Ухвала

від 26.02.2014 по справі 254/789/14-к

БУДЬОННІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДОНЕЦЬКА

1-кп/254/140/2014

254/789/14-к

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 лютого 2014 року Будьоннівський районний суд міста Донецька в складі:

Головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченої ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Донецьку клопотання прокурора у кримінальному провадженні старшого прокурора відділу Процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 відносно

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Донецька, громадянки України, працюючої заступником директора по податкам та зборам ДП «Тютюнова компанія «Хамадей», раніше не засудженої, що зареєстрована та мешкає за адресою АДРЕСА_1 ,

за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, для вирішення питання про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 статті 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Заступнику директора по податкам та зборам ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , згідно наказу від 21.12.2006 161/к, призначена на посаду заступника директора по податкам і зборам Дочірнього підприємства «Тютюнова компанія «Хамадей» (код за ЄДРПОУ 25113455), юридична та фактична адреса: Донецька область, м. Донецьк, вул. Антропова 2, буд. 2а, яке є платником податків, зборів та обов`язкових платежів.

ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» взято на податковий облік до ДПІ Будьоннівського району м. Донецька 18.01.2000 за №649 (згідно довідки №4-ОПП від 18.01.2000), з 01.01.2005 і станом на 18.06.2013 перебуває на обліку в СДПІ з ОВП у м. Донецьку Міндоходів (згідно довідки форми 4-ОПП про взяття на облік платника податків від 18.01.2005 №693/08-28, від 07.12.2006 №129/10/29-014-2, від 11.12.2007 №195/10/29-014-12).

ОСОБА_4 , в зв`язку з виконанням функцій заступника директора по податкам і зборам ДП «Тютюнова компанія «Хамадей», з 09.06.2008 року є службовою особою підприємства платника податку на додану вартість; податку на прибуток підприємств, на яку покладено обов`язки передбачені:

- ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999) обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

- п.2.1. Посадової інструкції - здійснювати організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності підприємства;

- п.2.4. Посадової інструкції - забезпечувати раціональну організацію бухгалтерського обліку і звітності на підприємстві та у його підрозділах на основі максимальної централізації обліково-обчислюваних робіт і застосування сучасних технічних засобів та інформаційних технологій, прогресивних форм і методів обліку і контролю, формувати і своєчасно представляти повну і достовірну бухгалтерську інформацію про діяльність підприємства, його майновий стан, доходи і витрати, а також розробляти і здійснювати заходи, спрямовані на здійснення фінансової дисципліни;

- п. 2.7 Посадової інструкції - здійснювати контроль за дотриманням порядку оформлення первинних і бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов`язань, витрат фонду заробітної плати, за встановленням посадових окладів працівників підприємства, проведенням інвентаризацій основних засобів, товарно-матеріальних цінностей і коштів, перевірок організацій бухгалтерського обліку і звітності, а також документальних ревізій у підрозділах підприємства;

- п.2.9 Посадової інструкції - вживати заходів з попередження нестач, незаконної витрати коштів і товарно-матеріальних цінностей, порушень фінансового і господарського законодавства. Брати участь в оформленні матеріалів про нестачі і розкрадання коштів та товарно-матеріальних цінностей, контролювати передачу в необхідних випадках цих матеріалів до слідчих та судових органів.

Крім того, ОСОБА_4 , як службова особа ДП «Тютюнова компанія «Хамадей», відповідно до п. 36.5 ст.36 Податкового кодексу України несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку.

Таким чином, з огляду на вищезазначені законодавчі норми та норми внутрішнього розпорядку підприємства, ОСОБА_4 починаючи з 21.12.2006 являється службовою особою платника податку на прибуток, податку на додану вартість підприємства ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» та здійснює контроль, забезпечує ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності. На ОСОБА_4 покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків відповідно до її посадових функцій та обов`язків.

Під час ведення фінансово-господарської діяльності ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» у період діяльності з вересня 2011 року по липень 2012 року ОСОБА_4 , перебуваючи в приміщенні ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» на своєму робочому місці за адресою: АДРЕСА_2 , діючи в порушення вказаних вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, вчинила кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності при наступних обставинах.

ОСОБА_4 , достовірно розуміючи, що підприємство ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» є платником податку на прибуток, податку на додану вартість діючи умисно в супереч п.44.1 ст.44, п.135.1, п.135.2, пп. 135.5.4. п. 135.5 ст. 135, п. 138.1, п.138.2 ст. 138, п. 144.1. ст. 144, п.185.1 ст.185, пп.186.2.1 п.186.2 ст.186 Податкового кодексу України, достовірно усвідомлюючи їх зміст, з метою ухилення від сплати податків шляхом порушення норм податкового законодавства занизила податок на прибуток, занизила податкові зобов`язання з податку на додану вартість, що призвело до ухилення від сплати податків на загальну суму 720 903,12 грн.

Зокрема, ОСОБА_4 , усвідомлюючи про протиправність своїх дій, при складанні податкової звітності за звітні періоди січень червень 2012 року до податкових зобов`язань з податку на додану вартість не включила послуги, отримані від нерезидентів компаній «Molins Tobacco Machinery» (Великобританія), «Hauni Maschnenbau AG» (Німеччина), «International Tobacco Machinery Poland Sp.z.o.o.» (Польща), «Molins Tobacco Machinery B.V.» (Нідерланди), «MTS Tobacco S.A.» (Іспанія), місцем надання послуг яких була митна територія України.

Відповідно до п.185.1 ст.185 ПК України датою виникнення податкових зобов`язань при імпортуванні робіт (послуг) є дата списання коштів з розрахункового рахунку платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулася першою.

ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді заступника директора по податкам і зборам ДП «Тютюнова компанія «Хамадей», діючи умисно, в період з 01.01.2012 по 30.06.2012, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: Донецька область, м. Донецьк, вул. Антропова 2, буд. 2а, не відобразила відомості в рядку « 7» колонка Б декларації з ПДВ, за період січень 2012, травень 2012, червень 2012, «Послуги отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на території України», чим порушила вимоги п.185.1 ст.185, пп.186.2.1 п.186.2 ст.186 ПК України, занизивши податкові зобов`язання з податку на додану вартість на суму 410 567,87 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, з метою ухилення від сплати податків, у порушення пп.135.5.11 п.135.5 ст.135 п.п.153.2.1,153.2.3 п.153.2 ст.153 ПК України ОСОБА_4 , в період з 01.07.2012 по 31.07.2012, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: АДРЕСА_2 , до складу доходів, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, умисно не включила до декларації з податку на прибуток за період липень 2012 року суму різниці вартості квартири, яка складає 49 901,53 грн., проданої на праві приватної власності ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» (Продавець) працівнику підприємства ОСОБА_5 (Покупець) за адресою: АДРЕСА_3 , в свою чергу, з вартості якої в подальшому умисно не було відображено податок на прибуток на суму 10 479,32 грн. Слідством встановлено, що зазначена квартира була продана ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» громадянину ОСОБА_5 за заниженою ціною, яка відрізняється від звичайної ціни, що визначено пп.153.2.1 ст. 153 ПК України та становить 51 098,47 грн., в свою чергу ТОВ «Незалежна оціночна компанія» здійснила оцінку нерухомого майна та оцінила вартість квартири загальною площею 57,8 м2 на суму 101 000 грн.

Відповідно до пп. 153.2.1 ст. 153 ПК України, дохід, отриманий платником податку від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) пов`язаним особам, визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, у разі, якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги).

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_4 у період з 31.08.2012 по 29.09.2011, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою АДРЕСА_2 , діючи умисно, в супереч п.44.1, ст.44, п.138.2 ст.138, пп. 139.1.9 п.139 ст.139 ПК України при складанні податкової звітності з податку на прибуток при визначенні об`єкта оподаткування включила до витрат вартість запчастин, придбаних у підприємств,:

- ПП «Приватпостачсервіс» (код за ЄДРПОУ 3524147) згідно договору №000001 від 04.01.2011 включила суму податку на прибуток у розмірі 53 516,40 грн. від загальної вартості продукції 279 216,00 грн.;

- ПП «Інтерком» (код за ЄДРПОУ 30550238) згідно договору № 10 від 01.06.2010 включила суму податку на прибуток у розмірі 80 740,40 грн. від загальної вартості продукції 461 373,73 грн.

Згідно умов договорів між ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» та ПП «Інтерком», ПП «Приватпостачсервіс», умови договору вважаються виконаними з моменту фактичного надходження до ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» (Покупця) товарно-матеріальних цінностей та отримання сторонами фінансових документів: податкової накладної, рахунків, видаткової накладної оформлених та завірених належним чином.

В свою чергу, ст.44 ПК України визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, видатків, пов`язаних з визначенням об`єкту оподаткування, податкових зобов`язань на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів пов`язаних з нарахуванням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Також, згідно п.3 ст.207 ЦК України використання при вчиненні правочинів факсимільного відтворення підпису за допомогою засобів механічного або іншого копіювання, електронного підпису або іншого аналога власноручного підпису допускається у випадках, встановлених законом, іншими актами цивільного законодавства, або за письмовою згодою сторін, у якій мають міститися зразки відповідного аналога їхніх власноручних підписів. Згідно п.2 ст.207 ЦК України правочин вважається таким, що вчинений у письмовій формі, якщо він підписаний його стороною (сторонами). Правочин, який вчиняє юридична особа, підписується особами, уповноваженими на це її установчими документами, довіреністю, законом або іншими актами цивільного законодавства, та скріплюється печаткою.

Відповідно до пп. 2.4 п.2 Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 05.06.1995 первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

В свою чергу, відповідно пп. 2.5 п. 2 Наказу № 88 документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою. Електронний підпис накладається відповідно до законодавства про електронні документи та електронний документообіг. Також, нормами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» застосування факсиміле для первинних документів не передбачено.

Своїми діями ОСОБА_4 порушила пп.139.1.5 п.139.1 ст.139 ПК України, у якому визначено, що до складу витрат не включаються витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати, пов`язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням (виготовленням) нематеріальних активів, які підлягають амортизації згідно зі статтями 144 - 148, з урахуванням пунктів 146.11 і 146.12 статті 146 та пункту 148.5 статті 148 ПК України.

З урахуванням вищевикладеного, ОСОБА_4 в порушення пп.139.1.5 п.139.1 ст.139, п.146.5 ст.146 ПК України умисно було завищено витрати на суму сплачених 720 00,00 грн., що призвело до заниження задекларованого податку на прибуток на суму 165 600, 00 грн.

Враховуючи вищевикладені обставини, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді заступника директора по податкам і зборам ДП «Тютюнова компанія «Хамадей», діючи всупереч закону порушила .44.1, ст.44, пп.135.5.11 п.135.5 ст. 135, п.138.2 ст.138, пп. 139.1.9 п.139 ст.139, п.п.153.2.1,153.2.3 п.153.2 ст.153 ПК України та умисно занизила податок на прибуток на загальну суму 310 336,12 грн.

Дані порушення відображені в акті позапланової документальної перевірки №427/15-17-2/25113455 від 18.06.2013 року.

В результаті умисних протиправних дій заступником директора по податкам і зборам ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» ОСОБА_4 , бюджету України заподіяні збитки в значних розмірах, загальна сума яких складає 720 903,12 грн., що перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян більш ніж в 1 000 разів.

Таким чином, ОСОБА_4 , своїми умисними діями, які виразились в ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході розслідування кримінального провадження та до притягнення особи до кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, заступника директора по податкам і зборам ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» ОСОБА_4 добровільно сплачено до бюджету податок на прибуток підприємства, податок на додану вартість та нараховані штрафні (фінансові) санкції, визначені в акті №427/15-17-2/25113455 від 18.06.2013 року у загальній сумі 1 471 043,0 гривень, що підтверджується наступними квитанціями: №№ 1600 від 26.06.2013, 1601 від 26.06.2013, 1602 від 26.06.2013, 1603 від 26.06.2013,1604 від 26.06.2013, 1605 від 26.06.2013, 1606 від 26.06.2013, 1607 від 26.06.2013, 1608 від 26.06.2013, 1609 від 26.06.2013, 1610 від 26.06.2013, 1611 від 26.06.2013, 1612 від 26.06.2013, 1613 від 26.06.2013.

Згідно інформації СДПІ з ОВП у м. Донецьку МГУ Міндоходів сума податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, а також штрафні санкції в розмірі 1 141 043,0 грн. погашено повністю. Заборгованість зі сплати податків до бюджету ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» станом на 01.01.2014 року відсутня, тобто в процесі провадження досудового слідства встановлено, що ОСОБА_4 в повному обсязі погасила завдані збитки.

10 лютого 2014 року від прокурора у кримінальному провадженні старшого прокурора відділу Процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 до суду надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 підозрюваної у вчинені злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою та закриття кримінального провадження на підставі ч.4 статті 212 КК України.

Прокурор в судовому засіданні підтримала клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 та просила його задовольнити.

ОСОБА_4 в судовому засіданні не заперечувала проти задоволення клопотання прокурора про її звільнення від кримінальної відповідальності за вказаних підстав.

Вислухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали клопотання, матеріали кримінального провадження №32013110110000350, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а кримінальне провадження підлягає закриттю виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів клопотання, ОСОБА_4 , як заступник директора по податкам і зборам ДП «Тютюнова компанія «Хамадей» погасила в повному обсязі завдані державі збитки, підтверджується наступними квитанціями: №№ 1600 від 26.06.2013, 1601 від 26.06.2013, 1602 від 26.06.2013, 1603 від 26.06.2013,1604 від 26.06.2013, 1605 від 26.06.2013, 1606 від 26.06.2013, 1607 від 26.06.2013, 1608 від 26.06.2013, 1609 від 26.06.2013, 1610 від 26.06.2013, 1611 від 26.06.2013, 1612 від 26.06.2013, 1613 від 26.06.2013.

За таких обставин кримінальне провадження підлягає закриттю.

На підставі викладеного та керуючись статтями 284,288 КПК України, ст. 212 п.4 КК України,

-

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора у кримінальному провадженні старшого прокурора відділу Процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 відносно ОСОБА_4 про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданих державі задовольнити.

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтею 212 ч.1 КК України з підстав передбачених ч.4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 за ст. 212 ч.1 КК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена в Апеляційний суд Донецької області через Будьоннівський райсуд м. Донецька протягом семи днів з моменту її проголошення.

Суддя: