Вирок

від 06.03.2014 по справі 1211/1-488/11

КРАСНОЛУЦЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1211/1-488/11

Производство № 1/413/12/14

ПРИГОВОР

Именем Украины

06.03.2014 года г. Красный Луч

Краснолучский городской суд Луганской области в составе

судьи ОСОБА_1 ,

при секретаре ОСОБА_2 ,

с участием прокурора ОСОБА_3 ,

защитника ОСОБА_4 ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Красном Луче уголовное дело по обвинению

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца г. Красного Луча,

Луганской области, гражданина Украины, образование неоконченное высшее,

работающего ООО ГОФ «Алмазная», женатого, ранее не судимого,

проживающего по адресу АДРЕСА_1 ,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

у с т а н о в и л:

ОСОБА_5 обвиняется в совершении преступлений при следующих обстоятельствах.

Так, в период времени с 21.05.2001 г. по 17.03.2010 г. на основании приказа учредителя № 1-к от 21.05.2001 ОСОБА_5 работал в должности директора ООО «Метал Трейдинг» (код ЕГРПОУ 30996086, юридический адрес Луганская область, г. Антрацит, ул. Школьная, 10/33), зарегистрированного исполнительным комитетом Антрацитовского городского совета 14.06.2000 г., состоящего на налоговом учете в Антрацитовской ОГНИ и являющегося плательщиком НДС. Кроме этого, с 01.02.2008 г. по 17.03.2010 г. ОСОБА_5 исполнял обязанности бухгалтера предприятия.

Таким образом, будучи служебным лицом субъекта хозяйственной деятельности, постоянно исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, в соответствии со ст. ст. 9, 11 Закона Украины «О системе налогообложения» 1251 -XII от 25.06.1991 г., ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996 - XIV от 16.07.1999 г., ст. 10.2 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 3.04.1997 г., а также в соответствии с п. 7.10 и п. 8.5 Устава ОСОБА_5 был обязан обеспечить организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности, правильно и достоверно исчислять и своевременно уплачивать в бюджет налоги и сборы (обязательные платежи).

ОСОБА_5 , осознавая возложенную на него ответственность, действуя умышленно и противоправно, с целью избежания исполнения обязанностей перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения субъектов хозяйственной деятельности, который обеспечивает за счет поступлений налогов формирование доходной части государственного бюджета, действуя во вред бюджетным потребителям, сознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя их наступление в виде непоступления в бюджет Украины средств в особо крупных размерах, и желая их наступления, в период времени с 01.05.2009 г. по 31.12.2009 г. совершил умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость путем занижения объекта налогообложения и занижения сумм налога, подлежащего начислению к уплате в бюджет, при следующих обстоятельствах.

В период времени с 01.06.2009 г. по 31.12.2009 г. ООО «Метал Трейдинг» осуществляло поставки угольной продукции в адрес Государственного предприятия «По ликвидации убыточных угледобывающих, углеперерабатывающих и торфодобывающих предприятий «Укруглеторф-реструктуризация» (код ЕГРПОУ 35703830, г. Киев) на основании договора поставки № 3/т-09 от 03.03.2009 г. на сумму 33 020 300,4 гривен, в том числе НДС - 5 503 383,4 гривен. Вследствие проведения этих хозяйственных операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, у ООО «Метал Трейдинг» возникли налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость на сумму 5 503 383,4 гривен, расчет за которые был произведен в период до 31.12.2009 г. путем перечисления денежных средств на счет ООО «Метал Трейдинг» № 26004124623 в АО «Райффайзен банк Аваль» г. Киев (МФО 380805).

Согласно пп. 3.1.1 ст. 3 и пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР объектом налогообложения по НДС являются операции плательщиков налога по «поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины». «Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, припадающая на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, которое произошло раньше: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих поставке... или дата отгрузки товаров...».

Таким образом, ОСОБА_5 был обязан в период с мая по декабрь 2009 года вследствие вышеуказанных хозяйственных операций начислить ООО «Метал Трейдинг» налоговые обязательства по НДС на сумму 5 503 383,4 гривен.

Однако ОСОБА_5 , приводя свой преступный умысел в исполнение, в период с 18.06.2009 г. по 18.01.2010 г. при составлении налоговых деклараций предприятия по налогу на добавленную стоимость за май - декабрь 2009 г., незаконно, в нарушение требований п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 и п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» отнес в состав налоговых обязательств по НДС лишь 3 446 370 гривен, занизив тем самым размер налога, подлежащего начислению к уплате в бюджет, на сумму 2 050 013,48 гривен.

Кроме этого ОСОБА_5 , с целью уклонения от уплаты налогов незаконно завысил налоговый кредит предприятия по НДС при следующих обстоятельствах.

В период с июня по декабрь 2009 г. у ООО «Метал Трейдинг» в результате финансово-хозяйственной деятельности, возникло право на налоговый кредит на сумму 4860391 гривен.

В соответствии с п. 1.7 ст.1 и пп. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 186/97-ВР от 03.04.1997 г. налоговым кредитом считается «сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода в соответствии с Законом». «Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налогов... в связи с: приобретением или изготовлением товаров...». «Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными...».

Однако ОСОБА_5 , приводя свой преступный умысел в исполнение, в нарушение вышеуказанных норм, в составленных им в период с июня по декабрь 2009 г. необоснованно отнес в состав налогового кредита НДС от стоимости угольной продукции, якобы приобретенной предприятием у ООО «Компания «Донпроекттрейд» (код ЕГРПОУ 36073335, г. Луганск) согласно договору поставки № 23/04-У от 23.04.2009 г., тогда как в действительности эти хозяйственные операции нe осуществлялись и угольная продукция в адрес ООО «Метал Трейдинг» не поставлялась.

Таким образом, 20.07.2009 г., при составлении налоговой декларации ООО «Метал Трейдинг» по НДС за июнь 2009 г. ОСОБА_5 незаконно завысил в ней налоговый кредит по НДС на сумму 971237 гривен. В тот же день она была передана в ОСОБА_6 , где зарегистрирована под входящим № НОМЕР_1 .

20.08.2009 г. при составлении налоговой декларации ООО «Метал Трейдинг» по НДС за июль 2009 г., ОСОБА_5 незаконно завысил в ней налоговый кредит предприятия на сумму 40140 гривен. В тот же день она была передана в ОСОБА_6 , где зарегистрирована под входящим № НОМЕР_2 .

21.09.2009 г. составляя налоговую декларацию по НДС ООО «Метал Трейдинг» за август 2009 г., ОСОБА_5 незаконно завысил налоговый кредит предприятия на сумму 491808 гривен. В тот же день она была передана в ОСОБА_6 , где зарегистрирована под ходящим № НОМЕР_3 .

20.10.2009 г. при составлении налоговой декларации предприятия по НДС за сентябрь 2009 г. ОСОБА_5 незаконно завысил налоговый кредит ООО «Метал Трейдинг» на сумму НОМЕР_4 гривен. В тот же день декларация была передана в ІНФОРМАЦІЯ_2 , где зарегистрирована под входящим № НОМЕР_5 .

Всего с июня по сентябрь 2009 г. ОСОБА_5 был незаконно завышен налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ООО «Метал Трейдинг» на сумму 2 503 185 гривен.

Таким образом, умышленное уклонение ОСОБА_5 от уплаты налогов, совершенное в период с 01.05.2009 г. по 31.12.2009 г. путем незаконного занижения налоговых обязательств и завышения налогового кредита, повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 4 553 198,48 гривен ( НОМЕР_6 ), что соответствует особо крупному размеру денежных средств, более чем в 5000 раз превышающем необлагаемый налогом минимум доходов граждан (4553198,48 : 302,5 = 15 051 раз), со сроком уплаты до 30.01.2010 г.

Кроме этого, являясь служебным лицом предприятия - директором ООО «Метал Трейдинг» (код ЕГРПОУ 30996086, юридический адрес Луганская область, г. Антрацит, ул. Школьная, 10/33), постоянно исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, будучи обязан как первый руководитель предприятия составлять достоверную налоговую отчетность, ОСОБА_5 совершил служебный подлог при следующих обстоятельствах.

25.03.2009 г. ОСОБА_5 от имени ООО «Метал Трейдинг» был заключен договор о признании электронных документов № 126 от 25.03.2009 г. с ІНФОРМАЦІЯ_3 , где предприятие состояло на налоговом учете. Согласно договору налоговый орган признает в качестве оригинала налоговых документов плательщика налоговые документы, поданные в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи. При этом согласно п. 4.2 указанного договора плательщик нес ответственность за недостоверность информации, содержащейся в этих документах, переданных налоговому органу в электронном виде.

Не смотря на это, ОСОБА_5 с целью уклонения от уплаты налогов в период с 18.06.2009 г. по 18.01.2010 г. при составлении электронных документов - налоговых деклараций ООО «Метал Трейдинг» по налогу на добавленную стоимость вносил в них заведомо ложные сведения, незаконно занижая размер налоговых обязательств предприятия и завышая налоговый кредит, после чего заверял их своей электронной цифровой подписью как достоверные и передавал в ОСОБА_6 .

Так 18.06.2009 г. ОСОБА_5 составил налоговую декларацию по НДС за май 2009 г., в которую внес заведомо ложные сведения, занизив налоговые обязательства, заверил ее своей электронной цифровой подписью, передал в ОСОБА_6 , где она была зарегистрирована под входящим № НОМЕР_7 .

20.07.2009 г. ОСОБА_5 составил налоговую декларацию по НДС за июнь 2009 г., в которую внес заведомо ложные сведения, занизив налоговые обязательства и завысив налоговый кредит, и заверив своей электронной цифровой подписью, передал в ОСОБА_6 , где она была зарегистрирована под входящим № НОМЕР_1 .

20.08.2009 г. ОСОБА_5 составил налоговую декларацию по НДС за июль 2009 г., в которую внес заведомо ложные сведения, занизив налоговые обязательства и завысив налоговый кредит, заверил ее своей электронной цифровой подписью и передал в ІНФОРМАЦІЯ_2 , где она была зарегистрирована под входящим № НОМЕР_8 .

21.09.2009 г. ОСОБА_5 составил налоговую декларацию по НДС за август 2009 г., в которую внес заведомо ложные сведения, занизив налоговые обязательства и завысив налоговый кредит, заверил ее своей электронной цифровой подписью, передал в ОСОБА_6 , где она была зарегистрирована под входящим № НОМЕР_3 .

20.10.2009 г. ОСОБА_5 составил налоговую декларацию по НДС за сентябрь 2009 г., в которую внес заведомо ложные сведения, занизив налоговые обязательства и завысив налоговый кредит, заверил ее своей электронной цифровой подписью, передал в ОСОБА_6 , где она была зарегистрирована под входящим № НОМЕР_5 .

16.11.2009 г. ОСОБА_5 составил налоговую декларацию по НДС за октябрь 2009 г., в которую внес заведомо ложные сведения, занизив налоговые обязательства и, заверив своей электронной цифровой подписью, передал в ІНФОРМАЦІЯ_2 , где она была зарегистрирована под входящим № НОМЕР_9 .

21.12.2009 г. ОСОБА_5 составил налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2009 г., в которую внес заведомо ложные сведения, занизив налоговые обязательства и, заверив своей электронной цифровой подписью, передал в ІНФОРМАЦІЯ_2 , где она была зарегистрирована под входящим № НОМЕР_10 .

18.01.2010 г. ОСОБА_5 составил налоговую декларацию по НДС за декабрь 2009 г., в которую внес заведомо ложные сведения, занизив налоговые обязательства и, заверив своей электронной цифровой подписью, передал в ІНФОРМАЦІЯ_2 , где она была зарегистрирована под входящим № НОМЕР_11 .

Всего в составленных им налоговых декларациях ОСОБА_5 незаконно занизил размер налоговых обязательств по НДС ООО «Метал Трейдинг» на сумму 2050013,48 гривен, и завысил размер налогового кредита на сумму 2 503 185 гривен.

Таким образом, внесение ОСОБА_5 заведомо ложных сведений в официальные документы предприятия, повлекло тяжкие последствия, заключающиеся в причинении материального ущерба государству в виде фактического непоступления в бюджет средств на общую сумму 4 553 198,48 гривен, что более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан (4553198,48 : 302,5 = 15 051 раз).

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_5 свою вину в предъявленном ему обвинении не признал, показал, что в период времени с мая 2001 г. по март 2010 г. он работал директором ООО «Метал Трейдинг». В 2009 г. был проведен тендер на поставку угля, который был выигран ООО «Метал Трейдинг». Предприятие должно было поставить потребителям уголь определенного качества и объема. ООО «Метал Трейдинг» заключило договор с поставщиком ООО «Донпроекттрейд», который отгружал уголь на топливные склады «Укруглеторфреструктуризации», а впоследствии ООО «Метал Трейдинг» развозил. Расчет производился после отгрузки. По условиям тендера отсрочка платежа составляла до 180 дней. В 2011 г. была проведена проверка, однако отсутствовала первичная документация, поэтому была проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено завышение налогового кредита, при этом были приобщены акты без их оригиналов. В последующем оригиналы были предоставлены.

ГНИ считает, что объемы по поставке угля ООО «Метал Трейдинг» не выполнялись, однако уголь определенного объема и качества был оговорен условиями тендера и договора с «Укруглеторфреструктуризация», которые исполнялись предприятием ООО «Метал Трейдинг». Налоги уплачивались, со стороны ГНИ претензий по их неуплате не было. Также предприятие «Укруглеторфреструктуризация» было проверено КРУ, которое составило положительный акт по проверке. Ни акты, ни сделки не были признаны недействительными.

Несмотря на то, что подсудимый ОСОБА_5 свою вину в предъявленном ему обвинении не признал, его вина подтверждается:

- показаниями свидетеля ОСОБА_7 , показавшей, что в период времени до 21.07.2011 г. она занимала должность ревизора Антрацитовской ГНИ, когда проводила проверку ООО «Метал Трейдинг», в ходе которой выявлено занижение НДС, налогового кредита. Это была невыездная проверка, а по постановлению следователя, вывод был сделан аналитически,

- показаниями свидетеля ОСОБА_8 , показавшей, что она в период времени до 31.05.2012 г. работала главным бухгалтером ООО «Метал Трейдинг», которым предоставлялись экспедиционные услуги, своих машин предприятие не имело,

оглашенными и исследованными в судебном заседании материалами уголовного дела:

- постановлением о признании гражданским истцом и его представителем ОСОБА_9 (л.д.64-65 т.12), пояснившего, что согласно актам проверки Антрацитовской ОГНИ от 06.05.2011 г., 23.06.2011 г. ООО «Метал Трейдинг» выявлено нарушение Закона Украины «Об НДС», а именно с целью уклонения от уплаты налогов незаконно завышен налоговый кредит предприятия и занижены налоговые обязательства, вследствие чего ООО «Метал Трейдинг`уклонилось от уплаты налога в размере 4426555 гривен,

- протоколом допроса свидетеля ОСОБА_10 (л.д.164-165 т.1), показавшего, что он является по совместительству директором ООО «Лугвнештранс», финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Метал Трейдинг» полностью руководил подсудимый ОСОБА_5 , будучи его директором,

- протоколом допроса свидетеля ОСОБА_11 (л.д.157-161, 165 т.3), показавшего, что является директором и учредителем ООО «Компания «Донпроекттрейд», которое зарегистрировал на свое имя по предложению мужчины по имени ОСОБА_12 . Последний обещал, что тот будет участвовать в бизнесе, связанном с поставками древесины. Документы и печать предприятия ОСОБА_12 оставил у себя. ОСОБА_13 его обманул, и они больше не виделись. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания «Донпроекттрейд» он отношения не имел, уставной фонд не формировал, никаких хозяйственных договоров не заключал. Об ООО «Метал Трейдинг» ему ничего не известно, никаких сделок с ним он не совершал, никаких товаров не поставлял. Договор с ООО «Метал Трейдинг» №23/04-у от 23.04.2009 г. на поставку угольной продукции он не подписывал,

- протоколом допроса свидетеля ОСОБА_14 (л.д.207-208 т.7), показавшего, что является директором ЧП «Лис-Авто-Транс» (г. Лисичанск), с ООО «Метал Трейдинг» не имел хозяйственных отношений и транспортных услуг этому предприятию не оказывал,

- протоколом допроса свидетеля ОСОБА_15 (л.д.228-229 т.7), показавшего, что является директором ООО «РИФ-С» (г. Северодонецк), с ООО «Метал Трейдинг» не имел хозяйственных отношений и транспортных услуг этому предприятию не оказывал,

- протоколом допроса свидетеля ОСОБА_16 (л.д.74 т.12), показавшей, что является главным бухгалтером ООО «УАК «Солур» (г. Луганск), с ООО «Метал Трейдинг» и ООО «Компания «Донпроекттрейд» ее предприятие отношений не имело и договора не заключало. Товарно-тренспортные накладные, где упоминается ООО « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ее предприятием не выписывались, указанные в них водители, на предприятии не работали,

- протоколом допроса свидетеля ОСОБА_17 (л.д.79-81 т.12), показавшего, что является председателем правления ОАО «Ровеньковское АТП 10956», которое никогда с ООО «Метал Трейдинг» не имело хозяйственных отношений и договора не заключало,

- актом о результатах документальной невыездной внеплановой проверки ООО «Метал Трейдинг» соблюдения требований налогового законодательства по НДС по взаимоотношениям с ООО «Компания «Донпроекттрейд» №123/23-30996086 от 06.05.2011 г., за период с 01.06.2009 г. по 31.12.2009 г., согласно которого выявлены нарушения в части необоснованного отнесения в состав налогового кредита НДС по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Компания «Донпроекттрейд», на сумму 2 503 185 гривен, (л.д.6-21 т.1),

- декларациями по НДС ООО «Метал Трейдинг» за период с 01.06.2009 г. по 31.12.2009 г. (л.д.24-36 т.1),

- справкой о взятии на учет плательщика налогов от 18.11.2009 г. № 488, согласно которой подсудимый ОСОБА_5 является руководителем ООО «Метал Трейдинг» - плательщика налогов, взят на учет в органах государственной налоговой службы 21.07.2000 г., (л.д.45 т.1),

- договором поставки № 3/т-09 от 03.03.2009 г. между ДП «Укруглеторфреструктуризация» (покупатель) и ООО «Метал Трейдинг» (поставщик), согласно которого поставщик обязуется передать в собственность покупателя уголь, а покупатель обязуется принять и оплатить товар, (л.д.140-143 т.1),

- протоколами выемок от 05.01.2011 г., 26.10.2010 г., 24.12.2010 г., в ходе которых изъяты банковские документы ООО «Метал Трейдинг», карточек с образцами подписей и оттисков печати предприятия. Согласно карточкам, лицом, обладающим правом первой подписи на финансовых документах ООО «Метал Трейдинг» и имеющим право распоряжаться счетами, является ОСОБА_5 (л.д. 189-192, 195, 196, 206, 207 т.1),

- приказом от 21.05.2001 г. о принятии на работу с 21.05.2001 г. ОСОБА_5 директором по контракту ООО «Метал Трейдинг», (л.д.193 т.1),

- протоколом выемки и осмотра от 08.01.2010 г., в ходе которого изъят договор № 23/04-У от 23.04.2008 г., заключенный между ООО «Метал Трейдинг» и ООО «Компания «Донпроекттрейд» о покупке угля, а также договор №3/т-09 от 03.03.09, заключенный с ГП «Укруглеторфреструктуризация» на поставку угля, (л.д.277-281 т.1),

- протоколами выемки от 10.05.2011 г., 01.07.2010 г., 05.08.2009 г., в ходе которой из Антрацитовской ОГНИ изъяты документы налоговой отчетности ООО «Метал Трейдинг» и копии уставных и регистрационных документов предприятия, (л.д.2-81, 127-139, 150-154, 156, 158-165, 191, 196-208 т.2),

- протоколами выемки от 10.05.2011 г., 12.08.2010 г., в ходе которых у государственного регистратора Антрацитовского городского совета Луганской области изъяты копии регистрационного дела ООО «Метал Трейдинг», (л.д.217-219, 225-251, 303 т.2),

- протоколами выемки от 17.05.2011 г., 05.01.2011 г., 30.05.2011 г., 19.05.2011 г., 02.06.2011 г., 26.10.2010 г., 26.01.2010 г., в ходе которых в банковских учреждениях изъяты документы о движении средств по банковским счетам ООО «Метал Трейдинг» в АО «Райффайзен Банк Аваль», ПуАБ «СЕБ Банк» и ПАО «Укркоммунбанк», а также изъятыми в ходе выемок реестрами движения денежных средств, (л.д. 12-68, 73-79, 83-99, 103-130 т.3),

- заключением судебно-экономической экспертизы № 296у от 24.05.2011 г., согласно которой исследованием документов и материалов, имеющихся в уголовном деле, установлено, что в результате ненадлежащего исполнения ООО «Металл Трейдинг» условий Договора №3/Т-09 от 03.03.2009 г. посредством поставки по накладным № 80402 от 08.04.2009 г. на сумму 407565,51 гривен и № 170403 от 17.04.2009 г. на сумму 1815519,09 гривен, угольной продукции повышенной зольности и неправомерного применения отпускных цен Государственному предприятию «По ликвидации убыточных угледобывающих, углеперерабатывающих и торфодобывающих предприятий «Укруглеторфреструктуризация» причинен материальный ущерб, который составляет 844608,60 гривен, (л.д.140-143 т.3),

- копией постановления Жовтневого районного суда г. Луганска от 06.04.2011 г. по уголовному делу по обвинению ОСОБА_11 в создании фиктивного субъекта предпринимательской деятельности - ООО «Компания Донпроекттрейд». ОСОБА_11 освобожден от уголовной ответственности на основании ст. 7 УПК Украины (1960 г.), (л.д. 162-163 т.3),

- протоколами выемки от 26.05.2011 г., 10.06.2011 г., 04.07.2011 г., 10.06.2011 г., 29.07.2011 г., 04.07.2011 г., 18.07.2011 г., в ходе которых в ОП «Антрацитпогрузтранс», ООО «Луганский машиностроительный завод им. А.Я. Пархоменко», ГП «Донбассантрацит», ООО «ТД «Донбассуголь», ДДП «Градо-Сервис» ОАО «Облтопливо», ЧП «Кифа», ЧП «Укрформпред», ООО «Синтез-Продукт», ООО «Мединский и К» изъяты документы о взаимоотношениях с ООО «Метал Трейдинг», (л.д.3-131, 135-154, 156-279 т.4, л.д.22-206, 210-235 т.5, л.д.6-10, 13-87, 94-129 т.7 л.д.43-57 т.12),

- актом о результатах документальной невыездной внеплановой проверки ООО «Метал Трейдинг» соблюдения требований налогового законодательства по НДС №163/23-30996086 от 23.06.2011 г. за период с 01.03.2009 г. по 31.08.2009 г., согласно которого выявлены нарушения предприятием ООО «Метал Трейдинг» в части необоснованного занижения НДС на сумму 1923370 гривен, (л.д.135-150 т.7),

- копией акта внеплановой ревизии финансово-хозяйственной деятельности ГП «Укруглеторфреструктуризация» за период с 01.01.2009 г. по 01.04.2010 г. № 05-21/48 от 22.04.2010 г., согласно которого взятые ГП «Укруглеторфреструктуризация» обязательства по договору от 03.03.2009 г. № 3/Т-09 с ООО «Метал Трейдинг» на закупку каменного угля на 22992230,13 гривен превышают бюджетные ассигнования, утвержденные на указанные цели Уточненным Планом использования бюджетных средств на 2009 г., (л.д.3-10 т.9),

- копиями хозяйственных документов о взаимоотношениях ГП «Укруглеторфреструктуризация» и ООО «Компания «Донпроекттрейд» с ООО «Метал Трейдинг», (л.д. 18-133 т.9),

- копиями предоставленных ГП «Укруглеторфреструктуризация» товарно-транспортных накладных о перевозках угольной продукции ООО «Метал Трейдинг», выписанных от имени ООО «УАК «Солур», ООО «РИФ-С», ЧП «Лис-Авто-Транс», ОАО «Ровеньковское АТП 10956», АТП « ОСОБА_17 », ФЛП ОСОБА_18 , ООО «ЛТЭК- Транс», (л.д. 178-273 т.9, л.д.1-189 т. 10),

- протоколом выемки от 04.07.2011 г., в ходе которого изъяты в Антрацитовской ОГНИ документы проверок ООО «Метал Трейдинг» по взаимоотношениям с ГП «Укруглеторфреструктуризация», договора поставки № З/т-09 от 03.03.2009 г., копий первичных хозяйственных документов (л.д. 2-3, 14-17, 30-46, 50-193, 291-310, 323-335 т.11),

- заключением судебно-экономической экспертизы № 304у от 25.07.2011 г., согласно которой подтверждаются выводы акта внеплановой документальной проверки № 123/23-30996086 от 06.05.2011 г. о необоснованности отнесения ООО «Метал Трейдинг» в состав налогового кредита в период с 01.06.2009 г. по 31.12.2009 г. при условии, что хозяйственные операции с ООО «Компания «Донпроекттрейд» отражены в налоговом отчете ООО «Метал Трейдинг» как состоявшиеся, на сумму 2503186 гривен. Установлено, что в результате нарушений ООО «Метал Трейдинг» требований налогового законодательства по НДС в период с 01.03.2009 г. по 31.12.2009 г. ООО «Метал Трейдинг» не уплачено в бюджет вследствие неправомерного завышения сумм налогового кредита 2503186 гривен, вследствие занижения налоговых обязательств 2057013,48 гривен, а всего не уплачено в бюджет за период с 01.03.2009 г. по 31.12.2009 г. 4560199,48 гривен, (л.д.91-98 т.12),

- заключением судебно-экономической экспертизы № 447/24 от 18.10.2012 г., согласно которой нарушения ООО «Метал Трейдинг» п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в результате чего занижение НДС в сумме 2503185 гривен, установленные в акте проверки Антрацитовской объединенной государственной налоговой инспекции № 123/2-396086 от 06.05.2011 г. «О результатах не выездной плановой проверки ООО «Метал Трейдинг» по вопросам выполнения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Компания «Донпроекттрейд» в период с 01.06.2009 г. по 31.12.2009 г.: за июнь 2009 г. в сумме 971237 гривен, за сентябрь 2009 г. в сумме 1000000 гривен, обязательными первичными документами налогового учета не подтверждаются. Исходя из того, что в предоставленных расчетах для установления сумм налоговых обязательств, налогового кредита и суммы фактического не поступления в бюджет налога на добавленную стоимость, за период с 01.03.2009 г. по 31.12.2009 г., ООО «Металл Трейдинг» была использована исключительно информация о поступлении денежных средств на текущие счета ООО «Металл Трейдинг» - предоставленные расчеты о не поступлении в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 4553198,48 гривен не соответствуют требованиям п. 7.2.6, п. 7.3.1, п. 7.7.1 ст. 7 Закона «О налоге на добавленную стоимость». Отсутствие финансовых операций между ООО «Метал Трейдинг» и ООО «Компания «Донпроекттрейд» за период с 01.06.2009 г. по 31.12.2009 г. документально не подтверждается. Материальный убыток в размере 4553198,48 гривен на основании материалов и документов, содержащихся в материалах уголовного дела, не подтверждается, (л.д.3-14 т.13),

- копиями первичных хозяйственных документов ООО «Метал Трейдинг» (л.д.36-147 т.13),

- постановлениями о приобщении к материалам уголовного дела вещественных доказательств (л.д.215, 312 т.2, л.д.132 т.3, л.д.133 т.4, л.д.12 т.5, л.д.88, 131 т.7, л.д.27 т.12).

При квалификации действий подсудимого ОСОБА_5 суд исходит из следующего.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 447/24 от 18.10.2012 г. не подтверждено обязательными первичными документами налогового учета нарушения ООО «Метал Трейдинг» п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего занижено НДС по взаимоотношениям с ООО «Компания «Донпроекттрейд» за июнь 2009 г. в сумме 971237 гривен, за сентябрь 2009 г. в сумме 1000000 гривен, как установлено занижение НДС в сумме 2503185 гривен в акте проверки Антрацитовской объединенной государственной налоговой инспекции № 123/2-396086 от 06.05.2011 г. Кроме того, материальный убыток в размере 4553198,48 гривен на основании материалов и документов, содержащихся в материалах уголовного дела, не подтверждается. Сделать однозначные выводы о включении налогового кредита за июль в сумме 40140 гривен, за август 2009 г. в сумме 491808 гривен не представилось возможным ввиду отсутствия документов налогового учета.

Суд принимает во внимание данную экспертизу, при проведении которой исследовались в полном объеме предоставленные документы налогового учета, и при квалификации действий подсудимого ОСОБА_5 исходит из общей суммы причиненного ущерба 531948 гривен, что соответствует значительному размеру денежных средств, фактически не поступивших в бюджет, то есть которые в тысячу и более раз превышают установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан (от 302500 гривен до 907500 гривен, исходя из расчета НОМЕР_12 х 302,5 гривен), по состоянию на 01.01.2010 г..

При этом суд принимает во внимание, что служебный подлог не имел прямой (непосредственной) причинной связи между действиями ОСОБА_5 и тяжкими последствиями. Последствия в виде неуплаченных в бюджет налогов были результатом уклонения ОСОБА_5 от их уплаты, а не следствием служебного подлога. А поэтому в случае совершения служебного подлога должностным лицом, которое потом само использует поддельные им официальные документы как средство для совершения другого преступления, когда общественно опасные последствия наступают после совершения деяния, которому служебный подлог было средством его совершения, инкриминировать причинение таких последствий одновременно и как результат служебной подделки неправильно, поскольку эти последствия не находятся в прямой причинной связи со служебной подделкой.

Если лицо с целью уклонения от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) совершает служебный подлог, который является одним из способов такого уклонения, то последствия, которые привели к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды средств в соответствующих размерах, охватываются диспозицией конкретной части ст. 212 УК Украины и не могут одновременно расцениваться как тяжкие последствия в смысле ч. 2 ст. 366 УК Украины. Сам по себе служебный подлог не причинил какого-либо ущерба.

Оценивая изложенное, суд считает необходимым квалифицировать действия подсудимого ОСОБА_5 по ч. 1 ст. 212 УК Украины (в редакции 01.01.2010 г.), как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, веденных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, повлекшее фактическое непоступление в бюджет средств в значительных размерах, а также по ч. 1 ст. 366 УК Украины, как служебный подлог, то есть, внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений.

Непризнание подсудимым ОСОБА_5 своей вины, суд расценивает как желание уйти от ответственности и избежать предусмотренного законом наказания, поскольку виновность подсудимого подтверждается перепроверенными в судебном заседании материалами уголовного дела: протоколом допроса свидетеля ОСОБА_10 , что финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Метал Трейдинг» полностью руководил подсудимый ОСОБА_5 , протоколом допроса свидетеля ОСОБА_11 , что к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания «Донпроекттрейд» он отношения не имел, уставной фонд не формировал, никаких хозяйственных договоров с ООО «Метал Трейдинг» не заключал, протоколами допроса свидетелей ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , что предприятия ЧП «Лис-Авто- Транс», ООО «РИФ-С», ООО «УАК «Солур», ОАО «Ровеньковское АТП 10956» с ООО «Метал Трейдинг» не имели хозяйственных отношений, транспортных услуг этому предприятию не оказывали, актом о результатах документальной невыездной внеплановой проверки ООО «Метал Трейдинг», согласно которого выявлены нарушения в части необоснованного отнесения в состав налогового кредита НДС по взаимоотношениям с фиктивным предприятием ООО «Компания «Донпроекттрейд», актом о результатах документальной невыездной внеплановой проверки ООО «Метал Трейдинг», согласно которого выявлены нарушения предприятием ООО «Метал Трейдинг» в части необоснованного занижения НДС, копиями товарно-транспортных накладных о перевозках угольной продукции ООО «Метал Трейдинг», выписанных от имени ООО «УАК «Солур», ООО «РИФ-С», ЧП «Лис-Авто-Транс», ОАО «Ровеньковское АТП 10956», АТП « ОСОБА_17 », ФЛП ОСОБА_18 , ООО «ЛТЭК- Транс», заключением судебно-экономической экспертизы № 304у от 25.07.2011 г., согласно которой установлено неправомерное завышение предприятием ООО «Метал Трейдинг» сумм налогового кредита вследствие занижения налоговых обязательств, заключением судебно-экономической экспертизы № 447/24 от 18.10.2012 г., согласно которой сделать однозначные выводы о нарушении ООО «Метал Трейдинг» п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», включении налогового кредита за июль в сумме 40140 гривен, за август 2009 г. в сумме 491808 гривен не представилось возможным ввиду отсутствия документов налогового учета.

Вместе с тем, неискренность подсудимого ОСОБА_5 при даче показаний суду, умышленное искажение им фактических обстоятельств, избранная им активная защитная позиция, свидетельствует об отсутствии у ОСОБА_5 раскаяния в совершенных им преступлениях.

При определении меры наказания подсудимому ОСОБА_5 суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений (в редакции 01.01.2010 г.), обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, личность подсудимого.

Данные преступления относятся к категории небольшой тяжести.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание подсудимому ОСОБА_5 суд по делу не усматривает.

Как личность подсудимый ОСОБА_5 характеризуется по месту жительства удовлетворительно, ранее не судим, работает.

При таких обстоятельствах суд считает, что исправление и перевоспитание подсудимого ОСОБА_5 возможно без изоляции его от общества, с назначением наказания в виде штрафа, в соответствии со ст. 5 УК Украины в пределах санкции статьи закона, действовавшего на момент совершения преступления, с применением обязательной меры наказания - лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей на предприятиях, учреждениях организациях всех форм собственности, так как именно такое наказание является необходимым и достаточным для исправления подсудимого и предотвращения совершения им новых преступлений.

При этом суд приходит к выводу, что подсудимого ОСОБА_5 следует освободить от назначенного наказания на основании ч. 1 ст. 49, ч. 5 ст. 74 УК Украины ввиду того, что с момента совершения им преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, прошло более трех лет, что являться основанием для освобождения от наказания в связи с истечением сроков давности.

Гражданский иск необходимо оставить без рассмотрения в связи с неявкой гражданского истца.

Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в соответствии со ст. 81 УПК Украины (1960 г.).

Руководствуясь ч. 5 ст. 74 УК Украины, ст. ст. 323, 324 УПК Украины (1960 г.),

п р и г о в о р и л:

ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины и назначить наказание по ч. 1 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в размере 8500 гривен, по ч. 1 ст. 366 УК Украины в виде штрафа в размере 850 гривен с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей на предприятиях, учреждениях организациях всех форм собственности сроком на 2 года.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины по совокупности совершенных преступлений путем полного сложения назначенных наказаний определить ОСОБА_5 наказание в виде штрафа в размере 9350 гривен с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей на предприятиях, учреждениях организациях всех форм собственности сроком на 2 года.

На основании ч. 1 ст. 49 УК Украины ОСОБА_5 от назначенного наказания освободить в связи с истечением сроков давности.

Меру пресечения в отношении осужденного ОСОБА_5 оставить прежней подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.

Постановление о наложении ареста на имущество осужденного ОСОБА_5 от 14.07.2011 г. отменить.

Вещественные доказательства по делу хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Луганской области в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Председательствующий: