Постанова

від 27.05.2014 по справі 804/4045/14

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 травня 2014 р. Справа № 804/4045/14

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Турової О.М.,

розглянувши в порядку письмового провадження у м. Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській областідо Приватного підприємства «Опра-Віт» про стягнення податкового боргу, -

в с т а н о в и в :

Дніпродзержинська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області звернулася до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Приватного підприємства «Опра-Віт», в якому, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, просила стягнути кошти цього платника податків з рахунків у банках, які його обслуговують, на користь державного бюджету в рахунок погашення наявного у нього податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 10480,78 грн. та податку на прибуток підприємств у сумі 9984,61 грн.

В обґрунтування пред'явлених позовних вимог зазначалося, що внаслідок несплати відповідачем у встановлені строки узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом за результатами камеральних перевірок податкової звітності відповідача згідно податкових повідомлень-рішень від 18.10.2013 року №0003872204, від 27.11.2013 року №0004992204, від 11.01.2014 року №0000062204, від 14.02.2014 року №0000592204 та від 20.03.2014 року №0001122204, а також узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих згідно податкових повідомлень-рішень від 13.08.2013р. №0002192202 та №0002202202, винесених на підставі акту документальної позапланової виїзної перевірки відповідача з питань дотримання податкового законодавства, та нарахованої пені у відповідача утворився податковий борг у загальному розмірі 20465,36грн. На наявний у відповідача податковий борг позивачем в порядку ст.59 Податкового кодексу України виставлено податкову вимогу про сплату від 08.10.2013р. №236-11. Станом на теперішній час означений податковий борг відповідачем не погашений, тому позивач звернувся до суду з позовом про його стягнення.

Позивач про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, проте у судове засідання його представник не з'явився, надав суду заяву про розгляд справи за його відсутності.

Відповідач також був належним чином повідомлений про час, дату та місце розгляду справи, проте у судове засідання його представник не з'явився, надав суду заяву про розгляд справи за його відсутності в порядку письмового провадження.

Зважаючи на приписи ч.4 ст.122, ч.4, ч.6 ст.128 КАС України, а також на строки розгляду адміністративних справ, встановлені ст.122 КАС України, суд розглянув дану справу в порядку письмового провадження за наявними у справі доказами, оскільки не вбачає потреби заслуховувати свідків та експертів.

Дослідивши матеріали справи та наявні в них докази, проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, які регулюють спірні правовідносини, суд приходить до висновку про те, що даний адміністративний позов підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що Приватне підприємство «Опра-Віт» (код ЄДРПОУ 37103281) (далі - ПП «Опра-Віт») перебуває на обліку в Дніпродзержинській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області (далі - Дніпродзержинська ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області) як платник податків, в тому числі податку на прибуток приватних підприємств та податку на додану вартість.

Згідно п.п.16.1.3, п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, а також сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п.36.1-36.3 ст.36 Податкового кодексу України , податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України визначено, що, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п.п.49.18.1 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Статтею 203 Податкового кодексу України встановлено, що податкова декларація з ПДВ подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Як вбачається з матеріалів справи, Дніпродзержинською ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було проведено ряд камеральнихперевірок ПП «Опра-Віт» з питання декларування податкових зобов'язань з податку на додану вартість за період червень-листопад 2013 року, за результатами яких були складені наступні акти:

- акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з ПДВ ПП «Опра-Віт» (код ЄДРПОУ 37103281) за червень 2013 року від 14.08.2013 року №274/9/04-03-22-04-10/37103281;

- акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з ПДВ ПП «Опра-Віт» (код ЄДРПОУ 37103281) за липень 2013 року від 22.10.2013 року №891/101/04-03-22-04-10/37103281;

- акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з ПДВ ПП «Опра-Віт» (код ЄДРПОУ 37103281) за вересень 2013 року від 19.11.2013 року №1317/134/04-03-22-04-10/37103281;

- акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з ПДВ ПП «Опра-Віт» (код ЄДРПОУ 37103281) за жовтень 2013 року від 20.12.2013 року №2089/152/04-03-22-04-10/37103281;

- акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з ПДВ ПП «Опра-Віт» (код ЄДРПОУ 37103281) за листопад 2013 року від 22.01.2014 року №149/17/04-03-22-04-10/37103281(а.с.43-44,46-47,49-50,52-53,55-56).

Означеними актами було зафіксовано порушення ПП «Опра-Віт» приписів п.п.49.18.1 п.49.18 ст.49Податкового кодексу України, що полягало в наступному.Так, відповідачем не були подані наступні податкові декларації:

-податкова декларація з ПДВ за червень 2013 року з граничним терміном поданнядо 22.07.2013р.;

- податкова декларація з ПДВ за липень 2013 року з граничним терміном подання до 20.08.2013р.;

- податкова декларація з ПДВ за вересень 2013 року з граничним терміном подання до 21.10.2013р.;

- податкова декларація з ПДВ за жовтень 2013 року з граничним терміном подання до 20.11.2013р.;

- податкова декларація з ПДВ за листопад 2013 року з граничним терміном подання до 20.12.2013р.

На підставі вказаних актів перевірки та з урахуванням приписів п.120.1 ст.120 ПК України, якою передбачено, щонеподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання; ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, Дніпродзержинською ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області буливинесені наступні податкові повідомлення-рішення, яким до ПП «Опра-Віт» застосовано штрафні санкції:

- податкове повідомлення-рішення від 18.10.2013 року №0003872204 на суму штрафних санкцій - 170,00 грн., яке було надіслано відповідачу та отримане директором ПП «Опра-Віт» - Назаренко І.Г. 19.11.2013р.;

- податкове повідомлення-рішення від 27.11.2013 року №0004992204 на суму штрафних санкцій - 1020,00 грн., яке було надіслано відповідачу 06.12.2013р.та повернулось з відміткою пошти про неможливість вручення;

- податкове повідомлення-рішення від 11.01.2014 року №0000062204 на суму штрафних санкцій - 1020,00 грн., яке було надіслано відповідачу 04.02.2014 рокута повернулось з відміткою пошти про неможливість вручення;

- податкове повідомлення-рішення від 14.02.2014 року №0000592204 на суму штрафних санкцій - 1020,00 грн., яке було надіслано відповідачу та отримане директором ПП «Опра-Віт» - Назаренко І.Г. 19.03.2014р.;

- податкове повідомлення-рішення від 20.03.2014 року №0001122204 на суму штрафних санкцій - 1020,00 грн., яке було надіслано відповідачу засобами поштового зв`язку та повернулось з відміткою пошти про неможливість вручення «за закінченням терміну зберігання» 20.04.2014 року (а.с.11-13, 38-39).

При цьому, згідно абз.3 п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Таким чином, вищевказаніподаткові повідомлення-рішення у розумінні приписів абз.3 п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України вважаються врученими.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, щоу разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Оскільки ці податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувалось вони є узгодженим.

У зв'язку із несплатою узгодженої суми цих грошових зобов'язаньу ПП «Опра-Віт» виник податковий борг у розмірі 4250,00грн.

Крім того, судом встановлено, що 25.06.2013р. Дніпродзержинською ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області була проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Дніпродзержинський автобусний завод» (правонаступником є ПП «Опра-Віт») з питань взаємовідносин та взаєморозрахунків з ТОВ «Матадор» (код ЄДРПОУ 31820299) за січень 2012 року та ТОВ «Ангстрем Континенталь» (код ЄДРПОУ 33906299) за квітень 2012 року.

За результатами означеної перевірки було складено акт від 25.06.2013р. №3620/206/22.2-07/37103281, яким, зокрема, зафіксовано встановлене перевіркою порушення позивачем приписів п.180.1 ст.180, п.185.1 ст.185, п.186.1 ст.186, п.188.1 ст.188, п.198.1, 198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, внаслідок чого останнім було занижено податок на додану вартість на загальну суму 4300,02 грн., а також порушення позивачем приписів п.п.14.1.13 п.14.1 ст.14, п.135.1, п.135.2 та п.п.135.5.4 п.135.4 ст.135, п.137.1 ст.137 Податкового кодексу України, внаслідок чого останнім було занижено податок на прибуток підприємств на загальну суму 6450,03 грн.(а.с.58-72).

На підставі означеного акту перевірки позивача від 25.06.2013р. №3620/206/22.2-07/3710328 Дніпродзержинською ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області 13.08.2013р. було винесено податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0002202202, яким ПП «Опра-Віт» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на 5375,03грн., в тому числі за основним платежем - на 4300,02грн., та за штрафними санкціями - 1075,01грн. та податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0002192202, яким ПП «Опра-Віт» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств на 8062,53грн., в тому числі за основним платежем - на 6450,03грн., та за штрафними санкціями - 1612,50 грн.(а.с.10).

Означені податкові повідомлення-рішення були надіслані відповідачу та отримані директором ПП «Опра-Віт» - Назаренко І.Г. 17.09.2013р.

При цьому, відповідачем оскаржені не були, а, отже, нараховані контролюючим органом грошові зобов'язання є узгодженими.

У зв'язку із несплатою узгодженої суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість згідно податкового повідомлення-рішення форми «Р» від 13.08.2013р. №0002202202у ПП «Опра-Віт» виник податковий борг у розмірі 5375,03грн., який було зменшено за рахунок часткової сплати у сумі 221,51грн., після чоговін склав 5153,52грн.

Таким чином, податковий борг відповідача з податку на додану вартість становить 9403,52грн.

Так, згідно п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. При цьому нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

З огляду на вказані приписи закону позивачем було нараховану пеню на суму податкового боргу відповідача з податку на додану вартість у загальному розмірі 581,09грн.(а.с.40-41).

Отже, з урахуванням суми пені та нарахованих штрафних санкцій, податковий борг ПП «Опра-Віт» з податку на додану вартість становить: 5153,52грн. + 4250,00грн. + 581,09грн. = 9984,61грн. (а.с.40-41).

Щодо податкового боргу з податку на прибуток, то як зазначалося вище, відповідачем не було сплачено узгоджені грошові зобов'язання, нараховані контролюючим органом згідно податкового повідомлення-рішення форми «Р» від 13.08.2013р. №0002192202 у розмірі 8062,53грн., тому у останнього виник податковий борг на вказану суму, який був частково зменшений за рахунок сплати та склав 8058,53грн.

При цьому, з урахуванням приписів п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України позивачем було нараховану пеню на суму податкового боргу відповідача з податку на прибуток у загальному розмірі 2422,25грн.

За таких обставин, загальна сума податкового боргу відповідача з податку на прибуток підприємств становить 10480,78грн. із розрахунку: 8058,53грн.+2422,25грн.

З огляду на наведене, загальна сума податкового боргу ПП «Опра-Віт» з податку на прибуток приватних підприємств та з податку на додану вартістьсклала 20465,39грн. (10480,78грн. + 9984,61грн.).

Так, з довідки про стан розрахунків з бюджетом станом на 19.05.2014р., наданої позивачем, вбачається, що податковий борг відповідачем не сплачено і він складає 20465,39грн.(а.с.37).

Враховуючи, що сума податкових зобов'язань відповідача є узгодженою та не сплаченою у встановлений законодавством строк, як наслідок ця сума є податковим боргом у розумінні приписів п.п.14.1.175 п.14.1 cт.14 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податковогоповідомлення-рішення.

З урахуванням приписів вказаної статті Податкового кодексу України, Дніпродзержинською ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській областібула виставлена податкова вимога форми «Ю» №236-11 від 08.10.2013р. про сплату відповідачем наявного у нього на той час податкового боргу у сумі 16215,39грн., яка була надіслана ПП «Опра-Віт» рекомендованим листом з повідомленням про вручення(а.с.9).

Однак поштове відправлення, яким надсилалася ця податкова вимога, повернулося до Дніпродзержинської ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області08.11.2013р. із відміткою відділення поштового зв'язку про неможливість його вручення у зв'язку із закінченням терміну зберігання.

При цьому, з урахуванням вимог абз.3 п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України означена податкова вимога вважається врученою.

Згідно п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Оскільки після надіслання відповідачеві податкової вимоги форми «Ю» №236-11 від 08.10.2013р. податковий борг останнього погашено не було, а загальна сума боргу, навпаки, лише збільшилася, нова податкова вимога позивачем не виставлялася.

На момент звернення позивача до суду податковий борг непогашений і не списаний.

Відповідно дост.67Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно п.п.20.1.18 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України податкові органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Наявність у ПП «Опра-Віт» відкритих рахунків у банках підтверджується наявною в матеріалах справи довідкою (а.с.2).

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу Українипередбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Згідно п.95.3 цієї статті стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Зважаючи на наведене, суд приходить до висновку про те, що позивачем - суб'єктом владних повноважень, було доведено правомірність своїх вимог щодо стягнення з відповідача наявної у нього заборгованості по узгодженим грошовим зобов'язанням за рахунок коштів з рахунків у банках, що обслуговуютьПП «Опра-Віт», натомість відповідачем не було надано суду доказів сплати податкового боргу у встановлені законодавством строки, а також докази оскарження податкових повідомлень-рішень, якими відповідачу збільшено суми грошових зобов'язань з податку на прибуток приватних підприємств та з податку на додану вартість.

Таким чином, позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить із того, що відповідно до ч.4 ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, у яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 122, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

п о с т а н о в и в :

АдміністративнийпозовДніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Приватного підприємства «Опра-Віт» про стягнення податкового боргу- задовольнити.

Стягнути з рахунків Приватного підприємства «Опра-Віт» (код ЄДРПОУ 37103281) у банках, обслуговуючих цього платника податків, кошти на користь державного бюджету в рахунок погашення податкового боргуу загальному розмірі 20465,39грн. (двадцять тисяч чотириста шістдесят п'ять гривень тридцять дев`ять копійок), а саме:

- заборгованість у розмірі 10480,78грн. (десять тисяч чотириста вісімдесят гривень сімдесят вісім копійок) з податку на прибуток підприємств на р/р 31118009700013, код бюджетної класифікації 11021000, одержувач: УДКСУ у м. Дніпродзержинську, податковий код 38028588, назва банку:ГУДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012;

- заборгованість у розмірі 9984,61грн. (дев`ять тисяч дев`ятсот вісімдесят чотири гривні шістдесят одна копійка) з податку на додану вартість на р/р 31110029700013, код бюджетної класифікації 14010101, одержувач: УДКСУ у м. Дніпродзержинську, податковий код 38028588, назва банку:ГУДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст. 186 цього Кодексу до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя О.М. Турова