Ухвала

від 21.02.2014 по справі 640/1547/14-к

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Справа № 640/1547/14-к

н/п 1-кп/640/186/14

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"21" лютого 2014 р.

Київський районний суд м. Харкова в складі:

Головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Київського районного суду м. Харкова клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Харкова, громадянки України, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

Якій повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, суд

в с т а н о в и в:

ОСОБА_4 призначена відповідно до наказу №183 від 02.08.2010 року на посаду заступника директора ДП «Харківпаб», що в повному обсязі виконувала обов`язки директора на час його відсутності згідно наказів: від 20.08.2010 №12, від 24.09.2010 №16, від 05.11.2010 №21, від 30.12.2010 №41, від 28.03.2011 №19, від 29.04.2011 №20, від 30.05.2011 №21, від 27.06.2011 №23, від 18.07.2011 №24, від 26.08.2011 №25 та згідно наказу №210 від 06.09.2011 року на посаду директора Дочірнього підприємства «Харківпаб» (далі ДП «Харківпаб»), код за ЄДРПОУ 32239540, зареєстрованого Виконавчим комітетом Харківської міської ради Харківської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 19.12.2002 року №14801200000010491, взятого на податковий облік 21.01,2003 року Державною податковою інспекцією у Київському районі м. Харкова за №3413, юридична (фактична) адреса підприємства - м. Харків, вул. Лермонтовська, 7, вчинила умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, за наступних обставин:

ОСОБА_4 , являючись службовою особою підприємства у зв`язку з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій, відповідно до п.З ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 № 996-XIV, який діє з 01.01.2000 року, Посадової інструкції заступника директора ДП «Харківпаб» від 21.05.2007 року та Статуту ДП «Харківпаб» зареєстрованого у виконкомі Харківської міської ради 19.12.2002 року, була особою відповідальною за організацію та достовірність ведення бухгалтерського і податкового обліку на підставі первинних документів, які містять дійсні відомості про господарські операції та підтверджують їх здійснення, на чому ґрунтується фінансова та податкова звітність, а також за складання та подачу податкових декларацій з податку на додану вартість та інших звітних документів, що використовуються при нарахуванні та сплаті податків до Державного бюджету України.

У порушення п. 5.1 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (з урахуванням змін та доповнень) ОСОБА_4 , переслідуючи мету ухилення від сплати податків в значних розмірах, використовуючи своє службове становище у злочинних цілях, усвідомлюючи суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податків у значних розмірах, і бажаючи їх настання, дала вказівку безпідставно відобразити в складі валових витрат підприємства витрати, пов`язані з отриманням продукції та послуг від суб`єктів підприємницької діяльності, достовірно знаючи, що вони не підтверджують фактичне придбання продукції та послуг, а саме: ПП «Мітра» (код ЄДРПОУ 32804278), ТОВ «Алабама» (код ЄДРПОУ 36959888) та ПП «Сайд Маркет» (код ЄДРПОУ 36526593) на суму 736 604 грн,, внаслідок чого ухилилась від сплати податку на прибуток в сумі 184 151 грн. за наступних обставин:

Відповідно до п.п.2.1.1 п.2.1 ст.2 Закону України від 28.12.1994 №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» платниками податку на прибуток є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.

У зазначений період часу ДП «Харківпаб» було платником податку на прибуток підприємства, інших податків, визначених законом. За період 3 - 4 кварталу 2010 року податок на прибуток розраховувався за ставкою 25% віл отриманого прибутку підприємством.

Відповідно до п. 3.1. ст. З Закону України від 28.12.1994 №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» об`єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду, визначеного згідно з пунктом 4.3 цього Закону на суму валових витрат платника податку та суму амортизаційних відрахувань.

Згідно з п. 5.1. ст. 5 Закону України від 28.12.1994 №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» валові витрати виробництва та обігу i - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником юдатку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

ДП «Харківпаб» згідно договору №28/06-10 від 25.06.2010 року з ПП «Мітра» отримало продукти харчування на загальну суму без ПДВ 146445,13 грн.. згідно договору № 2816 від 28.06.2010 року з ТОВ «Алабама» отримало кухонний посуд та інші ТМЦ на загальну суму без ПДВ 378170,68 грн,, згідно договору № 30/12Т-02 від 25.11.2010 року з ПП «Сайд маркет» отримало продукти харчування на загальну суму без ПДВ 482465,9 грн.

Актом планової виїзної документальної перевірки №1093/221/32239540 від 20.06.2012 року ДП „Харківпаб", не підтверджено реальність здійснення господарських відносин з ПП «Мітра» на загальну суму без ПДВ 146445,13 грн., ТОВ «Алабама» на загальну суму без ПДВ 378170,68 грн., ПП «Сайд маркет» на загальну суму без ПДВ 482465,9 грн.

Таким чином, виконуюча обов`язки директора ДП «Харківпаб» ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 5.1 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 « 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (з урахуванням змін та доповнень) за рахунок вищевказаних порушень безпідставно збільшила валові витрати ДП «Харківпаб» на загальну суму без ПДВ 184 151 грн. та дала вказівку головному бухгалтеру ОСОБА_5 , яка не усвідомлювала про істинні наміри виконуючої обов`язки директора ДП «Харківпаб» ОСОБА_4 безпідставно відобразити в бухгалтерському та податковому обліку підприємства в складі валових витрат неіснуючі фінансово - господарські операції.

Не зважаючи на викладене ОСОБА_4 у 1 кварталі 2011 року в супереч п. 5.1 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (з урахуванням змін та доповнень) дала вказівку ОСОБА_5 , яка не усвідомлювала про істинні наміри виконуючої обов`язки директора ДП «Харківпаб» ОСОБА_4 , безпідставно включити до складу валових витрат витрати з придбання товарів на загальну суму на суму 736 604 грн., тобто відобразити вартість придбаних товарів в складі валових витрат підприємства в сумі 736 604 грн. в податковій декларації з податку на прибуток ДП «Харківпаб» за 3 та 4 квартали 2010 року, які були в подальшому надані до ДГП у Київському районі м. Харкова.

Дії виконуючої обов`язки директора ДП «Харківпаб» ОСОБА_4 призвели до завищення валових витрат ДП «Харківпаб» за 3 та 4 квартал 2010 року в сумі 736 604 грн., в результаті чого відбулося заниження податку на прибуток за 3 та 4 квартал 2010 року в сумі 184 151 грн.

В порушення п.п.7.4.1., п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями, в редакції що діяло на момент вчинення порушення), ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями «Податковий кредит звітного періоду ... складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку ... протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку», «датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається лата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг)», ОСОБА_4 усвідомлюючи суспільно - небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи наслідки у вигляді ненадходження до бюджету держави податків у значних розмірах, і бажаючи їх настання, при складанні податкової звітності ДП «Харківпаб» за період липень, серпень, грудень 2010 року, січень-грудень 2011 року дала вказівку ОСОБА_5 , яка не усвідомлювала про істинні наміри виконуючої обов`язки директора ДП «Харківпаб» ОСОБА_4 , безпідставно віднести до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість на загальну суму 324 034,0 грн, за наступних обставин:

ОСОБА_4 переслідуючи мету ухилення від сплати податків в значних розмірах, використовуючи своє службове становище у злочинних цілях, шляхом необґрунтованого включення до складу податкового кредиту сум по безтоварним операціям за період липень, серпень, грудень 2010 року, січень-грудень 2011 року з ПП «Мітра» на загальну суму 175734,16 грн., ТОВ «УПК-Харківзбут» на загальну суму 335661,3 грн., МПП «Промтехресурс» на загальну суму 805000 грн., ПП «Сайд маркет» на загальну суму 578959,08 грн. та ФОП ОСОБА_6 на загальну суму 446249,03 грн. здійснила заниження податку на додану вартість на загальну суму 324 034 грн.

Тобто, ОСОБА_4 умисно дала вказівку ОСОБА_5 , яка не усвідомлювала про істинні наміри виконуючої обов`язки директора ДП «Харківпаб» ОСОБА_4 , віднести до складу податкового кредиту суми ПДВ у розмірі 324 034 грн. по взаємовідносинам ДП «Харківпаб» з ПП „Мітра", ТОВ «УПК-Харківзбут», МПП «Промтехресурс», ПП «Сайд маркет» та ФОП ОСОБА_6 по яким не підтверджуються реальність здійснення господарських відносин.

У зв`язку з нікчемністю (безтоварністю) проведених операцій ДП «Харківпаб» з ПП «Мітра», ТОВ «УПК-Харківзбут», МПП «Промтехресурс», ПП «Сайд маркет» та ФОП ОСОБА_6 , встановленої актом планової виїзної документальної перевірки №1093/221/32239540 від 20.06.2012 року, в порушення п.п.7.4.1., п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями, в редакції що діяло на момент вчинення порушення), ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, до податкового кредиту ДП «Харківпаб» зайво включена сума 324 034 грн.

Таким чином, умисні дії виконуючої обов`язки директора ДП «Харківпаб» ОСОБА_4 призвели до ухилення від сплати податку на прибуток на прибуток за 3 та 4 квартали 2010 року в сумі 184 151 грн. та податку на додану вартість за період липень, серпень, грудень 2010 року, січень-грудень 2011 року 324 034 грн., всього податків на суму 508 185 грн.

Своїми діями ОСОБА_4 вчинила злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах.

Прокурором було внесено до суду клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності з підстав, передбачених ч.4 ст.212 КК України, а саме: що вона раніше не судима, на обліках в психоневрологічному диспансері та наркологічному диспансері не перебуває, за місцем роботи характеризується виключно позитивно, завдані ОСОБА_4 державі збитки відшкодовані у повному обсязі, а саме, до Державного бюджету України перераховані грошові кошти у рахунок погашення виниклої недоїмки зі сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, а також штрафні санкції.

В судовому засіданні прокурор оголосив та підтримав своє клопотання, а, ОСОБА_4 просила його задовольнити в повному обсязі.

Суд, вислухавши клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності з підстав, передбачених ч.4 ст.212 КК України, враховуючи дані про її особу, приймаючи до уваги, що завдані ОСОБА_4 державі збитки відшкодовані у повному обсязі, а саме, до Державного бюджету України перераховані грошові кошти у рахунок погашення виниклої недоїмки зі сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, а також штрафні санкції, вважає клопотання прокурора таким, що підлягає задоволенню.

На підставі викладеного та керуючись ч.2 ст.44, ч.4 ст.212 КК України, ст.ст. 285, 286, 287 КПК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрювану у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч.2 ст.44, ч.4 ст.212 КК України.

Закрити кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_4 за ст. 212 ч.1 КК України на підставі ч.2 ст.44, ч.4 ст.212 КК України.

Ухвала може бути оскаржена обвинуваченим, потерпілим, прокурором в апеляційний суд Харківської області через Київський районний суд м. Харкова протягом семи днів з моменту її проголошення.

Суддя ОСОБА_1

Слідчий суддя -