Ухвала

від 27.05.2014 по справі 667/3569/14-к

КОМСОМОЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Справа № 667/3569/14-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 травня 2014 року

Комсомольський районний суд м. Херсона в складі:

головуючого: судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3

обвинуваченого ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в м. Херсоні кримінальне провадження №667/3569/14-к за обвинуваченням ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Херсона, громадянина України, українця, має вищу освіту, одружений, має на утриманні двох неповнолітніх дітей, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , працює директором ПП « ОСОБА_5 », раніше не судимий, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

в с т а н о в и в :

Органом досудового слідства ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а саме: що ОСОБА_4 , будучи відповідно до наказу № 1 від 25.11.2007 року призначеним на посаду директора ПП «Нік Агро» (код ЄДРПОУ 35568240), зареєстрованого 10.12.2007 року виконавчим комітетом Херсонської міської ради Херсонської області (дата проведення державної реєстрації - 05.12.2007 року, номер запису в ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців №14991020000009248 (свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи А01 № 417107), дата взяття на податковий облік - 10.12.2007 року, дата реєстрації платника податку на додану вартість - 17.12.2007 року, юридична адреса суб`єкта господарювання: АДРЕСА_2 ), будучи відповідальним за організацію та ведення бухгалтерського обліку, складання звітності, а також за нарахування та сплату податків, зборів (обов`язкових платежів), при здійсненні фінансово-господарської діяльності, в період червня грудня 2010 року, розуміючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов`язків перед Державним бюджетом України, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді приховування податків, що входять в систему оподаткування, та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, умисно, шляхом приховування об`єкту оподаткування, ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 651663,01грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

У відповідності до чинних нормативних актів України на ОСОБА_4 , як на службову особу суб`єкта підприємницької діяльності покладено обов`язки:

ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

ст.11 Закону України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 року №77/97-ВР - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержання закону про оподаткування;

п. 3 ст.8 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.1999 року №996-ХIV покладено відповідальність за організацію бухгалтерськог обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій;

п.6 ст.8 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.1999 року №996-ХIV покладено зобов`язання створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

п.10.1 ст.10 Закону України „Про податок на додану вартість від 03.04.1997 року №168/97 - відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість до бюджету відповідно до законодавства України;

ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-IV, не порушувати права та законні інтереси держави;

п.п. 2.14, п. 2 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 - відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи.

Крім того, відповідно до п.1 ст.52 Статуту підприємства останній наділений такими повноваженнями:

-без доручення діє від мені ПП «Нік Агро», представляє його інтереси в органах державної влади і державного управління, органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами;

-реалізовує повноваження цивільної правоздатності ПП «Нік Агро»;

-відкриває рахунки товариства в установах банків, видає доручення, приймає накази та дає вказівки, що є обов`язковими для виконання трудовим колективом товариства;

-формує трудовий колектив та адміністрацію товариства;

-вирішує усі питання діяльності товариства.

ОСОБА_4 , будучи наділеним організаційно - розпорядчими та адміністративно господарськими функціями, тобто будучи службовою особою, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, в порушення діючого законодавства підозрюється у вчиненні злочину - умисному ухиленні від плати податків у великих розмірах, який вчинений за таких обставин.

ОСОБА_4 , будучи директором ПП «Нік Агро» (код ЄДРПОУ 35568240), умисно, переслідуючи умисел спрямований на ухилення від сплати податків, в порушення п. 1.3 ст.1, п.п 7.2.1, п.п. 7.2.3, п.п.7.2.4 п. 7.2., п.п.7.4.1, 7.4.5, п.7.4, п.п.7.3.1. п.7.3, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про ПДВ» (зі змінами і доповненнями, який діяв на той час), якими передбачено, що «платник податку-особа, яка згідно з цим Законом зобов`язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем", "платник податку зобов`язаний надати покупцю податкову накладну", "Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов`язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Податкову накладну виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг)", "право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку" та "податковий кредит звітного періоду складається із суми податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду не підлягають включенню до складу податкового кредиту будь як витрати по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) актом прийняття робіт (послуг) чи банківських документів, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг) ..... а також «сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду», достовірно знаючи, що ПП «Стилет Юг» (код ЄДРПОУ 37048886, м. Херсон), ПП «Агропрайд» (код ЄДРПОУ 35870453), ПП «Югтрансагро» (код ЄДРПОУ 36580289) фактично господарської діяльності не здійснювало та продукцію на адресу ПП «Нік Агро» не постачало, а остання булла придбана у не встановлених у ході досудового розслідування осіб (не платників ПДВ), та вказані відносини зводяться лише до незаконного формування по додаткового кредиту з ПДВ, незаконно включив у період червня грудня 2010 року до складу податкового кредиту з ПДВ ПП «Нік Агро» суми податку від безтоварних операцій з ПП «Стилет Юг» (код ЄДРПОУ 37048886, м. Херсон), ПП «Агропрайд» (код ЄДРПОУ 35870453), ПП «Югтрансагро» (код ЄДРПОУ 36580289) на загальну суму 651663,01 грн. чим занизив податкові зобов`язання з ПДВ на вказану суму, тим самим, фактично приховав об`єкт оподаткування.

Таким чином, директор ПП «Нік Агро», в порушення п.п. 7.7.1, п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» із змінами та доповненнями, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, та відповідно заниження об`єкту оподаткування з податку на додану вартість, в період червня грудня 2010 року, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку у великих розмірах на загальну суму 651663,01 грн., яка більше ніж у 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

За вчинене діяння передбачена відповідальність Кримінальним законом.

Суд вважає, що ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Дії ОСОБА_4 підлягають кваліфікації за ч.1 ст.212 КК України, а саме: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах.

У підготовчому судовому засіданні обвинувачений заявив клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності.

Прокурор не заперечував проти задоволення клопотання.

Суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Частина перша передбачає покарання у вигляді штрафу до двохсот п`ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права займати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Згідно ч.2 ст.12 КК України злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачено покарання у вигляді позбавлення волі на строк не більше двох років чи інше більш м`яке покарання, за винятком основного покарання у вигляді штрафу у розмірі більше трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Таким чином, злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості.

Відповідно до п.2 ч.1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: два роки у випадку вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш сурове ніж обмеження волі.

Згідно обвинувального акту за червень - грудень 2010 року шкода, причинена ухилянням від сплати податку складає 466795,80 гривень, що більш ніж у 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину. Тобто останнім днем вчинення злочину слід вважати останній день грудня 2010 року, а відповідно на час розгляду кримінального провадження у суді минуло понад три роки.

Санкції інкримінованої статті не передбачає покарання у вигляді обмеження волі, а штраф, як основне покарання, складає менш як три тисячі неоподатковуваних мінімум доходів громадян, а тому злочин злочином невеликої тяжкості.

Згідно п.2 ч.3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4 - 8 частини першої або частиною другою ст. 284 цього Кодексу.

Згідно п.1 ч.2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч.3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ч.1 ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

У кримінальному провадженні прокурором в інтересах держави заявлений цивільний позов, який залишається без розгляду.

Керуючись ст.ст. 285, 286, 287, 288 КПК України, на підставі ч.2 ст.12, п.2 ч.1 ст.49 КК України, суд, -

у х в а л и в :

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення особи до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження № 32013230000000231 від 01.10.2013 року, закрити.

На ухвалу протягом семи днів з дня її проголошення можуть бути подані апеляції до апеляційного суду Херсонської області через Комсомольський районний суд м. Херсона.

СуддяОСОБА_1