Вирок

від 13.02.2014 по справі 1-281/11

СИХІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЛЬВОВА

Справа № 1-281/11

пр.№ 1/464/4/14

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13.02.2014 року

Сихівський районний суд м.Львова

в складі: головуючої-судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

та захисника ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Львові кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Судова Вишня, Мостиського району, Львівської області, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, має на утриманні двох неповнолітніх дітей ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , військовозобов`язаного, працюючого директором ПП «Акорд», проживаючого по АДРЕСА_1 , судимості немає

- у вчиненні злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

в с т а н о в и в :

підсудний ОСОБА_5 , працюючи відповідно до наказу №1-ВК від 02.06.2008 директором ТОВ «МБК Груп» (ЄДРПОУ 35943641), що зареєстроване за адресою: м. Львів, вул. В.Чорновола, 63/411 і знаходиться на обліку в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова, будучи службовою особою та відповідальним згідно ст.ст.9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 (із змінами та доповненнями), Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» № 996 - ХІV від 16.07.99, за організацію фінансово - господарської діяльності підприємства, бухгалтерського та податкового обліку, повноту нарахування і своєчасність сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів у встановлені законами України терміни, з корисливих мотивів, шляхом заниження об`єкту оподаткування, здійснюючи фінансово - господарські операції в період з 01.01.10 р. по 30.09.10 р. умисно ухилився від сплати ПДВ та податку на прибуток, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 2 445 688 грн. Так, ОСОБА_5 , переслідуючи мету, направлену на незаконне завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку на прибуток, ухилення від сплати податків до державного бюджету, від імені ТОВ «МБК Груп» уклав угоди на виконання будівельно-ремонтних робіт із ТОВ «Іртас» та угоди про постачання товарно-матеріальних цінностей з ПП «Львівкомфортгруп - К», ТОВ «Екопласт Львів». Від імені ТОВ «Іртас», ПП «Львівкомфортгруп - К» та ТОВ «Екопласт Львів» виступали ОСОБА_7 і ОСОБА_8 , які під керівництвом ОСОБА_9 з метою безпідставного формування податкового кредиту склали та надали ТОВ «МБК Груп» завідомо неправдиві угоди, накладні, податкові накладні та інші документи про нібито проведені господарські операції. В свою чергу ОСОБА_5 , отримані від вищезазначених осіб документи відобразив по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «МБК Груп», чим безпідставно сформував податковий кредит у відповідному звітному періоді. Переслідуючи мету, направлену на незаконне завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, ухилення від сплати податків до державного бюджету, ОСОБА_5 підписав та подав бухгалтеру ОСОБА_10 для проведення по податковому обліку документи про нібито проведені господарські операції з ТОВ «Екопласт Львів», ПП «Львівкомфортгруп - К» та ТОВ «Іртас». Використовуючи вказані документи, бухгалтер ТОВ «МБК Груп» ОСОБА_10 відобразила їх в деклараціях з податку на додану вартість за період січня- вересня 2010 та декларації з податку на прибуток підприємства за період першого, третього кварталів та першого півріччя 2010 року, які після їх підписання директором ТОВ «МБК Груп» ОСОБА_5 подала в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова по місцю реєстрації товариства. Внаслідок порушення ОСОБА_5 вимог п. 1.23 ст. 1, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств №283/97-ВР від 22.05.97 (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, всього на суму 1 520 170 грн., в тому числі за 1квартал 2010 р. в сумі 434 637 грн., 2 квартал 2010 р. 830 242 грн., 3 квартал 2010 р. 255 291 грн. та порушення вимог п.п. 7.2.1, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п. 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями) в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, всього на суму 925 518 грн., в тому числі за лютий 2010 р. в сумі 250 226 грн., за березень 2010 р. в сумі 97 483 грн., за травень 2010 р. в сумі 367 743 грн., за червень 2010 р. в сумі 5 833 грн., за серпень 2010 р. в сумі 204 233 грн., всього занижено податкове зобов`язання на суму 2 445 688 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

В судовому засіданні підсудний вину у вчиненому не визнав та дав показання про те, що що працював директором ТОВ «МБК Груп», у вересні 2008р. вказаним підприємством було укладено договір із ТзОВ «Сихів-Сервіс» про проведення ремонту готелю «Сихів» по вул.Морозна, 14 в м.Львові, у 2009р. виконання робіт було призупинено через відсутність коштів замовника, а в грудні 2009р. було укладено угоду про продовження ремонту. На цьому об`єкті «МБК Груп» виконувало будівельні, будівельномонтажні, демонтажні роботи, пов`язані з інженерними комунікаціями, а саме, сантехнічними, електричними, облицювальними та іншими роботами. Після цього виконувались загально будівельні та ремонтно-будівельні роботи, пов`язані з облицюванням та монтажем інженерних робіт та комунікацій, а також будівництво дахової котельні та конференцзалу. Всі роботи за договором були виконані згідно робочої проектної документації в повному обсязі, а у 2011р. об`єкт готель «Сихів» зданий в експлуатацію та функціонує. ТзОВ «МБК Груп» як генпідрядник залучало до проведення будівельно-монтажних робіт готелю «Сихів» субпідрядні організації, які виконували частину конкретного виду робіт. Залучення тих чи інших субпідрядників відбувалось після наради із інженерами та виконробами ТзОВ «МБК Груп» ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , під час яких ними обирались найоптимальніші варіанти субпідрядників. Із керівниками ТзОВ «Іртас», ТзОВ «Екопласт-Львів», ПП «Львівкомфортбуд-К» не зустрічався, частину проектів договорів він підписував та поштою надсилав субпідрядникам, які теж поштою повертали підписані договори, а частину після підписання передавались через працівників субпідрядників. Акти виконаних робіт підписувались ним по факту виконання таких робіт, про виконані роботи свідчила резолюція виконроба. Після підписання актів виконаних робіт такі передавались субпідрядникам через працівників, які виконували роботи. Якість виконання робіт субпідрядниками контролювалось виконробами, всі виявлені недоліки усувались. На об`єкті готель «Сихів» ТзОВ «Іртас» виконувало загально-будівельні роботи, як з внутрішньої та зовнішньої сторони, зокрема, прокладання інженерних комунікацій, роботи пов`язані з оздоблюванням приміщення та інші. Роботи по утепленню фасаду ТзОВ «Іртас» виконувались з травня по липень 2010 року. ТзОВ «Екопласт-Львів» здійснювало поставку пластикових труб, а ПП «Львівкомфортгруп-К», здається, виконували сантехнічні роботи чи встановлювали опалення. Матеріали для ремонтно-будівельних робіт готелю «Сихів» придбавався, як субпідрядними організаціями, так і ТзОВ «МБК Груп». Всі операції знайшли відображення як в накладних, так і в актах виконаних робіт. Просить його виправдати.

Незважаючи на невизнання підсудним своєї вини, його винуватість у вчиненні злочину стверджується зібраними в ході судового слідства доказами.

Показаннями свідка ОСОБА_15 , яка в судовому засіданні ствердила, що працюючи на посаді старшого державного податкового ревізора - інспектора ДПА у Львівській області нею разом із іншими ревізорами була проведена планова виїзна перевірка ТзОВ «МБК Груп» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2009 року по 30.09.2010 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2009 року по 30.09.2010 року, яка оформлена актом від 30.12.10 №1976/342/23-2/35943641. ТзОВ «МБК Груп» було надано договір № 02/03/10-01 від 02.03.2010 року про проведення поточного ремонту приміщень готелю «Сихів», підписаний директором ТОВ «МБК- Груп» ОСОБА_5 та директором ТОВ «Іртас» ОСОБА_16 , за умовами якого ТОВ «Іртас» повинно було виконати в готелі «Сихів» ряд монтажних, ремонтно-будівельних, ремонтно- оздоблювальних робіт. Крім договору, для перевірки були представлені акти виконаних підрядних робіт, довідки про вартість підрядних робіт, податкові накладні та регістри бухгалтерського обліку, що відображали дані операції. В процесі перевірки також були використані дані центральної бази України щодо подання податкової звітності та дані інформаційної бази (контрагенту) ТзОВ «Іртас». Проведеною перевіркою було встановлено, що ТзОВ «Іртас» декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2010 року в ДПІ у Сихівському районі м. Львова не подавало, за 1 - ше півріччя в ДПІ була прийнята як недійсна, та за 3 квартали не подавалась. Згідно поданих розрахунків з комунального податку за період з 01.02.2010 по 30.06.2010 року в ТзОВ «Іртас» рахувалось шість осіб. Проведеним дослідженням ТзОВ «Іртас» встановлено, що фінансово-господарська діяльність по операціях з виконання підрядних робіт не підтверджуються стосовно врахування участі в таких операціях трудових ресурсів (відповідно до актів виконаних підрядних робіт сума заробітної плати в складі прямих матеріальних затрат та кількість затрачених людино-годин не відповідає кількості працівників), транспорту, машин і механізмів та іншого обладнання (відсутні на балансі ТзОВ «Іртас») та які економічно необхідні для виконання таких робіт, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, участі технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів. Згідно інформаційної бази даних ТзОВ «Іртас» відноситься до сумнівних підприємств, оскільки таке не знаходяться за фактичною та юридичною адресами, директор доходів на даному підприємстві не одержував. Провести зустрічну перевірку вказаного підприємства не виявилось можливим у зв`язку із відсутністю за місцем реєстрації. Таким чином, було встановлено, що господарські операції по взаємовідносинах з ТзОВ «Іртас», які відображені ТзОВ «МБК Груп» в досліджуваних документах не мають достатньої доказовості фактичного здійснення господарських операцій, як наслідок така діяльність була спрямована лише для створення умов для отримання права на формування податкового кредиту та валових витрат. В результаті цього ТзОВ «МБК Груп» безпідставно завищено валові витрати по операціях з ТзОВ «Іртас» в сумі 3 822 328 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 675 292 грн., що призвело до заниження податку на прибуток у сумі 955 582 грн. та ПДВ в сумі 675 292 грн. Крім того, ТзОВ «МБК Груп» було надано договір № 03/02/10-03 від 03.02.2010 року про купівлю-продаж будівельних матеріалів, який укладений ТзОВ «МБК Груп» та ТзОВ «Екопласт - Львів», за умовами якого останнє повинно було надати ТзОВ «МБК Груп» будівельні матеріали згідно специфікації. Для перевірки були представлені товарні та податкові накладні на отримання товару, однак на письмову вимогу ТзОВ «МБК Груп» не надано документи, що засвідчують якість товару (акти приймання передачі продукції, сертифікати якості та відповідності, технічні паспорти), комплекту перевізних документів залізничним чи автомобільним транспортом та інші документи, що свідчать про транспортування товарів від ТзОВ «Екопласт - Львів» на ТзОВ «МБК Груп», договори на завантаження та доставку вказаних матеріалів іншими суб`єктами господарювання. Також товариством не надано для перевірки відомості щодо умов поставки та транспортування даного товару, прізвище, ім`я та по - батькові відповідальних осіб, які здійснювали фактичне приймання товару та оприбуткування даних товарно-матеріальних цінностей на склад. Проведеним дослідженням фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Екопласт-Львів» за період з 01.07.2009 року по 30.09.2010 року встановлено, що у даного підприємства відсутні транспортні засоби, складські приміщення, трудові ресурси (за даними розрахунків комунального податку кількісний склад працівників на підприємстві складає одна особа), що вказує на не можливість фактичного здійснення господарської діяльності підприємства. Декларація по податку на прибуток за 1 квартал 2010 року ТзОВ «Екопласт - Львів» згідно бази даних ДПА України є недійсною. Згідно інформаційної бази даних ТзОВ «Екопласт-Львів» відноситься до сумнівних підприємств, яке не знаходяться за фактичною та юридичною адресами, директор доходів на даному підприємстві не одержував, проведення зустрічної перевірки виявилось не можливим. Таким чином, було встановлено, що господарські операції по взаємовідносинах з ТзОВ «Екопласт-Львів», які відображені ТзОВ «МБК Груп» в досліджуваних документах не мають достатньої доказовості фактичного здійснення господарських операцій, як наслідок така діяльність була спрямована лише для створення умов для отримання права на формування податкового кредиту та валових витрат. В результаті цього ТзОВ «МБК Груп» безпідставно завищено валові витрати по операціях з ТзОВ «Екопласт-Львів» в сумі 425 756 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 85 151 грн., що призвело до заниження податку на прибуток у сумі 106 439 грн. та податку на додану вартість в сумі 85 151 грн. Також ТзОВ «МБК Груп» було надано договір № 04/02/10-02 від 04.02.2010 року про купівлю-продаж будівельних матеріалів, який укладений ТзОВ «МБК Груп» та ТзОВ «Комфортгруп-К», за умовами якого вказане товариство зобов`язувалось надати замовнику будівельні матеріали згідно специфікації. До вказаного договору було також представлено товарні та податкові накладні на отримання товару, проте, ТзОВ «МБК Груп» не надано документів, що засвідчують якість товару (акти приймання передачі продукції, сертифікати якості та відповідності, технічні паспорти), комплекту перевізних документів залізничним чи автомобільним транспортом та інші документи, що свідчать про транспортування товарів від ТзОВ «Львівкомфортгруп-К» на ТзОВ «МБК Груп», договори на їх завантаження та доставку іншими суб`єктами господарювання.Також товариством не надано для перевірки відомості щодо умов поставки та транспортування даних товарів, прізвище, ім`я та по-батькові відповідальних осіб, які здійснювали їх фактичне приймання товару та оприбуткування на склад. Проведеним дослідженням фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Львівкомфортгруп-К» за період з 01.07.09р. по 30.09.10р. встановлено, що у даного підприємства відсутні транспортні засоби, складські приміщення, трудові ресурси (за даними розрахунків комунального податку кількісний склад працівників на підприємстві складає троє осіб), що вказує на не можливість фактичного здійснення господарської діяльності підприємства. Декларація по податку на прибуток за 1 квартал 2010 року ТзОВ «Львівкомфортгруп-К» в ДПІ у Сихівському районі м. Львова не подано.Згідно інформаційної бази даних ТзОВ «Львівкомфортгруп-К» відноситься до сумнівних підприємств, яке не знаходяться за фактичною та юридичною адресами, директор доходів на даному підприємстві не одержував, провести зустрічну перевірку виявилось не можливим. Зважаючи на зазначене, було встановлено, що господарські операції по взаємовідносинах з ТзОВ «Львівкомфортгруп-К», які відображені ТзОВ «МБК Груп» в досліджуваних документах не мають достатньої доказовості фактичного здійснення господарських операцій, як наслідок така діяльність була спрямована лише для створення умов для отримання права на формування податкового кредиту та валових витрат. В результаті цього ТзОВ «МБК Груп» безпідставно завищено валові витрати по операціях з ТзОВ «Львівкомфортгруп-К» в сумі 325 378 грн. та податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 65 075 грн., що призвело до заниження податку на прибуток у сумі 81 345 грн. та ПДВ в сумі 65 075 грн. За результатами перевірки було встановлено, що ТзОВ «МБК Груп» в порушення п.п.7.2.1, п.п.7.2.6 п.7.2, п. 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість безпідставно включено до складу податкового кредиту податок на додану вартість в сумі 925 518 грн., та в порушення вимог п. 1.23 ст. 1, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст.5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, всього на суму 1 520 170 грн.

Аналогічними за своїм змістом показаннями свідка ОСОБА_17 та ОСОБА_18 , які дані ними у судовому засіданні.

Показаннями свідка ОСОБА_19 , яка суду ствердила, що працюючий головним державним податковим ревізором-інспектором ДПІ у Сихівському районі м.Львова проводила перевірку ТзОВ «Іртас» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.09р. по 04.11.10р.», в процесі якої встановлено, що ТзОВ «Іртас» не мало людських та технічних ресурсів і відповідно не здійснювало фінансово-господарської діяльності. Перевіркою також встановлено порушення ведення податкового обліку ТзОВ «Іртас», відсутність об`єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг), які підпадають під визначення ст. 3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та відсутність об`єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг), які підпадають під визначення ст. 3 Закону України Закону України «Про податок на додану вартість» У зв`язку з наведеним підприємству обнулено податковий кредит і податкове зобов`язання ТзОВ «Іртас» та зроблено висновок про фіктивне підприємництво.

Показаннями свідка ОСОБА_10 , яка в судовому засіданні показала, що працювала на ТзОВ «МБК-Груп» на посаді головного бухгалтера, виконувала обов`язки щодо ведення бухгалтерського та податкового обліку в ТзОВ «МБК Груп», подачі податкової звітності в податкову інспекцію. Назви підприємств ТзОВ «Іртас», ТзОВ «Екопласт-Львів», ПП «ЛьвівкомфортгрупК» їй знайомі, оскільки директором підприємства ОСОБА_5 їй надавались документи про проведення ними будівельних робіт та поставку товарів для ТзОВ «МБК Груп». Дані з представлених документів вона вносила в бухгалтерський та податковий облік, а згодом їх використовувала при складанні документів податкового обліку. Особисто з представниками чи керівниками вказаних підприємств вона не контактувала, про виконані ними роботи знає виключно з документів. Кошторисів виконаних робіт не скаладала, а лише робила звірку. Підписані акти виконаних робіт їй надавав ОСОБА_5 .

Показаннями свідка ОСОБА_20 , який суду пояснив, що є співзасновником ТзОВ «МБК Груп», в червні-липні 2008 року між ТзОВ «МБК Груп» та ТзОВ «Сихів Сервіс» було укладено договір на весь комплекс будівельних робіт готелю «Сихів» ( капітальний ремонт), розташованого по вул. Морозна, 14 у м.Львові. До 13.05.2011р. директором ТзОВ «МБК Груп» був ОСОБА_5 , який самостійно займався роботою підприємства і виконанням договору. Згодом в офіс підприємства стали приходити люди (не працівники ТзОВ «МБК Груп»), які скаржились на те, що директор підприємства не виплатив їм заробітної плати за виконані будівельні роботи на об`єкті готель «Сихів», при цьому вони пояснювали, що жодних угод із ними не було укладено, а гроші їм платили готівкою, однак виплатили не всі кошти. Також до нього телефонував директор ТзОВ «Сихів Сервіс», який мав зауваження до обсягу виконаних робіт на об`єкті готель «Сихів». Також стало відомо, що ОСОБА_5 не подає фінансової звітності тому було прийнято рішення про його звільнення, а він (свідок) став директором ТзОВ «МБК Груп». В подальшому до нього неодноразово звертались ряд організацій про те, що їм ТзОВ «МБК Груп» не перераховано коштів. Про те, що ТзОВ «МБК Груп» укладало з субпідрядними організаціями договори про виконання ремонтно-будівельних робіт готелю «Сихів» йому відомо, однак, з ким саме йому не відомо, оскільки ОСОБА_5 самостійно обирав субпідрядників та укладав із ними договори. Ні договорів, ні актів виконаних робіт він не бачив, цими питаннями займався особисто ОСОБА_5 . Із того, що до нього у офісне приміщення приходили люди, які скаржались, що за виконані ремонтно-будівельні роботи готелю «Сихів», які вони виконали на підставі усної домовленості, а розрахунок мав проводитись у готівці, директор ТОВ «МБК Груп» ОСОБА_5 не розрахувався, він зробив висновок, що субпідрядні роботи в готелі «Сихів» виконувались іншими особами, а не ТзОВ «Іртас», ТзОВ «Екопласт - Львів» та ПП «Львівкомфортгруп-К», оскільки з цими підприємствами були укладені угоди.

Показаннями свідка ОСОБА_21 , який ствердив суду про те, що в період 2009- 2010 років працював слюсарем-сантехніком на кролефермі в с.Демня Миколаївського району Львівської області по догляду за кроликами. Свою трудову книжку віддав ОСОБА_22 , в подальшому отримавши трудову книжку виявив, що по запису він працював в ТзОВ «Іртас» слюсарем сантехніком, чи належала кролеферма згаданому підприємству йому не відомо. Однак, весь цей час працював лише на кролефермі, жодних інших робіт в т.ч. у м.Львові не виконував, зарплати на ТзОВ «Іртас» не отримував.

Аналогічними за своїм змістом показаннями свідків ОСОБА_23 та ОСОБА_24 , даними в судовому засіданні.

Показаннями свідка ОСОБА_25 , який суду ствердив, що працював на ТзОВ «МБК Груп» виконробом з грудня 2009 року по серпень 2010р., директором ТзОВ «МБК Груп» був ОСОБА_5 . При проведенні будівельно -монтажних робіт на об`єкті готелю «Сихів» в його підпорядкуванні було близько 30 робітників, чи це були працівники МБК «Груп» йому не відомо. На об`єкт приїжджав директор ОСОБА_5 , який говорив йому та іншим виконробам, що потрібно виконати певні роботи. Після цього приїжджали особи, яких ділили на бригади по 7-10 чоловік і вони приступали до будівельно-монтажних робіт. Чи були вказані працівники оформлені в ТзОВ «МБК Груп» точно йому не відомо, при спілкуванні з ними він довідався, що вони приїжджали з районів Львівської області, а деякі були з Сихівського району м.Львова. Виконроб тих осіб брав гроші в офісі ТзОВ «МБК Груп» у ОСОБА_5 та розраховувався із ними. Які субпідрядні організації виконувади будівельно-монтажні роботи, а саме утеплення фасаду готелю «Сихів» йому не відомо, оскільки, приїжджали різні робітники, які працювали декілька днів і на їхнє місце приступали інші робітники. Постійних осіб, які здійснювали утеплення фасаду готелю «Сихів» за період його роботи в ТзОВ «МБК Груп» не було. Починаючи з червня по липень 2010 року він контролював виконання фасадних робіт готелю «Сихів», а саме утеплення та покраска задньої стіни та балконів готелю «Сихів» та частина передньої стіни. На час його звільнення роботи по утепленню фасаду готелю «Сихів» підприємство не завершило. Особи, які виконували будівельно-монтажні роботи, а саме утеплення фасаду готелю «Сихів», не закінчували роботу до кінця у зв`язку з тим, що їхня робота не відповідала вимогам ТзОВ «МБК Груп», а інших не влаштовувала заробітня плата. Крім того, звільнялись особи не тільки ті, що виконували роботи по утепленню фасаду готелю «Сихів», а і ті, що виконували внутрішні будівельно-монтажні роботи, а саме облаштування плиточних робіт, монтаж гіпсокартону, штукатурочних, малярних робіт та інше. Чи виконували будівельно-монтажні роботи ТзОВ «Екопласт- Львів», ТзОВ «Іртас», ПП «Львівкомфортгруп К» на об`єкті готелю «Сихів» в 2009-2010 роках йому не відомо. Коли він працював на об`єкті готелю «Сихів», то осіб, які б представляли вказані організації та виконували будівельно- монтажні роботи, а саме внутрішні і зовнішні роботи на об`єкті готелю «Сихів» не зустрічав, оскільки від робітників назв таких підприємств не чув. Крім цього, у той же час, коли він був виконробом на об`єкті готелю «Сихів», директор ТзОВ «МБК Груп» ОСОБА_5 залучав його до виконання монтажних робіт підвісних стель з гіпсокартону на об`єкті будинку, що розташований в с.Конопниця, Пустомитівського району та належить ОСОБА_5 , кошти за він не виплачував.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_26 суду ствердив, що працював у ТзОВ «МБК Груп» з 2008р. та 2011р., в його обов`язки входило постачання будівельних матеріалів на об`єкт виконання робіт, закріпленим за ним автомобілем. Здійснював доставку тих матеріалів, які замовляв виконроб, поставляв будматеріали із різних гуртівень за заявками виконроба, погодженими із директором. Будівельні матеріали для фасадних робіт постачали фірми, які виконували фасадні роботи. Поставку від ТзОВ «Екопласт- Львів», ТзОВ «Іртас», ПП «Львівкомфортгруп К» не здійснював.

Свідок ОСОБА_27 в судовому засіданні показав, що працював виконробом на ТзОВ «МБК Груп» на час виконання робіт на готелі «Сихів», в його обов`язки входило контролювати якість виконаних робіт та приймати будівельні матеріали, які постачали на об`єкт. На вказаному об`єкті, крім ТзОВ «МБК Груп» працювали субпідрядні організації, як з ними розраховувались йому не відомо. Чи працювали як субпідрядники ТзОВ «Екопласт- Львів», ТзОВ «Іртас», ПП «Львівкомфортгруп К» не пригадує. Залучення тих чи інших субпідрядних організацій із ним ніколи не обговорювалось, жодних рекомендацій з цього приводу він не давав.

Свідок ОСОБА_28 суду пояснив, що працював на ТзОВ «МБК Груп» інженером, в його обов`язки входив контроль за якістю проведених робіт, дотримання технології проведених робіт та їх приймання. На об`єкті окрім ТзОВ «МБК Груп» працювали бригади субпідрядних організацій, які мали свого відповідального, який ними і керував. Чи виконували роботи такі субпідрядники як ТзОВ «Екопласт- Львів», ТзОВ «Іртас», ПП «Львівкомфортгруп К» йому невідомо.

Свідок ОСОБА_29 в судовому засіданні ствердила, що працювала на ТзОВ «МБК «Груп» інженером проектно-кошторисної документації, в її обов`язки входило складання актів виконаних робіт, довідки КБ-3, ведення всієї кошторисної документації. Акти виконаних робіт складала лише щодо робіт виконаних ТзОВ «МБК Груп», вела журнал будівельних робіт, відомості вносила ті, які надавав виконроб. Акти виконаних робіт між генпідрядником та субпідрядниками не складала. Які роботи виконувало ТзОВ «Іртас» їй не відомо.

Аналогічні за змістом показання дала в судовому засіданні і свідок ОСОБА_30 , крім того повідомила, що такі підприємства як ТзОВ «Екопласт- Львів», ТзОВ «Іртас», ПП «Львівкомфортгруп К» їй невідомі, акти виконаних складала по відомостях які їй надавав виконроб, а реального виконання субпідрядниками робіт не перевіряла. Усі акти субпідрядних організацій приносив ОСОБА_5 .

Свідок ОСОБА_31 суду показав, що є директором ТзОВ «Сихів Сервіс», яким було укладено договір із ТзОВ «МБК Груп» на виконання ремонтних робіт готелю «Сихів». Умови вказаного договору ТзОВ «МБК Груп» були виконані, перетензцій щодо якості і об`єму робіт не було, об`єкт зданий в експлуатацію. Які субпідрядні організації залучались до виконання робіт йому не відомо.

Даними акту від 30.12.10 №1976/342/23-2/35943641 «Про результати планової виїзної перевірки ТзОВ «МБК Груп» (код ЄДРПОУ 20832621) з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з 01.07.09 по 30.09.10», відповідно до якого підприємство в порушення п. 1.23 ст. 1, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств №283/97-ВР від 22.05.97 (із змінами та доповненнями) занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, всього на суму 1 520 170 грн., в тому числі за 1квартал 2010 р. в сумі 434 637 грн., 2 квартал 2010 р. 830 242 грн., 3 квартал 2010 р. 255 291 грн., та порушення вимог п.п. 7.2.1, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п. 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями) занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, всього на суму 925 518 грн., в тому числі за лютий 2010 р. в сумі 250 226 грн., за березень 2010 р. в сумі 97 483 грн., за травень 2010 р. в сумі 367 743 грн., за червень 2010 р. в сумі 5 833 грн., за серпень 2010 р. в сумі 204 233 грн., а всього не сплачено податків на загальну суму 2 445 688 грн.

т. 1 а.с. 14-84

Даними податкового повідомлення рішення №0000112300/1944 від 26.01.11р. ДПІ у Шевченківському районі м. Львова, яким визначена ТзОВ «МБК Груп» загальна сума податкового зобов`язання з податку на додану вартість 1 156 897,5 грн., з яких основний платіж становить 925 518 грн., а штрафні (фінансові) санкції 231 379,5 грн.

т. 1 а.с. 86

Даними податкового повідомлення рішення №0000102300/1945 від 26.01.11р. ДПІ у Шевченківському районі м. Львова, яким визначена ТОВ «МБК Груп» загальна сума податкового зобов`язання з податку на прибуток 1 900 212,5 грн., з яких основний платіж становить 1 520 170 грн., а штрафні (фінансові) санкції 380 042,5 грн.

т. 1 а.с. 88

Даними акту ДПІ у Залізничному районі м. Львова від 30.12.10 №3315/23-2/33196220 «Про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Екопласт Львів» (код ЄДРПОУ 33196220) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.10 по 04.11.10» відповідно до якого перевіркою встановлено порушення ведення податкового обліку ТзОВ «Екопласт Львів», зокрема, п. 5 ст. 203, п. 1, 2 ст. 215, ст. 216, 228 Цивільного кодексу України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТзОВ «Екопласт Львів» при придбанні та продажу товарів (послуг). Крім того, встановлено, що в порушення п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 за № 283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) підприємством завищено податкові зобов`язання за 2010 рік всього 42 303 102 грн. У той же час, в порушення п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закону України Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 за №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) підприємством завищено податковий кредит за 2010 рік на суму 42 205 244 грн.

т. 3 а.с. 261-264

Даними акту №117/23-2/34419121 від 17.02.11 «Про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Іртас» (код ЄДРПОУ 34419121) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.09 по 04.11.10», відповідно до яких встановлено, що ТОВ «Іртас» не мало людських та технічних ресурсів і відповідно не здійснювало фінансово - господарської діяльності. Крім того, встановлено відсутність об`єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг), які підпадають під визначення ст. 3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 за № 283/97-ВР (зі змінами та доповненнями). У той же час, встановлено відсутність об`єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг), які підпадають під визначення ст. 3 Закону України Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 за №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями). У зв`язку з наведеним підприємству обнулено податковий кредит і податкове зобов`язання ТОВ «Іртас».

т. 3 а.с. 267-269

Даними податкових декларацій з податку на прибуток та податку на додану вартість за період з січня по вересень 2010 року та Додатків № 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість, поданих ТОВ «МБК Груп» до ДПІ у Шевченківському районі м. Львова, відповідно до яких підприємство завищило податковий кредит в сумі 925 518 грн., в тому числі по періодах: за лютий 2010 р. в сумі 250 226 грн., за березень 2010 р. в сумі 97 483 грн., за травень 2010 р. в сумі 367 743 грн., за червень 2010 р. в сумі 5 833 грн., за серпень 2010 р. в сумі 204 233 грн., та підприємством не включено до складу валового доходу за 2 кв. 2010 р. вартість безоплатно отриманих матеріалів в сумі 1 007 217 грн. і завищено скориговані валові витрати всього в сумі 5 073 462 грн., в тому числі у 1 кв. 2010 року в сумі 1 738 549 грн., у 2 кварталі 2010 року - в сумі 2 313 748 грн., у 3 кварталі 2010 року - в сумі 1 021 165 грн.

т. 3 а.с. 4-197

Постановою Сихівського районного суду м.Львова від 29.12.2011р. ОСОБА_9 , ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , ОСОБА_32 звільнено від кримінальної відповідальності передбаченої відповідно ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.2 ст. 28, ч.2 ст.205 КК України на підставі Закону України «Про амністію». Вказана постанова набрала законної сили.

Згідно постанови від 21.02.11р. про притягнення ОСОБА_9 як обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, останній обвинувачувався у тому, що він очоливши організовану групу, об`єднану єдиним планом із розподілом функцій кожного з учасників групи, спрямованим на досягнення злочинної мети, згідно плану, відомого всім учасникам групи, продовж 2009-2010 років організував реєстрацію, придбання та перереєстрацію суб`єктів господарювання на малозабезпечених «підставних» осіб за грошову винагороду, а саме: ТОВ «Віктор Ко», ТОВ «Екопласт Львів», ТОВ «Іртас», ПП «Універсалбуд», ПП «Західпрестижтрейд», ПП БФ «Віалекс», ПП «МААБ», ТОВ «Маюн», ТОВ «Львівський спеціалізований комбінат № 2», ТОВ «Миколаїв Авто». В подальшому, ОСОБА_9 через ОСОБА_7 , який займався пошуком осіб для реєстрації на них суб`єктів підприємницької діяльності, залучив ОСОБА_32 , у вчинення фіктивного підприємництва.Заволодівши печатками і статутними документами вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, використовуючи реквізити та банківські рахунки даних підприємств ОСОБА_9 здійснюючи керівництво вказаною групою осіб, які документально оформлювали неіснуючі операції купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, послуг, робіт, після чого, дані документи передавались замовникам цих послуг реально діючим підприємствам, для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту і валових витрат, заниження своїх податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток, а також здійснення операцій щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з рахунків цих підприємств на рахунки фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності для зняття готівкою. Організатор стійкої злочинної групи ОСОБА_9 , розподіляючи ролі між учасниками ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , який в свою чергу залучив до реєстрації фіктивних підприємств на себе дружину ОСОБА_32 , відвів для себе роль організатора, керівника організованої групи по підготовці документів для реєстрації та придбання підприємств з відповідними дозвільними документами, без мети реального здійснення фінансово-господарської діяльності, організації відкриття рахунків цих підприємств у банківських установах, збору та передачі підготовлених для реально діючих підприємств документів для імітації здійснення фінансово-господарської діяльності, реалізацію товарів (робіт, послуг), а також розпорядження коштами підконтрольних підприємств, як шляхом дачі усних вказівок співучасникам групи ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , який в свою чергу використовував ОСОБА_32 , так і шляхом особистого розпорядження коштами за допомогою електронних ключів віддаленого доступу до рахунків підконтрольних підприємств. Як керівник злочинної групи ОСОБА_9 визначив ролі для членів групи ОСОБА_8 , ОСОБА_7 та іншим, які полягали в тому, що останні здійснювали пошук малозабезпечених «підставних» осіб для реєстрації та перереєстрації на них за винагороду суб`єктів підприємницької діяльності, складали завідомо підроблені документи щодо призначення на посади директорів суб`єктів господарювання як себе, так і інших осіб.

т. 3 а.с. 333-338

Згідно постанови від 21.02.11р. про притягнення ОСОБА_32 як обвинуваченої у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України, остання обвинувачувалась у тому, що вона разом з ОСОБА_7 вчинила фіктивне підприємництво придбавши та перереєструвавши на себе ТзОВ «Іртас» (ЄДРПОУ 34419121), юридична адреса: м. Львів, вул. Антонича, 6, фактична: м. Львів вул. В.Великого, 34/52, зареєструвавши в ДПІ у Сихівському районі м. Львова. Відповідно до зібраних у ході досудового слідства даних, а саме: системи автоматизованого співставлення розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, додатками № 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість підконтрольних ОСОБА_32 підприємств встановлено, що ці підприємства імітували як між собою, так і з реально діючими підприємствами здійснення фінансово - господарської діяльності, хоча реально такої діяльності не проводили у зв`язку із відсутністю у них як людських, так і технічних ресурсів.

т. 3 а.с. 317-319

Згідно постанови від 21.02.11р. про притягнення ОСОБА_7 як обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст. 27, ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України, останній обвинувачувався у тому, що він перебуваючи на посаді директора ТОВ «Іртас» (код ЄДРПОУ 34419121), документально оформлював неіснуючі операції купівлі - продажу товарно - матеріальних цінностей, надання послуг, виконання робіт, після чого, дані документи передавались замовникам цих послуг реально діючим підприємствам, для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту і валових витрат, заниження своїх податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток, а також здійснення операцій щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з рахунків цих підприємств на рахунки фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності, зокрема ТОВ «Іртас» (код ЄДРПОУ 34419121), для зняття готівкою.

т. 3 а.с. 320-326

Оцінюючи зібрані по справі докази, суд вважає, що такі є належними, допустимими, достовірними, а їх сукупність є достатньою для висновку про винуватість підсудного у вчиненні злочину.

В процесі розгляду справи було призначено та проведено комплексну судову економічну та будівельно-технічну експертизу.

В результаті судової будівельно-технічної експертизи експертом зроблено висновок №3010 від 03.03.2013р. про те, що відповідно до документації кримінальної справи № 2-281/11 про обвинувачення директора ТзОВ «МБК Груп» ОСОБА_5 ремонтно-будівельні роботи при проведенні реконструкції готелю «Сихів» по вул.. Морозна,14 у м.Львові виконані на протязі лютого-серпня 2010 року ген підрядною організацією ТзОВ «МБК Груп» вартістю 2288652 (два мільйони двісті вісімдесят вісім тисяч шістсот п`ятдесят дві) грн. 47 коп.та субпідрядною організацією ТзОВ «Іртас`вартістю 9000615 (дев`ять мільйонів шістсот п`ятнадцять тисяч) грн. 69 коп. із будівельних матеріалів генпідрядника вартістю 4413823 (чотири мільйони чотириста тринадцять тисяч вісімсот двадцять три) грн.. 80 коп. та послуги субпідрядника 4586712 (чотири мільйони п`ятсот вісімдесят шість тисяч сімсот дванадцять) грн. 89 коп., всього вартістьремонтно-будівельних робіт по реконструкції даного готелю становить 11289268 (одинадцять мільйонів двісті вісімдесят дев`ять тисяч шістдесят вісім) грн.16 коп. Будівельні матеріали отримані від ПП «Львівкомфортбуд-К» та ТзОВ «Екопласт-Львів» фактично використані під час виконання ремонтно-будівельних робіт по реконструкції готелю «Сихів» по вул.. Морозна,14 у м.Львові, більша частина їх була використана для новозбудованої дахової котельні. Фактичне виконання будівельно-ремонтних робіт передбачених субпідрядним договором укладеним між ТзОВ «МБК Груп» та ТзОВ «Іртас» по реконструкції готелю «Сихів» по вул.Морозна,14 у м.Львові підтверджується.

т. 8 а.с.241-244

Згідно висновку судово-економічної експертизи №3011 від 31.07.2013р. дослідженням поданих документів підтверджується документально обґрунтованість витрат ТзОВ «МБК Груп» по розрахунках з постачальниками будівельних матеріалів ПП «Львівкомфортбуд-К» та ТзОВ «Екопласт-Львів» на «Готель Сихів» за адресою м. Львів, вул. Морозна, 14, та з субпідрядною організацією ТзОВ «Іртас», яка виконувала роботи на даному об`єкту на замовлення генпідрядника ТОВ «МБК Груп». Відповідно до вимог п.1.1., п.3.3 розділу 3 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 р. № 53/5 до завдань судово-економічної експертизи належить дослідження на предмет документального підтвердження здійснення господарських операцій та відображення їх у бухгалтерському обліку підприємства. При цьому, об`єктами дослідження судово-економічної експертизи є документи бухгалтерського та податкового обліку, які містять відомості вихідні дані для вирішення поставлених питань. Питання на предмет встановлення фактичного проведення документально відображених господарських операцій між ТзОВ «МБК Груп» та ПП «Львівкомфортбуд-К» та ТзОВ «Екопласт-Львів», ТзОВ «Іртас» не може бути вирішено методами судово-економічної експертизи. Дослідженням поданих у матеріалах справи документів, із встановленого у акті перевірки № 1976/342/23-2/35943641 від 30.12.2010 року заниження ТзОВ «МБК Груп» податку на прибуток в сумі 1520170,00 грн. документально не підтверджується заниження податку на прибуток в сумі 1268365,50 грн., оскільки в ході дослідження не підтверджено документально заниження підприємством валових витрат в розмірі 5073462,00 грн.; не надається можливим підтвердити заниження податку на прибуток в суі 251804,25 грн., оскільки в ході дослідження не надалось за можливе підтвердити документально заниження підприємством валового доходу в розмірі 1007217,00 грн. Встановлені в акті перевірки № 1976/342/23-2/35943641 від 30.12.2010 року заниження ТОВ «МБК Груп» ПДВ у період з 01.07.2009 р. по 30.0.92010 р. на суму 925518,00 грн. документально не підтверджується. В ході проведення судово-економічної експертизи не отримано категоричних висновків щодо несплати податків та обов`язкових платежів ТзОВ «МБК Груп».

Вказані висновки підтримали допитані в судовому засіданні експерти ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 .

Проте, суд вважає, що вказані висновки не спростовують обвинувачення, оскільки експертами досліджувались питання, виходячи із документального відображення у податковому та бухгалтерському обліку господарських операцій між ТзОВ «МБК Груп» та ПП «Львівкомфортбуд-К» та ТзОВ «Екопласт-Львів» та фактичного завершення робіт на об`єкті готель «Сихів», однак, фактичного проведення вказаних господарських операцій саме ПП «Львівкомфортбуд-К» та ТзОВ «Екопласт-Львів», ТзОВ «Іртас» не встановлено. Крім того, постановою Сихівського районного суду м.Львова від 29.12.2011р., якою з нереабілітуючих підстав звільнено від кримінальної відповідальності ОСОБА_9 , ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , ОСОБА_32 за вчинення фіктивного підприємництва, в т.ч. реєстрації, придбання та перереєстрацію з цією метою ТзОВ «Екопласт Львів», ТзОВ «Іртас» .

Суд критично оцінює показання підсудного щодо не вчинення ним інкримінованих дій, спрямованих на ухилення від сплати податків, оскільки такі спростовуються вище зазначеними доказами. Крім цього, підсудний покликаючись на те, що фінансово-господарські операції із підприємства здійснювали реально не навів жодних конкретних фактів здійснення таких, зазначивши лише в загальному, що такі підприємства залучались до виконання робіт, однак, жодний працівник таких підприємств йому незнайомий, як і незнайомі іншим працівникам ТзОВ «МБК Груп», договори укладались пересилаючи проекти по пошті, акти виконаних робіт підписувались особами, відношення яких до субпідрядників не встановлено. Показання підсудного про те, що субпідрядники залучались після обговорення на внутрішніх нарадах спростовується показаннями свідків ОСОБА_36 , ОСОБА_25 , ОСОБА_20 , ОСОБА_10 , які ствердили, що ОСОБА_5 самостійно обирав субпідрядників, сам підписував договори, а також приносив для відображення у бухгалтерському обліку договори та акти виконаних робіт. Відтак, суд вважає, що ОСОБА_5 будучи директором ТзОВ «МБК Груп», маючи реальну можливість забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, правильним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильне ведення бухгалтерського та податкового обліку, а також складання достовірної податкової звітності, ухилився від сплати податків, в результаті чого до державного бюджету не надійшли кошти в особливо великих розмірах, а тому розцінює такі його показання як обрану ним форму захисту, спрямовану на уникнення кримінальної відповідальності за вчинене .

Кваліфікація дій підсудного за ч.3 ст.212 КК України є вірною, оскільки він, будучи службовою особою умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

При призначенні підсудному покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, а саме вчинення тяжкого злочину, відсутність обставин, які пом`якшують та обтяжують покарання, особу підсудного, який судимості немає, позитивно характеризується за місцем проживання, має на утриманні двох неповнолітніх дітей та приходить до висновку, що йому слід обрати покарання у виді штрафу, який у відповідності до ч.2 ст.53 КК України слід визначити у розмірі заподіяних збитків, з позбавленням права займати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій та з конфіскацією майна.

Відповідно до ст.93 КПК України з підсудного підлягають стягненню судові витрати за проведення експертиз в сумі 19 136 грн. в користь державного бюджету України (вартості проведених експертиз Львівським науково-дослідним інститутом судових експертиз).

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України (ред.1960р.), суд,-

з а с у д и в :

ОСОБА_5 визнати винним у вчиненні злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України та призначити йому покарання штраф в розмірі 2 445 688 гривень з позбавленням права займати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на три роки та з конфіскацією всього особисто належного йому майна.

Стягнути з ОСОБА_5 в користь в користь державного бюджету України 19 136 грн. вартості проведених експертиз Львівським науково-дослідним інститутом судових експертиз .

До вступу вироку в законну силу запобіжний захід ОСОБА_5 залишити без змін - підписку про невиїзд.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Львівської області протягом 15 діб з дня проголошення.

Головуюча: