Ухвала

від 17.02.2014 по справі 607/24375/13-к

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17.02.2014 Справа №607/24375/13-к Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду, в м. Тернополі кримінальне провадження № 32013210000000013 про обвинувачення:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Вірлів, Зборівського району Тернопільської області, громадянина України, проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, за участю сторін кримінального провадження: прокурора ОСОБА_4 та захисника ОСОБА_5 , -

В С Т А Н О В И В:

Органами досудового розслідування ОСОБА_3 обвинувачується в тому, що будучи засновником приватного підприємства «Крос-2003» (код ЄДРПОУ - 32386985, юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Коцюбинського, 5а/1, фактична адреса: Тернопільська область, Тернопільський район, с. Ступки, вул. Тернопільська, 33) та працюючи на посаді директора вказаного підприємства, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, яка відповідно до ст. 67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, та відповідно до ч. 1 ст. 49 Господарського кодексу України зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» зобов`язана подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов`язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законами терміни, яка згідно п. 3 ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 від 16.07.1999 року (далі Закон № 996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п. 6 ст. 8, п. 8 ст. 9 Закону № 996, покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера, щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної части державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах, при наступних обставинах.

Так, ПП «Крос-2003» згідно наказу Міністерства будівництва, архітектури та житлово-комунального господарства України № 39-Л від 29.09.2006 року отримало ліцензію серії AB №193015 на здійснення будівельної діяльності (монтаж конструкцій зовнішніх інженерних мереж та систем, зв`язку, сигналізації, радіо, телебачення, інформаційних систем; монтаж внутрішніх інженерних мереж, систем, приладів і засобів вимірювання, зв`язку, радіо, телебачення, інформації, автоматизації та КВП; захист конструкцій, устаткування та мереж (електричних та електрохімічних); монтаж технологічного устаткування (зв`язку і комунікацій) пусконалагоджувальні роботи (зв`язку і комунікацій), проектні роботи (проектування внутрішніх інженерних мереж, систем і споруд, автоматизація і КВП, зв`язку і сигналізації, радіо, телебачення, інформаційних мереж); проектування зовнішніх інженерних мереж, систем і споруд, зв`язку, сигналізації, радіо, телебачення, інформаційних систем, технологічне проектування по об`єктах (зв`язку і комунікацій) строком дії з 29 вересня 2006 року по 29 вересня 2011року.

02 квітня 2008 року, між замовником TOB "Атраком" (код ЄДРПОУ - 32250318) та підрядником ПП «Крос - 2003» укладено договір № БВ/069-08, щодо будівництва об`єкта (прокладання оптичних волокон ВОЛЗ), включаючи прокладання ліній зв`язку через всі населенні пункти на дистанції «Яблуниця-Глибока».

08 квітня 2008 року, між замовником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та підрядником ПП "Крос-2003» укладено договір № 14/625-27 та додаткову угоду № 1 від 25 грудня 2008 року, щодо реконструкції зонової первинної мережі зв`язку по CATC Рівненської області на дільницях: Сарни-Рокитне, Дубровиця-Зарічне, РМ ВОЛЗ Костопіль-Сарни-Степань, Рокитне-Олевськ, Степань-Кузнєцовськ та Дубно-Острог.

10 вересня 2008 року, між замовником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРГЮУ -21560766) та ПП "Крос-2003» укладено договір № 90/1434-27 та додаткову угоду №1 від 26.12.2008 року, щодо відновлення річкових переходів на з`єднувальних лініях до CATC Чернівецької області.

05 червня 2009 року, між замовником ВАТ "Свемон-Захід" (код ЄДРПОУ -23884450) та генпідрядником ПП «Крос-2003» укладено договір № 12510/1-К та додаткову угоду №165-К від 05.06.2009р. на будівництво волоконно-оптичного кабелю зв`язку в м.Хмельницький на дільниці вул. Театральна, 36 вул. Водопровідна,48.

29 березня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником ПП "Крос-2003" укладено договір № 6, щодо будівництва об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Великий Кучурів-Годилів" Чернівецької області».

29 квітня 2010 року, між замовником TOB "Атраком" (код ЄДРПОУ - 32250318) та підрядником ПП "Крос-2003» укладено договір № БВ/146-10 на виконання улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту ВОЛЗ "Харків-перехід державного кордону Україна-Росія в районі с. Гоптівка та с. Козача Лопань".

03 травня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником ПП "Крос-2003" укладено договір підряду №13/478-51 на будівництво об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець-Жадоба (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області».

05 травня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником приватним підприємством «Крос-2003» укладено договір № 11/469-51 та додаткову угоду №165-К від 05.06.2009р. на будівництво об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець-Панка (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області».

05 травня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником приватним підприємством «Крос-2003» укладено договір підряду № 12/470-51 на будівництво об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець-Комарівці (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області».

18 червня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником приватним підприємством «Крос-2003» укладено договір № 501-40/68 на будівництво об`єкту «Капітальний ремонт ліній зв`язку до дільниці «Камянець - Подільський - с.Шутнівці Хмельницької області».

Керуючи господарською діяльністю ПП «Крос - 2003», яка полягала в організації будівництва згаданих об`єктів та виконанні будівельних робіт, маючи намір ухилитись від сплати податків, ОСОБА_3 вибрав об`єкт злочинного посягання - суспільні відносини у сфері податкового регулювання в частині формування дохідних статей державного бюджету та розробив план реалізації свого злочинного умислу.

Даний план передбачав використання завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків, незаконно одержаних від підприємств з ознаками фіктивності, які використовувалися у незаконних схемах ухилення від сплати податків: договорів із вказаними підприємствами про нібито виконання будівельних робіт, актів приймання даних підрядних робіт, податкових накладних та відображення цих документів в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ПП «Крос - 2003» для безпідставного завищення валових витрат, що впливало на заниження податку на прибуток підприємства, та незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний план, ОСОБА_3 з липня 2009 року по червень 2010 року організував проведення будівельних робіт на вищевказаних об`єктах працівниками та будівельною технікою ПП «Крос - 2003», а також залучав для їх проведення субпідрядників ВАТ "Свемон-Захід" (Івано-Франківська філія) та TOB СМНП "Связьстрой", які їх і виконували.

Далі, усвідомлюючи, що у відповідності до чинного законодавства він, як директор підприємства, несе відповідальність за фінансово-господарську діяльність ПП «Крос-2003», за повноту нарахувань і своєчасність сплати вказаний підприємством податкових платежів в бюджет держави за результатами діяльності підприємства, ОСОБА_3 , реалізовуючи свій злочинний план направлений на ухилення від сплати податків, в період з липня 2009 року по червень 2010 року, отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи ТОВ «БК ЮСГ» (код ЄДРПОУ - 35602730) та TOB «Компанія Еталонстрой» (кой ЄДРПОУ - 34592329) нібито про придбання ПП «Крос-2003» протягом вказаного періоду робіт (послуг) для незаконного відображення таких недостовірних документів в обліку та податковій звітності ПП «Крос-2003» у складі валових витрат та податкового кредиту з ПДВ, з метою мінімізації податкових зобов`язань і ухилення від сплати податків, а саме:

-договір № 11 від 01.10.2009 року між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" про улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту Рівненської області на дільниці "Дубровиця - Зарічне";

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт та витрати (типова форма № КБ-3) за жовтень 2009р. на суму 242 998 грн., в т.ч. ПДВ - 40 499,67 грн., на будівництво об`єкту: "Дубровиця - Зарічне" Рівненської області, оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт та витрати (типова форма № КБ-3) за листопад 2009р. на суму 642 000 грн., в т.ч. ПДВ - 107 000,00 грн., на будівництво об`єкту: «Реконструкція зонової первинної мережі зв`язку Рівненської області», оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт та витрати (типова форма № КБ-3) за грудень 2009р. на суму 317 005,2 грн., в т.ч. ПДВ - 52 834,20 грн., на будівництво об`єкту: «Реконструкція зонової первинної мережі зв`язку Рівненської області», оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір № 14 від 02.10.2009 року між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" про улаштування скритих переходів методом ГНБ по відновленню річкових переходів на з`єднувальних лініях до CATC Чернівецької області;

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за жовтень 2009р. на суму 240 650,64 грн., в т.ч. ПДВ- 40 108,44 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-акт приймання виконаних підрядних робіт (типова форма № КБ-2в) без номера за жовтень 2009р. на суму 240 650,64 грн., в т.ч. ПДВ - 40 108,44 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №23 від 04.11.2009 року між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" про улаштування скритих переходів методом ГНБ по відновленню річкових переходів на з`єднувальних лініях до CATC Чернівецької області;

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за листопад 2009р. на суму 212 338,8 грн., в т.ч. ПДВ- 35 389,80 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-акт приймання виконаних підрядних робіт (типова форма № КБ-2в) №122 за листопад 2009р. на суму 212 338,8 грн., в т.ч. ПДВ- 35 389,80 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за грудень 2009р. на суму 925 797,17 грн., в тому числі ПДВ - 154 299,53 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-акт приймання виконаних підрядних робіт (типова форма № КБ-2в) №122 за грудень 2009р. на суму 925 797,17 грн., в тому числі ПДВ - 154 299,53 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір № 7 від 05.06.2009 року між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" по прокладці п/е трубки та улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту: ВОЛЗ „Яблуниця-Глибока";

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за липень 2009р. на суму 672 684,48 грн., в т.ч. ПДВ - 112 114,08 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за серпень 2009р. на суму 2 166 222,96 грн., в т.ч. ПДВ - 361 037,16 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір № 16 від 02.10.2009 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" по прокладанню волоконно-оптичного кабелю зв`язку в м. Тернопіль на дільниці вул. Глиняна, 4, вул. Руська, 21;

-акт приймання виконаних підрядних робіт № 134 (типова форма № КБ-2в) за жовтень 2009р. на суму 58 868,16 грн., в т.ч. ПДВ - 9 811,36 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №9 від 03.09.2009 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо прокладання волоконно-оптичного кабелю зв`язку в м. Хмельницький на дільниці вул. Театральна, 36, вул. Водопровідна, 48;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова форма №КБ-2в) за вересень 2009р. на суму 310 110,24 грн., в т.ч. ПДВ - 51 685,04 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за вересень 2009р. на суму 310 110,24 грн., в т.ч. ПДВ- 51 685,04 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №1 від 01.03.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо будівництва об`єкту „Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці „Великий Кучурів-Годилів" Чернівецької області;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова форма № КБ-2в) за березень 2010р. на суму 208 373,76 грн., в т.ч. ПДВ - 34 728,96 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за березень 2010р. на суму 208 373,76 грн., в т.ч. ПДВ - 34 728,96 грн.. оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-коригуючий акт приймання виконаних підрядних робіт без/№ (типова форма № КБ-2в) за квітень 2010р. на суму 62 455,68 грн., в т.ч. ПДВ - 10 409,28 грн. в частині зменшення суми по акту за березень 2010 р., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №6 від 04.05.2010 року між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо будівництво об`єкту „Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець-Жадоба», (РЦТЕТТУ №6) Чернівецької області;.

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова форма №КБ-2в) за травень 2010р. на суму 42 443,59 грн., в т.ч. ПДВ - 7 073,93 грн.. оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №8 від 04.05.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо будівництва об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці» Сторожинець-Панка (РЦТЕТТМ №6 Чернівецької області;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова формі №КБ-2в) за травень 2010р. на суму 26 951,50 грн., в т.ч. ПДВ - 4 491,92 грн.. оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №7 від 04.05.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо будівництва об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці» Сторожинець- Комарівці (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова форма №КБ-2в) за травень 2010р. на суму 26 951,50 грн., в т.ч. ПДВ - 4 491,92 грн. оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір № 9 від 21.06.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо будівництва об`єкту «Капітальний ремонт» ліній зв`язку по дільниці «Камянець - Подільський - с.Шутнівці Хмельницьке області»;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова форма №КБ-2в) за травень 2010р. на суму 45 239,11 грн., в т.ч. ПДВ- 7539,85 грн. оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №5 від 27.05.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту ВОЛЗ "Харків-перехід державного кордону Україна-Росія";

-договір №12 від 01.10.2009р., який укладено між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "Компанія «Еталонстрой» щодо улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту: «Реконструкція зонової первинної мережі зв`язку Рівненської області на дільниці: РМ ВОЛЗ «Костопіль - Сарни-Степань» Договірна вартість виконаних робіт становить 500616,00 грн.;

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за листопад 2009р. на суму 400 860,00 грн., в т.ч. ПДВ- 66 810,00 грн.. оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "Компанія «Еталонстрой»;

-інші документи, на підставі яких в податковій звітності ПП «Крос-2003» відображено придбання від TOB "Компанія «Еталонстрой» послуг на суму 2 273 868 грн., в т. ч. ПДВ - 378 978 грн.

В дійсності дані роботи TOB «БК ЮСГ» (код ЄДРПОУ-35602730) та TOB «Компанія «Еталонстрой» (код ЄДРПОУ - 34592329) не виконували і не мали можливості виконати через відсутність кваліфікованих працівників та відповідної техніки.

Обвинувачений ОСОБА_3 , реалізовуючи план скоєння злочину, будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, знаючи про недостовірність оформлених документів, щодо придбання робіт (послуг) у TOB «БК ЮСГ» та TOB «Компанія Еталонстрой», за період діяльності з липня 2009 року по червень 2010 року організував їх складання та підписання, відображення в бухгалтерському, податковому обліках підприємства та в податковій звітності з податку на додану вартість ПП «Крос-2003», в якій всупереч вимог пп.1.4, пп. 7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р. із змінами та доповненнями, незаконно завищено податковий кредит з ПДВ та відповідно занижено нарахування належного до сплати ПДВ в загальній сумі 1 475 349 грн.

Зокрема, обвинувачений ОСОБА_3 організував складання та підписання завідомо неправдивих документів податкової звітності ПП «Крос-2003» з ПДВ за липень 2009р., серпень 2009р., вересень 2009р., жовтень 2009р., листопад 2009р., грудень 2009р., березень 2010р., травень 2010р., червень 2010р. та забезпечив їх подання до Тернопільської ОДПІ, а саме:

-податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року, яка подана 20.08.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9000890527, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 112 114 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.08.2009р.;

-податкову декларацію з ПДВ за серпень 2009 року, яка подана 21.09.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9001184572, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 553 816 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.09.2009р.;

-податкову декларацію з ПДВ за вересень 2009 року, яка подана 20.10.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9001487147, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 51 685 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.10.2009р.;

-податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2009 року, яка подана 20.11.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9001984304, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 287 252 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.11.2009р.;

-податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року, яка подана 20.12.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9002299695, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 103 563 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у вказаній сумі, який підлягав сплаті де 30.12.2009р.;

-податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року, яка подана 20.01.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9002665204, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 304 139 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2010р.;

-податкову декларацію з ПДВ за березень 2010 року, яка подана 20.04.210 року та зареєстрована за вхідним номером 9001213038, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 24 320 грн., що призвело до фактичного ненадходженні до Державного бюджету України ПДВ у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.04.2010р.;

-податкову декларацію з ПДВ за травень 2010 року, яка подана 20.06.210 року та зареєстрована за вхідним номером 9002238913, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 30 920 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.06.2010р.;

-податкову декларацію з ПДВ за червень 2010 року, яка подана 20.07.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9002755363, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 7 540 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.07.2010р.;

Аналогічно, обвинувачений ОСОБА_3 , реалізовуючи план скоєння злочину, будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою ухилення вія сплати податку на прибуток, знаючи про недостовірність оформлених документів, щодо придбання товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг) у TOB «БК ЮСГ» та TOB «Компанія Еталонстрой», за період діяльності з липня 2009 року по червень 2010 року, організував їх підписання, відображення в бухгалтерському, податковому обліках даного підприємства та в податковій звітності з податку на прибуток ПП «Крос 2003», в якій всупереч вимог п.п.5.2.1, п.5.2, лп.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п. 11.2.1, п.11.2, ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997р., із внесеними змінами і доповненнями, незаконно завищено валові витрати в сумі 9 220 935 грн., а також занижено нарахування податку на прибуток в сумі 1 844 187 грн.

Зокрема, обвинувачений ОСОБА_6 організував складання та підписання завідомо неправдивих документів податкової звітності ПП «Крос-2003» з податку на прибуток за 3 квартал 2009р., 4 квартал 2009р, 1 квартал 2010р., 2 квартал 2010р. та забезпечив їх подання до Тернопільської ОДПІ, а саме:

-декларацію з податку на прибуток за 3 квартали 2009 року, яка подана 09.11.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9001749784, в якій занижено нарахування податку на прибуток у 3 кварталі 2009 року в сумі 897 019 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на прибуток у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 19.11.2009 року;

-декларацію з податку на прибуток за 2009 рік, яка подана 07.02.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9002960959, в якій занижено нарахування податку на прибуток у 4 кварталі 2009 року в сумі 868 693 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на прибуток у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 19.02.2010р.;

-декларацію з податку на прибуток за 1 квартал 2010 року, яка подана 11.05.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9001590072, в якій занижено нарахування податку на прибуток в сумі 30 400 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на прибуток у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 20.05.2010р.;

-декларацію з податку на прибуток за півріччя 2010 року, яка подана 09.08.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9003165667, в якій занижено нарахування податку на прибуток у 2 кварталі 2010 року в сумі 48 075 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на прибуток у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 19.08.2010р.

Внаслідок вищевказаних злочинних дій ОСОБА_3 , шляхом заниження об`єктів оподаткування в результаті внесення у податкову звітність з ПДВ та з податку на прибуток підприємства завідомо неправдивих відомостей, ПП «Крос-2003» за період діяльності з липня 2009 року по червень 2010 року, в порушення вимог п.1.4 ст.1 пп. 7.4.1 пп.7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.97р. із змінами та доповненнями та пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп. 11.2.1 п.11.2 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994р. (в редакції Закону №283/97-ВР від 22.05.1997р. із змінами і доповненнями), не нараховано та не сплачено податок на додану вартість в сумі 1 475 349 грн. та податок на прибуток підприємства в сумі 1 844 187 грн., а всього податків на загальну суму 3 319 536 грн., що є особливо великими розмірами (складає 9 653,94 неоподаткованих мінімумів доходів громадян).

Вказані дії ОСОБА_3 органами досудового розслідування кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, обвинувачений ОСОБА_3 , будучи засновником приватного підприємства «Крос-2003» (код ЄДРПОУ - 32386985, юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Коцюбинського, 5а/1, фактична адреса: Тернопільська область, Тернопільський район, с. Ступки, вул. Тернопільська, 33) та працюючи на посаді директора вказаного підприємства (згідно наказу №1 від 14.02.2003р.), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, яка відповідно до ч. 1 ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» №1251-ХП від 25.06.1991 року (чинного до 31.12.2010 року і на момент вчинення злочину) зобов`язана подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов`язкових платежів), згідно п. 3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність з Україні" №996 від 16.07.1999 року (далі - Закон №996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійсненню всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону №996, покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, вчинив службове підроблення, при наступних обставинах.

Так, ПП «Крос-2003» згідно наказу Міністерства будівництва, архітектури та житлово-комунального господарства України № 39-Л від 29.09.2006 року отримало ліцензію серії AB №193015 на здійснення будівельної діяльності-строком дії з 29.09.2006р. по 29.09.2011р.

02 квітня 2008 року, між замовником TOB "Атраком" (код ЄДРПОУ 32250318) та підрядником ПП «Крос - 2003» укладено договір № БВ/069-08 щодо будівництва об`єкта (прокладання оптичних волокон ВОЛЗ), включаючи прокладання ліній зв`язку через всі населенні пункти на дистанції «Яблуниця-Глибока».

08 квітня 2008 року, між замовником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ 21560766) та підрядником ПП "Крос-2003» укладено договір № 14/625-27 та додаткову угоду № 1 від 25.12.2008 року щодо реконструкції зонової первини: мережі зв`язку по CATC Рівненської області на дільницях: Сарни-Рокитне, Дубровиця-Зарічне, РМ ВОЛЗ Костопіль-Сарни-Степань, Рокитне-Олевськ, Степань-Кузнєцовськ та Дубно-Острог.

05 серпня 2008 року, між замовником TOB "Телесистеми України" (код ЄДРПОУ - 22599262) та підрядником ПП «Крос-2003» укладено договір № 85 щодо виконання комплексу проектно-вишукувальних робіт та будівельно-монтажних робіт по об`єкту: прокладання волоконно-оптичного кабелю зв`язку в м. Тернопіль на дільниці вул. Глиняна, 4, вул. Руська, 21.

10 вересня 2008 року, між замовником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРГЮУ -21560766) та ПП "Крос-2003» укладено договір № 90/1434-27 та додаткову угоду №1 від 26.12.2008 року щодо відновлення річкових переходів на з`єднувальних лініях до CATC Чернівецької області.

05 червня 2009 року, між замовником ВАТ "Свемон-Захід" (код ЄДРПОУ -23884450) та генпідрядником ПП «Крос-2003» укладено договір № 12510/1-К та додаткову угоду №165-К від 05.06.2009р. на будівництво волоконно-оптичного кабелю зв`язку в м.Хмельницький на дільниці вул. Театральна, 36 вул. Водопровідна, 48.

29 березня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником ПП "Крос-2003" укладено договір № 6 щодо будівництва об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Великий Кучурів-Годилів" Чернівецької області».

29 квітня 2010 року, між замовником TOB "Атраком" (код ЄДРПОУ - 32250318) та підрядником ПП "Крос-2003» укладено договір № БВ/146-10 на виконання улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту ВОЛЗ "Харків-перехід державного кордону Україна-Росія в районі с. Гоптівка та с. Козача Лопань".

03 травня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником ПП "Крос-2003" укладено договір підряду №13/478-51 на будівництво об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець-Жадоба (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області».

05 травня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником приватним підприємством «Крос-2003» укладено договір № 11/469-51 та додаткову угоду №165-К від 05.06.2009р. на будівництво об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець-Панка (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області».

05 травня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником приватним підприємством «Крос-2003» укладено договір підряду № 12/470-51 на будівництво об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець-Комарівці (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області».

18 червня 2010 року, між генпідрядником ВАТ "Укртелеком" (код ЄДРПОУ -21560766) та субпідрядником приватним підприємством «Крос-2003» укладено договір № 501-40/68 на будівництво об`єкту «Капітальний ремонт ліній зв`язку по дільниці «Камянець -Подільський - с.Шутнівці Хмельницької області».

Керуючи господарською діяльністю ПП «Крос - 2003», яка полягала в організації будівництва згаданих об`єктів та виконанні будівельних робіт, маючи намір ухилитись від сплати податків, ОСОБА_3 вибрав об`єкт злочинного посягання - суспільні відносини у сфері податкового регулювання в частині формування дохідних статей державного бюджету та розробив план реалізації свого злочинного умислу.

Даний план передбачав використання завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків, незаконно одержаних від підприємств з ознаками фіктивності, які використовувалися у незаконних схемах ухилення від сплати податків: договорів із вказаними підприємствами про нібито виконання будівельних робіт, актів приймання даних підрядних робіт, податкових накладних та відображення цих документів в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ПП «Крос - 2003» для безпідставного завищення валових витрат, що впливало на заниження податку на прибуток підприємства, та незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний план, обвинувачений ОСОБА_3 з липня 2009 року по червень 2010 року організував проведення будівельних робіт на вищевказаних об`єктах працівниками та будівельною технікою ПП «Крос - 2003», а також залучав для їх проведення субпідрядників ВАТ "Свемон-Захід" (Івано-Франківська філія) та TOB СМНП "Связьстрой", які їх і виконували.

Далі, усвідомлюючи, що у відповідності до чинного законодавства він, як директор підприємства, несе відповідальність за фінансово-господарську діяльність ПП «Крос-2003», за повноту нарахувань і своєчасність сплати вказаним підприємством податкових платежів в бюджет держави за результатами діяльності підприємства та достовірність відомостей, відображених у податковій звітності підприємства, ОСОБА_3 , реалізовуючи свій злочинний план, направлений на ухилення від сплати податків, в період з липня 2009р. по червень 2010р. отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи TOB «БК ЮГС» (код ЄДРПОУ-35602730) та TOB «Компанія Еталонстрой» (код ЄДРПОУ 34592329) нібито про придбання ПП «Крос-2003» протягом вказаного періоду робіт (послуг) для незаконного відображення таких недостовірних документів в обліку та податковій звітності ПП «Крос-2003» у складі валових витрат та податкового кредиту з ПДВ, з метою мінімізації податкових зобов`язань і ухилення від сплати податків, а саме:

-договір № 11 від 01.10.2009 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" про улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту Рівненської області на дільниці "Дубровиця - Зарічне";

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт та витрати (типова форма № КБ-3) за жовтень 2009р. на суму 242 998 грн., в т.ч. ПДВ - 40 499,67 грн., на будівництво об`єкту: "Дубровиця - Зарічне" Рівненської області, оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт та витрати (типова форма № КБ-3) за листопад 2009р. на суму 642 000 грн., в т.ч. ПДВ - 107 000,00 грн., на будівництво об`єкту: «Реконструкція зонової первинної мережі зв`язку Рівненської області», оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконаних підрядних робіт та витрати (типова форма № КБ-3) за грудень 2009р. на суму 317 005,2 грн., в т.ч. ПДВ - 52 834,20 грн., на будівництво об`єкту: «Реконструкція зонової первинної мережі зв`язку Рівненської області», оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір № 14 від 02.10.2009 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" про улаштування скритих переходів методом ГНБ по відновленню річкових переходів на з`єднувальних лініях до CATC Чернівецької області;

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за жовтень 2009р. на суму 240 650,64 грн., в т.ч. ПДВ- 40 108,44 грн.. оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-акт приймання виконаних підрядних робіт (типова форма № КБ-2в) без номера за жовтень 2009р. на суму 240 650,64 грн., в т.ч. ПДВ - 40 108,44 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №23 від 04.11.2009 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" про улаштування скритих переходів методом ГНБ по відновленню річкових переходів на з`єднувальних лініях до CATC Чернівецької області;

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за листопад 2009р. на суму 212 338,8 грн., в т.ч. ПДВ- 35 389,80 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-акт приймання виконаних підрядних робіт (типова форма № КБ-2в) №122 за листопад 2009р. на суму 212 338,8 грн., в т.ч. ПДВ- 35 389,80 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за грудень 2009р. на суму 925 797,17 грн., в тому числі ПДВ - 154 299,53 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-акт приймання виконаних підрядних робіт (типова форма № КБ-2в) №122 за грудень 2009р. на суму 925 797,17 грн., в тому числі ПДВ - 154 299,53 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір № 7 від 05.06.2009 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" по прокладці п/е трубки та улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту: ВОЛЗ «Яблуниця-Глибока»;

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за липень 2009р. на суму 672 684,48 грн., в т.ч. ПДВ - 112 114,08 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за серпень 2009р. на суму 2 166 222,96 грн., в т.ч. ПДВ - 361 037,16 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір № 16 від 02.10.2009 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" по прокладанню волоконно-оптичного кабелю зв`язку в м. Тернопіль на дільниці вул. Глиняна, 4, вул. Руська, 21;

-акт приймання виконаних підрядних робіт № 134 (типова форма № КБ-2в) за жовтень 2009р. на суму 58 868,16 грн., в т.ч. ПДВ - 9 811,36 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №9 від 03.09.2009 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо прокладання волоконно-оптичного кабелю зв`язку в м. Хмельницький на дільниці вул. Театральна, 36, вул. Водопровідна, 48;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова форма №КБ-2в) за вересень 2009р. на суму 310 110,24 грн., в т.ч. ПДВ - 51 685,04 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за вересень 2009р. на суму 310 110,24 грн., в т.ч. ПДВ- 51 685,04 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №1 від 01.03.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ", щодо будівництва об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Великий Кучурів-Годилів» Чернівецької області;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова форма №КБ-2в) за березень 2010р. на суму 208 373,76 грн., в т.ч. ПДВ - 34 728,96 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за березень 2010р. на суму 208 373,76 грн., в т.ч. ПДВ - 34 728,96 грн., оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-коригуючий акт приймання виконаних підрядних робіт без/№ (типова форма № КБ-2в) за квітень 2010р. на суму 62 455,68 грн., в т.ч. ПДВ - 10 409,28 грн. в частині зменшення суми по акту за березень 2010 року, оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №6 від 04.05.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо будівництво об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець-Жадоба,» (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області;.

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова форма №КБ-2в) за травень 2010р. на суму 42 443,59 грн, в т.ч. ПДВ - 7 073,93 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір № 8 від 04.05.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо будівництва об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець-Панка (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова форма №КБ-2в) за травень 2010р. на суму 26 951,50 грн., в т.ч. ПДВ - 4 491,92 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB «БК ЮСГ»;

-договір №7 від 04.05.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003 підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо будівництва об`єкту «Капітальний ремонт сільських з`єднувальних ліній по дільниці «Сторожинець- Комарівці (РЦТЕТТМ №6) Чернівецької області;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова формі №КБ-2в) за травень 2010р. на суму 26 951,50 грн., в т.ч. ПДВ - 4 491,92 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №9 від 21.06.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» ті підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо будівництва об`єкту „Капітальний ремонт ліній зв`язку по дільниці «Кам`янець - Подільський - с.Шутнівці Хмельницьке області»;

-акт приймання виконаних підрядних робіт без номера (типова формі №КБ-2в) за травень 2010р. на суму 45 239,11 грн., в т.ч. ПДВ- 7539,85 грн., оформлений між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ";

-договір №5 від 27.05.2010 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "БК ЮСГ" щодо улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту ВОЛЗ "Харків-перехід державного кордону Україна-Росія";

-договір №12 від 01.10.2009 року, між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "Компанія «Еталонстрой» щодо улаштування скритих переходів методом ГНБ по об`єкту: "Реконструкція зонової первинної мережі зв`язку Рівненської області на дільниці: РМ ВОЛЗ " Костопіль - Сарни-Степань". Договірна вартість виконаних робіт становить 500616,00 грн.;

-довідку про вартість виконання підрядних робіт та витрат (типова форма № КБ-3) за листопад 2009р. на суму 400 860,00 грн., в т.ч. ПДВ- 66 810,00 грн.,оформлену між замовником ПП «Крос-2003» та підрядником TOB "Компанія «Еталонстрой»;

-інші документи, на підставі яких в податковій звітності ПП «Крос-2003» відображено придбання від TOB "Компанія «Еталонстрой» послуг, на суму 2 273 868 грн., в т. ч. ПДВ - 378 978 грн.

В дійсності дані роботи TOB «БК ЮСГ» (код ЄДРПОУ-3 5 602730) та TOB «Компанія Еталонстрой» (код ЄДРПОУ - 34592329) не виконували і не мали можливості виконати через відсутність кваліфікованих працівників та відповідної техніки.

Обвинувачений ОСОБА_3 , реалізовуючи план скоєння злочину, будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, знаючи про недостовірність оформлених документів, щодо придбання робіт (послуг) у TOB «БК ЮСГ» та TOB «Компанія Еталонстрой», за період діяльності з липня 2009 року по червень 2010 року організував їх складання та підписання, відображення в бухгалтерському, податковому обліках підприємства та в податковій звітності з податку на додану вартість ПП «Крос-2003», в якій всупереч вимог пп.1.4, пп. 7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997р. із змінами та доповненнями, незаконно завищено податковий кредит з ПДВ та відповідно занижено нарахування належного до сплати ПДВ в загальній сумі 1 475 349 грн.

Зокрема, обвинувачений ОСОБА_3 організував складання та підписання завідомо неправдивих документів податкової звітності ПП «Крос-2003» з ПДВ за липень 2009р., серпень 2009р., вересень 2009р., жовтень 2009р, листопад 2009р., грудень 2009р., березень 2010р., травень 2010р., червень 2010р. та забезпечив їх подання до Тернопільської ОДПІ, а саме:

-податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року, яка подана 20.08.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9000890527, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 112 114 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ за серпень 2009 року, яка подана 21.09.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9001184572, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 553 816 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ за вересень 2009 року, яка подана 20.10.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9001487147, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 51 685 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2009 року, яка подана 20.11.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9001984304, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 287 252 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року, яка подана 20.12.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9002299695, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 103 563 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року, яка подана 20.01.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9002665204, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 304 139 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ за березень 2010 року, яка подана 20.04.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9001213038, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 24 320 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ за травень 2010 року, яка подана 20.06.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9002238913, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі ЗО 920 грн.;

-податкову декларацію з ПДВ за червень 2010 року, яка подана 20.07.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9002755363, в якій занижено нарахування ПДВ в сумі 7 540 грн.;

Аналогічно, обвинувачений ОСОБА_3 , реалізовуючи план скоєння злочину, будучи зобов`язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, знаючи про недостовірність оформлених документів, щодо придбання товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг) у TOB «БК ЮСГ» та TOB «Компанія Еталонстрой», за період діяльності з липня 2009 року по червень 2010 року організував їх підписання, відображення в бухгалтерському, податковому обліках даного підприємства та в податковій звітності з податку на прибуток ПП «Крос 2003», в якій всупереч вимог п.п.5.2.1, п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п. 11.2.1, п.11.2, ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997р., із внесеними змінами і доповненнями, незаконно завищено валові витрати в сумі 9 220 935 грн., а також занижено нарахування податку на прибуток в сумі 1 844 187 грн.

Зокрема, обвинувачений ОСОБА_3 організував складання та підписання завідомо неправдивих документів податкової звітності ПП «Крос-2003» з податку на прибуток за 3 квартал 2009р., 4 квартал 2009р., 1 квартал 2010р., 2 квартал 2010г та забезпечив їх подання до Тернопільської ОДШ, а саме:

-декларацію з податку на прибуток за 3 квартали 2009 року, яка подана 09.11.2009 року та зареєстрована за вхідним номером 9001749784, в якій занижено нарахування податку на прибуток у 3 кварталі 2009 року в сумі 897 019 грн.;

-декларацію з податку на прибуток за 2009 рік, яка подана 07.02.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9002960959, в якій занижено нарахуванню податку на прибуток у 4 кварталі 2009 року в сумі 868 693 грн.;

-декларацію з податку на прибуток за 1 квартал 2010 року, яка подана 11.05.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9001590072, в якій занижено нарахування податку на прибуток в сумі 30 400 грн.;

-декларацію з податку на прибуток за півріччя 2010 року, яка подана 09.08.2010 року та зареєстрована за вхідним номером 9003165667, в якій занижено нарахування податку на прибуток у 2 кварталі 2010 року в сумі 48 075 грн.

Декларації ПП «Крос-2003» з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства (з додатками) є офіційними документами, що заповнюються та підписуються службовими особами суб`єкта господарської діяльності та подаються до органів державної податкової служби. Обов`язковість складання та подання податкових декларацій з податку на додану вартість та декларацій з податку на прибуток підприємства (з додатками) передбачена Законом України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року №2181-111 (із змінами та доповненнями), Законом України «Про податок на додану вартість від 03.05.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 року №334/94-ВР (із змінами та доповненнями), наказом ДПА України «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання» від 29.03.2003 року №143 (із змінами та доповненнями) та наказом ДПА Україні: "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення та подання" №166 від 30.05.1997 року (із змінами та доповненнями), які були чинними на момент вчинення злочину.

Вказані дії ОСОБА_3 органами досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 366 КК України, тобто службове підроблення, а саме: складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів.

У підготовчому судовому засіданні прокурор заявив клопотання про закриття кримінального провадження у зв`язку із смертю обвинуваченого ОСОБА_3 .

Захисник обвинуваченого ОСОБА_5 не заперечив, щодо закриття кримінального провадження у зв`язку із смертю обвинуваченого ОСОБА_3 та подав заяву дружини обвинуваченого ОСОБА_3 ОСОБА_7 , в якій вона просить суд кримінальне провадження стосовно її чоловіка ОСОБА_3 закрити, у зв`язку із смертю останнього

Згідно свідоцтва про смерть серії НОМЕР_1 від 27 січня 2014 року, ОСОБА_3 помер ІНФОРМАЦІЯ_2 , про що складено відповідний актовий запис № 144.

Згідно п. 5 ч. 1 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається в разі, якщо помер підозрюваний, обвинувачений, крім випадків, якщо провадження є необхідним для реабілітації померлого.

Згідно ч. 6 ст. 284 КПК України, якщо обставини, передбачені пунктами 5, 6, 7, 8 частини першої цієї статті, виявляються під час судового провадження, а також у випадку, передбаченому пунктом 2 частини другої цієї статті, суд постановляє ухвалу про закриття кримінального провадження.

Проаналізувавши матеріали кримінального провадження, суд, вважає, що клопотання прокурора підлягає до задоволення, оскільки відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається щодо померлого.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.5 ч.1 п.284, ч. 6 ст. 284 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора задовольнити.

Кримінальне провадження № 32013210000000013 щодо померлого ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Вірлів, Зборівського району Тернопільської області, про його обвинувачення за ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, провадженням закрити, з підстав, передбачених п. 5 ч. 1 ст. 284 КПК України, у зв`язку із смертю обвинуваченого.

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.

Головуючий суддяОСОБА_1