Вирок

від 12.03.2014 по справі 2314/5580/12

ПРИДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Придніпровський районний суд м.Черкас

Справа № 2314/5580/12

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 лютого 2014 року Придніпровський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого: судді - Макаренка І.В.

при секретарях - Лисенко І.В., Чепинозі К.М.

з участю: прокурорів - Бондаренко М.Ю., Шмітька Р.І., Яценка В.С.

та Сухомудренка В.В.

захисника - ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Гордашівки, Тальнівського району, Черкаської області, жителя АДРЕСА_1, громадянина України, українця, з середньою спеціальною освітою, одруженого, утриманців не має, працюючого директором ПП «НСП», не судимого, -

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191; ч. 1 ст. 366 КК України, -

в с т а н о в и в:

Органи досудового слідства обвинувачують підсудного ОСОБА_3, що він, у відповідності до наказу № 1 від 04 травня 2009 року, являючись директором та виконував обов'язки головного бухгалтера ПП «НСП» (код ЄДРПОУ 33752320), зареєстроване за адресою: м. Черкаси, вул. Добровольського, 8 кв. 105, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками по керівництву підприємством, шляхом зловживання своїм службовим становищем, з метою заволодіння чужим майном, а саме: бюджетними коштами, умисно, в порушення п. п. 7.2.1. п. 7.2. та п. п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР, подав до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з ПДВ за листопад 2008 року вхідний № 278539 та додаток № 5 до неї вхідний № 278540 відповідно до яких сформував суму податкового кредиту в розмірі 33 000 грн. на підставі штучно оформленої податкової накладної № 3253 від 03 листопада 2008 року, виписаної від імені ТОВ «Голдфін Компані» (код ЄДРПОУ 35760250), яке має ознаки фіктивності. В подальшому, він, 17 березня 2009 року подав до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з ПДВ № 27442 за лютий 2009 року відповідно до якої задекларував суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 349 468 грн., з яких 33 000 грн., сформованих в листопаді 2008 року за рахунок ТОВ «Голдфін Компані», яке має ознаки фіктивності.

Крім цього, він, шляхом зловживання своїм службовим становищем, з метою заволодіння чужим майном, а саме: бюджетними коштами, умисно, в порушення п. п. 7.7.1. п. 7.7.2. та п. п. 7.7. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР, 17 березня 2009 року подав до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з ПДВ за лютий 2009 року № 27442 та додаток № 5 до неї вхідний № 27444 відповідно до яких сформував суму податкового кредиту в розмірі 35 500 грн. на підставі штучно оформленої податкової накладної № 817 від 24 лютого 2009 року, виписаної від імені ТОВ «БФ Промінвестгруп» (код ЄДРПОУ 35430240), яке має ознаки фіктивності. В подальшому, 14 квітня 2009 року він подав до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з ПДВ № 56835 за березень 2009 року відповідно до якої задекларував суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 30 218 грн. сформовану в лютому 2009 року за рахунок ТОВ «БФ Промінвестгруп».

Крім цього, він, шляхом зловживання своїм службовим становищем, з метою заволодіння чужим майном, а саме: бюджетними коштами умисно, в порушення п. п. 7.7.1. п. 7.7. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР, 17 серпня 2009 року подав до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року № 167233 та додаток № 5 до неї вхідний № 167235 відповідно до яких сформував суму податкового кредиту в розмірі 42 180 грн. на підставі штучно оформленої податкової накладної № 1-010709 від 01 липня 2009 року, виписаної від імені ТОВ «Трактон Промсервіс» (код ЄДРПОУ 35917611), яке має ознаки фіктивності. В подальшому, він, 16 вересня 2009 року подав до ДПІ у м. Черкаси податкову декларацію з ПДВ № 178611 за серпень 2009 року відповідно до якої задекларував суму бюджетного відшкодування ПДВ в розмірі 95 623 грн., з яких 42 180 грн., сформовану в липні 2009 року за рахунок ТОВ «Трактон Промсервіс».

Зазначені його дії дали йому змогу скоїти закінчений замах на заволодіння чужим майном, а саме: бюджетними коштами на загальну суму 105 398 грн., при наступних обставинах:

Так, у відповідності до контракту № 7/1 від 29 серпня 2008 року, він, як керівник ПП «НСП» поставляв польові кухні типу КП-130 до Афганістану для «Clydesdale Group Logistiks C.o. LTD». На виконання умов договору, він уклав договір № 70Д-166-1/09 від 04 червня 2009 року з корпорацією «Укрінмаш» та договори від 13 жовтня та 12 грудня 2008 року з ТОВ СУР ВТП «Герус-Сервіс», щодо купівлі польових кухонь типу КП-130. В подальшому кухні купувались у корпорації «Укрінмаш» та у ВТП СУР «Герус-Сервіс» зі складів військових частин Міністерства Оборони України, а саме: № А 1061 м. Житомир, № А 2365 м. Київ та № А 2082 м. Первомайськ, Миколаївської області.

В ході досудового слідства встановлено, що ТОВ «Голдфін Компані» жодних робіт і послуг для ПП «НСП» не виконувало. Цьому свідчать наступні факти, що за результатами позапланової виїзної перевірки приватного підприємства «НСП» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за лютий 2009 року, яка декларувалась в період з 01 січня по 31 грудня 2008 року складено акт № 631/23-4/33752320 від 16 квітня 2009 року у відповідності до якого, суму податкового кредиту з ПДВ, яка сформована за рахунок ТОВ «Голдфін Компані» у листопаді 2008 року, завищено на 33 000 тис. грн., у зв'язку з тим, що невірно вказаний номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість покупця ПП «НСП» у податковій накладній № 3253 від 03 листопада 2008 року.

Виконання комплексних робіт з експортованими кухнями, що включає в себе: піскоструйні роботи, ґрунтування, фарбування з частковою розборкою, змащування, нанесення маркувальних написів безпосередньо виробничими потужностями ТОВ «Голдфін Компані» не могли виконуватись, а могли лише замовлятись, тому, що експортовані кухні, являлись військовим майном та зберігались на майданчиках військових частин МО України, а саме: № А 2365 смт. Вакуленчук, Чуднівського району., Житомирської області; № А 2082 м. Первомайськ, Миколаївської області та № А 1061 м. Житомир, отже вільного доступу до них ніхто з цивільних компаній та осіб не мав. Тобто, виконання робіт з поліпшення кухонь типу КП - 130 могло виконуватись в період коли кухні зберігались на майданчиках зберігання надлишкового майна у військових частинах або в період транспортування з військових частин до Черкаської митниці. Проте кухні, які відвантажувались зі складів військової частини № А 1061 МО України не могли бути поліпшеними на замовлення ТОВ «Голдфін Компані» або інших осіб, тому, що у відповідності до листа № 248/1/2/755 від 13 червня 2012 року тимчасово виконуючого обов'язки заступника директора Департаменту - начальника управління ОСОБА_4 військова частина № А 1061 МО України не внесено до реєстру військових частин, як суб'єктів господарської діяльності, тобто військова частина № А 1061 МО України не мала права приймати замовлення від суб'єктів господарської діяльності щодо виконання будь-яких робіт, в тому числі і поліпшення польових кухонь типу КП-130.

Кухні, які відвантажувались зі складів військової частина № А 2082 МО України, не могли бути поліпшеними на замовлення ТОВ «Голдфін Компані» або інших осіб у зв'язку з тим, що у відповідності до листа тимчасово виконуючого обов'язки заступника директора Департаменту - начальника управління ОСОБА_4 № 248/1/2/757 від 13 червня 2012 року, свідоцтво про реєстрацію військової частини № А 2082, як суб'єкта господарської діяльності у Збройних Силах з 13 серпня 2007 року скасоване, а нове не видавалось. Тобто, дана військова частина замовлень від суб'єктів господарської діяльності щодо виконання будь-яких робіт, в тому числі виконання комплексних робіт для польових кухонь, не могла отримувати та відповідно і виконувати. В свою чергу цей факт підтверджує своїми показами в якості свідка службова особа військової частини - начальник відділу зберігання військової частини № А 2082 МО України ОСОБА_5, та в підтвердження своїх показів надав лист № 6/3/1105 від 31 серпня 2007 року у відповідності до якого військову частину № А 2082 МО України виключено з реєстру суб'єктів господарської діяльності у ЗС України.

Кухні, які відвантажувались зі складів військової частини № А 2365 МО України, не могли бути поліпшеними на замовлення ТОВ «Голдфін Компані», так, як взаємовідносини ТОВ «Голдфін Компані» з ПП «НСП» у відповідності до податкової накладної № 3253 від 03 листопада 2008 року проходили в період листопада 2008 року, проте згідно вилученої книги реєстрації договорів військової частини таких послуг жодному суб'єкту господарської діяльності в період з 17 травня по 24 грудня 2008 року не надавала, а також на підтвердження безтоварності операції було вилучено довідку № 35 від 10 квітня 2012 року з даної військової частини про те, що на території військової частини № А 2365 МО України сторонніми організаціями, роботи з передпродажної підготовки реалізованого надлишкового майна, а саме: кухонь типу КП-130 не виконувалось.

Щодо поліпшення експортованих кухонь ТОВ «Голдфін Компані», в період їх транспортування з вищевказаних військових частин до Черкаської митниці досудовим слідством встановлено, що згідно показів водіїв які безпосередньо транспортували польові кухні до Афганістану, кухні для будь-якого ремонту нікуди не підвозились, а доставлялись від військових частин до Черкаської митниці для замитнення та в подальшому транспортувались до Афганістану.

Також, факту фіктивності ТОВ «Голдфін Компані», як наслідок безтоварності операцій свідчить той факт, що за юридичною адресою дана компанія не знаходиться, про що відповідно складений акт.

Крім цього, в ході досудового слідства встановлений та допитаний в якості свідка директор та головний бухгалтер ТОВ «Голдфін Компані» ОСОБА_6, який показав, що до діяльності даної компанії ніякого відношення не має, та показав, що за винагороду надав зразки своїх підписів та ксерокопії документів.

В подальшому, в ході досудового слідства встановлено, що ТОВ «БФ «Промінвестгруп» жодних робіт і послуг для ПП «НСП» не виконувало, цьому свідчать наступні факти, за результатами невиїзної документальної перевірки ПП «НСП» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за березень 2009 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалась у лютому 2009 року складено акт № 726/23-4/33752320 від 19 травня 2009 року у відповідності до якого, ПП «НСП» зависило заявлену суму бюджетного відшкодування за березень 2009 року на суму 30 218 грн., яка сформована за рахунок безтоварних операцій з ТОВ «БФ «Промінвестгруп».

Виконання комплексних робіт з експортованими кухнями, що включає в себе: піскоструйні роботи, ґрунтування, фарбування з частковою розборкою, змащування, нанесення маркувальних написів безпосередньо виробничими потужностями ТОВ «БФ «Промінвестгруп» не могли виконуватись, а могли лише замовлятись, тому, що експортовані кухні, являлись військовим майно та зберігались на майданчиках військових частинах МО України, а саме: № А 2365 смт. Вакуленчук, Чуднівського району, Житомирської області, № А 2082 м. Первомайськ, Миколаївської області та № А 1061 МО України, м. Житомир, отже вільного доступу до них ніхто з цивільних компаній та осіб не мав.

Тобто, виконання робіт з поліпшення кухонь типу КП - 130 могло виконуватись в період коли кухні зберігались на майданчиках зберігання надлишкового майна у військових частинах або в період транспортування з військових частин до Черкаської митниці.

Кухні, які відвантажувались зі складів військової частини № А 1061 МО України не могли бути поліпшеними на замовлення ТОВ «БФ «Промінвестгруп» або інших осіб, тому що у відповідності до листа № 248/1/2/755 від 13 червня 2012 року тимчасово виконуючого обов'язки заступника директора Департаменту - начальника управління ОСОБА_4 відповідно до якого військову частину № А 1061 МО України не внесено до реєстру військових частин, як суб'єктів господарської діяльності, тобто військова частина № А 1061 не мала права приймати замовлення від будь - яких суб'єктів господарської діяльності щодо виконання будь-яких робіт, в тому числі і поліпшення польових кухонь типу КП-130.

Кухні, які відвантажувались зі складів військової частини № А 2082 МО України, не могли бути поліпшеними на замовлення ТОВ «БФ «Промінвестгруп» або інших осіб, у зв'язку з тим, що у відповідності до листа тимчасово виконуючого обов'язки заступника директора Департаменту - начальника управління № 248/1/2/757 від 13 червня 2012 року, свідоцтво про реєстрацію військової частини № А 2082, як суб'єкта господарської діяльності у Збройних Силах з 13 серпня 2007 року скасоване та нове не видавалось. Тобто дана військова частини замовлень від суб'єктів господарської діяльності щодо виконання будь-яких робіт, в тому числі виконання комплексних робіт для польових кухонь, не могла отримувати відповідно і виконувати. В свою чергу цей факт підтверджує своїми показами в якості свідка службова особа військової частини - начальник відділу зберігання військової частини № А 2082 МО України ОСОБА_5, та в підтвердження своїх показів надав лист № 6/3/1105 від 31 серпня 2007 року у відповідності до якого військову частину № А 2082 МО України виключено з реєстру суб'єктів господарської діяльності у ЗС України.

Кухні, які відвантажувались зі складів військової частина № А 2365 МО України, не могли бути поліпшеними на замовлення ТОВ «БФ «Промінвестгруп», так, як у відповідно до вилученої книги реєстрації договорів військової частини А2365 ТОВ «БФ «Промінвестгруп» не укладало угоди з даною військовою частиною щодо виконання комплексних робіт з польовими кухнями, а також службовими особами військової частини була надана довідка № 35 від 10 квітня 2012 року відповідно до якої в період 2008-2009 років на території військової частини № А 2362 МО України сторонніми особами та організаціями, роботи по передпродажній підготовці реалізованого надлишкового військового майна, а саме: кухонь типу КП-130 не виконувались.

Щодо поліпшення експортованих кухонь ТОВ «БФ «Промінвестгруп», в період їх транспортування з військових частин до Черкаської митниці досудовим слідством встановлено, що згідно показів водіїв які безпосередньо транспортували польові кухні до Афганістану, кухні для будь-якого ремонту нікуди не підвозились, а доставлялись від військових частин до Черкаської митниці для замитнення та в подальшому транспортувались до Афганістану.

Також, факту фіктивності ТОВ «БФ «Промінвестгруп», як наслідок безтоварності операцій свідчить той факт, що за юридичною адресою дана компанія не знаходиться, про що відповідно складений акт.

Також в ході досудового слідства встановлений та допитаний в якості свідка директор та головний бухгалтер ТОВ «БФ «Промінвестгруп» ОСОБА_7, який показав, що до діяльності даної компанії ніякого відношення не має, та показав, що за винагороду надав зразки своїх підписів та ксерокопії документів. В підтвердження вищевказаних показів, Печерським районним судом и. Києва були надані матеріали кримінальної справи порушеної відносно директора та головного бухгалтера ТОВ «БФ «Промінвестгруп» ОСОБА_7, порушеної за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 358 КК України та завірені належним чином копії постанови Печерського районного суду м. Києва по справі № 1-843/10 від 24 листопада 2010 року відповідно до якої ОСОБА_7 засуджено за вчинення злочинів передбачених ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 358 КК України, проте звільнено від кримінальної відповідальності в зв'язку з передачею його на поруки колективу.

Окрім вищенаведених доказів безтоварності, в рамках кримінальної справи встановлено, що у відповідності до листа № 890/7/17511 від 23 квітня 2012 року ТОВ «БФ «Промінвестгруп» податкові розрахунки за формою № 1-ДФ до ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС за період взаємовідносин з ПП «НСП» не подавало, тобто ніхто в даний період на товаристві на працював.

В подальшому, в ході досудового слідства встановлено, що ТОВ «Трактон Промсервіс» жодних товарів для ПП «НСП» не поставляло та не виконувало жодних робіт і послуг, цьому свідчать наступні факти, що за результатами невиїзної документальної перевірки ПП «НСП» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за серпень 2009 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалась у липні 2009 року складено довідку № 1376/23-4/33752320 від 25 вересня 2009 року у відповідності до якої остаточно підтвердити суму, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку в розмірі 95 623,00 грн., з яких 42 180 грн., сформовано за рахунок ТОВ «Трактон Промсервіс», за серпень 2009 року, можливо після дослідження постачальників до виробників по всьому ланцюгу постачання, тобто відшкодування коштів було можливим після підтвердження фактичності операцій. Проте він, з метою прикриття свого злочинного умислу на заволодіння чужим майном, а саме: бюджетними коштами, шляхом зловживання своїм службовим становищем та внесенням завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів, тобто податкових декларацій з ПДВ, подав уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 235201 від 10 листопада 2009 року до податкової декларації з ПДВ № 178611 за серпень 2009 року.

Крім цього, про безтоварності операції ПП «НСП» з ТОВ «Трактон Промсервіс» свідчить висновок № 1083-Б судово-економічної експертизи від 25 червня 12 року, з якого вбачається завищення приватним НСП податкового кредиту з ПДВ за липень 2009 року на суму 42 180,00 грн. та завищення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за серпень 2009 року на суму 42 180,00 грн., які сформовані за рахунок здійснення операцій з ТОВ «Трактон Промсервіс», з врахуванням даних протоколу допиту засновника та директора ТОВ «Трактон Промсервіс» ОСОБА_8

Також, факту безтоварності фінансово-господарської операції ПП «НСП» з ТОВ «Трактон Промсервіс» щодо поставок шин ДШЗ для польових кухонь вказує той факт, що експортовані кухні, являлись військовим майном та зберігались на військових частинах МО України, а саме: військовій частині № А 2365 МО України, смт. Вакуленчук, Чуднівського району, Житомирської області; військовій частині № А 2082 МО України м. Первомайськ, Миколаївської області; військовій частині № А 1061 МО України, м. Житомир. Тобто виконання робіт з шиномонтажу польових кухонь типу КП - 130 могло виконуватись в період, коли кухні зберігались на майданчиках зберігання надлишкового майна у військових частинах або в період транспортування з військових частин до Черкаської митниці.

З кухнями, які відвантажувались зі складів військової частини № А 1061 МО України шиномонтажних робіт не проводилось тому що у відповідності до листа № 248/1/2/755 від 13 червня 2012 року ТВО заступника директора Департаменту - начальника управління ОСОБА_4 дана військова частина не внесена до реєстру військових частин, як суб'єктів господарської діяльності, тобто ця військова частина мала права приймати замовлення від будь - яких суб'єктів господарської діяльності щодо виконання будь-яких робіт, в тому числі і надання послуг з проведення шиномонтажу.

З кухнями, які відвантажувались зі складів військової частини № А 2082 МО України шиномонтажних робіт не проводилось, тому що у відповідності до листа ТВО заступника директора Департаменту - начальника управління № 248/1/2/757 від 13 червня 2012 року свідоцтво про реєстрацію цієї військової частини як суб'єкта господарської діяльності у Збройних Силах з 13 серпня 2007 року скасоване та нове не видавалось. Тобто дана військова частини замовлень від суб'єктів господарської діяльності щодо надання послуг з виконання шиномонтажних робіт не могла отримувати відповідно і виконувати.

В свою чергу цей факт підтверджує своїми показами в якості свідка службова особа військової частини - начальник відділу зберігання ОСОБА_5, та в підтвердження своїх показів надав лист №6/3/1105 від 31 серпня 2007 року у відповідності до якого військову частину виключено з реєстру суб'єктів господарської діяльності у ЗС України.

З кухнями, які відвантажувались зі складів військової частини А 2365 МО України шиномонтажних робіт не проводилось, тому що у відповідності до вилученої книги реєстрації договорів військової частини, вона за період 2008 - 2009 років угод по наданню послуг з шиномонтажних робіт жодному суб'єкту господарської діяльності не надавала, також службовими особами військової частини була надана довідка № 35 від 10 квітня 2012 року у відповідності до якої на території військової частини сторонніми особами та організаціями, роботи по передпродажній підготовці реалізованого надлишкового військового майна, а саме: кухонь типу КП-130 не виконувались.

Враховуючи вищевикладені факти, видно, що шини ДШЗ, які нібито придбані ПП «НСП» у ТОВ «Трактон Промсервіс» для експортованих польових кухонь, в період перебування останніх на майданчиках зберігання військових частин, не встановлювались та відповідно не купувались, що свідчить про безтоварність операції.

Також, в період транспортування з військових частин до Черкаської митниці, шиномонтажних робіт з експортованими польовими кухнями не проводились, тому, що водії які безпосередньо транспортували польові кухні до Афганістану показали, що кухні для будь-якого ремонту нікуди не підвозились, а доставлялись від військових частин до Черкаської митниці для замитнення та в подальшому транспортувались до Афганістану.

Також, факту фіктивності ТОВ «Трактон Промсервіс», як наслідок безтоварності операцій свідчить той факт, що за юридичною адресою дана компанія не знаходиться, про що складений відповідний акт.

Також в ході досудового слідства встановлений та допитаний в якості свідка директор та головний бухгалтер ТОВ «Трактон Промсервіс» ОСОБА_8, який показав, що до діяльності даної компанії відношення не має, та показав, що за винагороду надав зразки своїх підписів та ксерокопії документів.

Крім цього, він, у відповідності до наказу № 1 від 04 травня 2009 року, являючись директором та виконувачем обов'язки головного бухгалтера ПП «НСП» (код ЄДРПОУ 33752320), зареєстрованого по вул. Добровольського, 8 кв. 105 в м. Черкаси, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками по керівництву підприємством, умисно, в порушення п. п. 7.2.1. п. 7.2. та п. п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР, особисто підписав та подав до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з ПДВ за листопад 2008 року та додаток № 5 до неї, вхідні № 278539 та № 278540 від 16 грудня 2008 року, в яку, шляхом зловживання своїм службовим становищем вніс завідомо неправдиві дані та сформував суму податкового кредиту за рахунок штучного відображення операції з ТОВ «Голдфін Компані» (код ЄДРПОУ 35760250) в розмірі 33 000 грн.

Крім цього, він же, умисно, в порушення п. п. 7.7.1. п. 7.7.2. та п. п. 7.7. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР, особисто підписав та подав до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з ПДВ за лютий 2009 року та додаток № 5 до неї, вхідні № 27442 № 27444 від 17 березня 2009 року, в яку, шляхом зловживання своїм службовим становищем вніс завідомо неправдиві дані та сформував суму податкового кредиту за рахунок штучного відображення операції з ТОВ «БФ Промінвестгруп» (код ЄДРПОУ 35430240) в розмірі 35 000 грн.

Також, він же, умисно, в порушення п. п. 7.7.1. п. 7.7.2. та п. п. 7.7. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР, особисто підписав та подав до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з ПДВ за липень 2009 року та додаток №5 до неї, вхідні № 167233 № 167235 від 17 серпня 2009 року, в яку, шляхом зловживання своїм службовим становищем вніс завідомо неправдиві дані та сформував суму податкового кредиту за рахунок штучного відображення операції з ТОВ «Трактон Промсервіс» (код ЄДРПОУ: 35917611) в розмірі 42 180 грн.

Дані дії підсудного ОСОБА_3 органи досудового слідства пропонують кваліфікувати за: ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України, як закінчений замах на заволодіння чужим майном - бюджетними коштами, шляхом зловживання своїм службовим становищем на загальну суму 105 398 грн., що є у великих розмірах та ч. 1 ст. 366 КК України, як внесення службовою особою до офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ завідомо неправдивих відомостей, шляхом зловживання своїм службовим становищем.

Так, органи досудового слідства, звинувачуючи ОСОБА_3 у закінченому замаху на заволодіння чужим майном - бюджетними коштами, шляхом зловживання своїм службовим становищем на загальну суму 105 398 грн., що є у великих розмірах та у внесенні службовою особою до офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ завідомо неправдивих відомостей, шляхом зловживання своїм службовим становищем в основу свого обвинувачення поклали:

- наказ про призначення № 1 від 04 вересня 2005 року директором ПП «НСП» підсудного ОСОБА_3; т. 2 а. с. 284

- декларації з податку на додану вартість ПП «НСП» за серпень, березень, лютий 2009 року та додатками № 2, № 3, № 5 до них, в яких внесені завідомо неправдиві відомості та відображені операції із ТОВ «Голдфін Компані», ТОВ « БФ «Промінвестгруп», ТОВ «Трактон Промсервіс»; т. 3 а. с. 51 - 55, 91 - 95, 119 - 123

- протокол виїмки від 15.02.12 року, згідно якого в ДПІ у м. Черкасах вилучено податкову звітність ПП «НСП», до якої ОСОБА_3 вносив завідомо неправдиві відомості;

т. 3 а. с. 48 - 184

- протокол виїмки від 15.02.12 року, згідно якого в ДПІ у м. Черкасах вилучено статутні та реєстраційні документи ПП «НСП»; т. 3 а. с. 185 - 238

- протокол виїмки від 22.02.12 року, згідно якої кошти, через розрахункові рахунки ПП «НСП», які відкриті в установі Черкаської філії «ВіЕйБі Банк», перераховувались на СГД, які мають ознаки фіктивності, в рахунок безтоварних операцій; т. 4 а. с. 6 - 71

- протокол виїмки та огляду від 27.03.12 року, згідно якої кошти, через розрахункові рахунки ПП «НСП», які були відкриті в установі ПАТ «ВіЕйБі Банк», перераховувались на СГД, які мають ознаки фіктивності, в рахунок безтоварних операцій; т. 4 а. с. 91 - 113

- покази свідка ОСОБА_9, згідно яких в період з 2008-2010 років вона допомагала ОСОБА_3 вести бухгалтерський облік, та крім цього показала, що з представниками та службовими особами ТОВ «Голдфін Компані», ТОВ «Трактон Промсервіс» та ТОВ «Промінвестгруп» особисто ніколи не спілкувалась, про існування раніше зазначених СГД ніколи не чула; т. 10 а. с. 118 - 119

- лист завідуючого сектору реєстрації та обліку платників податків ДПС у Черкаській області, згідно якого директор ТОВ «Голдфін Компані» ОСОБА_6, директор ТОВ «Трактон Промсервіс» в період 2008-2009 років отримували заробітну платню, хоча вони показали, що ніякого відношення до діяльності даних СГД не мають;

т. 10 а. с. 120 - 126

- покази свідка директора та головного бухгалтера ТОВ «Трактон Промсервіс» ОСОБА_6, який показав, що до діяльності даного СГД ніякого відношення не має, та показав, що за винагороду надав вільні зразки своїх підписів, та ксерокопії документів та в подальшому будь-яких документів, що стосуються діяльності ТОВ «Трактон Промсервіс» не підписував;

т. 10 а. с. 135 - 136)

- покази свідка старшого держаного ревізора - інспектора ДПІ у місті Черкаси ОСОБА_10, згідно яких ПП «НСП» незаконно сформувало податковий кредит за рахунок операцій з ТОВ «Голдфін Компані» та ТОВ « БФ «Промінвестгруп»;

т. 10 а. с. 144 - 145, 146 - 147

- покази свідка директора та головного бухгалтера ТОВ «БФ Промінвестгруп» ОСОБА_7, згідно яких, він особисто до діяльності даного СГД ніякого відношення не має, та показав, що за винагороду надав вільні зразки своїх підписів, та ксерокопії документів та в подальшому будь-яких документів щодо господарської діяльності ТОВ «БФ» Промінвестгруп» він не має; т. 10 а. с. 246 - 247

- виїмку в корпорації «Укрінмаш», згідно якої корпорація «Укрінмаш» реалізовувало польові кухні зі складів військових частин ПП «НСП», але поліпшення таким кухням не надавала та не замовляла; т. 11 а. с. 14 - 104

- додаткові покази свідка водія ОСОБА_11, який безпосередньо транспортував польові кухні до Афганістану, та показав, що експортовані кухні були завантажені на складах військових частин, та в подальшому через Черкаську митницю були доставлені до Афганістану, крім цього показав, що експортовані кухні нікуди на ремонт чи будь-яке інше поліпшення не підвозились; т. 11 а. с. 119 - 120

- виїмку у СУР ВТП «Герус-Сервіс» документів, згідно якої СУР ВТП «Герус-Сервіс» реалізовувало польові кухні типу КП - 130 ПП «НСП», проте жодного ремонту чи будь-якого іншого поліпшення для них не надавало та не замовляло; т. 11 а. с. 130 - 133

- покази свідків водіїв ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, згідно яких вони особисто транспортували польові кухні до Афганістану, та показали, що експортовані кухні були завантажені на складах військових частин, та в подальшому доставлені до Афганістану, тобто для ремонту нікуди не підвозились;

т. 11 а. с. 176 - 178, т. 11 а. с. 227, т. 12 а. с. 66 - 67, т. 12 а. с. 69 - 70, т. 12 а. с. 198 - 199, т. 12 а. с. 211 - 213, т. 13 а. с. 1 - 2, т. 13 а. с. 5 - 6

- лист заступника начальника ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС, згідно якого на ТОВ «Трактон Промсервіс» в період взаємовідносин з ПП «НСП» працював лише один директор ОСОБА_6, який в свої чергу показав, що до діяльності даного СГД він ніякого відношення не має, крім цього згідно листа на ТОВ «БФ» Промінвестгруп» в період взаємовідносин з ПП «НСП» ніхто не працював; т. 11 а. с. 199 - 204

- матеріали до листа Печерського районного суду від 09.04.12 року № 6528/09-016, згідно яких директора та головного бухгалтера ТОВ «БФ» Промінвестгруп» ОСОБА_7 засуджено за злочини, передбачені ч. 1 ст. 205, ч. 2 ст. 358 КК України, проте звільнено від кримінальної відповідальності у зв'язку з передачею останнього на поруки колективу;

т. 11 а. с. 231 - 297

- виїмку у в/ч А 2365, згідно якої, в період 2008 року військова частина жодному СГД послуг щодо поліпшення будь-якого майна не надавала, крім цього згідно виїмки дана військова частина таким суб'єктам господарської діяльності, як ТОВ «БФ» Промінвестгруп», ТОВ «Голдфін Компані», ТОВ «Трактон Промсервіс» жодних послуг не надавала, та жодні суб'єкти господарської діяльності на території військової частини ніяких робіт не проводили; т. 12 а. с. 1 - 26

- покази свідка начальника планово-виробничого відділку в/ч А 2365 ОСОБА_20, згідно яких всі роботи з передпродажної підготовки надлишкового майна, яке реалізується зі складів даної військової частини виконується виключно працівниками військової частини, жодних сторонніх організацій не залучається; т. 12 а. с. 28 - 29, 32 - 33

- покази свідка службової особи ТОВ «Карголенд» ОСОБА_21, згідно яких, автомобілі ТОВ «Карголенд», які транспортували польові кухні до Афганістану з моменту завантаження на військових частинах і до моменту розвантаження їх в Афганістані, нікуди для ремонту чи будь-якого іншого поліпшення не відвозили; т. 12 а. с. 112 - 113

- покази свідка колишньої службової особи ТОВ «Карголенд» ОСОБА_22, згідно яких автомобілі ТОВ «Карголенд», які транспортували польові кухні до Афганістану з моменту завантаження на військових частинах і до моменту розвантаження в Афганістані, нікуди для ремонту чи будь-якого іншого поліпшення не відвозили; т. 12 а. с. 114 - 115)

- покази свідка директора та головного бухгалтера ТОВ «Трактон Промсервіс» ОСОБА_8, згідно яких він особисто до діяльності даного СГД ніякого відношення не має, та показав, що за винагороду надав вільні зразки своїх підписів, та ксерокопії документів та в подальшому будь-яких документів, що стосуються діяльності ТОВ «Трактон Промсервіс» не підписував; т. 12 а. с. 124 - 125

- покази свідка головного бухгалтера в/ч А 2082 МО України ОСОБА_23, згідно яких в/ч А 2082 МО України не являється суб'єктом господарської діяльності; т. 12 а. с. 193 - 194

- лист № 6/3/1105 від 31.08.07 року, згідно якого в/ч А 2082 МО України у відповідності до листа директора Департаменту економічної та господарської діяльності Міністерства Оборони України від 17.08.07 року № 225/5/4293 виключено з реєстру суб'єктів господарської діяльності у ЗС України; т. 12 а. с. 195

- покази свідка начальника відділу зберігання в/ч А 2082 МО України ОСОБА_5, згідно яких дана військова частина на протязі 2008 - 2009 років послуг з передпродажної підготовки польовим кухням, віднесених до надлишкового майна, не надавала та жодний СГД в період 2008 - 2009 років таких робіт на території військової частини не виконував, та додав що послуг з шиномонтажу військова частина А 2082 МО України не надає взагалі;

т. 12 а. с. 196 - 197

- виїмку в Департаменті фінансів Міністерства оборони України від 22.05.12 року, згідно якої окрім військової частини А 2365, жодні інші військові частини, зі складів яких відвантажувались експортовані кухні, не могли надавати послуг з поліпшення на замовлення будь-яких СГД; т. 13 а. с. 37 - 48

- покази свідка начальника відділу митного контролю Черкаської митниці ОСОБА_24, згідно яких експортовані кухні до Афганістану під час замитнення були частково розкомплектовані та не мали ознак свіжого фарбування; т. 13 а. с. 2 - 4

- виїмку в ДПІ у м. Черкасах від 14.06.12 року, згідно якої вилучено податкову звітність ПП «НСП» до якої ОСОБА_3 вносились завідомо неправдиві відомості; т. 13 а. с. 52 - 63

- висновком № 1083 - Б судово - економічної експертизи, згідно якого підтверджується завищення ПП «НСП» податкового кредиту з податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі 42 108,00 грн. та завищено бюджетне відшкодування з податку на додану вартість з серпень 2009 року в сумі 42 180,00 грн., які сформовані за рахунок операцій з ТОВ «Трактон Промсервіс»; т. 13 а. с. 79 - 85

- протоколи огляду та постанови про приєднання речових доказів;

т. 3 а. с. 26 - 27, 28, 31 - 32, 39, 48 - 50, 189, 239 - 240, 241,

т. 4 а. с. 72, 73, 112, 262 - 264, т. 7 а. с. 163 - 171,

т. 8 а. с. 312 - 318, 319, т. 9 а. с. 111,

т. 10 а. с. 113 - 116, 117, 153, 159, 166, 172, 174, 178, 184, 219 - 220, 241,

т. 11 а. с. 105, 113, 169, т. 12 а. с. 27, 63, 152, 192, 225, 226, 237 - 238, 257, 258,

т. 13 а. с. 22, 23, 49, 50, 64, 65

Однак підсудний ОСОБА_3 ні на досудовому слідстві, ні в свою вину в інкримінованих йому злочинах не визнав та пояснив суду, що він неодноразово укладав угоди з суб'єктами господарювання, підшукуючи їх через мережу «Інтернету», і проблем по бюджетному відшкодуванню у нього та його фірми не виникало. Впевнений, що його діяльність не подобається певним кругам, тому податкова служба упереджено віднеслась до нього і сфабрикувала кримінальну справу відносно нього, хоча неодноразово за період 2009 -2010 років по цим же обставинам, після вищевказаних перевірок, відносно нього, ця ж податкова служба відмовляла в порушенні кримінальної справи. Він являється засновником та директором ПП «НСП», яке було зареєстроване за адресою: м. Черкаси, вул. Добровольського, 8 кв. 105. Бухгалтерський облік йому допомагала вести ОСОБА_25 Він наполягає на тому, що між ПП «НСП» та ТОВ «Голдфін Компані», ТОВ «БФ «Промінвестгруп» та ТОВ «Трактон Промсервіс» були укладені договори на передпродажну підготовку польових кухонь КП-130 які його фірма поставляла до Афганістану для «Clydesdale Group Logistiks C.o. LTD». Він не перевіряв документів у представників цих фірм. Ці фірми він підшукав через мережу «Інтернету». Він зустрічався з представниками фірм, під час цих зустрічей були укладені договори на передпродажну підготовку польових кухонь. Договори підписувались, на них проставлялись печатки. В подальшому були підписані акти виконаних робіт між цими фірмами та ПП «НСП», і за виконані роботи були перераховані грошові кошти згідно укладених та підписаних договорів. Те, що це фіктивні фірми він не знав, і знати не міг. У нього не було повноважень, під час укладення та підписання зазначених договорів перевіряти ці фірми на легітимність. Під час постачання польових кухонь до Афганістану він діяв в межах правового поля. Він може пояснити тільки одне, що передпродажна підготовка польових кухонь була проведена, тобто вони були підфарбовані, частково була замінена гума, укомплектовані кухонним знаряддям, тощо.

Наведені доводи підсудного ОСОБА_3 не тільки не спростовані органами досудового слідства, але і підтверджуються наведеними нижче доказами, які спростовують висновки обвинувачення у вчиненні ним, інкримінованих йому злочинів.

Як встановлено в судовому засіданні підсудний ОСОБА_3 являється засновником та директором ПП «НСП», яке було зареєстроване за адресою: м. Черкаси, вул. Добровольського, 8 кв. 105 (т. 3 а. с. 191 - 221). Між директором ПП «НСП» та Афганською фірмою «Clydesdale Group Logistiks C.o. LTD» були укладені договори на поставку в Афганістан польових кухонь КП-130 (т. 5 а. с. 1 - 259). В подальшому між ПП «НСП» та ТОВ «ВТП Герус-Сервіс» і корпорацією «Укрінмаш» були укладені договори на придбання зазначених польових кухонь для подальшої їх передпродажної підготовки та відправки до Афганістану. З метою проведення передпродажної підготовки між ПП «НСП» та ТОВ «Голдфін Компані», ТОВ «БФ «Промінвестгруп» та ТОВ «Трактон Промсервіс» були укладені та підписані зазначені договори, які між суб'єктами господарської діяльності були виконані, що підтверджується:

- вилученими під час досудового слідства копіями відповідних документів, а саме: копіями податкових накладних, копіями рахунків, актів здачі-прийняття робіт, довідок з єдиного державного реєстру підприємств та організацій, довідок про взяття на облік платників податків, свідоцтв про державну реєстрацію юридичних осіб, свідоцтв про реєстрацію платників податків на додану вартість, копіями зазначених договорів на передпродажну підготовку; т. 2 а. с. 11 - 69, 117 - 154, т. 3 а. с. 93 - 130,

- свідків ОСОБА_26, ОСОБА_27 та ОСОБА_28, про те, що вони, працюючи в Черкаській митній службі оформляли відправку польових кухонь КП-130 до Афганістану. Кухні були бувші у користування, але були пофарбовані, бо номерні знаки кухонь були зафарбовані свіжою фарбою, а шини з нормальними протекторами, місцями також зафарбовані пульверизатором. На митниці був присутній представник Афганістану, який фотографував польові кухні і був задоволений їх зовнішнім виглядом;

- свідка ОСОБА_24, про те що, працюючи на Черкаській митниці він оформляв кухні «КП-130», які ОСОБА_3 відправляв до Афганістану. Він особисто вибірково проводив огляд кухонь. Кухні були бувші у використанні, фарба не лущилась;

- свідка ОСОБА_9, про те, що допомагала ОСОБА_3 по оформленню бухгалтерської документації і неодноразово їздила на митницю м. Черкаси при відправленні польових кухонь до Афганістану. Вона особисто бачила, що кухні були відремонтовані і мали поліпшений вигляд;

- актами позапланових виїзних перевірок ПП «НСП» № 631 від 16 квітня 2009 року та № 726 від 19 травня 2009 року, з яких вбачається, що остаточний висновок про встановлення взаємовідносин із суб'єктами господарювання або ФОП можна буде зробити після того, як будуть в наявності всі матеріали перевірок підприємств-постачальників по ланцюгу;

т. 1 а. с. 9 - 24, 151 - 156

- довідкою № 1376 від 25 вересня 2009 року «Про результат невиїзної документальної перевірки ПП «НСП», з якої вбачається, що за результатами перевірки остаточно підтвердити суму, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку за серпень 2009 рік можливо тільки після дослідження постачальників до виробника по всьому ланцюгу постачання. т. 2 а. с. 182 - 191

Все це свідчить про те, і суд переконаний в цьому, що на час укладення господарських договорів ПП «НСП» з ТОВ «Голдфін Компані», ТОВ «БФ Промінвестгруп» та ТОВ «Трактон Промсервіс», останні були обліковані у ЄДРПОУ, значились в реєстрі платників податку на додану вартість та мали ліцензії на виконання відповідних робіт, а тому на думку суду, визнання в подальшому даних підприємств нелегітимними не може служити підтвердженням його вини в інкримінованих йому злочинах, так як передпродажна підготовка польових кухонь була проведена і ПП «НСП» перерахувало кошти за виконання цих робіт.

Також на думку суду, що не встановлення органами досудового слідства, що де і ким була проведена передпродажна підготовка польових кухонь придбаних ПП «НСП» для відправки їх згідно договору в Афганістан також не може бути покладена в основу обвинувачення підсудного ОСОБА_3 у вчиненні інкримінованих йому злочинів.

Підпункти 7.2.1, 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 168/97-ВР передбачають обов'язок платника податку надати покупцю податкову накладну з відповідними реквізитами, яка складається в момент виникнення податкових зобов'язань продавця та є звітним податковим документом і одночасно - розрахунковим документом.

Згідно п. п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 зазначеного Закону, право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платник податку у порядку, передбаченому ст. 9 цього Закону.

Підпунктом 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 вказаного Закону передбачено, що датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій, або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату послуг, або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку послуг.

Платника податку не може бути позбавлено права на податковий кредит з податку на додану вартість за відсутності доказів його залучення до протиправної діяльності, при цьому платник податку не повинен нести відповідальність за зловживання, вчинені його постачальниками, якщо платник податку на додану вартість не знав про такі зловживання та не міг про них знати.

Суд вважає, що вина підсудного ОСОБА_3 у вчиненні інкримінованих йому злочинів не доведена, можливість отримання нових доказів по даній кримінальній справі втрачена, а тому його за ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191; ч. 1 ст. 366 КК України необхідно виправдати, за відсутністю в його діях складів зазначених злочинів.

Цивільний позов по справі не заявлений.

Суд вважає, що у зв'язку з виправданням підсудного ОСОБА_3 судові витрати в сумі 980,80 грн. при проведенні судово-економічної експертизи необхідно віднести за рахунок держави.

Доля речових доказів повинна бути вирішена на підставі ст. 81 КПК України в редакції 1960 року.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України 1960 року, суд, -

з а с у д и в :

ОСОБА_3 за ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191; ч. 1 ст. 366 КК України - виправдати.

Запобіжний захід в виді підписки про невиїзд ОСОБА_3 до вступу вироку в законну силу - скасувати.

Судові витрати в сумі 980,80 грн. віднести за рахунок держави

Речові докази по справі: документи господарської діяльності ПП «НСП», які зберігається в матеріалах кримінальної справи - зберігати там же; печатку ПП «НСП» та блокнот, які передані на зберігання ОСОБА_3 та ОСОБА_29 - залишити їм за належністю

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Черкаської області на протязі 15 діб.

Головуючий: