Постанова

від 23.04.2014 по справі 808/461/14

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 квітня 2014 року 12:30Справа № 808/461/14 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого - судді Чернової Ж.М. розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовом: Бердянської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області

до: Товариства з обмеженою відповідальністю «Парстрейд»

треті особи, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору: ОСОБА_1 та Реєстраційна служба Бердянського міськрайонного управління юстиції Запорізької області

про: визнання недійсними змін до установчих документів та їх скасування,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду звернулася Бердянська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Запорізькій області із позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Парстрейд», в якому, з урахуванням уточнень, просить скасувати державну реєстрацію змін до установчих документів Товариства з обмеженою відповідальністю «Парстрейд», щодо зміни місцезнаходження з адреси: 83086, м.Донецьк, вул.Артема, 13, на адресу: АДРЕСА_1.

Ухвалою суду від 20.02.2014 відкрито провадження у справі, залучено до участі у справі третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору ОСОБА_1 та Реєстраційну службу Бердянського міськрайонного управління юстиції Запорізької області.

Позовні вимоги обґрунтовує Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» №755 та Податковим кодексом України. Зазначає, що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців був внесений запис про зміну місцезнаходження «Парстрейд». Однак, перевіркою щодо відповідності юридичної адреси фактичному місцезнаходженню відповідача, контролюючим органом встановлено, що відповідач за новою адресою не знаходиться. Крім того, підприємство не зверталося до органу доходів та зборів ані з заявою про взяття на облік, ані за отриманням довідки про взяття на облік платника податків.

Представник позивача у судовому засіданні позов підтримує, просить позовні вимоги задовольнити.

Відповідач у судове засідання не з'явився, про час, місце та дату розгляду справи був повідомлений належним чином, однак на адресу суду повернулась поштова кореспонденція із відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Третя особа - засновник товариства - ОСОБА_1, у судове засідання не прибув, про час, місце та дату розгляду справи був повідомлений належним чином, однак на адресу суду повернулась поштова кореспонденція із відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Представник третьої особи - Реєстраційної служби Бердянського міськрайонного управління юстиції Запорізької області у судове засідання не прибув. На виконання ухвали суду від 18.04.2014 направив копію реєстраційної справи ТОВ «Парстрейд».

Відповідно до ч.4 ст. 33 КАС України у разі ненадання особами, які беруть участь у справі, інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються: юридичним особам та фізичним особам - підприємцям -за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців. У разі відсутності осіб, які беруть участь у справі, за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручене їм належним чином.

За приписами ч. 11 ст. 35 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

За приписами ч. 6 ст. 128 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час та місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта

За таких обставин, суд вважає за можливе розглянути справу по суті у порядку письмового провадження.

Відповідно до ч.1 ст.41 КАС України, у разі неявки в судове засідання всіх осіб, які беруть участь в справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі (у тому числі в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Розглянувши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Парстрейд» (код ЄДРПОУ 35655651) зареєстроване як юридична особа 20.12.2007 державним реєстратором Донецької міської ради за юридичною адресою: 83086, м.Донецьк, вул.Артема,13

12.11.2013 державним реєстратором реєстраційної служби Ворошилівського районного управління юстиції у м.Донецьку проведено державну реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи, про що зроблений запис №12661050016028844, яким було змінено місцезнаходження товариства з адреси: 83086, м.Донецьк, вул.Артема,13 на адресу: АДРЕСА_1

Однак, Товариство з обмеженою відповідальністю «Парстрейд» не зверталося до Бердянської об'єднаної державної податкової інспекції ані з заявою про взяття на облік, ані за отриманням довідки про взяття на облік та за адресою АДРЕСА_1 не знаходиться.

Згідно з пп.16.1.11, 16.1.1 п.16.1.ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний: стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.

За приписами п.63.2. та 63.3 ст.63 Податкового кодексу України, взяттю на облік або реєстрації у контролюючих органах підлягають всі платники податків.

Взяття на облік у контролюючих органах юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов'язку щодо сплати того або іншого податку та збору.

З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Відповідно до п.66.3 ст. 66 цього Кодексу, у разі проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження або місця проживання платника податків, внаслідок якої змінюється адміністративно-територіальна одиниця та контролюючий орган, в якому на обліку перебуває платник податків (далі - адміністративний район), а також у разі зміни податкової адреси платника податків, контролюючими органами за попереднім та новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків проводяться процедури відповідно зняття з обліку/взяття на облік такого платника податків.

Підставою для зняття з обліку платника податків в одному контролюючому органі і взяття на облік в іншому є надходження хоча б до одного з цих органів даних, що свідчать про належну державну реєстрацію таких змін органами державної реєстрації.

У такому разі платник податків, визначений у пункті 64.2 статті 64 цього Кодексу, зобов'язаний подати контролюючому органу за новим місцезнаходженням відповідну заяву у десятиденний строк від дня реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання) згідно з порядком обліку платників податків.

Судом досліджено довідку про встановлення фактичного місцезнаходження платника податків від 14.01.2014 №145, яка складена заступником начальника ОУ Бердянської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області. Зміст довідки свідчить про відсутність ТОВ «Парстрейд» за адресою: АДРЕСА_1.

В підтвердження зазначеного, позивачем також наданий лист ФОП ОСОБА_2, який є власником приміщення за вказаною вище адресою, про що свідчить витяг про реєстрацію права власності на нерухоме майно №7667338. У вказаному листі ФОП ОСОБА_2 зазначає, що приміщення за адресою: АДРЕСА_1 здаються в оренду. Підприємство ТОВ «Парстрейд» за вказаною адресою не знаходиться та приміщення не орендує. Договір оренди нежитлових приміщень з ТОВ «Парстрейд» не укладались, керівник ТОВ «Парстрейд» - ОСОБА_1 не знайомий.

В ході судового розгляду справи, судом було витребувано від Реєстраційної служби Бердянського міськрайонного управління юстиції Запорізької області та Реєстраційної служби Ворошиловського районного управління юстиції у м.Донецьку копії установчих документів ТОВ «Парстрейд».

17.04.2014 на адресу суду надійшли копії реєстраційної справи ТОВ «Парстрейд», в ході дослідження якої, судом з'ясовано, що 07.11.2013 уповноваженою особою підприємства подано державному реєстратору для проведення реєстраційної дії «державна реєстрація змін до установчих документів юридичної особи» документи. При цьому у переліку змін, щодо яких проводилася державна реєстрація виділені наступні: зміна місцезнаходження юридичної особи; зміна складу засновників юридичної особи; інші зміни (у тому числі зміни до установчих документів, які не пов'язані з внесенням відомостей до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців).

Серед наданих державному реєстратору документів є зокрема:

-протокол загальних зборів учасників від 06.11.2013 №13, згідно якого вирішено укласти договір купівлі продажу частки 100% у статутному капіталі громадянином ОСОБА_1, якого призначено директором товариства, а також вирішено змінити місцезнаходження товариства з адреси: 83086, м.Донецьк, вул.Артема,13 на адресу: АДРЕСА_1;

-нова редакція статуту ТОВ «Парстрейд» (яка містить вищезазначені зміни).

Крім цього, в матеріалах реєстраційної справи міститься ухвала Київського районного суду м.Донецька від 19.06.2013 по справі ЄУ №257/1863/13-к (провадження №1кс/257/1411/13) із змісту якої встановлено, що 13.03.2013 в Єдиний реєстр досудових розслідувань внесено кримінальне провадження №32013050000000085 за фактом вчинення посадовими особами ТОВ «Парстрейд» (код 35655651) кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України у результаті проведення безтоварних фінансово-господарських операцій з іншим підприємством, яке має ознаки фіктивності, умисно ухилялися від сплати податків на загальну суму 3090327,60 грн., що призвело до ненадходження до бюджету України коштів в особливо великому розмірі.

Також, в матеріалах справи є ухвала Київського районного суду м.Донецька від 27.12.2013 по справі №1-кс/2572871/13 (25715914/13-к), із змісту якою встановлено, що під час розслідування кримінального провадження було встановлено, що засновники ТОВ «Парстрейд» перереєстрували зазначене підприємство на інших осіб , у зв'язку з чим ТОВ «Парстрейд» було змінено юридичну адресу.

У зв'язку з вищезазначеним вказаною ухвалою надано старшому слідчому 1-го відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань Міндоходів у Донецькій області тимчасовий доступ до оригіналів документів реєстраційної справи цього підприємства з можливістю їх вилучення, які знаходяться у службових осіб Реєстраційної служби Бердянського міськрайонного управління юстиції Запорізької області.

Отже, враховуючи те, що підприємство змінило керівника та своє місцезнаходження під час порушеного кримінального провадження (стосовно цього підприємства та його керівника) та в подальшому за новим місцезнаходженням підприємство всупереч п. 64.2 статті 64Податкового кодексу України не зверталося до контролюючих органів з відповідною заявою про взяття на облік платника податків, суд приходить до висновку, що до реєстраційної картки підприємством внесені недостовірні дані, фактично за новою адресою товариство не перебуває та намагається таким чином уникнути кримінальної відповідальності.

За приписами п.67.2 ст. 67 Податкового кодексу України, контролюючі органи в установленому законом порядку мають право звертатися до суду про винесення судового рішення щодо:

припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців;

відміни державної реєстрації припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців;

скасування державної реєстрації змін до установчих документів.

Згідно статті 16 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців», Єдиний державний реєстр створюється з метою забезпечення органів державної влади, а також учасників цивільного обороту достовірною інформацією про юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців з Єдиного державного реєстру.

Статтею 18 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» відомостям з Єдиного державного реєстру надано заздалегідь достовірний статус. Таким чином, внесення до реєстраційних карток суб'єктів господарювання недостовірних відомостей, а в подальшому - до реєстраційних справ таких відомостей є протиправною дією, що порушує саму суть статусу відомостей з Єдиного державного реєстру.

Статтею 1 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» визначено, що місцезнаходження юридичної особи - адреса органу або особи, які відповідно до установчих документів юридичної особи чи закону виступають від її імені (далі - виконавчий орган).

Згідно ч. 3 статті 8 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців», відповідальність за відповідність установчих документів законодавству несуть засновники (учасники) юридичної особи.

Відповідно до ст. 17 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» відомості про юридичну особу або фізичну особу - підприємця включаються до Єдиного державного реєстру шляхом внесення записів на підставі відомостей з відповідних реєстраційних карток та відомостей, що надаються юридичними особами державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи згідно із законодавством України.

В Єдиному державному реєстрі містяться такі відомості щодо юридичної особи: у тому числі повне найменування юридичної особи та скорочене у разі його наявності; ідентифікаційний код юридичної особи; організаційно-правова форма; місцезнаходження юридичної особи.

Стаття 31 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» встановлює, що у разі постановлення судового рішення, щодо скасування рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу про внесення змін до установчих документів юридичної особи, або про визнання повністю або частково недійсними змін до установчих документів юридичної особи суд у день набрання законної сили судовим рішенням надсилає його державному реєстратору для внесення запису про судове рішення щодо скасування державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи. Державний реєстратор у строк, що не перевищує двох робочих днів з дати надходження судового рішення щодо скасування державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, вносить до Єдиного державного реєстру запис щодо скасування державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, якщо інше не встановлено судовим рішенням, та в той же день повідомляє органи статистики, державної податкової служби, Пенсійного фонду України, фондів соціального страхування про внесення такого запису.

Згідно з вимогами ч.3 ст.2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення; безсторонньо (неупереджено); добросовісно: розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

За приписами ч.2 ст. 11 КАС України, суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, і не може виходити за межі позовних вимог. Суд може вийти за межі позовних вимог тільки в разі, якщо це необхідно для повного захисту прав, свобод та інтересів сторін чи третіх осіб, про захист яких вони просять.

З урахуванням викладеного та з метою забезпечення достовірної інформації в Єдиному державному реєстрі про юридичну особу ТОВ «Парстрейд», суд вважає за необхідне зобов'язати третю особу - Реєстраційну службу Бердянського міськрайонного управління юстиції Запорізької області направити реєстраційну справу Товариства з обмеженою відповідальністю «Парстрейд» до реєстраційної служби Ворошилівського районного управління юстиції у м.Донецьку.

На підставі викладеного, враховуючи положення ч. 1 ст. 71 КАС України (розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведеності перед судом їх переконливості) та ч. 1 ст. 71 КАС України (кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення) суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є обґрунтованими, підтвердженими зібраними у справі доказами а, отже, є такими, що підлягають задоволенню.

За правилами ч.4 ст.94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 94, 158, 160, 162, 163, 167 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати недійсними зміни до установчих документів Товариства з обмеженою відповідальністю «Парстрейд», щодо перереєстрації місцезнаходження з адреси: 83086, м.Донецьк, вул.Артема,13 на адресу: АДРЕСА_1 та скасувати державну реєстрацію таких змін.

Зобов'язати Реєстраційну службу Бердянського міськрайонного управління юстиції Запорізької області направити до реєстраційної служби Ворошилівського районного управління юстиції у м.Донецьку реєстраційну справу Товариства з обмеженою відповідальністю «Парстрейд» (код ЄДРПОУ 35655651).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України -з дня складення її в повному обсязі, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя Ж.М.Чернова