02.10.2012р., тобто з пропуском граничного строку сплати (а.с.8).

На підставі вказаного акту перевірки від 16.10.2012 року №4314/15-1/32457055 та з урахуванням приписів п.126.1 ст.126 ПК України, якою передбачено, що якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі - при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу, Лівобережною ОДПІ міста Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було винесено податкове повідомлення-рішення від 16.10.2012р. №00069715005, яким до ТОВ «Трансторг» застосовано штрафні санкції у сумі 1388,20грн. (а.с.9).

Означене податкове повідомлення-рішення було вручено під підпис директору ТОВ «Трансторг» - Генкіну М.В. 16.02.2012р. та відповідачем не оскаржувалось, а отже є узгодженим (а.с.9).

У зв'язку із несплатою узгодженої суми цього грошового зобов'язання у ТОВ «Трансторг» виник податковий борг у розмірі 1388,20грн., який було зменшено за рахунок наявної у відповідача переплати у сумі 10,56грн., після чого він склав 1377,64грн. (1388,20грн. - 10,56грн. = 1377,64грн.).

Крім того судом встановлено, що 06.11.2012р. ТОВ «Трансторг» було подано податкову декларацію з податку на прибуток за три квартали 2012 року за №40159, якою самостійно задекларовано суму грошового зобов'язання з цього податку у розмірі 2712,00грн. з граничним терміном сплати до 19.11.2012р. Ця сума є узгодженою (а.с.6-7).

Однак, ТОВ «Трансторг» означене вище грошове зобов'язання з податку на прибуток за ІІІ квартали 2012 року не сплатило, у зв'язку із чим у відповідача виник податковий борг у розмірі 2712,00грн.

Судом також встановлено, що 11.03.2013р. Лівобережною ОДПІ міста Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності з податку на прибуток ТОВ «Трансторг» за 2012 рік.

За результатами вказаної камеральної перевірки було складено акт від 11.03.2013р. №1008/15-1/32616452, яким зафіксовано порушення ТОВ «Трансторг приписів п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49 та п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, а саме: відповідачем не було подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2012 рік, граничний термін подання якої до 11.02.2013р. Означений акт перевірки було вручено директору ТОВ «Трансторг» - Генкіну М.В. 11.03.2013р.(а.с.12-13).

Так, відповідальність платника податків за порушення граничних строків подання податкової звітності передбачена ст.120 Податкового кодексу України, згідно якої неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання; ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

На підставі наведеної норми Податкового кодексу України, а також на підставі вищеозначеного акту камеральної перевірки позивачем було винесено податкове повідомлення-рішення від 20.03.2013р. №0000451505, яким відповідачу було збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств на 170,00грн. за штрафними санкціями (а.с.11).

Згідно корінця вказаного податкового повідомлення-рішення, воно було отримано керівником ТОВ «Трансторг» - Генкіним М.В. 20 березня 2013 року (а.с.11).

ТОВ «Трансторг» податкове повідомлення-рішення від 20.03.2013р. №0000451505 оскаржене не було, а, отже, нарахований податковим органом штраф є узгодженим, проте він не був сплачений відповідачем, у зв'язку із чим у останнього виник податковий борг у сумі 170,00грн.

Таким чином, податковий борг ТОВ «Трансторг» з податку на прибуток приватних підприємств склав 4259,64грн. (1377,64грн.+ 2712,00грн.+ 170,00грн.).

Крім того у відповідача також наявний податковий борг з податку на додану вартість, як виник через наступне.

Так, Лівобережною ОДПІ міста Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області була проведена камеральна перевірка даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «Трансторг», за результатами якої складено акт від 03.12.2012р. №5592/15-2/32457055, яким зафіксовано допущення відповідачем порушення приписів п.198.6 ст.198 ПК України, що призвело до заниження суми податкових зобов'язань з податку на додану вартість на загальну суму 94709,00грн., в тому числі: за жовтень 2009 року у сумі 93278,00грн., за січень 2010 року у сумі 500,00грн. та червень 2010 року у сумі 931,00грн. (а.с.15-16).

На підставі вищеозначеного акту перевірки позивачем було винесено податкове повідомлення-рішення від 10.01.2013 року №0000091501, яким відповідачу було збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на 118386,25грн., з яких: 94709,00грн. - за основним платежем та 23677,25грн. - за штрафними санкціями (а.с.14).

Вказане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, проте поштове відправлення, яким надсилалося це податкове повідомлення-рішення, повернулося до органу доходів та зборів із відміткою відділення поштового зв'язку про неможливість його вручення у зв'язку із закінченням терміну зберігання від 25.02.2013р. (а.с.14).

Відповідно до п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо, зокрема, його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

При цьому, абзацом 3 вказаного пункту встановлено, що у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Таким чином, податкове повідомлення-рішення Лівобережної ОДПІ міста Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області від 10.01.2013р.№0000091501 вважається врученим ТОВ «Трансторг» у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення, а саме: 25.02.2013р.

У зв'язку із тим, що грошове зобов'язання з податку на додану вартість, визначене податковим повідомленням-рішенням від 10.01.2013р. №0000091501, ТОВ «Трансторг» сплачено не було, у відповідача виник податковий борг на суму 118386,25грн.

Також Лівобережною ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «Трансторг» за листопад 2012 року, грудень 2012 року та січень 2013 року, за результатами якої складено акт від 20.03.2013р. №1183/15-2/32457055, яким зафіксовано порушення відповідачем приписів п.п.49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України, що полягає у неподанні податкових декларацій з податку на додану вартість за листопад та грудень 2012 року, січень 2013 року (а.с.25).

На підставі п.120.1 ст.120 Податкового кодексу України та висновків акту перевірки від 20.03.2013р. №1183/15-2/32457055 Лівобережною ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було винесено податкове повідомлення-рішення від 20.03.2013р. №0000521501, яким відповідачу було збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на 3060,00грн. за штрафними санкціями (а.с.24).

Означене податкове повідомлення-рішення було отримано керівником ТОВ «Трансторг» - Генкіним М.В. 20 березня 2013 року та відповідачем не оскаржувалось, а отже є узгодженим (а.с.24).

У зв'язку із несплатою узгодженої суми цього грошового зобов'язання у ТОВ «Трансторг» виник податковий борг у розмірі 3060,00грн., який було зменшено за рахунок часткової сплати у сумі 27,05грн., після чого він склав 3032,95грн.(3060,00грн.- 27,05грн.=3032,95грн.).

За таких обставин, загальна сума податкового боргу відповідача з податку на додану вартість становить 121419,20грн. (118386,25грн.+ 3032,95грн.).

З огляду на наведене, загальна сума податкового боргу ТОВ «Трансторг» з податку на прибуток приватних підприємств та з податку на додану вартість склала 125678,84грн. (4259,64грн. +121419,20грн.).

Так, з довідки про стан розрахунків з бюджетом станом на 24.09.2013р., наданої позивачем, вбачається, що податковий борг відповідачем не сплачено і він складає 125678,84грн.(а.с.21).

Враховуючи, що сума податкових зобов'язань відповідача є узгодженою та не сплаченою у встановлений законодавством строк, як наслідок ця сума є податковим боргом у розумінні приписів п.п.14.1.175 п.14.1 cт.14 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З урахуванням приписів вказаної статті Податкового кодексу України, Лівобережною ОДПІ міста Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області була виставлена податкова вимога №1048 від 29.10.2012р. про сплату відповідачем наявного у нього на той час податкового боргу у сумі 1377,00грн., яка була надіслана ТОВ «Трансторг» рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Однак поштове відправлення, яким надсилалася ця податкова вимога, повернулося до Лівобережної ОДПІ міста Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області 14.12.2012р. із відміткою відділення поштового зв'язку про неможливість його вручення у зв'язку із закінченням терміну зберігання (а.с.18).

Згідно п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Оскільки після надіслання відповідачеві податкової вимоги №1048 від 29.10.2012р. податковий борг останнього погашено не було, а загальна сума боргу, навпаки, лише збільшилася, нова податкова вимога позивачем не виставлялася.

На момент звернення позивача до суду податковий борг непогашений і не списаний.

Відповідно до ст.67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно п.п.20.1.18 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України податкові органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Наявність у ТОВ «Трансторг» відкритих рахунків у банках підтверджується наявною в матеріалах справи довідкою (а.с.19).

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Згідно п.95.3 цієї статті стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Зважаючи на наведене, суд приходить до висновку про те, що позивачем - суб'єктом владних повноважень, було доведено правомірність своїх вимог щодо стягнення з відповідача наявної у нього заборгованості по узгодженим грошовим зобов'язанням за рахунок коштів з рахунків у банках, що обслуговують ТОВ «Трансторг», натомість відповідачем не було надано суду доказів сплати податкового боргу у встановлені законодавством строки, а також докази оскарження податкових повідомлень-рішень, якими відповідачу збільшено суми грошових зобов'язань з податку на прибуток приватних підприємств та з податку на додану вартість.

Таким чином, позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить із того, що відповідно до ч.4 ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, у яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 122, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції міста Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Трансторг» про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Трансторг» (код ЄДРПОУ 32457055) у банках, обслуговуючих цього платника податків, кошти на користь державного бюджету в рахунок погашення податкового боргу у сумі 125678грн. 84коп. (сто двадцять п'ять тисяч шістсот сімдесят вісім гривень вісімдесят чотири копійки).

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст. 186 цього Кодексу до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя О.М. Турова