Постанова

від 06.03.2014 по справі 816/542/14

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 березня 2014 року м. Полтава Справа № 816/542/14

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Гіглави О.В.,

за участю:

секретаря судового засідання - Панькіній А.С.,

представника позивача - Костяного О.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Коск" про стягнення коштів з рахунків платника податків, -

В С Т А Н О В И В:

07 лютого 2014 року Державна податкова інспекція у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулась до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Коск" про стягнення коштів з рахунків платника податків у розмірі 169030,29 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилався на несплату відповідачем в строки, визначені податковим законодавством, узгодженої суми грошового зобов'язання у загальному розмірі 169030,29 грн, у тому числі з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 87132,79 грн, з податку на додану вартість у розмірі 62172,50 грн, з авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 19215,00 грн, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 510,00 грн.

Представник позивача в судовому засідання позовні вимоги підтримав, просив суд їх задовольнити.

Відповідач явку свого уповноваженого представника в судове засідання не забезпечив. Судова повістка направлялася судом відповідачу за адресою: вул. Фрунзе, 67, м. Полтава, Полтавська область, 36002, яка внесена до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, та повернулась до суду з відміткою пошти від 04.03.2014 "адресат вибув". З огляду на положення частини 8 статті 35, абзацу 2 частини 3 статті 167 Кодексу адміністративного судочинства України судова повістка вважається врученою відповідачу.

За таких обставин суд вважає за можливе провести розгляд справи за даної явки.

Розглянувши подані позивачем документи, заслухавши пояснення представника позивача, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ТОВ "Коск" (ідентифікаційний код юридичної особи 35440201) 17.10.2007 зареєстроване в якості юридичної особи виконавчим комітетом Полтавської міської ради, номер запису про державну реєстрацію 15881020000007100. Як платник податків ТОВ "Коск" взяте на облік у ДПІ у м. Полтаві 18.10.2007 за №19405.

Згідно з пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що відповідачем подано до ДПІ у м. Полтаві податкові декларації з податку на додану вартість, в яких самостійно обчислено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, а саме:

- декларацію з ПДВ від 20.03.2013 на суму 3750,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 15.04.2013 на суму 2025,00 грн;

- декларацію з ПДВ від 17.05.2013 на суму 2274,00 грн.

Проте, у строки, встановлені пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, вказані суми самостійно задекларованих податкових зобов'язань з податку на додану вартість відповідачем в добровільному порядку сплачені не були.

01.02.2013 відповідачем до ДПІ у м. Полтаві подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2012 рік, в якій самостійно обчислено суму податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємства у розмірі 9787,00 грн.

Однак, у строки, встановлені пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, вказана сума самостійно задекларованого податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємства відповідачем в добровільному порядку у повному обсязі сплачена не була. Станом на момент звернення контролюючого органу з даним позовом до суду, з огляду на наявність у відповідача переплати з даного виду податку на суму 575,46 грн, за даною декларацією рахується заборгованість у розмірі 9211,54 грн.

Крім того, ТОВ "Коск" 21.02.2013 подано до ДПІ у м. Полтаві уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2012 рік, згідно якої на підставі абзацу 4 пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України та листа ДПС України від 21.01.2013 №1269/7/15-1317, в рядку 34 декларації нараховано авансові внески з податку на прибуток приватних підприємств, що підлягають сплаті у березні-грудні 2013 року та січні-лютому 2014 року щомісяця по 2135,00 грн. Станом на момент подання позову за даною декларацією рахується податковий борг у розмірі 19215,00 грн (9 місяців 2013 року х 2135,00 грн).

Судом також встановлено, що 25.01.2013 ДПІ у м. Полтаві проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Коск" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2009 по 30.09.2012, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009 по 30.09.2012, відповідно до затвердженого плану перевірки.

За результатами перевірки складений акт №345/22.5/35440201 від 25.01.2013, згідно висновків якого проведеною перевіркою ТОВ "Коск" встановлено, зокрема, порушення:

- підпункту 5.2.1 пункту 5.2, підпункту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 №334/94-ВР, в результаті чого занижено податок на прибуток, який підлягає до сплати в бюджет в розмірі 62337,00 грн, в тому числі за 4 квартал 2010 року в сумі 62337,00 грн;

- підпунктів 7.4.1, 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 №168/97, пункту 201.11 статті 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, в результаті чого завищено суму податку на додану вартість в розмірі 49907,00 грн, в тому числі: за жовтень 2010 року в розмірі 12950,00 грн, за листопад 2010 року в розмірі 20917,00 грн, за грудень 2010 року в розмірі 16003,00 грн, за травень 2012 року в розмірі 37,00 грн;

- пункту 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29.09.2003 №451 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.10.2003 №960/8281, абзацу "б" пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 №1020 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2011 №46/18784, а саме, встановлені факти подання з помилками податкових розрахунків доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників і сум утриманого з них податку за формою 1 ДФ, наданих до ДПІ у м. Полтаві за 1-4 квартали 2010 року, за 2-3 квартали 2012 року.

На підставі акта перевірки №345/22.5/35440201 від 25.01.2013 контролюючим органом 07.02.2013 прийняті наступні податкові повідомлення-рішення:

- №0000182308, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем: податок на прибуток приватних підприємств у загальному розмірі 77921,25 грн, в тому числі 62337,00 грн за основним платежем та 15584,25 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями;

- №0000192308, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем: податок на додану вартість у загальному розмірі 62383,75 грн, в тому числі 49907,00 грн - за основним платежем та 12476,75 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями.

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Як слідує з матеріалів справи, податкові повідомлення-рішення від 07.02.2013 №0000182308 та №0000192308 направлялись рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу відповідача та отримані уповноваженою особою ТОВ "Коск" 04.03.2013, що підтверджується наявним у матеріалах справи повідомленням про вручення поштового відправлення.

Станом на момент подання позову, з огляду на наявність у відповідача переплати з податку на додану вартість у сумі 278,44 грн та самостійної сплати останнім коштів в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 8051,34 грн, за податковим повідомлення-рішенням від 07.02.2013 №0000192308 рахується податковий борг у розмірі 54053,97 грн.

Окрім цього, на підставі акта перевірки №345/22.5/35440201 від 25.01.2013 ДПІ у м. Полтаві 08.02.2013 прийнято податкове повідомлення-рішення №0000441702, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем: податок на доходи найманих працівників у загальному розмірі 510,00 грн, в тому числі 510,00 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями. Вказане податкове повідомлення-рішення направлялись на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримане уповноваженою особою ТОВ "Коск" 04.03.2013, що підтверджується наявним у матеріалах справи повідомленням про вручення поштового відправлення.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (пункт 56.1 статті 56 зазначеного Кодексу).

Судом не виявлено доказів здійснення відповідачем передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України процедури адміністративного оскарження податкових повідомлень-рішень від 07.02.2013 №0000182308, №0000192308 та від 08.02.2013 №0000441702, а також їх оскарження до суду.

Отже, суд не знаходить правових підстав та фактичних даних для висновку про те, що податкові повідомлення-рішення ДПІ у м. Полтаві від 07.02.2013 №0000182308, №0000192308 та від 08.02.2013 №0000441702 порушують права та охоронювані законом інтереси ТОВ "Коск" у сфері публічно-правових відносин і тому не створюють для нього обов'язку виконати їх владні приписи у частині сплати грошових зобов'язань.

Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пунктом 129.5 вказаної статті встановлено, що зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

На підставі положень статті 129 Податкового кодексу України контролюючим органом відповідачу нараховано пеню з податку на додану вартість у розмірі 69,53 грн.

З огляду на викладене, загальна сума заборгованості ТОВ "Коск", з урахуванням самостійної сплати відповідачем коштів в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 8051,34 грн, наявної переплати з податку на додану вартість у сумі 278,44 грн, переплати з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 575,46 грн, що зараховувались ДПІ у м. Полтаві відповідно до пункту 87.9 статті 87 Податкового кодексу України на погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення, та донарахування на підставі статті 129 Податкового кодексу України пені з податку на додану вартість у розмірі 69,53 грн, становить 169030,29 грн, у тому числі з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 87132,79 грн, з податку на додану вартість у розмірі 62172,50 грн, з авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 19215,00 грн, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 510,00 грн.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (пункт 59.1 статті 59 Податкового кодексу України).

Відповідно до вимог вказаної правової норми ДПІ у м. Полтаві сформовано податкову вимогу від 20.08.2013 №108-22, яка направлялася на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, проте вказаний лист повернувся до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання". З огляду на положення пункту 58.3 статті 58 та пункт 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, податкова вимога від 20.08.2013 №108-22 вважається врученою платнику податків.

Згідно наданої представником ДПІ у м. Полтаві інформації від 24.02.2014 №542/9/16-01-10-34, сума податкового боргу відповідача по податковій вимозі від 20.08.2013 №108-22 шляхом погашення останнім боргу не переривалась.

Докази повної оплати чи погашення відповідачем в інший спосіб спірної суми боргу в матеріалах справи відсутні. Натомість, наявні у матеріалах справи облікові картки особового рахунку відповідача з податку на додану вартість, з податку на прибуток приватних підприємств та з податку на доходи найманих працівників свідчать про наявність у відповідача податкового боргу у загальній сумі 169030,29 грн, у тому числі з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 87132,79 грн, з податку на додану вартість у розмірі 62172,50 грн, з авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 19215,00 грн, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 510,00 грн.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно довідки позивача №8529/9/16-01-22-07 від 29.12.2013 ТОВ "Коск" має відкриті розрахункові рахунки у відповідних банківських установах.

Відповідно до частини 1 статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з частиною 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги ДПІ у м. Полтаві є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Коск" про стягнення коштів з рахунків платника податків задовольнити.

Стягнути з розрахункових рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Коск" (ідентифікаційний код 35440201) кошти на погашення податкового боргу:

- з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 87132 (вісімдесят сім тисяч сто тридцять дві) гривні 79 (сімдесят дев'ять) копійок на р/р 31115009700002, код бюджетної класифікації платежу 11021000, одержувач УДКС у місті Полтаві Полтавської області, ЗКПО 38019510, банк одержувача ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019;

- з податку на додану вартість у розмірі 62172 (шістдесят дві тисячі сто сімдесят дві) гривні 50 (п'ятдесят) копійок на р/р 31117029700002, код бюджетної класифікації платежу 14010100, одержувач УДКС у місті Полтаві Полтавської області, ЗКПО 38019510, банк одержувача ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019;

- з авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 19215 (дев'ятнадцять тисяч двісті п'ятнадцять) гривень 00 (нуль) копійок на р/р 31112165700002, код бюджетної класифікації платежу 11024000, одержувач УДКС у місті Полтаві Полтавської області, ЗКПО 38019510, банк одержувача ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019;

- з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 510 (п'ятсот десять) гривень 00 (нуль) копійок на р/р 33215800700002, код бюджетної класифікації платежу 11010100, одержувач УДКС у місті Полтаві Полтавської області, ЗКПО 38019510, банк одержувача ГУДКС України у Полтавській області, МФО 831019.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним надісланням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Повний текст постанови складено 11 березня 2014 року.

Суддя О.В. Гіглава