Постанова

від 16.05.2014 по справі 804/3305/14

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 травня 2014 р. Справа № 804/3305/14 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Турової О.М.,

розглянувши в порядку письмового провадження у м. Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі міста Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційне підприємство «СДТ» про стягнення податкового боргу, -

в с т а н о в и в :

Державна податкова інспекція у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області звернулася до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційне підприємство «СДТ», в якому просила стягнути кошти цього платника податків з рахунків у банках, які його обслуговують, на користь державного бюджету в рахунок погашення наявного у нього податкового боргу з орендної плати за землю у сумі 12920,98грн. та авансових внесків з податку на прибуток підприємств у сумі 107914,42грн.

В обґрунтування заявлених позовних вимог зазначалося, що внаслідок несплати відповідачем у встановлені законом строки сум самостійно задекларованих грошових зобов'язань з авансового внеску з податку на прибуток підприємств та з орендної плати з юридичних осіб у останнього утворився податковий борг по вказаним податкам у загальному розмірі 115733,51грн. Також через несвоєчасну сплату узгоджених грошових зобов'язань з авансового внеску з податку на прибуток підприємств відповідачу була нарахована пеня у сумі 580,80 грн. Крім того, до відповідача згідно податкового повідомлення-рішення, сума грошового зобов'язання за яким є узгодженою внаслідок його не оскарження, були застосовані штрафні санкції по орендній платі за землю на загальну суму 4521,09грн. Отже, загальний податковий борг відповідача склав 120835,40грн. На наявний у відповідача податковий борг позивачем в порядку ст.59 Податкового кодексу України було виставлено податкову вимогу про сплату від 13.12.2013р. №447-11. Станом на теперішній час означений вище податковий борг відповідачем не погашений, а також не списаний, тому позивач звернувся до суду з позовом про його стягнення.

Позивач про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, проте у судове засідання його представник не з'явився, надав суду клопотання про розгляд справи за відсутністю його представника у порядку письмового провадження та просив задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Відповідач також був належним чином повідомлений про час, дату та місце розгляду справи, проте у судове засідання не з'явився, про причину неявки суд не повідомив, заперечення на позовну заяву та заяву про відкладення розгляду справи не надав.

Зважаючи на приписи ч.4 ст.122, ч.4, ч.6 ст.128 КАС України, а також на строки розгляду адміністративних справ, встановлені ст.122 КАС України, суд розглянув дану справу в порядку письмового провадження за наявними у справі доказами, оскільки не вбачає потреби заслуховувати свідків та експертів.

Дослідивши матеріали справи та наявні в них докази, проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, які регулюють спірні правовідносини, суд приходить до висновку про те, що даний адміністративний позов підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційне підприємство «СДТ» (код ЄДРПОУ 31270925) (далі - ТОВ «ВКП «СДТ») перебуває на обліку в Державній податковій інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області (далі - ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області) як платник податків, в тому числі є платником орендної плати за землю та податку на прибуток приватних підприємств.

Згідно п.п.16.1.3, п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, а також сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п.36.1-36.3 ст.36 ПК України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Пунктом 54.1 ст.54 Податкового кодексу України визначено, що, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п.57.1 ст.57 ПК України платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

Пунктом 2 Підрозділу 4 Розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України передбачено, що з дати набрання чинності розділом III цього Кодексу платники податку на прибуток підприємств складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій квартали та другий - четвертий квартали 2011 року. Платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев'ять місяців 2012 року, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

На виконання вимог вищеозначених норм відповідач подав до ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області декларацію з податку на прибуток підприємства за 2012 рік від 08.02.2013р. №9087089000, згідно якої сума авансових внесків, яка підлягає сплаті щомісяця у березні-грудні 2013 року та січні-лютому 2014 року, становить по 54243,00грн. (а.с.7-8).

Таким чином, відповідачем було самостійно задекларовано грошові зобов'язання з податку на прибуток, які є узгодженими в розумінні приписів п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України.

Однак, у зв'язку із несплатою ТОВ «ВКП «СДТ» у встановлені законом строки авансових внесків з податку на прибуток, у останнього утворився податковий борг по наступним термінам сплати:

- 30.12.2013р. - 53090,62 грн.;

- 30.01.2014р. - 54243,00 грн.

Отже, загальна сума заборгованості відповідача зі сплати авансових внесків з податку на прибуток за грудень 2013 року та січень 2014 року склала 107333,62грн.(а.с.9-14).

Згідно п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. При цьому нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

З огляду на вказані приписи закону позивачем було нараховану пеню на суму податкового боргу відповідача у загальному розмірі 580,80 грн. (а.с.9-14).

Таким чином, з урахуванням суми пені, податковий борг ТОВ «ВКП «СДТ» з авансових внесків з податку на прибуток становить: 107333,62 грн. + 580,80 грн. = 107914,42 грн.

Також з матеріалів справи вбачається, що відповідач має податковий борг з орендної плати за землю.

Так, відповідно до ст.285 цього Кодексу базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Пунктом 286.1 статті 286 Податкового кодексу України передбачено, що підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Згідно п.286.2 ст.286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Щодо сплати земельного податку з юридичних осіб, то у даному випадку застосовуються вимоги п.286.3 ст.286 Податкового кодексу України, якою встановлено, що платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

Пунктом 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

При цьому ст.288 Податкового кодексу України врегульовано питання щодо сплати орендної плати за земельну ділянку.

Так, п.п.288.1 - 288.4 ст.288 Податкового кодексу України встановлено, що підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду. Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем.

При цьому п.288.7 ст.288 Податкового кодексу України передбачено, що податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу, зміст яких було наведено вище.

Судом встановлено, що на виконання вищеозначених законодавчих вимог відповідачем була подана до контролюючого органу податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) за 2013 рік №9007613891 від 19.02.2013р., в якій відповідачем самостійно визначено розмір грошового зобов'язання з орендної плати за землю у розмірі 302395,04 грн. зі сплатою рівними частками з січня по листопад 2013 року у розмірі 25199,59 грн. та за грудень у розмірі 25199,55 грн. (а.с.15-16).

З огляду на вищенаведені приписи п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання з орендної плати за землю, самостійне визначене ТОВ «ВКП «СДТ»

в означеній податковій декларації №9007613891 від 19.02.2013р., є узгодженим з 19.02.2013р.

Проте, в порушення приписів ст.287 Податкового кодексу України, відповідачем не було сплачено суми задекларованої орендної плати у розмірі 8399,89 грн. по терміну сплати 30.01.2014р. на суму 8399,89 грн.(а.с.18-20).

Внаслідок цього у відповідача утворилась прострочена заборгованість з орендної плати за землю з юридичних осіб на загальну суму 8399,89 грн.

Крім того, згідно акту перевірки відповідача від 03 лютого 2014 року №000290/04-66-15-02/31270925 було зафіксовано порушення ТОВ «ВКП «СДТ» граничних строків сплати суми грошового зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб.

На підставі вказаного акту перевірки від 03 лютого 2014 року №000290/04-66-15-02/31270925 та з урахуванням приписів п.126.1 ст.126 ПК України, якою передбачено, що якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі - при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу, ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було винесено податкове повідомлення-рішення від 03.02.2014р. №0005441502, яким до ТОВ «ВКП «СДТ» застосовано штрафні санкції у сумі 4521,09 грн. (а.с.17).

Означене податкове повідомлення-рішення було вручено під підпис директору ТОВ «ВКП «СДТ» - Горовому О.Б. 03.02.2014р. та відповідачем не оскаржувалось, а отже є узгодженим (а.с.17).

Таким чином, податковий борг ТОВ «ВКП «СДТ» з орендної плати з юридичних осіб склав 12920,98 грн. (8399,89 грн. + 4521,09 грн.).

З огляду на наведене, загальна сума податкового боргу ТОВ «ВКП «СДТ» податку на прибуток приватних підприємств та з орендної плати з юридичних осіб склала 120835,40 грн. (12920,98 грн. + 107914,42 грн.).

Так, з довідки про стан розрахунків з бюджетом станом на 28.03.2014р., наданої позивачем, вбачається, що податковий борг відповідачем не сплачено, а навпаки, лише збільшився (а.с.27).

Враховуючи, що сума податкових зобов'язань відповідача є узгодженою та не сплаченою у встановлений законодавством строк, як наслідок ця сума є податковим боргом у розумінні приписів п.п.14.1.175 п.14.1 cт.14 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З урахуванням приписів вказаної статті Податкового кодексу України, ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області була виставлена податкова вимога форми «Ю» №447-11 від 13.12.2013р. про сплату відповідачем наявного у нього на той час податкового боргу у сумі 53873,05 грн., яка була надіслана на адресу відповідача 26.12.2013 року (а.с.6).

Згідно п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Оскільки після надіслання відповідачеві податкової вимоги форми «Ю» №447-11 від 13.12.2013р. податковий борг ТОВ «ВКП «СДТ» погашено не було, а загальна сума боргу, навпаки, лише збільшилася, нова податкова вимога позивачем не виставлялася.

На момент звернення позивача до суду вищевказаний податковий борг непогашений, не списаний та складає 120835,40грн.

Відповідно до ст.67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини;

Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Наявність у ТОВ «ВКП «СДТ» відкритих рахунків у банках підтверджується наявною в матеріалах справи довідкою (а.с.22).

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Зважаючи на наведене, суд приходить до висновку про те, що позивачем - суб'єктом владних повноважень, було доведено правомірність своїх вимог щодо стягнення з відповідача наявної у нього заборгованості по узгодженим грошовим зобов'язанням за рахунок коштів з рахунків у банках, що обслуговують ТОВ «ВКП «СДТ», натомість відповідачем не було надано суду доказів сплати податкового боргу у встановлені законодавством строки, а також докази оскарження означеного податкового повідомлення-рішення.

Таким чином, позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить із того, що відповідно до ч.4 ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, у яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 122, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційне підприємство «СДТ» про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційне підприємство «СДТ» (вул. Потічна, 67в/2, м. Дніпропетровськ, 49000, код ЄДРПОУ 31270925) у банках, обслуговуючих цього платника податків, кошти на користь державного бюджету в рахунок погашення податкового боргу у загальному розмірі 120835,40грн. (сто двадцять тисяч вісімсот тридцять п'ять гривень сорок копійок), а саме:

- заборгованість у розмірі 12920 грн. 98 коп. (дванадцять тисяч дев'ятсот двадцять гривень дев'яносто вісім копійок) з орендної плати за землю на р/р 33211812700008, код бюджетної класифікації 13050200, отримувач: УДКСУ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська, код 37989253, банк одержувача: ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО: 805012;

- заборгованість у розмірі 107914 грн. 42 коп. (сто сім тисяч дев'ятсот чотирнадцять гривень сорок дві копійки) з авансових внесків з податку на прибуток підприємств на р/р 31119165700008, код бюджетної класифікації 11024000, отримувач: УДКСУ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська, код 37989253, банк одержувача: ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, МФО: 805012.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст. 186 цього Кодексу до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя О.М. Турова