Вирок

від 06.03.2014 по справі 579/288/14-к

КРОЛЕВЕЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД СУМСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 579/288/14-к

1-кп/579/26/14

В И Р О К

і м е н е м У к р а ї н и

06 березня 2014 року Кролевецький районний суд Сумської області

у складі: судді - ОСОБА_1

за участі секретаря - ОСОБА_2 ,

з участю: прокурора - ОСОБА_3 ,

обвинуваченого - ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кролевець угоду про визнання винуватості в кримінальному провадженні №32013200000000020 від 14 лютого 2014 року по обвинуваченню ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Обтове Кролевецького району Сумської області, жителя АДРЕСА_1 , громадянина України, з вищою освітою, одруженого, має на утриманні малолітню дитину, працюючого директором ТОВ "Торговий дім "Кролевецький арматурний завод", раніше не судимого, -

- за ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 ухилився від сплати податків у значних розмірах при наступних обставинах:

Згідно наказу №1 від 27.07.2007 ОСОБА_4 призначений і по теперішній час займає посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю (надалі ТОВ) «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод», зареєстрованого 26.07.2007р. Кролевецькою районною державною адміністрацією Сумської області за юридичною адресою: Сумська область, м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, код ЄДРПОУ 35148949, взятого на податковий облік в Кролевецькому відділенні Глухівської МДПІ 27.07.2007р. за №3232, зареєстрованого платником податку на додану вартість 13.08.2007р. (свідоцтво платника ПДВ № 100058419), фактично розташованого за адресою: Сумська область, м. Кролевець, вул. Маяковського, 2.

Згідно положень статуту ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» встановлено, що директор підприємства здійснює управління господарською діяльністю підприємства, розпоряджається майном підприємства, здійснює цивільно-правові угоди і інші юридичні акти, видає доручення, відкриває в установах банків розрахункові та інші рахунки, затверджує ціни на продукцію і тарифи на послуги, приймає рішення про отримання кредитів, організовує ведення бухгалтерського обліку та звітності тощо.

Таким чином ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод», маючи владні повноваження, виконував та продовжує виконувати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, пов`язані з управлінням підприємством, розпорядженням майном і грошовими коштами підприємства, тобто, тобто, згідно ч.3 ст.18 КК України та загальних положень до розділу XVII Особливої частини КК України, є службовою особою підприємства.

У зв`язку з цим, ОСОБА_4 , являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, займаючи в ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» посаду, пов`язану з виконанням організаційно розпорядчих та адміністративно господарчих обов`язків, відповідно до п. 3 та 6 ст. 8 та п. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування», що діяв до набрання чинності Податкового кодексу України від 02.12.2010р., є відповідальним за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, обов`язкових платежів і дотримання законів про оподаткування, керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов`язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов`язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства, а відповідно до п. 16.1.4 ст. 16, п. 36.1 та п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України зобов`язаний обчислювати, декларувати та сплачувати до бюджету податки та збори в порядку та строки визначені цим Кодексом і несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання вказаних податкових обов`язків.

За час перебування на посаді директора ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 фактично керував діяльністю підприємства. Він особисто здійснював фінансово-господарську діяльність підприємства, підписував всі необхідні документи про здійснення господарської діяльності підприємства, тому числі пов`язані з використанням грошових коштів, а також документи податкової звітності підприємства, в яких визначались основні показники фінансово-господарської діяльності товариства та суми податків, які підлягали сплаті до бюджету.

Однак, ОСОБА_4 , маючи вищу фахову освіту та достатній досвід роботи на посаді директора ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» з 2007 року, а також тривалий загальний стаж на керівних посадах, будучи достатньо обізнаний з порядком ведення бухгалтерського та податкового обліку, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, обов`язкових платежів і дотримання законів про оподаткування, діючи всупереч загальнодержавним інтересам та порушуючи вимоги чинного законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету податків від проведення господарської діяльності ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод», ухилився від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість (надалі ПДВ), який входить у систему оподаткування і введений у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, при наступних обставинах:

Так, упродовж 2009 2012 років, проводячи господарську діяльність, ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» здійснювало реалізацію трубопровідної (запірної) арматури, а саме різноманітних кранів, вентелів, задвижок тощо, різним суб`єктам господарської діяльності України. При цьому ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» реалізовувало як нову трубопровідну арматуру, так і бувшу у користуванні трубопровідну арматуру, яка перед продажем ремонтувалася, або реставрувалася шляхом повного перебирання, змазування, фарбування, заміни деталей тощо, і після цього продавалася, як нова трубопровідна арматура власного виробництва.

Від здійснення реалізації трубопровідної арматури у ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» виникали податкові зобов`язання по сплаті до бюджету ПДВ.

При цьому ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» у вказаний період часу з метою здійснення реставрації, ремонту та послідуючої реалізації трубопровідної арматури здійснювало придбання корпусів, запасних частин та механізмів до трубопровідної арматури, як нових так і бувших у вживанні, а також здійснювало придбання і самої трубопровідної арматури у різних не встановлених слідством осіб. Вказане придбання проводилося за готівкові кошти і без оформлення відповідних документів бухгалтерського та податкового обліку, що не надавало ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» право на податковий кредит з ПДВ і не надавало змогу зменшити податкові зобов`язання по сплаті даного податку до бюджету, які підлягали сплаті до бюджету від проведення господарської діяльності.

Однак, упродовж 2009 2012 років директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , володіючи достатніми пізнаннями в області бухгалтерського та податкового обліку та володіючи методикою обрахування ПДВ, переслідуючи мету безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, використав в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» підроблені документи, а саме: договори купівлі-продажу, видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, квитанції до прибуткових касових ордерів, які особисто підписав та засвідчив печаткою ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод», про начебто придбання ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» трубопровідної арматури та запасних частин та агрегатів до трубопровідної арматури від підприємств ПП «Сейм трейд (код ЄДРПОУ 36184265, м. Київ), ТОВ «Арагон ЛТД» (код ЄДРПОУ 36790725, м. Київ), ТОВ «Єврофокс Україна» (код ЄДРПОУ 37023882, м. Київ), ПП «АВП-Буд» (код ЄДРПОУ 35524841, м. Київ).

При цьому ОСОБА_4 було достовірно відомо, що в дійсності господарських операцій з придбання трубопровідної арматури та запасних частин та агрегатів до трубопровідної арматури від підприємств ПП «Сейм трейд, ТОВ «Арагон ЛТД», ТОВ «Єврофокс Україна», ПП «АВП-Буд» не відбувалось, а була створена лише документальна видимість начебто проведених господарських операцій ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» з вказаними підприємствами.

Вказані завідомо підроблені документи про здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» з підприємствами ПП «Сейм трейд, ТОВ «Арагон ЛТД», ТОВ «Єврофокс Україна», ПП «АВП-Буд» директором ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 незаконно використані в бухгалтерському обліку цього підприємства з метою приховання вказаного способу ухилення від оподаткування.

За наслідками господарської діяльності ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод», при складанні податкових декларацій з ПДВ, ОСОБА_4 , використовуючи підроблені документи, безпідставно завищував суми податкового кредиту з ПДВ і, тим самим, занижував чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за відповідний звітний період.

Так, за наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за листопад 2009 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 18 грудня 2009 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 16 тис. 507,52 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 16 тис. 507,52 грн. по підробленим податковим накладним на придбання трубопровідної арматури від ПП «Сейм трейд» №021102 від 02.11.2009 на суму 42 тис. 555,24 грн., у т.ч. ПДВ 7 тис. 092,54 грн. та №031104 від 03.11.2009 на суму 56 тис. 489,88 грн., у т.ч. ПДВ 9 тис. 414,98 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за листопад 2009 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 18.12.2009 за вх. №12999 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за грудень 2009 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час з 01 по 19 січня 2010 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 23 тис. 006,12 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 23 тис. 006,12 грн. по підробленим податковим накладним на придбання трубопровідної арматури від ПП «Сейм трейд» №011206 від 01.12.2009 на суму 26 тис. 302,08 грн., у т.ч. ПДВ 4 тис. 383,68 грн. та №161202 від 16.12.2009 на суму 111 тис. 734,64 грн., у т.ч. ПДВ 18 тис. 622,44 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за грудень 2009 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 19.01.2010 за вх. №14516 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за березень 2011 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 18 квітня 2011 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 5 тис. грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 5 тис. грн. по підробленій податковій накладній на придбання трубопровідної арматури від ТОВ «Арагон ЛТД» №2 від 02.03.2011 на суму 30 тис. грн., у т.ч. ПДВ 5 тис. грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за березень 2011 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 18.04.2011 за вх. №9002088075 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за квітень 2011 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 19 травня 2011 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 16 тис. 744,60 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 16 тис. 744,60 грн. по підробленій податковій накладній на придбання трубопровідної арматури від ТОВ «Арагон ЛТД» №40410 від 04.04.2011 на суму 100 тис. 467,60 грн., у т.ч. ПДВ 16 тис. 744,60 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за квітень 2011 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 19.05.2011 за вх. №9003416333 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за липень 2011 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 19 серпня 2011 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 6 тис. 032 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 6 тис. 032 грн. по підробленій податковій накладній на придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» №12 від 29.07.2011 на суму 36 тис. 192 грн., у т.ч. ПДВ 6 тис. 032 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за липень 2011 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 19.08.2011 за вх. №9006999676 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за серпень 2011 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 19 вересня 2011 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 64 тис. 589,80 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 64 тис. 589,80 грн. по підробленим податковим накладним на придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» №2 від 01.08.2011 на суму 93 тис. 235,20 грн., у т.ч. ПДВ 15 тис. 539,20 грн., №7 від 11.08.2011 на суму 166 тис. 800 грн., у т.ч. ПДВ 27 тис. 800 грн. та №16 від 23.08.2011 на суму 127 тис. 503.60 грн., у т.ч. ПДВ 21 тис. 250,60 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за серпень 2011 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 19.09.2011 за вх. №9007769101 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за вересень 2011 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 19 жовтня 2011 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 34 тис. 737 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 34 тис. 737 грн. по підробленій податковій накладній на придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» № 4 від 02.09.2011 на суму 208 тис. 422 грн., у т.ч. ПДВ 34 тис. 737 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за вересень 2011 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 19.10.2011 за вх. №9008989668 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за жовтень 2011 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 18 листопада 2011 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 36 тис. 942,20 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 36 тис. 942,20 грн. по підробленій податковій накладній на придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» №5 від 03.10.2011 на суму 221 тис. 653,20 грн., у т.ч. ПДВ 36 тис. 942,20 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за жовтень 2011 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 18.11.2011 за вх. №9011660804 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за листопад 2011 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 19 грудня 2011 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 52 тис. 499 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 52 тис. 499 грн. по підробленій податковій накладній на придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» №3 від 01.11.2011 на суму 314 тис. 994 грн., у т.ч. ПДВ 52 тис. 499 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за листопад 2011 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 19.12.2011 за вх. №9012645235 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за грудень 2011 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 19 січня 2012 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 39 тис. 240,20 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 39 тис. 240,20 грн. по підробленим податковим накладним на придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» №6 від 01.12.2011 на суму 78 тис. 538,80 грн., у т.ч. ПДВ 13 тис. 089,80 грн., №27 від 15.12.2011 на суму 65 тис. 918,40 грн., у т.ч. ПДВ 10 тис. 986,40 грн. та №48 від 21.12.2011 на суму 90 тис. 984 грн., у т.ч. ПДВ 15 тис. 164 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за грудень 2011 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 19.01.2012 за вх. №9013818585 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за січень 2012 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 20 лютого 2012 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 70 тис. 879 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 70 тис. 879 грн. по підробленим податковим накладним на придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» №6 від 11.01.2012 на суму 13 тис. 233,60 грн., у т.ч. ПДВ 2 тис. 205,60 грн., №14 від 16.01.2012 на суму 253 тис. 202,40 грн., у т.ч. ПДВ 42 тис. 200,40 грн., №15 від 19.01.2012 на суму 5 тис. 126,40 грн., у т.ч. ПДВ 854,40 грн. та №27 від 25.01.2012 на суму 153 тис. 711,60 грн., у т.ч. ПДВ 25 тис. 618,60 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за січень 2012 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 20.02.2012 за вх. №9006800562 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за лютий 2012 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 19 березня 2012 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 64 тис. 534,40 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 64 тис. 534,40 грн. по підробленим податковим накладним на придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» №3 від 02.02.2012 на суму 70 тис. 357,20 грн., у т.ч. ПДВ 11 тис. 726,20 грн., №25 від 20.02.2012 на суму 79 тис. 538,40 грн., у т.ч. ПДВ 13 тис. 256,40 грн., № 26 від 20.02.2012 на суму 160 тис. 640,40 грн., у т.ч. ПДВ 26 тис. 773,40 грн. та №31 від 24.02.2012 на суму 76 тис. 670,40 грн., у т.ч. ПДВ 12 тис. 778,40 грн. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за лютий 2012 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 19.03.2012 за вх. №9012676236 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за березень 2012 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 19 квітня 2012 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 41 тис. 951,96 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 41 тис. 951,96 грн. по начебто проведеним операціям з придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» на суму 251 тис. 711,76 грн., у т.ч. ПДВ 41 тис. 951,96 грн., які взагалі не підтверджені податковими накладними. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за березень 2011 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 19.04.2012 за вх. №9020307664 та прийнята до офіційного обліку.

За наслідками фінансово-господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за квітень 2012 року директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 , перебуваючи за адресою реєстрації та фактичного знаходження ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод»: м. Кролевець, вул. Маяковського, 2, у точно невстановлений час упродовж з 01 по 18 травня 2012 року, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, безпідставно зависив суму податкового кредиту з ПДВ на 27 тис. 740,60 грн. і, тим самим, занизив чисту суму податкових зобов`язань з ПДВ на 27 тис. 740,60 грн. по начебто проведеним операціям з придбання трубопровідної арматури від ПП «АВП-Буд» на суму 41 тис. 751,60, у т.ч. ПДВ 6 тис. 958,60 грн. та від ТОВ «Єврофокс Україна» на суму 124 тис. 692 грн., у т.ч. ПДВ 20 тис. 782 грн., які взагалі не підтверджені податковими накладними. Складену за вказаних обставин і умов декларацію з ПДВ ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» за квітень 2012 року ОСОБА_4 , з метою доведення до кінця злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, подав в електронному вигляді до Кролевецького відділення Глухівської МДПІ, за адресою: м. Кролевець, вул. Комуністична, 11, де вона зареєстрована 18.05.2012 за вх. №9027734388 та прийнята до офіційного обліку.

Вказаними діями директор ТОВ «Троговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 порушив вимоги положень Цивільного кодексу України щодо загальних вимог, додержання яких є необхідним для чинності правочину.

Так, відповідно до ч.1,3,5 ст.203 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України) зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Відповідно до положень ч.ч. 1 і 2 ст. 215 ЦК України передбачено, що підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п`ятою та шостою статті 203 цього Кодексу. Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Відповідно до положень ч.1 ст. 216 ЦК України, передбачено, що недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов`язані з його недійсністю.

Таким чином, ОСОБА_4 порушено вимоги положень ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними, а саме по правочинах, здійснених ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» з підприємствами ПП «Сейм трейд», ТОВ «Арагон ЛТД», ПП «АВП-Буд», ТОВ «Єврофокс Україна».

Крім цього, вищевказаними діями директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 порушив вимоги Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 зі змінами та доповненнями, а саме:

- п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7, яким передбачено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 6.1 ст. 6 та ст. 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: ... придбанням (будівництвом, спорудження) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

- п.п. 7.4.4 п. 7.4. ст. 7, яким передбачено, що якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв`язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

Також вищевказаними діями директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 порушив вимоги Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010, а саме:

- п.п. 198.1. ст. 198, яким передбачено, що право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг, придбання необоротних активів, отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України, ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

- п.п. 198.6 ст. 198, яким передбачено, що не відносяться до складу податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними, митними деклараціями чи іншими документами. Передбаченими п. 201.11 ст. 201 цього Кодексу.

Вказані дії директора ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 499 тис. 909,40 грн., яка в тисячу і більше разів (1 тис. 054 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є значним розміром, у тому числі:

- за 2009 рік 39 тис. 513,64 грн., що у 130 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (302,5 грн.);

- за 2011 рік 255 тис. 784,80 грн., що у 543 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,5 грн.);

- за 2012 рік 204 тис. 610,96 грн., що у 381 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (536,5 грн.).

Під час ухилення від сплати податків директор ТОВ «Торговий дім «Кролевецький арматурний завод» ОСОБА_4 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачав настання суспільно-небезпечних наслідків і бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

Своїми умисними діями по ухиленню від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) на загальну суму 499 тис. 909,40 грн. ОСОБА_4 скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

14 лютого 2014 року між прокурором та підозрюваним у вчиненні кримінального правопорушення за ч.1 ст. 212 КК України ОСОБА_4 було укладено угоду про визнання винуватості, відповідно до якої ОСОБА_4 беззастережно визнає обвинувачення в обсязі підозри у судовому провадженні, співпрацює з правоохоронними органами, сприяє розслідуванню кримінального провадження, а також виявленню та припиненню інших відомих йому кримінальних правопорушень. При цьому сторони погоджуються на призначення покарання ОСОБА_4 за ч. 1 ст. 212 КК України у виді штрафу у розмірі 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 17000 грн. При цьому судові витрати у сумі 1470 грн. на залучення експертів для проведення почеркознавчих експертиз покладаються на ОСОБА_4 , речові докази залишаються в матеріалах кримінального провадження.

Під час підготовчого судового засідання встановлено, що обвинувачений цілком розуміє положення п.п.1-4 ч.4 ст. 474, п.1 ч.4 ст.394, п.1 ч. 3 ст.424, ст.476 КПК України; укладення угоди сторонами є добровільним. Умови укладеної угоди не суперечать вимогам КПК України; правова кваліфікація, яка є вірною, передбачає можливість укладення угоди про визнання винуватості; умови угоди відповідають інтересам суспільства, не порушують права, свободи чи інтереси сторін або інших осіб; відсутні дані щодо неможливості виконання обвинуваченим взятих на себе зобов`язань; наявні підстави для визнання винуватості.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що укладена угода про визнання винуватості відповідає нормам матеріального та процесуального закону і її слід затвердити.

Керуючись ст.ст.370, 374, 475 КПК України, -

З А С У Д И В:

Затвердити угоду про визнання винуватості між прокурором та підозрюваним у вчиненні кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212 КК України ОСОБА_4 від 14 лютого 2014 року.

ОСОБА_4 визнати винуватим у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, і призначити йому за цим законом покарання у виді штрафу в розмірі 17000 (сімнадцять тисяч) гривень.

Стягнути з ОСОБА_4 в дохід держави судові витрати у зв`язку з залученням експерта для проведення почеркознавчої експертизи в сумі 1470 (одна тисяча чотириста сімдесят) грн.

Речові докази по справі:

- бухгалтерські та інші документи, які підтверджують здійснення ТОВ "Торговий дім "Кролевецький арматурний завод" фінансово-господарських операцій з підприємствами ТОВ "Турін-Дніпро", ТОВ "Фірма П.С.В.", ТОВ "Інвест-ком центр", ПП "Сейм трейд", ТОВ "Арагон ЛТД", ПП "АВП-Буд", ТОВ "Компанія Акріс", ТОВ "Єврофокс Україна", ПП "Бімметакс", ТОВ "Терра гранд", вилучені 25.02.2013 року в приміщеннях ТОВ "Торговий дім "Кролевецький арматурний завод" під час проведення обшуку;

- комп`ютерний диск TDK Recordable, 52х/80min/700МВ, серійний номер D3125RC18083373LH з пояснювальним написом :"GD/K1-П/13/11796 17.10.2013", вилучений 17.10.2013 року в ПрАТ "МТС Україна";

- комп`ютерний диск PHILIPS 700 МВ, 80min, 52х speed, серійний номер LH6114RF05150868D6 з пояснювальним написом: "вх 8199 вих 5898/01/КТ, вилучений 17.10.2013 року в ПрАТ "Київстар" - залишити в матеріалах кримінального провадження.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого КПК України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Вирок може бути оскаржений в апеляційному порядку до Апеляційного суду Сумської області через Кролевецький районний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Обвинуваченим вирок може бути оскаржений виключно з підстав, зазначених в п. 1 ч.4 ст.394 КПК України.

Прокурором вирок може бути оскаржений виключно з підстав, зазначених в п. 2 ч. 4 ст. 394 КПК України.

Копію вироку негайно вручити обвинуваченому та прокурору.

Суддя: ОСОБА_1