Ухвала

від 11.02.2014 по справі 761/30610/13-к

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/30610/13-к

Провадження №1-кп/761/124/2014

У Х В А Л А

іменем України

11 лютого 2014 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2 ,

провівши в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва підготовче судове засідання в кримінальному провадженні № 32013110100000201 від 02 липня 2013 року щодо

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, українця, громадянина України, з вищою освітою, не одруженого, працюючого директором ТОВ «Формула Енерго», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4

обвинуваченого ОСОБА_3

захисника ОСОБА_5 ,

в с т а н о в и в :

старшим прокурором прокуратури Шевченківського району м. Києва ОСОБА_4 внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

Згідно з клопотанням, ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні злочину за наступних обставин.

Так, ОСОБА_3 згідно з наказом № 01/12-К від 01.11.2012 року призначений на посаду директора ТОВ «Формула Енерго» (код ЄДРПОУ 38464541), зареєстрованого Шевченківською районною у м. Києві державною адміністрацією 31.10.2012 р. за №10741020000043657, за юридичною адресою м. Київ, вул. Дегтярівська, 25-А, в силу покладених на нього організаційно-розпорядчих обов`язків та виконуючих ним адміністративно-господарських функцій, в обов`язки якого входило: відповідно до ст.67 Конституції України сплатити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; відповідно до п.7 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.99 (із змінами та доповненнями) створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, організація бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах; відповідно до ст.ст.9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18.02.97 (із змінами та доповненнями) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечити її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до податкових та інших державних органів, відповідно до Закону, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням та сплатою податків і зборів; правильно обчислювати, своєчасно сплачувати належних сум податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законом терміни; відповідно до п.п.16.1.2 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; відповідно до п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; відповідно до п.п.10.24.1 статті 10 Статуту ТОВ «Формула Енерго» від 26.10.2012 року, як директор товариства здійснювати керівництво поточною фінансово-господарською діяльністю Товариства, прийняття рішень та видання наказів з оперативних питань діяльності Товариства; відповідно до п.п.10.24.7, 10.24.5, 10.24.7, 10.24.20, - статті 10 Статуту ТОВ «Формула Енерго» від 26.10.2012 року, як директор товариства здійснювати представництво інтересів Товариства у взаємовідносинах з державними та іншими організаціями, установами, юридичними особами і громадянами, а також в суді; розробка і затвердження договірних цін на продукцію, тарифів на роботи та послуги; розпорядження грошовими коштами та майном Товариства в межах встановлених цим Статутом; організація бухгалтерського, оперативного і статистичного обліку і звітності Товариства; відповідно до п.п.10.26 - статті 10 Статуту ТОВ «Формула Енерго» від 26.10.2012 року, як директор товариства здійснювати перевірку публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам здійснювати шляхом аудиту незалежними особами (аудиторами), аудиторськими фірмами, які уповноважені Товариством на його проведення та не пов`язані з майновими інтересами з Товариством чи з учасниками.

Усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та діючи в порушення вказаних вимог нормативних документів у періоди березень 2013 р., квітень 2013 р., травень 2013 р., червень 2013 р., липень 2013 р., умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 618 843 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, при наступних обставинах:

Так, основним видом діяльності ТОВ «Формула Енерго» (код ЄДРПОУ 38464541), згідно довідки з єдиного державного реєстру підприємств та організацій України АБ №621346 від 02.11.2012 р. є ремонт і технічне обслуговування електричного устаткування, електромонтажні роботи, роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів, оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням, інше.

Для забезпечення ведення господарської діяльності ТОВ «Формула Енерго» (код ЄДРПОУ 38464541), ОСОБА_3 , діючи від імені підприємства як директор, 01.11.2012 року став на облік у державній податковій службі та 01.12.2012 року у ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС отримав свідоцтво №200081617 про реєстрацію платника податку на додану вартість.

Здійснюючи відповідно до Статуту товариства фінансово-господарську діяльність, ОСОБА_3 , як директор ТОВ «Формула Енерго» (код ЄДРПОУ 38464541) у січні-лютому 2013 р. забезпечив на адресу товариства поставку товару, генераторів (бензиновий, дизельний), для подальшого їх продажу, які не мали документального підтвердження про їх постачальника.

Будучи обізнаним про те, що будь-які господарські операції, в тому числі і ті, що пов`язані з поставкою товару, виконанням робіт (послуг) на підприємстві повинні мати письмові підтвердження у вигляді первинних документів, ОСОБА_3 погодився на пропозицію невстановлених слідством осіб отримати первинні документи, оформлені від імені ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644). Складені від імені ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644) первинні документи надавали право на формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Формула Енерго» (код ЄДРПОУ 38464541) у відповідні звітні періоди, та таким чином занижувати суми податку на додану вартість, що підлягають нарахуванню до сплати в бюджет, в результаті чого у ОСОБА_3 виник умисел на ухилення від сплати податків.

Так, у періоди січень-лютий 2013 р., невстановленими слідством особами було забезпечено складання договору комісії на продаж продукції №03/02-13 від 01.02.2013 р. між ТОВ «Формула Енерго» (комісіонером), в особі директора ОСОБА_3 та ТОВ «Крісталаванс» (комітентом) директора ОСОБА_6 . Згідно договору «комісіонер» зобов`язувався за дорученням «комітента» здійснити в інтересах останнього від свого імені угоду з продажу продукції наданої «комітентом». Умови угоди, кількість, назви та мінімальна ціна продажу продукції, а також інші умови та вказівки «комітента» наведені в Додатку №1 до даного договору.

В той же час, у періоди з лютого 2013 р. по липень 2013 р., ОСОБА_7 , при невстановлених слідством обставинах для ТОВ «Формула Енерго» отримував товар, генератори (бензиновий, дизельний), який мав документальне оформлення від ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644).

Для створення вигляду здійснених законних господарських операцій ТОВ «Формула Енерго» пов`язаних з продажем товару, генераторів (бензиновий, дизельний), невстановлені слідством особи, які організували схему незаконної діяльності підприємства з ознаками фіктивності ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644) з метою сприяння підприємствам в мінімізації податкових зобов`язань, які підлягають сплаті до бюджету, склали первинні документи як податкові накладні №1 від15.03.2013 р., №4 від 19.03.2013 р., №5 від 20.03.2013 р., №6 від 26.03.2013 р., №7 від 20.03.2013 р., №9 від 29.03.2013 р., №10 від 29.03.2013 р., №3 від 14.05.2013 р., №4 від 27.05.2013 р., №9 від 31.05.2013 р., №1 від 03.06.2013 р., №4 від 13.06.2013 р., №5 від 14.06.2013 р., №6 від 18.06.2013 р., №7 від 20.06.2013 р., №8 від 21.06.2013 р., №11 від 27.06.2013 р., №12 від 27.06.2013 р., №14 від 27.06.2013 р., №9 від 01.07.2013 р. від імені ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644) за підписом директора ОСОБА_6 .

Складені первинні документи між ТОВ «Формула Енерго» з ТОВ «Крісталаванс» як договір, додатки до нього, податкові накладні, інші, за своєю економічною природою не відповідали фактичним обставинам здійснення фінансово-господарської операції, оскільки засновник та директор ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644) ОСОБА_6 , ніякого відношення до діяльності товариства не мала, реєстрацію підприємства здійснила без наміру ведення його фінансово-господарської діяльності. Документи фінансово-господарської діяльності підприємства (договори, акти виконаних робіт, накладні), у тому числі по взаємовідносинам з ТОВ «Формула Енерго» не складала та не підписувала. Будь-який товар, роботи, послуги від імені товариства не виконувала. Таким чином, реєстрація та діяльність ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644) була спрямована на прикриття незаконної діяльності легально діючих підприємств, шляхом готування первинних документів бухгалтерського обліку. Первинні документи, в окремості податкові накладні, складені від імені фіктивного підприємства ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644), за своїм змістом не відповідають дійсності, тобто є підробленими, але документально підтверджують законність проведених фінансово-господарських операції, що надає право легально діючим підприємствам формувати податковий кредит з ПДВ, з метою ухилення від сплати цього податку.

Знаючи, що у періоди з лютого 2013 р. по липень 2013 р. ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644) фактично не здійснювало за договором комісії на продаж продукції №03/02-13 від 01.02.2013 р. товар для ТОВ «Формула Енерго», переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 для надання вигляду дійсних господарських операцій протягом зазначеного періоду використовував реквізити завідомо неправдивих первинних фінансово-господарських документів, отриманих від невстановлених слідством осіб, під час ведення бухгалтерського обліку та складанні податкової звітності ТОВ «Формула Енерго».

Продовжуючи свої злочинні дії направлені на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , будучи обізнаним про те, що він, як службова особа товариства, зобов`язаний відповідно до вимог податкового законодавства забезпечити достовірне фіксування всіх фактів здійснених ним господарських операцій, які мали місце у періоди з лютого 2013 р. по липень 2013 р. на ТОВ «Формула Енерго», в офісному приміщенні за адресою м. Київ, вул. Дегтярівська, 25-А, забезпечив складання податкових декларацій з податку на додану вартість за березень 2013 р., квітень 2013 р., травень 2013 р., червень 2013 р., липень 2013 р., до яких вніс відомості про наявні операції з підприємствами-контрагентами, в тому числі і з ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644). При цьому до «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5 до податкової декларації з ПДВ) березень 2013 р., квітень 2013 р., травень 2013 р., червень 2013 р., липень 2013 р. до розділу «ІІ. Податковий кредит» вніс відомості про постачальника ТОВ «Крісталаванс» (код ЄРДР 38403644), що не відповідало фактичним обставинам фінансово-господарської діяльності у зазначений період, як контрагента, операції з яким надавали право на формування податкового кредиту з податку на додану вартість, оскільки відносини з зазначеним суб`єктом підприємницької діяльності не існувало взагалі.

ОСОБА_3 , будучи службовою особою ТОВ «Формула Енерго», достовірно знаючи про суми отриманого доходу від здійснення у періоди з лютого 2013 р. по липень 2013 р. фінансово-господарських операцій, та виниклих в результаті цього податкових зобов`язань з ПДВ, усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння, що виразилось в ухиленні від сплати податків ТОВ «Формула Енерго» та передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у значному розмірі, складені податкові декларації з податку на додану вартість за березень 2013 р., квітень 2013 р., травень 2013 р., червень 2013 р., липень 2013 р. та «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5), в графі «керівник» підписав, скріпив печаткою підприємства та у періоди з березня 2013 р. по липень 2013 р. подав до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС.

Відповідно до п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтвердженні податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст.201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті цього Кодексу.

Відповідно до п.200.1 ст.200 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду.

Згідно з Актом №1558/26-59-22-08/38464541 від 24.10.2013 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Формула Енерго» (ЄДРПОУ 38464541) дотримання вимог податкового законодавства в частині правильності нарахування та повноти сплати до бюджету податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Крісталаванс» (код ЄДРПОУ 38403644) за березень 2013 р., травень 2013 р., червень 2013 р., липень 2013 р.», складеного ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві яким встановлено, порушення ТОВ «Формула Енерго»: п.198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2756-VІ в результаті чого підприємством завищено податковий кредит з податку на додану вартість в розмірі 443 895 грн., в тому числі за березень 2013 р. в розмірі 66 199 грн., за травень 2013 р. в розмірі 98 738 грн., за червень 2013 р. в розмірі 247 156 грн., за липень 2013 р. в розмірі 31 802 грн., що призвело до заниження суми ПДВ, яка підлягає зарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду.

Згідно з Актом №1619/26-59-22-08/38464541 від 31.10.2013 року «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Формула Енерго» (ЄДРПОУ 38464541) дотримання вимог податкового законодавства в частині правильності нарахування та повноти сплати до бюджету податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Крісталаванс» (код ЄДРПОУ 38403644) за квітень 2013 р.», складеного ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві яким встановлено, порушення ТОВ «Формула Енерго»: п.198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2756-VІ в результаті чого підприємством завищено податковий кредит з податку на додану вартість за квітень 2013 р. в розмірі 174 948 грн.

Таким чином, директор ТОВ «Формула Енерго» (код ЄДРПОУ 38464541) ОСОБА_3 , який призначений на посаду згідно з наказом № 01/12-К від 01.11.2012 року, у періоди березень 2013 р., квітень 2013 р., травень 2013 р., червень 2013 р., липень 2013 р. ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 618843 грн., що є значним розміром, та підпадає під ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Відповідно до платіжного доручення № 298 від 01 листопада 2013 року, сума податку на додану вартість підприємства, встановлена за результатами Актів податкових перевірок № 1558/26-59-22-08/38464541 від 24 жовтня 2013 року, № 1619/26-59-22-08/38464541 від 31 жовтня 2013 року, повністю сплачена підприємством ТОВ «Формула Енерго» (код ЄДРПОУ 38464541).

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_4 підтримав клопотання та просив звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, а кримінальне провадження стосовно останнього закрити.

Підозрюваний ОСОБА_3 просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки ТОВ «Формула Енерго» в повному обсязі сплачено податкові зобов`язання, при цьому, зазначив, що йому роз`яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, його право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши надані в розпорядження суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до платіжного доручення № 298 від 01 листопада 2013 року, сума податкового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 618843 грн., встановленого за результатами перевірки актами № 1558/26-59-22-08/38464541 від 24 жовтня 2013 року та № 1619/26-59-22-08/38464541 від 31 жовтня 2013 року, повністю сплачена ТОВ «Формула Енерго».

Таким чином, до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ТОВ «Формула Енерго» сплатило податок на додану вартість, а тому директор ТОВ «Формула Енерго» ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 284, 314, 369-372 КПК України, су

У Х В А Л И В :

звільнити ОСОБА_3 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 32013110100000201, закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.

Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя